Forwarded from Roustam Vakhitov
United Kingdom
MDR Rules Enter into Force
The UK rules requiring the disclosure of arrangements which could potentially facilitate tax evasion (MDR) entered into force on 28 March 2023. The rules were adopted on 30 November 2022 through the International Tax Enforcement (Disclosable Arrangements) Regulations 2022, in replacement of the DAC6 rules which applied in the UK until the end of the BREXIT transition period. As indicated following the public consultation, the retroactive reporting period for pre-existing arrangements is brought forward to 25 June 2018 (from 29 October 2014 originally). Disclosable arrangements that are made available or implemented after 28 March 2023 must be reported within 30 days from the triggering date. Pre-existing arrangements must be reported within 180 days following the entry into force of the regulations (i.e. by 25 September 2023).
Similarly to the DAC6 rules, the MDR regulations require intermediaries incorporated, resident, or with a place of management in the UK to disclose specified arrangements to HMRC. Under a secondary reporting obligation, the disclosure requirement may be shifted to a “Reportable Taxpayer”, being a UK resident taxpayer who is either the user of or the beneficial owner under one of the specified disclosable arrangements.
Unlike the DAC6 rules, however, disclosable arrangements under the MDR regulations are limited to (a) arrangements designed to undermine tax reporting under the CRS, and (b) the use of opaque offshore structures. CRS avoidance arrangements are defined as arrangements "for which it is reasonable to conclude that [they are] designed to circumvent [….] CRS Legislation or exploiting an absence thereof". An opaque offshore structure is defined as a passive offshore vehicle being a legal person or legal arrangement that does not carry on a substantive economic activity supported by adequate economic substance in the country of establishment. A reportable opaque structure is defined to mean one whereby "it is reasonable to conclude that it is designed to have [….] the effect of allowing a natural person to be a beneficial owner of a passive offshore vehicle, while not allowing the accurate determination of such person’s beneficial ownership, or creating the appearance that such person is not a beneficial owner". Finally, in contrast to the DAC6 rules which covered arrangements concerning either the UK or the EU, the MDR regulations do not provide for a territorial delimitation and are, thus, potentially applicable to arrangements concerning the UK or any other jurisdiction.
MDR Rules Enter into Force
The UK rules requiring the disclosure of arrangements which could potentially facilitate tax evasion (MDR) entered into force on 28 March 2023. The rules were adopted on 30 November 2022 through the International Tax Enforcement (Disclosable Arrangements) Regulations 2022, in replacement of the DAC6 rules which applied in the UK until the end of the BREXIT transition period. As indicated following the public consultation, the retroactive reporting period for pre-existing arrangements is brought forward to 25 June 2018 (from 29 October 2014 originally). Disclosable arrangements that are made available or implemented after 28 March 2023 must be reported within 30 days from the triggering date. Pre-existing arrangements must be reported within 180 days following the entry into force of the regulations (i.e. by 25 September 2023).
Similarly to the DAC6 rules, the MDR regulations require intermediaries incorporated, resident, or with a place of management in the UK to disclose specified arrangements to HMRC. Under a secondary reporting obligation, the disclosure requirement may be shifted to a “Reportable Taxpayer”, being a UK resident taxpayer who is either the user of or the beneficial owner under one of the specified disclosable arrangements.
Unlike the DAC6 rules, however, disclosable arrangements under the MDR regulations are limited to (a) arrangements designed to undermine tax reporting under the CRS, and (b) the use of opaque offshore structures. CRS avoidance arrangements are defined as arrangements "for which it is reasonable to conclude that [they are] designed to circumvent [….] CRS Legislation or exploiting an absence thereof". An opaque offshore structure is defined as a passive offshore vehicle being a legal person or legal arrangement that does not carry on a substantive economic activity supported by adequate economic substance in the country of establishment. A reportable opaque structure is defined to mean one whereby "it is reasonable to conclude that it is designed to have [….] the effect of allowing a natural person to be a beneficial owner of a passive offshore vehicle, while not allowing the accurate determination of such person’s beneficial ownership, or creating the appearance that such person is not a beneficial owner". Finally, in contrast to the DAC6 rules which covered arrangements concerning either the UK or the EU, the MDR regulations do not provide for a territorial delimitation and are, thus, potentially applicable to arrangements concerning the UK or any other jurisdiction.
