TTracker_EY_Wagenaar_Do_Bilateral_Tax_Treaties_Distort,_Rather_than.pdf
593.8 KB
#World #Content #CIT #PIT #MLI #BEPS #DTT
Два дискуссионных материала по международным налоговым соглашениям.
1) Директор лондонского офиса EY Леннард Вагенар (22 марта 2023) —
Do Bilateral Tax Treaties Distort, Rather Than Support, International Trade?
2) Профессор Реувен Ави-Йона (26 марта 2023) — Follow The Money: Why Is International Tax Bilateral?
Два дискуссионных материала по международным налоговым соглашениям.
1) Директор лондонского офиса EY Леннард Вагенар (22 марта 2023) —
Do Bilateral Tax Treaties Distort, Rather Than Support, International Trade?
2) Профессор Реувен Ави-Йона (26 марта 2023) — Follow The Money: Why Is International Tax Bilateral?
⚡5❤1👏1
TTracker_etaxguides_cit_the_general_anti_avoidance_provision_and.pdf
529.1 KB
#Singapore 🇸🇬 Служба внутренних доходов опубликовала обновленное руководство по общему антиуклонительному правилу для целей налога на прибыль и подоходного налога. В тексте раскрываются основные понятия ("структура, направленная на избежание уплаты налога", "уклонение от уплаты налога", "налоговое планирование"), порядок применения нормы и толкование критериев, примеры схем. По сравнению с прошлой версией, опубликованной в далеком 2016 году, добавлено использование кондуитных компаний для избежания налога у источника и манипулирование долговыми обязательствами для переноса прибыли в оффшоры. #CIT #PIT #beneficial_owner #WHT #GAAR #tax_avoidance
⚡2
#World 🌎 #UN В продолжение новости — налоговый комитет ООН одобрил включение в модельную конвенцию общего правила 'subject to tax' (STTR). В статью 1 будет включено общее правило, согласно которому юрисдикция источника дохода вправе облагать любой доход, возникший в этом государстве, если получатель дохода подлежит низкому уровню налогообложения в государстве резидентства — порог низкого обложения будет согласовываться сторонами. Итоговая формулировка будет уточнена на основе поступивших комментариев. #CIT #PIT
⚡4
TTracker P2 April KPMG.pdf
344.4 KB
#World 🌎 #Content
Глобальное КПМГ обновило аналитику по юрисдикциям.
1⃣ Статус внедрения #Pillar_2
2⃣ Статус внедрения #MLI - один из наиболее удобных материалов по теме, когда нужно проверить, какие страны мира одобрили в рамках MLI S-LOB / LOB и нормы о постоянных представительствах.
3⃣ Требования к ТЦО документациям (ранее мы публиковали февральскую версию) #Transfer_pricing #tax_administration #CbCR
4⃣ Статус цифрового налогообложения #Digital_tax
Глобальное КПМГ обновило аналитику по юрисдикциям.
1⃣ Статус внедрения #Pillar_2
2⃣ Статус внедрения #MLI - один из наиболее удобных материалов по теме, когда нужно проверить, какие страны мира одобрили в рамках MLI S-LOB / LOB и нормы о постоянных представительствах.
3⃣ Требования к ТЦО документациям (ранее мы публиковали февральскую версию) #Transfer_pricing #tax_administration #CbCR
4⃣ Статус цифрового налогообложения #Digital_tax
Forwarded from TaxTracker - Opinion (Kirill)
Исходя из инфографики, 19 юрисдикций выбрали положение об ограничении льгот в различных вариациях.
