#Singapore 🇸🇬

Обзор налоговых мер, предусмотренных бюджетным посланием министра финансов Сингапура (включая обещанное внедрение #Pillar_2 с 2025 года)

А также более краткая и наглядная версия.

#Content #PhD_Thesis #Hybrid_mismatch #Opinion

На запрос интересующих подписчиков тем поступило несколько предложений по довольно редкой для России теме: по гибридным инструментам и гибридным несовпадениям.
Пока мы обсуждаем программу вебинаров, хотел бы поделиться параграфом своей кандидатской диссертации по антигибридным правилам в ЕС.
Первый блок (до стр. 119) довольно узкой направленности и интересен для теоретической дискуссии – признаки гибридного несовпадения, разница конструкций «гибридный инструмент» и «гибридное несовпадение», замена категории «налоговая прозрачность» в налоговой литературе на «отсутствие налоговой субъектности».
Второй блок (со стр. 119) более интересен для практики:
1) виды гибридных несовпадений из Европейской антиуклонительной директивы (ATAD),
2) примеры гибридных несовпадений с учетом findings экспертов ОЭСР,
3) антигибридные правила директивы о материнских и дочерних компаниях, Первой и Второй антиуклонительной директив (ATAD1 и ATAD2)
4) российский опыт противодействия гибридным несовпадениям (дело Агроаспекта) – на примере этого кейса видно, что концепция «искажений» не годится для борьбы с гибридными несовпадениями, потому что вырождается в произвольный выбор налоговым органом «правильной» квалификации из двух конкурирующих

Антигибридные правила ЕС.pdf

Благодарю за ответы.
1) новости публикуем в формате единого дайджеста вечером.
2) срочные новости ⚡️и авторские сообщения #Opinion будут размещаться вне очереди.

#Singapore 🇸🇬 — Служба внутренних доходов обновила руководство по ставкам прогрессивного подоходного налога. Маржинальная ставка составит 24% (вместо 22%), также добавлен брэкет, облагаемый по ставке 23%. В руководстве под «$» имеется в виду сингапурский доллар (0.74778 USD) #PIT

#Luxembourg 🇱🇺 — увеличен ежемесячный минимальный и максимальный расчетный показатель для определения величины страховых взносов. Нижняя граница поднята с 2 387,40 евро до 2 447,07 евро в месяц, верхняя граница расчетного показателя поднята с 11 936,98 евро до 12 235,34 евро в месяц. Увеличенные расчетные показатели действуют с февраля (за январь величина определяется по старым расчетным показателям!). #social_contributions

#World 🌎 #Luxembourg 🇱🇺 — продолжение истории LuxLeaks. ЕСПЧ вынес постановление по делу Halet v. Luxembourg (21884/18). Анонс со ссылкой на постановление можно найти здесь . Хотя решение 2021 г. было принято в пользу Люксембурга, в постановлении 2023 г. ЕСПЧ поддержал истца (Mr Raphaël Halet). Истец, будучи работником Люксембургского PwC, передавал СМИ налоговые декларации клиентов, за что был подвергнут уголовному штрафу в размере 1 тысячи евро и обязанности компенсировать ущерб PwC в символическом размере 1 евро. Люксембургский суд посчитал, что общественный интерес в данном случае обладает меньшей значимостью, чем сохранение профессиональной тайны. В свою очередь, согласно постановлению ЕСПЧ применение уголовной ответственности за передачу деклараций журналистам является нарушением свободы самовыражения. Люксембург должен выплатить 55 тысяч евро в пользу информатора в рамках тренда защиты налогового доносительства. #whistleblowing #ECHR

#Cyprus 🇨🇾 — опубликована страничка часто задаваемых вопросов по новым правилам ТЦО – подтверждено, что при проверке суммового порога 750 тыс. евро в рамках категории операций суммы оборотов / однотипных «расходных» и «доходных» операций складываются. #transfer_pricing

⚡️⚡️⚡️Опубликован текст обращения нидерландского и немецкого предприятий ExxonMobil в первую инстанцию Суда ЕС по поводу налога на сверхприбыль нефтегазового сектора.

Жалоба подана в отношении законодательного органа, принявшего Регламент, – Совета ЕС – и содержит 7 оснований для отмены налога на сверхпрбыль.
 
Нарушение Регламентом положений Договора о Европейском Союзе:
· принципа разграничения предметов ведения между ЕС и государствами ЕС (нарушение национального налогового суверенитета государств ЕС);
· принципа пропорциональности (= аналога российского принципа баланса частных и публичных интересов).