😱1
#USA 🇺🇸 #Russia 🇷🇺
Американским лицам для осуществления выплаты при выходе из российских активов потребуется специальная лицензия — разъяснение Управления Департамента казначейства США по контролю за иностранными активами.
The U.S. Treasury Department’s OFAC issued Russia-related FAQ 1118 regarding so-called Russian 'exit-tax'.
As of December 2022, the Government of the Russian Federation may require a so-called “exit tax” payment prior to the divestment of assets located in the Russian Federation, potentially requiring transactions involving the Central Bank of the Russian Federation or the Ministry of Finance of the Russian Federation. Payment of exit taxes is not considered ordinarily incident and necessary to day-to-day operations in the Russian Federation and, thus, is not authorized under Russia-related General License (GL) 13D. Therefore, U.S. persons whose divestment of assets in the Russian Federation will involve a payment of such an “exit tax” should seek a specific license from OFAC. Such persons may submit a request for a specific license with OFAC’s Licensing Division online. #exit_tax
Американским лицам для осуществления выплаты при выходе из российских активов потребуется специальная лицензия — разъяснение Управления Департамента казначейства США по контролю за иностранными активами.
The U.S. Treasury Department’s OFAC issued Russia-related FAQ 1118 regarding so-called Russian 'exit-tax'.
As of December 2022, the Government of the Russian Federation may require a so-called “exit tax” payment prior to the divestment of assets located in the Russian Federation, potentially requiring transactions involving the Central Bank of the Russian Federation or the Ministry of Finance of the Russian Federation. Payment of exit taxes is not considered ordinarily incident and necessary to day-to-day operations in the Russian Federation and, thus, is not authorized under Russia-related General License (GL) 13D. Therefore, U.S. persons whose divestment of assets in the Russian Federation will involve a payment of such an “exit tax” should seek a specific license from OFAC. Such persons may submit a request for a specific license with OFAC’s Licensing Division online. #exit_tax
TTracker_EY_Wagenaar_Do_Bilateral_Tax_Treaties_Distort,_Rather_than.pdf
593.8 KB
#World #Content #CIT #PIT #MLI #BEPS #DTT
Два дискуссионных материала по международным налоговым соглашениям.
1) Директор лондонского офиса EY Леннард Вагенар (22 марта 2023) —
Do Bilateral Tax Treaties Distort, Rather Than Support, International Trade?
2) Профессор Реувен Ави-Йона (26 марта 2023) — Follow The Money: Why Is International Tax Bilateral?
Два дискуссионных материала по международным налоговым соглашениям.
1) Директор лондонского офиса EY Леннард Вагенар (22 марта 2023) —
Do Bilateral Tax Treaties Distort, Rather Than Support, International Trade?
2) Профессор Реувен Ави-Йона (26 марта 2023) — Follow The Money: Why Is International Tax Bilateral?
