#EU 🇪🇺

Подробный обзор проекта директивы (#ATAD_3), направленной на борьбу с компаниями-пустышками за счет закрепления минимальных требований к сабстансу. Предполагается, что директива будет использоваться для отказа в льготах Parent-Subsidiary Directive и Interest and Royalties Directive, однако потенциально директива может покрыть льготы по СИДН.
Из интересного - налогоплательщики будут защищены от неблагоприятных последствий, если докажут одно из двух:
1. несоответствие минимальным требованиям к сабстансу связано со спецификой бизнес-модели;
2. наличие "пустышки" не привело к возникновению налоговой экономии в цепочке или на уровне бенефициара.
Перспективы принятия нормативного акта пока остаются неопределенными: по мнению экспертов, выработка итогового текста будет продолжаться до второй половины 2023 г.

https://www.macfarlanes.com/what-we-think/in-depth/2022/atad-3-unshell-directive/

#CIT #substance #ATAD #PSD #IRD #tax_directive

#EU 🇪🇺
#Germany 🇩🇪
Верхняя палата парламента ФРГ одобрила:
1. внедрение #DAC7;
2. элементы надбавки на сверхприбыли компаний, доход которых на 75% или более формируется за счет экономической деятельности в нефтегазовом, угольном, нефтеперерабатывающем секторах. Надбавка предусмотрена Регламентом Совета ЕС 2022/1854 - законопроект конкретизирует его положения. Ставка надбавки составит 33% от сверхприбыли, определяемой как превышение 120% от средней прибыли для налоговых целей за 2018-2021 гг. Надбавка будет взиматься за налоговые периоды 2022 и 2023 гг. Постоянные представительства иностранных компаний в Германии также будут облагаться надбавкой.

#windfall_tax #CIT #tax_administration #tax_audits

#Hong_Kong 🇭🇰

Законодательное собрание Гонконга приняло законопроект о новом налоговом режиме освобождения зарубежных пассивных доходов (FSIE) с учетом критериев экономического присутствия (сабстанса) и нексуса. Режим будет применяться с 1 января 2023 года.
Изменение связано с угрозой ЕС включить Гонконг в налоговый «черный список» (с октября 2021 г. в «сером списке» ЕС).

Одно из основных изменений – зарубежные пассивные доходы и доходы от прироста капитала могут освобождаться от налога на прибыль в Гонконге при наличии экономического присутствия. Подробнее:
https://www.internationaltaxreview.com/article/2azqwmw3p6kxn3srz32tc/sponsored/hong-kongs-new-foreign-sourced-income-exemption-regime-are-you-ready

#CIT #code_of_conduct #blacklist #greylist #SAR #tax_competition #EU_blacklist

#World 🌎

Интересные идеи от Meijburg & Co 
1. В сделках с низкорисковым звеном ("агентом") маржа агента обеспечивается на уровне, определенном политикой, - соответственно, инфляционные и другие риски, связанные с ценой, перекладываются на "принципала" даже в случае отрицательного результата для него.
Тем не менее, от этого подхода можно отойти, если обосновать, что именно "агент" контролировал данный риск.

2. Для ценообразования в 2022-2023 гг. можно использовать бенчмаркинги, подготовленные за годы с высокой инфляцией, вместо последнего бенчмаркинга, а также сопоставлять с интервалом среднюю рентабельность за 3-5 лет вместо рентабельности текущего года.

https://meijburg.com/news/inflation-and-its-impact-your-transfer-pricing

#CIT #transfer_pricing

#World 🌎

Рождественские подарки от #OECD - сегодня опубликованы:

* Pillar 1 - Public consultation document on draft MLC provisions on Digital Services Taxes and other Relevant Similar Measures
* Pillar 2 - Guidance on Safe Harbours and Penalty Relief
* Pillar 2 - Public consultation document on GloBE Information Return
* Pillar 2 - Public consultation document on Tax Certainty for the GloBE rules

https://www.oecd.org/tax/beps/further-progress-on-two-pillar-solution-oecd-releases-consultation-document-on-the-withdrawal-of-digital-service-taxes-and-other-relevant-similar-measures-under-pillar-one-and-an-implementation-package-for-pillar-two.htm

#Pillar_1 #Pillar_2 #DST #CIT

#UAE 🇦🇪 #Austria 🇦🇹

С 2023 года вступают в силу изменения, предусмотренные протоколом к налоговому соглашению между ОАЭ и Австрией. Формально протокол действует с 1 января 2023 года, однако вносимые им изменения применяются с 1 марта 2023 года.
Обзор изменений: https://www.orbitax.com/news/archive.php/Update---Protocol-to-Tax-Treat-47419

#CIT #PIT

#World 🌎

Саммари вчерашних документов #OECD в части #Pillar_2

https://www.taxathand.com/article/28314/OECD/2022/OECD-Pillar-Two-Information-return-and-safe-harbors-published

#CIT

#EU 🇪🇺
#Netherlands 🇳🇱

Верхняя палата парламента Нидерландов одобрила элементы надбавки, взимаемой по ставке 33% со сверхприбылей компаний, доход которых формируется на 75% или более за счёт экономической деятельности в нефтегазовом, угольном, нефтеперерабатывающем секторах. Надбавка будет взиматься ретроактивно за налоговый период 2022. Для 2023-2024 налоговых периодов предусмотрен специальный платеж (cijns) в размере 65% для сверхдоходов, полученных от операций с природным газом (применяется к доходу, полученному в части превышения порога цены, установленного на уровне 0,5 евро за кубический метр).