Нарушение Регламентом положения Договора о Функционировании Европейского Союза:
· некорректное основание для принятия Регламента. Совет ЕС принял Регламент, как «экстренную меру» в сфере энергетики, для которой предусмотрен упрощенный порядок принятия квалифицированным большинством. ExxonMobil настаивает на том, что налоговый характер меры не допускал применения упрощенного порядка. Для налоговых актов предусмотрен специальный порядок, требующий единогласного принятия налоговых актов в форме директив.

Нарушение Регламентом Хартии ЕС об основных правах:
· равенства налогоплательщиков перед законом и недопущения дискриминации;
· права частной собственности;
· свободы предпринимательской деятельности.

Нарушение Регламентом общеправовых принципов:
· принципа правовой определенности и недопустимости ретроактивного характера меры.
 
В случае содержательного рассмотрения дела, судебный орган будет рассматривать каждое из этих оснований для отмены или изменения положений Регламента, регулирующих налог на сверхприбыль. По налоговым спорам с момента обращения в первую инстанцию до момента вынесения решения в среднем проходит ок. 4 лет.

#EU 🇪🇺 #windfall_tax #CIT

#Hong_Kong 🇭🇰

Внедрение #Pillar_2 переносится с 2024 на 2025 год - источник (с. 74)

#CIT

#Belarus 🇧🇾 МНС Беларуси прокомментировало полученное от Украины уведомление о прекращении действия международного налогового соглашения. МНС отмечает, что договор прекратил действие с 1 января 2023 года. При этом МНС отмечает, что украинское уведомление ссылается на ст. 62 Венской конвенции о праве международных договоров (Fundamental change of circumstances) и является односторонним отказом от обязательств, что не соответствует ст. 28 международного налогового соглашения #CIT #PIT #Property_Tax #Tax_Administration

#Cyprus 🇨🇾 бизнес-сообщество ожидает разъяснения налогового департамента по поводу последствий включения юрисдикций в черный список ЕС. Кипр выбрал в качестве защитной меры налог у источника в отношении дивидендов, процентов и роялти. Ставки налога у источника составят:
• для дивидендов − 17%,
• для процентов − 30%,
• для роялти − 10%.
Предполагается, что налоговый департамент сообщит, с какой даты применяются указанные ставки, будет ли эта дата определяться по кассовому методу или методу начисления выплаты.
При этом EY отмечает, что с кипрской точки зрения международное налоговое соглашение с Россией имеет приоритет, поэтому будут применяться ставки по соглашению #blacklist #tax_competition #EU_blacklist

#Switzerland 🇨🇭 очередной раунд дебатов по поводу проблемы «штрафа за брак», сообщает Loyens & Loeff. Совместное налогообложение супругов в Швейцарии приводит к тому, что совокупный доход подпадает под брэкеты с более высокими ставками подоходного налога, чем доход каждого супруга по отдельности. Негативный эффект ощущают те супружеские пары, в которых оба супруга извлекают доход, − налоговая система скрыто стимулирует женщин заниматься домашним хозяйством. Федеральный совет Швейцарии инициировал консультации по поводу законопроекта о раздельном налогообложении супругов. Также обсуждаются дополнительные меры, направленные на смягчение последствий разделения деклараций для тех супружеских пар, которые являлись бенефициарами консолидированных деклараций (пары, в которых второй супруг не получает доход или получает незначительный доход). Предполагается, что изменения вступят в силу не ранее 2025 года. #PIT

1️⃣ #Finland 🇫🇮 — принят закон, предусматривающий введение с 1 марта 2023 г. налога у источника при отчуждении долей компаний, активы которых на 50% или более косвенно состоят из недвижимости в любую из дат в течение периода 365 дней, предшествующего отчуждению доли. Ранее налог возникал только в случае отчуждения доли финской компании, активы которой напрямую состоят из недвижимости, что позволяло обходить налог за счет встраивания холдинговой структуры.
Кроме того, Финляндия гармонизирует с национальным законодательством свою позицию по MLI. Будет исключена оговорка, касавшаяся неприменения теста на владение недвижимостью за период 365 дней. Дата изменения позиции по MLI пока неизвестна. #MLI #property_rich_company #WHT

2️⃣ #Italy 🇮🇹 — в Италии инициировано расследование в отношении Meta (признана экстремистской организацией и запрещена в РФ) на предмет неуплаты НДС. Основной вопрос: можно ли считать предоставление доступа к социальным сетям оказанием услуги за встречное предоставление в виде доступа к персональным данным пользователей. #VAT

3️⃣ #World 🌎 — Борис Брук проведет вебинар по тематике сервисных постоянных представительств — регистрация (вебинар пройдет 27 февраля c 12:00 по Москве) #webinar #PE #CIT #PIT