⚡5❤1👏1
TTracker_etaxguides_cit_the_general_anti_avoidance_provision_and.pdf
529.1 KB
#Singapore 🇸🇬 Служба внутренних доходов опубликовала обновленное руководство по общему антиуклонительному правилу для целей налога на прибыль и подоходного налога. В тексте раскрываются основные понятия ("структура, направленная на избежание уплаты налога", "уклонение от уплаты налога", "налоговое планирование"), порядок применения нормы и толкование критериев, примеры схем. По сравнению с прошлой версией, опубликованной в далеком 2016 году, добавлено использование кондуитных компаний для избежания налога у источника и манипулирование долговыми обязательствами для переноса прибыли в оффшоры. #CIT #PIT #beneficial_owner #WHT #GAAR #tax_avoidance
⚡2
#World 🌎 #UN В продолжение новости — налоговый комитет ООН одобрил включение в модельную конвенцию общего правила 'subject to tax' (STTR). В статью 1 будет включено общее правило, согласно которому юрисдикция источника дохода вправе облагать любой доход, возникший в этом государстве, если получатель дохода подлежит низкому уровню налогообложения в государстве резидентства — порог низкого обложения будет согласовываться сторонами. Итоговая формулировка будет уточнена на основе поступивших комментариев. #CIT #PIT
⚡4
TTracker P2 April KPMG.pdf
344.4 KB
#World 🌎 #Content
Глобальное КПМГ обновило аналитику по юрисдикциям.
1⃣ Статус внедрения #Pillar_2
2⃣ Статус внедрения #MLI - один из наиболее удобных материалов по теме, когда нужно проверить, какие страны мира одобрили в рамках MLI S-LOB / LOB и нормы о постоянных представительствах.
3⃣ Требования к ТЦО документациям (ранее мы публиковали февральскую версию) #Transfer_pricing #tax_administration #CbCR
4⃣ Статус цифрового налогообложения #Digital_tax
Глобальное КПМГ обновило аналитику по юрисдикциям.
1⃣ Статус внедрения #Pillar_2
2⃣ Статус внедрения #MLI - один из наиболее удобных материалов по теме, когда нужно проверить, какие страны мира одобрили в рамках MLI S-LOB / LOB и нормы о постоянных представительствах.
3⃣ Требования к ТЦО документациям (ранее мы публиковали февральскую версию) #Transfer_pricing #tax_administration #CbCR
4⃣ Статус цифрового налогообложения #Digital_tax
Forwarded from TaxTracker - Opinion (Kirill)
Исходя из инфографики, 19 юрисдикций выбрали положение об ограничении льгот в различных вариациях.
LOB и S-LOB — 5 юрисдикций:
1. Индия
2. Колумбия
3. Намибия
4. Сенегал
5. Чили
LOB – 5 юрисдикций:
1. Канада
2. Кувейт
3. Норвегия
4. Перу
5. Польша
S-LOB – 9 юрисдикций:
1. Аргентина
2. Армения
3. Казахстан
4. Кения
5. Мексика
6. Пакистан
7. Россия
8. Словакия
9. Уругвай
#MLI #LOB #SLOB
LOB и S-LOB — 5 юрисдикций:
1. Индия
2. Колумбия
3. Намибия
4. Сенегал
5. Чили
LOB – 5 юрисдикций:
1. Канада
2. Кувейт
3. Норвегия
4. Перу
5. Польша
S-LOB – 9 юрисдикций:
1. Аргентина
2. Армения
3. Казахстан
4. Кения
5. Мексика
6. Пакистан
7. Россия
8. Словакия
9. Уругвай
#MLI #LOB #SLOB
⚡2👏2
Forwarded from TaxTracker - Opinion (Kirill)
#World 🌎 #Opinion
Поступил вопрос об основаниях для выделения первых двух групп. В инфографике КПМГ и MLI matching database это не раскрывается. Ответ содержится в позициях юрисдикций по MLI, в которых разделяются временные и [постоянные] антиуклонительные меры.
Первая группа юрисдикций временно (interim) выбрала PPT + SLOB, т.е. на текущий момент их можно соединять с третьей группой. Однако в их позициях по MLI указано, что в будущем они будут согласовывать детальный LOB. Чили предусматривает только дополнение PPT детальным LOB, остальные 4 юрисдикции из первой группы будут либо дополнять PPT, как Чили, либо заменять временный PPT на детальный LOB.
Вторая группа временно выбрала PPT без SLOB, но в будущем предполагает дополнять или заменять PPT на детальный LOB.
Третья группа выбрала на постоянной основе PPT + SLOB.
