TTracker P2 April KPMG.pdf
344.4 KB
#World 🌎 #Content
Глобальное КПМГ обновило аналитику по юрисдикциям.
1⃣ Статус внедрения #Pillar_2
2⃣ Статус внедрения #MLI - один из наиболее удобных материалов по теме, когда нужно проверить, какие страны мира одобрили в рамках MLI S-LOB / LOB и нормы о постоянных представительствах.
3⃣ Требования к ТЦО документациям (ранее мы публиковали февральскую версию) #Transfer_pricing #tax_administration #CbCR
4⃣ Статус цифрового налогообложения #Digital_tax
Глобальное КПМГ обновило аналитику по юрисдикциям.
1⃣ Статус внедрения #Pillar_2
2⃣ Статус внедрения #MLI - один из наиболее удобных материалов по теме, когда нужно проверить, какие страны мира одобрили в рамках MLI S-LOB / LOB и нормы о постоянных представительствах.
3⃣ Требования к ТЦО документациям (ранее мы публиковали февральскую версию) #Transfer_pricing #tax_administration #CbCR
4⃣ Статус цифрового налогообложения #Digital_tax
Forwarded from TaxTracker - Opinion (Kirill)
Исходя из инфографики, 19 юрисдикций выбрали положение об ограничении льгот в различных вариациях.
LOB и S-LOB — 5 юрисдикций:
1. Индия
2. Колумбия
3. Намибия
4. Сенегал
5. Чили
LOB – 5 юрисдикций:
1. Канада
2. Кувейт
3. Норвегия
4. Перу
5. Польша
S-LOB – 9 юрисдикций:
1. Аргентина
2. Армения
3. Казахстан
4. Кения
5. Мексика
6. Пакистан
7. Россия
8. Словакия
9. Уругвай
#MLI #LOB #SLOB
LOB и S-LOB — 5 юрисдикций:
1. Индия
2. Колумбия
3. Намибия
4. Сенегал
5. Чили
LOB – 5 юрисдикций:
1. Канада
2. Кувейт
3. Норвегия
4. Перу
5. Польша
S-LOB – 9 юрисдикций:
1. Аргентина
2. Армения
3. Казахстан
4. Кения
5. Мексика
6. Пакистан
7. Россия
8. Словакия
9. Уругвай
#MLI #LOB #SLOB
⚡2👏2
Forwarded from TaxTracker - Opinion (Kirill)
#World 🌎 #Opinion
Поступил вопрос об основаниях для выделения первых двух групп. В инфографике КПМГ и MLI matching database это не раскрывается. Ответ содержится в позициях юрисдикций по MLI, в которых разделяются временные и [постоянные] антиуклонительные меры.
Первая группа юрисдикций временно (interim) выбрала PPT + SLOB, т.е. на текущий момент их можно соединять с третьей группой. Однако в их позициях по MLI указано, что в будущем они будут согласовывать детальный LOB. Чили предусматривает только дополнение PPT детальным LOB, остальные 4 юрисдикции из первой группы будут либо дополнять PPT, как Чили, либо заменять временный PPT на детальный LOB.
Вторая группа временно выбрала PPT без SLOB, но в будущем предполагает дополнять или заменять PPT на детальный LOB.
Третья группа выбрала на постоянной основе PPT + SLOB.
#MLI #LOB #SLOB #PPT
Поступил вопрос об основаниях для выделения первых двух групп. В инфографике КПМГ и MLI matching database это не раскрывается. Ответ содержится в позициях юрисдикций по MLI, в которых разделяются временные и [постоянные] антиуклонительные меры.
Первая группа юрисдикций временно (interim) выбрала PPT + SLOB, т.е. на текущий момент их можно соединять с третьей группой. Однако в их позициях по MLI указано, что в будущем они будут согласовывать детальный LOB. Чили предусматривает только дополнение PPT детальным LOB, остальные 4 юрисдикции из первой группы будут либо дополнять PPT, как Чили, либо заменять временный PPT на детальный LOB.
Вторая группа временно выбрала PPT без SLOB, но в будущем предполагает дополнять или заменять PPT на детальный LOB.
Третья группа выбрала на постоянной основе PPT + SLOB.
#MLI #LOB #SLOB #PPT
Forwarded from Ошибка резидента (The Resident’s Blunder) (Denis Shushin)
#UAE #profittax
Министерство финансов издало Министерское решение № 73 от 2023 года о льготах для малого бизнеса в целях Федерального закона-указа № 47 2022 года о налогообложении корпораций и предприятий («Закон о корпоративном налоге»).
