🇶🇦 #Qatar 16 мая 2023 года Совет министров Катара опубликовал Решение Совета министров №3 (Обновленные положения), вносящие поправки в Исполнительные правила к Закону о налоге на прибыль (Law No.(24) of 2018). Согласно EY, измененные правила вступили в силу 17 мая.

Основные пункты Обновленных положений:

🔹расширено определение постоянного представительства (ПП): в т.ч. требование регистрации в Главном Налоговом Управлении (GTA) и получения TIN для деятельности подготовительного и вспомогательного характера («отрицательный список» согласно ОЭСР МК 2017); введение понятий ‘Insurance PE’ и ‘Agency PE’

🔹пересмотрено определение налогооблагаемого дохода ПП:❗️введение новых правил Force of Attraction [привет из #KSA]; концепция отдельного юрлица для сделок между головной компанией и ПП; расходы ПП - отмена существующего 3% ограничения на отнесенные накладные расходы (рассчитанные на основе скорректированного дохода); невычитаемые расходы ПП - роялти, права на использование патентов или др. права, комиссии и проценты

🔹поправки к некоторым критериям освобождения от налогообложения: в частности, в отношении capital gains на иностранное недвижимое имущество / акции, при условии, что налог уплачен зарубежом

🔹расширены полномочия GTA по сбору информации: среди прочего, связанной с финансовыми счетами в соответствии с FATCA или CRS, а также с определением конечного бенефициарного владельца

🔹новые правила экономического присутствия‼️[тут привет от #ATAD3/обзор]: правила применяются к Relevant Entities, которые удовлетворяют следующим условиям в течение 2-х предыдущих финансовых лет -

🔻Более 75% общего дохода компании составляют проценты, дивиденды, роялти, доходы от недвижимого имущества (Relevant Income)
🔻Более 60% дохода получено от иностранных источников; или более 60% балансовой стоимости предприятия от зарубежных активов
🔻Компания передала управление своей текущей деятельностью, а также принятие важных бизнес решений на аутсорсинг

Правила не распространяются на:
✅Компании, зарегистрированные на Катарской фондовой бирже
✅Регулируемые финансовые учреждения
✅ Компании, которые полностью принадлежат налоговым резидентам Катара и в основном владеют акциями катарских предприятий
✅Холдинговые компании, которые полностью принадлежат налоговым резидентам Катара или с конечной материнской компанией-налоговым резидентом Катара
✅Компании с не менее чем 5 работниками из расчета полного рабочего дня (FTE), осуществляющие соответствующую деятельность (‘CIGA’), приносящую соответствующий доход

❗️Reporting relevant entity должно указать в своей годовой налоговой декларации, удовлетворяет ли оно следующим критериям: 🏠 имеет офис, в собственности или арендуемый, и 🫰хотя бы один активный банковский счет в Катаре

❗️Кроме того, необходимо также продемонстрировать соответствие хотя бы одному из следующих условий:
🔸один 🧑‍💼 (или несколько 🧑‍💼🧑‍💼) менеджер(ов), является(ются) налоговыми резидентами Катара, с полномочиями принимать решения, связанными с получением Relevant Income, и которые активно, независимо и регулярно пользуются этими полномочиями; это лицо не может быть сотрудником или руководителем другого несвязанного предприятия;
🔸большинство сотрудников являются налоговыми резидентами Катара

Если компания не может продемонстрировать минимальное экономическое присутствие, GTA может предпринять следующие действия:
❌Отказ в выдаче компании свидетельства о налоговом резидентстве
⭕️Штраф в размере 15% чистой прибыли Reporting relevant entity

Более подробно (включая обмен налоговой информацией, предоставление информации GTA, и др): алерт EY, алерт PwC (есть существенные отличия).

* В этот раз по #Pillar2 - ничего. Ранее Катар стал первым государством Ближнего Востока, внедрившим QDMTT в свое законодательство: ст. 34 закона No.24 от 2018 года с изменениями, внесенными законом No. 11 от 2022 г., выпущенного 2 февраля 2023 г. Теперь все ждут деталей. По закону No.11 - алерт EY / алерт KPMG.