4️⃣ #Kazakhstan 🇰🇿 — КПМГ Центральная Азия проводит круглый стол в гибридном формате по налогообложению в финансовом секторе — регистрация (круглый стол пройдет 1 марта с 10:00 по Астане / с 7:00 по Москве)

1️⃣ #Hong_Kong 🇭🇰 интересный обзор основных направлений налоговой политики Гонконга в 2023-2024 гг. Особенно важно - планируется:
* внедрение режима патентных боксов;
* введение мер, направленных на содействие редомициляции из-за рубежа в Гонконг (но конкретики пока нет). #Patent_box #re_domiciliation #tax_residence

2️⃣ #World 🌎 ОЭСР опубликовала отчет о своих мероприятиях и исследованиях в налоговой сфере за период с октября 2022 года. #OECD #Pillar_1 #Pillar_2 #CIT

#Netherlands 🇳🇱 рулинг по вопросу образования нидерландского постоянного представительства иностранной компании, если ее работники выполняют свою деятельность из дома в Нидерландах. В рулинге отмечаются следующие факты и обстоятельства, на основе которых сделан вывод о том, что удаленка не приводит к образованию постоянного представительства:
1) работодатель не вправе распоряжаться помещениями работников;
2) работники выбрали удаленку по собственному желанию;
3) работодатель не возмещает затраты на ведение деятельности из дома;
4) работники не наделены полномочиями по заключению договоров;
5) компания не ведет какой-либо иной деятельности в Нидерландах.

#CIT #tax_ruling

#Content #Webinar #Opinion #PE #CIT #PIT

Администраторы канала TaxTracker и Академия BEPS проведут вебинар по теме "Налоговое присутствие: резидентство и образование постоянных представительств".

Просим направлять вопросы или интересующие тематики в форму. Вопросы резидентства физических лиц также планируются к обсуждению.

#World 🌎

1⃣ опубликованы результаты встречи министров финансов и руководителей центральных банков G20. Основные предложения по налогам:
(1) Инклюзивной группе – ускорить работу над Pillar 1, чтобы подписание многосторонней конвенции стало возможным уже в первой половине 2023 года #Pillar_1
(2) ОЭСР – оценить целесообразность спонтанного обмена информацией в отношении сделок с недвижимостью (в ситуациях, когда резидент одной юрисдикции осуществляет операции с недвижимым имуществом в другой юрисдикции).
(3) Экспертам глобального форума по прозрачности и обмену информацией – подготовить доклад по упрощению процедур получения согласия на использование информации, полученной на основе международных налоговых соглашений, в неналоговых целях. #tax_administration

2⃣ #OECD публикует презентацию сегодняшнего обсуждения. Из важного: планируется корректировка содержания декларации для целей GloBE, поскольку заинтересованные стороны жалуются на сложность комплаенса и избыточный объем требуемой информации. Обсуждение фидбека по консультационным документам пройдет в четверг 16 марта, требуется предварительная регистрация.

3⃣ Meijburg & Co публикует материал с актуальным статусом подготовки ко внедрению #Pillar_2
#CIT #Content

#Hong_Kong 🇭🇰 разместил уведомление о завершении внутренних процедур для применения с 31 юрисдикцией  положений #MLI, касающихся:
(1) налога у источника – с 23 марта 2023 г.,
(2) иных налоговых обязательств – с 23 сентября 2023 г.

Для остальных юрисдикций MLI подлежит применению с 1 января 2024 г. в отношении налога у источника и с 23 сентября 2023 г. / 1 января 2024 г. для других налоговых обязательств, сообщает ORBITAX.

#EU 🇪🇺 #UK 🇬🇧 Суд ЕС навел порядок с уплатой НДС на платформе Only Fans. Британская компания вычитала из сумм, перечисляемых пользователями в адрес создателей контента, вознаграждение платформы. Именно это вознаграждение компания рассматривала как налоговую базу для НДС. Налоговый орган посчитал, что базой для уплаты НДС должна быть вся сумма, перечисляемая пользователями платформы Only Fans (включая вознаграждение создателей контента вне зависимости от их места нахождения).
Суд ЕС поддержал британский налоговый орган. Решение Суда ЕС обязательно для Великобритании, а также всех юрисдикций в составе ЕС в случаях, если национальные суды сталкиваются с аналогичными спорами. #VAT

1️⃣ #Italy 🇮🇹 — имплементирована #DAC7
#tax_administration

2️⃣ #Kazakhstan 🇰🇿 — приняты изменения в НК Республики Казахстан, устанавливающие механизм налогообложения деятельности, связанной с производством и обращением криптовалюты — обзор КПМГ. #CIT #VAT #cryptocurrency