Решение принято в соответствии со статьей 21 Закона о корпоративном налоге, которая рассматривает налогоплательщика как лицо, не получившее налогооблагаемый доход в данном налоговом периоде, если выручка не превысила определенный порог.
Льготы для малого бизнеса предназначены для поддержки стартапов и других малых или микропредприятий путем снижения налоговой нагрузки на корпоративный налог и снижения затрат на соблюдение требований. Министерское решение о льготах для малого бизнеса определяет порог выручки и условия для выбора налогоплательщиком льгот для малого бизнеса и уточняет положения о переносе убытков и неучитываемых расходах на проценты в рамках программы льгот для малого бизнеса.
Министерское решение о льготах для малого бизнеса предусматривает следующее:
Налогоплательщики-резиденты могут претендовать на льготы для малого бизнеса, если их выручка в соответствующем налоговом периоде и предыдущих налоговых периодах составляет менее 3 миллионов дирхамов (AED) за каждый налоговый период. Это означает, что как только выручка налогоплательщика превысит порог в 3 миллиона дирхамов в любом налоговом периоде, льготы для малого бизнеса больше не будут доступны.
Порог выручки в размере 3 миллионов дирхамов будет применяться к налоговым периодам, начинающимся с 1 июня 2023 года, и будет продолжать применяться к последующим налоговым периодам, которые заканчиваются до или в 31 декабря 2026 года.
Выручка может быть определена на основе применимых стандартов бухгалтерского учета, принятых в ОАЭ.
Льготы для малого бизнеса не будут доступны для лиц, имеющих статус квалифицированных лиц свободной зоны, или членов групп многонациональных предприятий (групп MNE) в соответствии с Решением Кабинета № 44 2020 года об организации отчетности, представляемой многонациональными компаниями. Группы MNE - это группы компаний, работающих в более чем одной стране, с консолидированной групповой выручкой более 3,15 миллиарда дирхамов.
В налоговых периодах, определенных в решении, где предприятия не выбирают применение льгот для малого бизнеса, они смогут переносить возникшие налоговые убытки и неучитываемые процентные расходы из таких налоговых периодов для использования в будущих налоговых периодах, в которых льготы для малого бизнеса не выбираются.
Что касается искусственного разделения бизнеса, Министерское решение определяет, что если Федеральное налоговое управление (FTA) устанавливает, что налогоплательщики искусственно разделили свой бизнес или бизнес-деятельность, и общая выручка всего бизнеса или бизнес-деятельности превышает 3 миллиона дирхамов в любом налоговом периоде, и такие лица выбрали применение льгот для малого бизнеса, это будет считаться договоренностью о получении преимуществ корпоративного налога в соответствии с пунктом (1) статьи 50 общих антиуклонительных правил Закона о корпоративном налоге.
Министерство финансов издало Министерское решение № 73 от 2023 года о льготах для малого бизнеса в целях Федерального закона-указа № 47 2022 года о налогообложении корпораций и предприятий («Закон о корпоративном налоге»).
Решение принято в соответствии со статьей 21 Закона о корпоративном налоге, которая рассматривает налогоплательщика как лицо, не получившее налогооблагаемый доход в данном налоговом периоде, если выручка не превысила определенный порог.
Льготы для малого бизнеса предназначены для поддержки стартапов и других малых или микропредприятий путем снижения налоговой нагрузки на корпоративный налог и снижения затрат на соблюдение требований. Министерское решение о льготах для малого бизнеса определяет порог выручки и условия для выбора налогоплательщиком льгот для малого бизнеса и уточняет положения о переносе убытков и неучитываемых расходах на проценты в рамках программы льгот для малого бизнеса.
Министерское решение о льготах для малого бизнеса предусматривает следующее:
Налогоплательщики-резиденты могут претендовать на льготы для малого бизнеса, если их выручка в соответствующем налоговом периоде и предыдущих налоговых периодах составляет менее 3 миллионов дирхамов (AED) за каждый налоговый период. Это означает, что как только выручка налогоплательщика превысит порог в 3 миллиона дирхамов в любом налоговом периоде, льготы для малого бизнеса больше не будут доступны.