#MLI #LOB #SLOB #PPT
Поступил вопрос об основаниях для выделения первых двух групп. В инфографике КПМГ и MLI matching database это не раскрывается. Ответ содержится в позициях юрисдикций по MLI, в которых разделяются временные и [постоянные] антиуклонительные меры.
Первая группа юрисдикций временно (interim) выбрала PPT + SLOB, т.е. на текущий момент их можно соединять с третьей группой. Однако в их позициях по MLI указано, что в будущем они будут согласовывать детальный LOB. Чили предусматривает только дополнение PPT детальным LOB, остальные 4 юрисдикции из первой группы будут либо дополнять PPT, как Чили, либо заменять временный PPT на детальный LOB.
Вторая группа временно выбрала PPT без SLOB, но в будущем предполагает дополнять или заменять PPT на детальный LOB.
Третья группа выбрала на постоянной основе PPT + SLOB.
#MLI #LOB #SLOB #PPT
Forwarded from Ошибка резидента (The Resident’s Blunder) (Denis Shushin)
#UAE #profittax
Министерство финансов издало Министерское решение № 73 от 2023 года о льготах для малого бизнеса в целях Федерального закона-указа № 47 2022 года о налогообложении корпораций и предприятий («Закон о корпоративном налоге»).
Решение принято в соответствии со статьей 21 Закона о корпоративном налоге, которая рассматривает налогоплательщика как лицо, не получившее налогооблагаемый доход в данном налоговом периоде, если выручка не превысила определенный порог.
Льготы для малого бизнеса предназначены для поддержки стартапов и других малых или микропредприятий путем снижения налоговой нагрузки на корпоративный налог и снижения затрат на соблюдение требований. Министерское решение о льготах для малого бизнеса определяет порог выручки и условия для выбора налогоплательщиком льгот для малого бизнеса и уточняет положения о переносе убытков и неучитываемых расходах на проценты в рамках программы льгот для малого бизнеса.
Министерское решение о льготах для малого бизнеса предусматривает следующее:
Налогоплательщики-резиденты могут претендовать на льготы для малого бизнеса, если их выручка в соответствующем налоговом периоде и предыдущих налоговых периодах составляет менее 3 миллионов дирхамов (AED) за каждый налоговый период. Это означает, что как только выручка налогоплательщика превысит порог в 3 миллиона дирхамов в любом налоговом периоде, льготы для малого бизнеса больше не будут доступны.
Порог выручки в размере 3 миллионов дирхамов будет применяться к налоговым периодам, начинающимся с 1 июня 2023 года, и будет продолжать применяться к последующим налоговым периодам, которые заканчиваются до или в 31 декабря 2026 года.
Выручка может быть определена на основе применимых стандартов бухгалтерского учета, принятых в ОАЭ.
Льготы для малого бизнеса не будут доступны для лиц, имеющих статус квалифицированных лиц свободной зоны, или членов групп многонациональных предприятий (групп MNE) в соответствии с Решением Кабинета № 44 2020 года об организации отчетности, представляемой многонациональными компаниями. Группы MNE - это группы компаний, работающих в более чем одной стране, с консолидированной групповой выручкой более 3,15 миллиарда дирхамов.
В налоговых периодах, определенных в решении, где предприятия не выбирают применение льгот для малого бизнеса, они смогут переносить возникшие налоговые убытки и неучитываемые процентные расходы из таких налоговых периодов для использования в будущих налоговых периодах, в которых льготы для малого бизнеса не выбираются.
Что касается искусственного разделения бизнеса, Министерское решение определяет, что если Федеральное налоговое управление (FTA) устанавливает, что налогоплательщики искусственно разделили свой бизнес или бизнес-деятельность, и общая выручка всего бизнеса или бизнес-деятельности превышает 3 миллиона дирхамов в любом налоговом периоде, и такие лица выбрали применение льгот для малого бизнеса, это будет считаться договоренностью о получении преимуществ корпоративного налога в соответствии с пунктом (1) статьи 50 общих антиуклонительных правил Закона о корпоративном налоге.