LOB и S-LOB — 5 юрисдикций:
1. Индия
2. Колумбия
3. Намибия
4. Сенегал
5. Чили
LOB – 5 юрисдикций:
1. Канада
2. Кувейт
3. Норвегия
4. Перу
5. Польша
S-LOB – 9 юрисдикций:
1. Аргентина
2. Армения
3. Казахстан
4. Кения
5. Мексика
6. Пакистан
7. Россия
8. Словакия
9. Уругвай
#MLI #LOB #SLOB
LOB и S-LOB — 5 юрисдикций:
1. Индия
2. Колумбия
3. Намибия
4. Сенегал
5. Чили
LOB – 5 юрисдикций:
1. Канада
2. Кувейт
3. Норвегия
4. Перу
5. Польша
S-LOB – 9 юрисдикций:
1. Аргентина
2. Армения
3. Казахстан
4. Кения
5. Мексика
6. Пакистан
7. Россия
8. Словакия
9. Уругвай
#MLI #LOB #SLOB
⚡2👏2
Forwarded from TaxTracker - Opinion (Kirill)
#World 🌎 #Opinion
Поступил вопрос об основаниях для выделения первых двух групп. В инфографике КПМГ и MLI matching database это не раскрывается. Ответ содержится в позициях юрисдикций по MLI, в которых разделяются временные и [постоянные] антиуклонительные меры.
Первая группа юрисдикций временно (interim) выбрала PPT + SLOB, т.е. на текущий момент их можно соединять с третьей группой. Однако в их позициях по MLI указано, что в будущем они будут согласовывать детальный LOB. Чили предусматривает только дополнение PPT детальным LOB, остальные 4 юрисдикции из первой группы будут либо дополнять PPT, как Чили, либо заменять временный PPT на детальный LOB.
Вторая группа временно выбрала PPT без SLOB, но в будущем предполагает дополнять или заменять PPT на детальный LOB.
Третья группа выбрала на постоянной основе PPT + SLOB.
#MLI #LOB #SLOB #PPT
Поступил вопрос об основаниях для выделения первых двух групп. В инфографике КПМГ и MLI matching database это не раскрывается. Ответ содержится в позициях юрисдикций по MLI, в которых разделяются временные и [постоянные] антиуклонительные меры.
Первая группа юрисдикций временно (interim) выбрала PPT + SLOB, т.е. на текущий момент их можно соединять с третьей группой. Однако в их позициях по MLI указано, что в будущем они будут согласовывать детальный LOB. Чили предусматривает только дополнение PPT детальным LOB, остальные 4 юрисдикции из первой группы будут либо дополнять PPT, как Чили, либо заменять временный PPT на детальный LOB.
Вторая группа временно выбрала PPT без SLOB, но в будущем предполагает дополнять или заменять PPT на детальный LOB.
Третья группа выбрала на постоянной основе PPT + SLOB.
#MLI #LOB #SLOB #PPT
Forwarded from Ошибка резидента (The Resident’s Blunder) (Denis Shushin)
#UAE #profittax
Министерство финансов издало Министерское решение № 73 от 2023 года о льготах для малого бизнеса в целях Федерального закона-указа № 47 2022 года о налогообложении корпораций и предприятий («Закон о корпоративном налоге»).
Решение принято в соответствии со статьей 21 Закона о корпоративном налоге, которая рассматривает налогоплательщика как лицо, не получившее налогооблагаемый доход в данном налоговом периоде, если выручка не превысила определенный порог.
Льготы для малого бизнеса предназначены для поддержки стартапов и других малых или микропредприятий путем снижения налоговой нагрузки на корпоративный налог и снижения затрат на соблюдение требований. Министерское решение о льготах для малого бизнеса определяет порог выручки и условия для выбора налогоплательщиком льгот для малого бизнеса и уточняет положения о переносе убытков и неучитываемых расходах на проценты в рамках программы льгот для малого бизнеса.
Министерское решение о льготах для малого бизнеса предусматривает следующее:
Налогоплательщики-резиденты могут претендовать на льготы для малого бизнеса, если их выручка в соответствующем налоговом периоде и предыдущих налоговых периодах составляет менее 3 миллионов дирхамов (AED) за каждый налоговый период. Это означает, что как только выручка налогоплательщика превысит порог в 3 миллиона дирхамов в любом налоговом периоде, льготы для малого бизнеса больше не будут доступны.
Порог выручки в размере 3 миллионов дирхамов будет применяться к налоговым периодам, начинающимся с 1 июня 2023 года, и будет продолжать применяться к последующим налоговым периодам, которые заканчиваются до или в 31 декабря 2026 года.