Порог выручки в размере 3 миллионов дирхамов будет применяться к налоговым периодам, начинающимся с 1 июня 2023 года, и будет продолжать применяться к последующим налоговым периодам, которые заканчиваются до или в 31 декабря 2026 года.
Выручка может быть определена на основе применимых стандартов бухгалтерского учета, принятых в ОАЭ.
Льготы для малого бизнеса не будут доступны для лиц, имеющих статус квалифицированных лиц свободной зоны, или членов групп многонациональных предприятий (групп MNE) в соответствии с Решением Кабинета № 44 2020 года об организации отчетности, представляемой многонациональными компаниями. Группы MNE - это группы компаний, работающих в более чем одной стране, с консолидированной групповой выручкой более 3,15 миллиарда дирхамов.
В налоговых периодах, определенных в решении, где предприятия не выбирают применение льгот для малого бизнеса, они смогут переносить возникшие налоговые убытки и неучитываемые процентные расходы из таких налоговых периодов для использования в будущих налоговых периодах, в которых льготы для малого бизнеса не выбираются.
Что касается искусственного разделения бизнеса, Министерское решение определяет, что если Федеральное налоговое управление (FTA) устанавливает, что налогоплательщики искусственно разделили свой бизнес или бизнес-деятельность, и общая выручка всего бизнеса или бизнес-деятельности превышает 3 миллиона дирхамов в любом налоговом периоде, и такие лица выбрали применение льгот для малого бизнеса, это будет считаться договоренностью о получении преимуществ корпоративного налога в соответствии с пунктом (1) статьи 50 общих антиуклонительных правил Закона о корпоративном налоге.
👏1
1⃣ #Kazakhstan 🇰🇿 КГД сообщает о сокращении срока для возврата НДС со 155 календарных до 75 рабочих дней. Также приняты различные улучшения, касающиеся проверки в системе «Пирамида», — ознакомиться с обновленными правилами возврата можно по ссылке (см. изменения от 20.03.2023) #VAT #tax_administration #tax_audits
2⃣ #Netherlands 🇳🇱 #Cyprus 🇨🇾 нижняя палата Генеральных штатов Нидерландов одобрила ратификацию благоприятного договора с Кипром, которым предусматривается освобождение от налога у источника по дивидендам (при наличии 5% владения в течение 365 дней), процентам и роялти. #DTT #CIT #PIT #property_tax #tax_residence
2⃣ #Netherlands 🇳🇱 #Cyprus 🇨🇾 нижняя палата Генеральных штатов Нидерландов одобрила ратификацию благоприятного договора с Кипром, которым предусматривается освобождение от налога у источника по дивидендам (при наличии 5% владения в течение 365 дней), процентам и роялти. #DTT #CIT #PIT #property_tax #tax_residence
⚡2
#Content #Webinar
1⃣ 13 апреля (чт) в 11:00-13:30 – вебинар Kept с участием Виктора Калгина по актуальным налоговым изменениям для международных структур. Регистрация.
2⃣ 14 апреля (пт) 11:00-12:30 – вебинар Андрея и Марии Никоновых по корпоративному налогу в ОАЭ. Регистрация.
#Russia 🇷🇺 #Kazakhstan 🇰🇿 #Cyprus 🇨🇾 #Hong_Kong 🇭🇰 #UAE 🇦🇪 #CIT
1⃣ 13 апреля (чт) в 11:00-13:30 – вебинар Kept с участием Виктора Калгина по актуальным налоговым изменениям для международных структур. Регистрация.
2⃣ 14 апреля (пт) 11:00-12:30 – вебинар Андрея и Марии Никоновых по корпоративному налогу в ОАЭ. Регистрация.
#Russia 🇷🇺 #Kazakhstan 🇰🇿 #Cyprus 🇨🇾 #Hong_Kong 🇭🇰 #UAE 🇦🇪 #CIT
⚡3
Forwarded from International Tax Dynamics | Динамичные налоги
🇦🇪 #ОАЭ Минфин ОАЭ выпустил очередное решение №43 от 2023 г., которое дополнительно определяет лиц, освобожденных от регистрации для целей Закона о корпоративном налоге №47 от 2022 г. («ЗКН»).
Решение повторяет п.1. a)-d) ст. 4 ЗКН, а также четко прописывает освобождение для нерезидентов с доходами от источника в ОАЭ, не ведущих деятельность через постоянное представительство в ОАЭ.