Министерство финансов издало Министерское решение № 73 от 2023 года о льготах для малого бизнеса в целях Федерального закона-указа № 47 2022 года о налогообложении корпораций и предприятий («Закон о корпоративном налоге»).
Решение принято в соответствии со статьей 21 Закона о корпоративном налоге, которая рассматривает налогоплательщика как лицо, не получившее налогооблагаемый доход в данном налоговом периоде, если выручка не превысила определенный порог.
Льготы для малого бизнеса предназначены для поддержки стартапов и других малых или микропредприятий путем снижения налоговой нагрузки на корпоративный налог и снижения затрат на соблюдение требований. Министерское решение о льготах для малого бизнеса определяет порог выручки и условия для выбора налогоплательщиком льгот для малого бизнеса и уточняет положения о переносе убытков и неучитываемых расходах на проценты в рамках программы льгот для малого бизнеса.
Министерское решение о льготах для малого бизнеса предусматривает следующее:
Налогоплательщики-резиденты могут претендовать на льготы для малого бизнеса, если их выручка в соответствующем налоговом периоде и предыдущих налоговых периодах составляет менее 3 миллионов дирхамов (AED) за каждый налоговый период. Это означает, что как только выручка налогоплательщика превысит порог в 3 миллиона дирхамов в любом налоговом периоде, льготы для малого бизнеса больше не будут доступны.
Порог выручки в размере 3 миллионов дирхамов будет применяться к налоговым периодам, начинающимся с 1 июня 2023 года, и будет продолжать применяться к последующим налоговым периодам, которые заканчиваются до или в 31 декабря 2026 года.
Выручка может быть определена на основе применимых стандартов бухгалтерского учета, принятых в ОАЭ.
Льготы для малого бизнеса не будут доступны для лиц, имеющих статус квалифицированных лиц свободной зоны, или членов групп многонациональных предприятий (групп MNE) в соответствии с Решением Кабинета № 44 2020 года об организации отчетности, представляемой многонациональными компаниями. Группы MNE - это группы компаний, работающих в более чем одной стране, с консолидированной групповой выручкой более 3,15 миллиарда дирхамов.
В налоговых периодах, определенных в решении, где предприятия не выбирают применение льгот для малого бизнеса, они смогут переносить возникшие налоговые убытки и неучитываемые процентные расходы из таких налоговых периодов для использования в будущих налоговых периодах, в которых льготы для малого бизнеса не выбираются.
Что касается искусственного разделения бизнеса, Министерское решение определяет, что если Федеральное налоговое управление (FTA) устанавливает, что налогоплательщики искусственно разделили свой бизнес или бизнес-деятельность, и общая выручка всего бизнеса или бизнес-деятельности превышает 3 миллиона дирхамов в любом налоговом периоде, и такие лица выбрали применение льгот для малого бизнеса, это будет считаться договоренностью о получении преимуществ корпоративного налога в соответствии с пунктом (1) статьи 50 общих антиуклонительных правил Закона о корпоративном налоге.
👏1
1⃣ #Kazakhstan 🇰🇿 КГД сообщает о сокращении срока для возврата НДС со 155 календарных до 75 рабочих дней. Также приняты различные улучшения, касающиеся проверки в системе «Пирамида», — ознакомиться с обновленными правилами возврата можно по ссылке (см. изменения от 20.03.2023) #VAT #tax_administration #tax_audits
2⃣ #Netherlands 🇳🇱 #Cyprus 🇨🇾 нижняя палата Генеральных штатов Нидерландов одобрила ратификацию благоприятного договора с Кипром, которым предусматривается освобождение от налога у источника по дивидендам (при наличии 5% владения в течение 365 дней), процентам и роялти. #DTT #CIT #PIT #property_tax #tax_residence
2⃣ #Netherlands 🇳🇱 #Cyprus 🇨🇾 нижняя палата Генеральных штатов Нидерландов одобрила ратификацию благоприятного договора с Кипром, которым предусматривается освобождение от налога у источника по дивидендам (при наличии 5% владения в течение 365 дней), процентам и роялти. #DTT #CIT #PIT #property_tax #tax_residence
⚡2
#Content #Webinar
1⃣ 13 апреля (чт) в 11:00-13:30 – вебинар Kept с участием Виктора Калгина по актуальным налоговым изменениям для международных структур. Регистрация.