#windfall_tax #CIT

#Content
#World 🌎 #USA 🇺🇸

#Pillar_2 Implementation: U.S. Multinationals Impacts and Considerations

In this video, a managing director with the KMPG Washington National Tax practice and former OECD adviser, and a director with KPMG in the United Kingdom, discuss the potential impact of Pillar Two. After providing an overview of how Pillar Two operates, they provide:

* Examples of the potential impact on U.S. groups, covering credit carryforwards, nonrefundable credits, and deferred tax liabilities
* An overview of how Pillar Two may interact with the existing U.S. #GILTI regime
* A comparison of Pillar Two and the U.S. book #minimum_tax.

Next part will be released in January.

https://youtu.be/6sEK7McctlQ

#CIT

Совет Федерации ратифицировал договор с Белоруссией об общих принципах налогообложения по косвенным налогам

Договором предусматривается гармонизация законодательства двух стран по косвенным налогам — НДС и акцизам — в соответствие с положениями договора. В частности, будут закреплены размеры минимальных налоговых ставок, перечень освобождений и льгот по косвенным налогам.

Также, предусматривается создание интегрированной системы администрирования косвенных налогов для передачи информации для сквозного анализа данных по НДС.

Будет создан коллегиальный орган — Наднациональный налоговый комитет, основные функции которого будут заключаться в координации сторон по реализации договора. По его решениям может расширяться перечень освобождений и льгот по косвенным налогам.

@Mytar_rf

#Content
#USA 🇺🇸

Исследовательская служба Конгресса опубликовала доклад о влиянии #Pillar_2 на налоговую политику США.
https://crsreports.congress.gov/product/pdf/R/R47174

#CIT

#UK 🇬🇧

HMRC publishes draft Transfer Pricing Records Regulations 2023 (comments may be provided by 31 January 2023 to: transferpricingdocumentationconsultations@hmrc.gov.uk)

The draft statutory instrument requires Multinational Enterprises (MNEs) with turnover of €750m or more, operating in the UK, to keep and preserve a master file and local file in accordance with the OECD Transfer Pricing Guidelines.
The regulations also provide HMRC with the power to introduce, by way of a published notice, the requirement for MNEs to produce a Summary Audit Trail (SAT). This is a document covering the steps taken by members of an in-scope MNE in completing their local file. HMRC will undertake a separate public consultation on the SAT in 2023.

https://www.gov.uk/government/consultations/draft-regulations-the-transfer-pricing-records-regulations-2023

#CIT #Transfer_pricing #tax_administration

#EU 🇪🇺
#Austria 🇦🇹

Верхняя палата парламента Австрии одобрила элементы надбавки, взимаемой по ставке 40%, для изъятия сверхприбылей компаний, доход которых формируется за счёт экономической деятельности в нефтегазовом, угольном, нефтеперерабатывающем секторах.
Новость на портале Бундесрата: https://www.parlament.gv.at/PAKT/AKT/SCHLTHEM/SCHLAG/J2022/270Bundesrat.shtml
Текст акта: https://www.parlament.gv.at/PAKT/VHG/XXVII/A/A_03024/index.shtml

#windfall_tax #CIT

#Morocco 🇲🇦

The tax authority issued an announcement temporarily suspending the requirement to file a country-by-country (CbC) report in Morocco for companies that are part of multinational enterprises (MNEs) operating in Morocco referred to under the provisions of articles 154 Ter II and 154 Ter III of the Moroccan Tax Code (MTC)—i.e., companies that are part of MNEs whose ultimate parent entity (UPE) is located in a jurisdiction:

* That does not require the filing of such CbC report
* With which Morocco has not concluded an agreement allowing exchange of information for tax purposes or has concluded such an agreement but the tax authorities fail to exchange information.

https://assets.kpmg/content/dam/kpmg/us/pdf/2022/12/tnf-morocco-dec22-2022.pdf

#CbCR #Transfer_pricing #tax_administration

#EU 🇪🇺
#Latvia 🇱🇻 implemented #DAC7

#tax_administration #tax_audits

#UAE 🇦🇪

Ministry of Finance updated FAQ on corporate tax. The FAQ is meant to provide guidance on the tax regime.

https://mof.gov.ae/corporate-tax-faq/

#CIT #tax_administration