Так, к числу освобожденных от регистрации для целей ЗКН относятся:
✅государственные организации;
✅контролируемые государством организации;
✅добывающие предприятия в соответствии со ст.7 ЗКН;
✅предприятия сферы природных ресурсов (не связанные с добычей полезных ископаемых) в соответствии со ст.8 ЗКН;
✅лица-нерезиденты, которые получают доход от источника в ОАЭ в соответствии со ст. 13 ЗКН и не имеют постоянного представительства в ОАЭ в соответствии со ст. 14 ЗКН.
Решение повторяет п.1. a)-d) ст. 4 ЗКН, а также четко прописывает освобождение для нерезидентов с доходами от источника в ОАЭ, не ведущих деятельность через постоянное представительство в ОАЭ.
Так, к числу освобожденных от регистрации для целей ЗКН относятся:
✅государственные организации;
✅контролируемые государством организации;
✅добывающие предприятия в соответствии со ст.7 ЗКН;
✅предприятия сферы природных ресурсов (не связанные с добычей полезных ископаемых) в соответствии со ст.8 ЗКН;
✅лица-нерезиденты, которые получают доход от источника в ОАЭ в соответствии со ст. 13 ЗКН и не имеют постоянного представительства в ОАЭ в соответствии со ст. 14 ЗКН.
⚡2❤2
Заодно хочу порекомендовать отличный канал Веры Аверьяновой https://t.me/internationaltaxnews Наиболее интересный аналитический телеграм-канал по международному налогообложению, когда у Веры появляется время.
Telegram
International Tax Dynamics | Динамичные налоги
Канал о налогах в международном контексте и бизнесе
Автор: Аверьянова Вера, adv. LLM
https://t.me/InternationalTaxNews/797
Любые материалы не являются какой-либо консультацией
Автор: Аверьянова Вера, adv. LLM
https://t.me/InternationalTaxNews/797
Любые материалы не являются какой-либо консультацией
❤2⚡2
Forwarded from TaxTracker - Opinion (Kirill)
В журнале "Налоговед" вышло две статьи авторов канала.
1⃣ #Russia 🇷🇺 В мартовском номере Михаил Волков @vms_volkov из Центрального аппарата ФНС и к.э.н Азамат Берберов поделились своим взглядом на новые перспективы международной налоговой политики России.
Авторы определили следующие направления развития:
- развитие системы СОИДН
- совершенствование налогообложения роялти
- совершенствование критериев налогового резидентства физлиц
- предоставление мотивированных мнений «по иностранцам»
- вопросы по «косвенной продаже» недвижимости
- вопрос информирования о потенциально вредоносных операциях
Комментарий к статье представил старший партнёр Пепеляев Групп Рустем Ахметшин.
2⃣ #UAE 🇦🇪 В апрельском номере опубликована статья старшего менеджера по международному налогообложению ЛЛК-Интернешнл (группа ЛУКОЙЛ) Кирилла Тасалова @Tasalov по антиуклонительным правилам в законе о налоге на прибыль ОАЭ. Статья сопровождена детальным комментарием старшего партнёра Пепеляев Групп Андрея Никонова.
#Opinion #Content #CIT #PIT
1⃣ #Russia 🇷🇺 В мартовском номере Михаил Волков @vms_volkov из Центрального аппарата ФНС и к.э.н Азамат Берберов поделились своим взглядом на новые перспективы международной налоговой политики России.
Авторы определили следующие направления развития:
- развитие системы СОИДН
- совершенствование налогообложения роялти
- совершенствование критериев налогового резидентства физлиц
- предоставление мотивированных мнений «по иностранцам»
- вопросы по «косвенной продаже» недвижимости
- вопрос информирования о потенциально вредоносных операциях
Комментарий к статье представил старший партнёр Пепеляев Групп Рустем Ахметшин.
2⃣ #UAE 🇦🇪 В апрельском номере опубликована статья старшего менеджера по международному налогообложению ЛЛК-Интернешнл (группа ЛУКОЙЛ) Кирилла Тасалова @Tasalov по антиуклонительным правилам в законе о налоге на прибыль ОАЭ. Статья сопровождена детальным комментарием старшего партнёра Пепеляев Групп Андрея Никонова.