2⃣ 14 апреля (пт) 11:00-12:30 – вебинар Андрея и Марии Никоновых по корпоративному налогу в ОАЭ. Регистрация.
#Russia 🇷🇺 #Kazakhstan 🇰🇿 #Cyprus 🇨🇾 #Hong_Kong 🇭🇰 #UAE 🇦🇪 #CIT
1⃣ 13 апреля (чт) в 11:00-13:30 – вебинар Kept с участием Виктора Калгина по актуальным налоговым изменениям для международных структур. Регистрация.
2⃣ 14 апреля (пт) 11:00-12:30 – вебинар Андрея и Марии Никоновых по корпоративному налогу в ОАЭ. Регистрация.
#Russia 🇷🇺 #Kazakhstan 🇰🇿 #Cyprus 🇨🇾 #Hong_Kong 🇭🇰 #UAE 🇦🇪 #CIT
⚡3
Forwarded from International Tax Dynamics | Динамичные налоги
🇦🇪 #ОАЭ Минфин ОАЭ выпустил очередное решение №43 от 2023 г., которое дополнительно определяет лиц, освобожденных от регистрации для целей Закона о корпоративном налоге №47 от 2022 г. («ЗКН»).
Решение повторяет п.1. a)-d) ст. 4 ЗКН, а также четко прописывает освобождение для нерезидентов с доходами от источника в ОАЭ, не ведущих деятельность через постоянное представительство в ОАЭ.
Так, к числу освобожденных от регистрации для целей ЗКН относятся:
✅государственные организации;
✅контролируемые государством организации;
✅добывающие предприятия в соответствии со ст.7 ЗКН;
✅предприятия сферы природных ресурсов (не связанные с добычей полезных ископаемых) в соответствии со ст.8 ЗКН;
✅лица-нерезиденты, которые получают доход от источника в ОАЭ в соответствии со ст. 13 ЗКН и не имеют постоянного представительства в ОАЭ в соответствии со ст. 14 ЗКН.
Решение повторяет п.1. a)-d) ст. 4 ЗКН, а также четко прописывает освобождение для нерезидентов с доходами от источника в ОАЭ, не ведущих деятельность через постоянное представительство в ОАЭ.
Так, к числу освобожденных от регистрации для целей ЗКН относятся:
✅государственные организации;
✅контролируемые государством организации;
✅добывающие предприятия в соответствии со ст.7 ЗКН;
✅предприятия сферы природных ресурсов (не связанные с добычей полезных ископаемых) в соответствии со ст.8 ЗКН;
✅лица-нерезиденты, которые получают доход от источника в ОАЭ в соответствии со ст. 13 ЗКН и не имеют постоянного представительства в ОАЭ в соответствии со ст. 14 ЗКН.
⚡2❤2
Заодно хочу порекомендовать отличный канал Веры Аверьяновой https://t.me/internationaltaxnews Наиболее интересный аналитический телеграм-канал по международному налогообложению, когда у Веры появляется время.
Telegram
International Tax Dynamics | Динамичные налоги
Канал о налогах в международном контексте и бизнесе
Автор: Аверьянова Вера, adv. LLM
https://t.me/InternationalTaxNews/797
Любые материалы не являются какой-либо консультацией
Автор: Аверьянова Вера, adv. LLM
https://t.me/InternationalTaxNews/797
Любые материалы не являются какой-либо консультацией
❤2⚡2