Выручка может быть определена на основе применимых стандартов бухгалтерского учета, принятых в ОАЭ.
Льготы для малого бизнеса не будут доступны для лиц, имеющих статус квалифицированных лиц свободной зоны, или членов групп многонациональных предприятий (групп MNE) в соответствии с Решением Кабинета № 44 2020 года об организации отчетности, представляемой многонациональными компаниями. Группы MNE - это группы компаний, работающих в более чем одной стране, с консолидированной групповой выручкой более 3,15 миллиарда дирхамов.
В налоговых периодах, определенных в решении, где предприятия не выбирают применение льгот для малого бизнеса, они смогут переносить возникшие налоговые убытки и неучитываемые процентные расходы из таких налоговых периодов для использования в будущих налоговых периодах, в которых льготы для малого бизнеса не выбираются.
Что касается искусственного разделения бизнеса, Министерское решение определяет, что если Федеральное налоговое управление (FTA) устанавливает, что налогоплательщики искусственно разделили свой бизнес или бизнес-деятельность, и общая выручка всего бизнеса или бизнес-деятельности превышает 3 миллиона дирхамов в любом налоговом периоде, и такие лица выбрали применение льгот для малого бизнеса, это будет считаться договоренностью о получении преимуществ корпоративного налога в соответствии с пунктом (1) статьи 50 общих антиуклонительных правил Закона о корпоративном налоге.
Министерство финансов издало Министерское решение № 73 от 2023 года о льготах для малого бизнеса в целях Федерального закона-указа № 47 2022 года о налогообложении корпораций и предприятий («Закон о корпоративном налоге»).
Решение принято в соответствии со статьей 21 Закона о корпоративном налоге, которая рассматривает налогоплательщика как лицо, не получившее налогооблагаемый доход в данном налоговом периоде, если выручка не превысила определенный порог.
Льготы для малого бизнеса предназначены для поддержки стартапов и других малых или микропредприятий путем снижения налоговой нагрузки на корпоративный налог и снижения затрат на соблюдение требований. Министерское решение о льготах для малого бизнеса определяет порог выручки и условия для выбора налогоплательщиком льгот для малого бизнеса и уточняет положения о переносе убытков и неучитываемых расходах на проценты в рамках программы льгот для малого бизнеса.
Министерское решение о льготах для малого бизнеса предусматривает следующее:
Налогоплательщики-резиденты могут претендовать на льготы для малого бизнеса, если их выручка в соответствующем налоговом периоде и предыдущих налоговых периодах составляет менее 3 миллионов дирхамов (AED) за каждый налоговый период. Это означает, что как только выручка налогоплательщика превысит порог в 3 миллиона дирхамов в любом налоговом периоде, льготы для малого бизнеса больше не будут доступны.
Порог выручки в размере 3 миллионов дирхамов будет применяться к налоговым периодам, начинающимся с 1 июня 2023 года, и будет продолжать применяться к последующим налоговым периодам, которые заканчиваются до или в 31 декабря 2026 года.
Выручка может быть определена на основе применимых стандартов бухгалтерского учета, принятых в ОАЭ.
Льготы для малого бизнеса не будут доступны для лиц, имеющих статус квалифицированных лиц свободной зоны, или членов групп многонациональных предприятий (групп MNE) в соответствии с Решением Кабинета № 44 2020 года об организации отчетности, представляемой многонациональными компаниями. Группы MNE - это группы компаний, работающих в более чем одной стране, с консолидированной групповой выручкой более 3,15 миллиарда дирхамов.
В налоговых периодах, определенных в решении, где предприятия не выбирают применение льгот для малого бизнеса, они смогут переносить возникшие налоговые убытки и неучитываемые процентные расходы из таких налоговых периодов для использования в будущих налоговых периодах, в которых льготы для малого бизнеса не выбираются.
