Очень своевременная статья, так как до сих пор сталкиваюсь с крайне скептическим отношением к этой теме: многие не считают ее проблемой, поскольку не знают негативных прецедентов🙄

Между тем, что касается economic substance requirements (ESR test), коллеги отмечают, что уже были прецеденты, когда FTA штрафовала компанию в ОАЭ за несоблюдения теста ‘directed and managed’. Предусмотрен ряд административных штрафов: за несоблюдение теста предусмотрен штраф в размере 50,000 дирхам за первое нарушение, 400,000 дирхам за повторное нарушение (отдельный штраф за предоставление недостоверных сведений - 50,000 дирхам; также отдельные штрафы за непредоставление уведомления/отчета - 20,000/50,000 дирхам соответственно). За повторное нарушение также возможны дополнительные наказания в виде приостановления действия торговой лицензии в ОАЭ, её отзыва или отказа в её продлении.

К этому добавятся требования в рамках Закона о корпоративном налоге (определение adequate substance еще ожидается). Есть гипотеза, что после этого ESR test канет в Лету, но поживем - увидим. Также не забываем про другие аспекты ‘substance’ - на слайде.