#Opinion #Content #CIT #PIT
👏10
TaxTracker
#Content #Webinar 1⃣ 13 апреля (чт) в 11:00-13:30 – вебинар Kept с участием Виктора Калгина по актуальным налоговым изменениям для международных структур. Регистрация. 2⃣ 14 апреля (пт) 11:00-12:30 – вебинар Андрея и Марии Никоновых по корпоративному налогу…
Напоминаем, что сейчас проходит вебинар В. Калгина по налоговому черному списку ЕС, письму ФНС о применении налоговых соглашений и другим вопросам налоговых изменений для международных структур.
👉https://events.webinar.ru/57175405/703845519/session/154139324
👉https://events.webinar.ru/57175405/703845519/session/154139324
👏1
Прямо сейчас - вебинар офиса Пепеляев Групп в ОАЭ - Андрей и Мария Никоновы рассматривают корпоративный налог
🫴https://events.webinar.ru/10770805/181134949
🫴https://events.webinar.ru/10770805/181134949
❤2👏1
#Hong_Kong 🇭🇰
1⃣ Инициированы консультации по изменению режима FSIE. Напомним, что Гонконг по-прежнему включен в серый список ЕС. По мнению европейских экспертов, применение освобождения от налога в отношении прироста капитала должно быть обусловлено наличием в Гонконге экономического сабстанса, это условие должно распространяться на отчуждение любых активов. При этом первоначальная версия режима FSIE предусматривала требование о сабстансе для освобождения при отчуждении только акций (иных форм участия в капитале), а в настоящее время Гонконг настаивает на расширенном, но закрытом перечне активов.
#CIT #code_of_conduct #blacklist #greylist #SAR #tax_competition #EU_blacklist #EU 🇪🇺 #substance
2⃣ На сайте правительства Гонконга (бюро по финансовым услугам и казначейству) опубликован консультационный документ по внедрению режима редомициляции. Комментарии можно направлять до 31 мая с.г.
#re_domiciliation #tax_residence
1⃣ Инициированы консультации по изменению режима FSIE. Напомним, что Гонконг по-прежнему включен в серый список ЕС. По мнению европейских экспертов, применение освобождения от налога в отношении прироста капитала должно быть обусловлено наличием в Гонконге экономического сабстанса, это условие должно распространяться на отчуждение любых активов. При этом первоначальная версия режима FSIE предусматривала требование о сабстансе для освобождения при отчуждении только акций (иных форм участия в капитале), а в настоящее время Гонконг настаивает на расширенном, но закрытом перечне активов.
#CIT #code_of_conduct #blacklist #greylist #SAR #tax_competition #EU_blacklist #EU 🇪🇺 #substance
2⃣ На сайте правительства Гонконга (бюро по финансовым услугам и казначейству) опубликован консультационный документ по внедрению режима редомициляции. Комментарии можно направлять до 31 мая с.г.
#re_domiciliation #tax_residence
❤3
#Luxembourg 🇱🇺
Bill no. 8186 would introduce changes to advance pricing agreement (APA) procedures and mutual agreement procedures (MAP), transfer pricing documentation requirements, and general tax-related procedures.
Inter alia, a new procedure would be introduced for bilateral and multilateral APAs. APAs would need to be presented in writing to the Director of the Luxembourg Direct Tax Authorities (LTA) or their delegate. The bi- or multilateral APA would be concluded within the legal framework of the mutual agreement procedure provided for by a Double Tax Treaty. A fee would be due, ranging between €10,000 and €20,000. Other changes see in KPMG's insight https://kpmg.com/lu/en/home/insights/2023/04/transfer-pricing-multilateral-procedures-administrative-procedure-tax-reclaims.html
#tax_administration #Transfer_pricing #CIT #APA #MAP
Bill no. 8186 would introduce changes to advance pricing agreement (APA) procedures and mutual agreement procedures (MAP), transfer pricing documentation requirements, and general tax-related procedures.
Inter alia, a new procedure would be introduced for bilateral and multilateral APAs. APAs would need to be presented in writing to the Director of the Luxembourg Direct Tax Authorities (LTA) or their delegate. The bi- or multilateral APA would be concluded within the legal framework of the mutual agreement procedure provided for by a Double Tax Treaty. A fee would be due, ranging between €10,000 and €20,000. Other changes see in KPMG's insight https://kpmg.com/lu/en/home/insights/2023/04/transfer-pricing-multilateral-procedures-administrative-procedure-tax-reclaims.html
#tax_administration #Transfer_pricing #CIT #APA #MAP
❤3