Что касается искусственного разделения бизнеса, Министерское решение определяет, что если Федеральное налоговое управление (FTA) устанавливает, что налогоплательщики искусственно разделили свой бизнес или бизнес-деятельность, и общая выручка всего бизнеса или бизнес-деятельности превышает 3 миллиона дирхамов в любом налоговом периоде, и такие лица выбрали применение льгот для малого бизнеса, это будет считаться договоренностью о получении преимуществ корпоративного налога в соответствии с пунктом (1) статьи 50 общих антиуклонительных правил Закона о корпоративном налоге.
👏1
1⃣ #Kazakhstan 🇰🇿 КГД сообщает о сокращении срока для возврата НДС со 155 календарных до 75 рабочих дней. Также приняты различные улучшения, касающиеся проверки в системе «Пирамида», — ознакомиться с обновленными правилами возврата можно по ссылке (см. изменения от 20.03.2023) #VAT #tax_administration #tax_audits
2⃣ #Netherlands 🇳🇱 #Cyprus 🇨🇾 нижняя палата Генеральных штатов Нидерландов одобрила ратификацию благоприятного договора с Кипром, которым предусматривается освобождение от налога у источника по дивидендам (при наличии 5% владения в течение 365 дней), процентам и роялти. #DTT #CIT #PIT #property_tax #tax_residence
2⃣ #Netherlands 🇳🇱 #Cyprus 🇨🇾 нижняя палата Генеральных штатов Нидерландов одобрила ратификацию благоприятного договора с Кипром, которым предусматривается освобождение от налога у источника по дивидендам (при наличии 5% владения в течение 365 дней), процентам и роялти. #DTT #CIT #PIT #property_tax #tax_residence
⚡2
#Content #Webinar
1⃣ 13 апреля (чт) в 11:00-13:30 – вебинар Kept с участием Виктора Калгина по актуальным налоговым изменениям для международных структур. Регистрация.
2⃣ 14 апреля (пт) 11:00-12:30 – вебинар Андрея и Марии Никоновых по корпоративному налогу в ОАЭ. Регистрация.
#Russia 🇷🇺 #Kazakhstan 🇰🇿 #Cyprus 🇨🇾 #Hong_Kong 🇭🇰 #UAE 🇦🇪 #CIT
1⃣ 13 апреля (чт) в 11:00-13:30 – вебинар Kept с участием Виктора Калгина по актуальным налоговым изменениям для международных структур. Регистрация.
2⃣ 14 апреля (пт) 11:00-12:30 – вебинар Андрея и Марии Никоновых по корпоративному налогу в ОАЭ. Регистрация.
#Russia 🇷🇺 #Kazakhstan 🇰🇿 #Cyprus 🇨🇾 #Hong_Kong 🇭🇰 #UAE 🇦🇪 #CIT
⚡3
Forwarded from International Tax Dynamics | Динамичные налоги
🇦🇪 #ОАЭ Минфин ОАЭ выпустил очередное решение №43 от 2023 г., которое дополнительно определяет лиц, освобожденных от регистрации для целей Закона о корпоративном налоге №47 от 2022 г. («ЗКН»).
Решение повторяет п.1. a)-d) ст. 4 ЗКН, а также четко прописывает освобождение для нерезидентов с доходами от источника в ОАЭ, не ведущих деятельность через постоянное представительство в ОАЭ.
Так, к числу освобожденных от регистрации для целей ЗКН относятся:
✅государственные организации;
✅контролируемые государством организации;
✅добывающие предприятия в соответствии со ст.7 ЗКН;
✅предприятия сферы природных ресурсов (не связанные с добычей полезных ископаемых) в соответствии со ст.8 ЗКН;
✅лица-нерезиденты, которые получают доход от источника в ОАЭ в соответствии со ст. 13 ЗКН и не имеют постоянного представительства в ОАЭ в соответствии со ст. 14 ЗКН.
Решение повторяет п.1. a)-d) ст. 4 ЗКН, а также четко прописывает освобождение для нерезидентов с доходами от источника в ОАЭ, не ведущих деятельность через постоянное представительство в ОАЭ.
Так, к числу освобожденных от регистрации для целей ЗКН относятся:
✅государственные организации;
✅контролируемые государством организации;
✅добывающие предприятия в соответствии со ст.7 ЗКН;
✅предприятия сферы природных ресурсов (не связанные с добычей полезных ископаемых) в соответствии со ст.8 ЗКН;
✅лица-нерезиденты, которые получают доход от источника в ОАЭ в соответствии со ст. 13 ЗКН и не имеют постоянного представительства в ОАЭ в соответствии со ст. 14 ЗКН.
⚡2❤2
Заодно хочу порекомендовать отличный канал Веры Аверьяновой https://t.me/internationaltaxnews Наиболее интересный аналитический телеграм-канал по международному налогообложению, когда у Веры появляется время.
Telegram
International Tax Dynamics | Динамичные налоги
Канал о налогах в международном контексте и бизнесе
Автор: Аверьянова Вера, adv. LLM
https://t.me/InternationalTaxNews/797
Любые материалы не являются какой-либо консультацией
Автор: Аверьянова Вера, adv. LLM
https://t.me/InternationalTaxNews/797
Любые материалы не являются какой-либо консультацией
❤2⚡2
Forwarded from TaxTracker - Opinion (Kirill)
В журнале "Налоговед" вышло две статьи авторов канала.
1⃣ #Russia 🇷🇺 В мартовском номере Михаил Волков @vms_volkov из Центрального аппарата ФНС и к.э.н Азамат Берберов поделились своим взглядом на новые перспективы международной налоговой политики России.
Авторы определили следующие направления развития:
- развитие системы СОИДН
- совершенствование налогообложения роялти
- совершенствование критериев налогового резидентства физлиц
- предоставление мотивированных мнений «по иностранцам»
- вопросы по «косвенной продаже» недвижимости
- вопрос информирования о потенциально вредоносных операциях
Комментарий к статье представил старший партнёр Пепеляев Групп Рустем Ахметшин.
2⃣ #UAE 🇦🇪 В апрельском номере опубликована статья старшего менеджера по международному налогообложению ЛЛК-Интернешнл (группа ЛУКОЙЛ) Кирилла Тасалова @Tasalov по антиуклонительным правилам в законе о налоге на прибыль ОАЭ. Статья сопровождена детальным комментарием старшего партнёра Пепеляев Групп Андрея Никонова.
#Opinion #Content #CIT #PIT
1⃣ #Russia 🇷🇺 В мартовском номере Михаил Волков @vms_volkov из Центрального аппарата ФНС и к.э.н Азамат Берберов поделились своим взглядом на новые перспективы международной налоговой политики России.
Авторы определили следующие направления развития:
- развитие системы СОИДН
- совершенствование налогообложения роялти
- совершенствование критериев налогового резидентства физлиц
- предоставление мотивированных мнений «по иностранцам»
- вопросы по «косвенной продаже» недвижимости
- вопрос информирования о потенциально вредоносных операциях
Комментарий к статье представил старший партнёр Пепеляев Групп Рустем Ахметшин.
2⃣ #UAE 🇦🇪 В апрельском номере опубликована статья старшего менеджера по международному налогообложению ЛЛК-Интернешнл (группа ЛУКОЙЛ) Кирилла Тасалова @Tasalov по антиуклонительным правилам в законе о налоге на прибыль ОАЭ. Статья сопровождена детальным комментарием старшего партнёра Пепеляев Групп Андрея Никонова.
#Opinion #Content #CIT #PIT
👏10
TaxTracker
#Content #Webinar 1⃣ 13 апреля (чт) в 11:00-13:30 – вебинар Kept с участием Виктора Калгина по актуальным налоговым изменениям для международных структур. Регистрация. 2⃣ 14 апреля (пт) 11:00-12:30 – вебинар Андрея и Марии Никоновых по корпоративному налогу…
Напоминаем, что сейчас проходит вебинар В. Калгина по налоговому черному списку ЕС, письму ФНС о применении налоговых соглашений и другим вопросам налоговых изменений для международных структур.
👉https://events.webinar.ru/57175405/703845519/session/154139324
👉https://events.webinar.ru/57175405/703845519/session/154139324
👏1