#EU 🇪🇺

Совет ЕС отметил следующие причины включения России в Черный список.
1) эксперты изучили изменения российского законодательства и считают, что обязательство по обеспечению добросовестной налоговой политики не было выполнено в части режима международных холдинговых компаний.
2) после начала украинских событий диалог с Россией по вопросам налогообложения приостановлен (из анонса не ясно, кем - ЕС или Россией)

Анонс на сайте Совета ЕС

#tax_competition #EU_blacklist #blacklist #greylist #code_of_conduct

#EU 🇪🇺

Опубликован текст резолюции Совета ЕС, в которой претензии указаны более конкретно:

1) treatment of income from intellectual property (несоответствие принципу нексуса ОЭСР)
2) and the grandfathering provisions.

Резолюция также вносит ясность в абстрактную формулировку пресс-релиза по поводу того, кто же из двух сторон приостановил диалог по налогам: в резолюции прямо сказано, что прекратили его именно эксперты из ЕС, а не Россия. Вероятно, с этим связано и то, что в качестве причины размещения в черном списке в резолюции указаны только содержательные аспекты.

#tax_competition #EU_blacklist #blacklist #greylist

#UAE 🇦🇪

Акт Правительства, которым установлен порог для применения ставки налога на прибыль 0%, - до 375 тысяч дирхамов ОАЭ (ок. 102 тыс. долларов США). Речь идёт о величине базы ("income") после вычета принимаемых расходов, а не о "revenue".

Также предусмотрена норма против дробленки - налоговые органы будут проверять наличие коммерческих целей для разделения бизнеса и искать дублирование функций.

#CIT

#EU 🇪🇺

В рамках одной из экспертных панелей по поводу черного списка ЕС мне задали интересный вопрос: можно ли обжаловать включение России в черный список в Суде ЕС.
Ответ — нельзя. Совет ЕС определяет перечень не сотрудничающих юрисдикций в рамках актов, обозначаемых как "Conclusions". Документы данного вида не считаются нормативными правовыми актами. С формальной точки зрения они не имеют юридической силы и являются рекомендациями (т.н. Soft Law - "акты мягкого права"), поэтому Суд ЕС не примет жалобу на такой акт.

#tax_competition #blacklist #greylist

🇷🇺 #Россия денонсировала СОИДН с 🇱🇻 #Латвия

#Content #India 🇮🇳

Очередной выпуск PE Watch с любопытным индийским кейсом. Анализ касается образования постоянного представительства индийским дочерним обществом немецкой компании.
Зависимый агент может быть образован в случае, если выполняется хотя бы одно из условий:
1) лицо регулярно (frequently) принимает заказы от имени принципала;
2) лицо регулярно «позиционирует себя» перед клиентами (represents frequently to clients) как лицо, которое может порождать обязанности для принципала.

Второй критерий напомнил формулировку судьи Александры Нагорной в решении по делу Орифлэйм – у потребителей услуг было сформировано устойчивое представление о том, что общество является представительством иностранной компании.

#PE #CIT

#World 🌎

В продолжение консультаций по двум документам, касающимся #Pillar_2, ОЭСР опубликовала поступившие комментарии:

1) по документу GloBE Information Return consultation
2) по документу Tax Certainty for the GloBE Rules

#CIT #OECD

#Germany 🇩🇪

Обзор немецких последствий включения России в черный список. Для Германии список ЕС имеет непрямое действие — для применения защитных мер требуется, чтобы юрисдикция была включена в черный список Германии. EY предполагают, что включение состоится до конца 2023 года. В этом случае защитные меры начинают действовать только с со следующего года (2024), причем две меры вступают значительно позже:
1) ограничение освобождения от налогообложения входящих дивидендов и прироста капитала в силу участия - только с 2026 г.,
2) ограничение расходов - только с 2027 г.
Если Россия будет исключена из черного списка до этих периодов, меры так и не вступят в силу.

#blacklist #tax_competition #EU_blacklist

#Content #OECD #World 🌎
 
EY и КПМГ одновременно выпустили подробные обзоры руководства ОЭСР по внедрению #Pillar_2 (КПМГ - для американской аудитории, EY - для всех).

 
#CIT #tax_administration

#Webinar #Content #World 🌎

Вебинар ОЭСР - Tax Talks - 27 февраля (понедельник), начало с 15:00 по Москве. Регистрация

#OECD

#Singapore 🇸🇬

Обзор налоговых мер, предусмотренных бюджетным посланием министра финансов Сингапура (включая обещанное внедрение #Pillar_2 с 2025 года)

А также более краткая и наглядная версия.

#Content #PhD_Thesis #Hybrid_mismatch #Opinion

На запрос интересующих подписчиков тем поступило несколько предложений по довольно редкой для России теме: по гибридным инструментам и гибридным несовпадениям.
Пока мы обсуждаем программу вебинаров, хотел бы поделиться параграфом своей кандидатской диссертации по антигибридным правилам в ЕС.
Первый блок (до стр. 119) довольно узкой направленности и интересен для теоретической дискуссии – признаки гибридного несовпадения, разница конструкций «гибридный инструмент» и «гибридное несовпадение», замена категории «налоговая прозрачность» в налоговой литературе на «отсутствие налоговой субъектности».
Второй блок (со стр. 119) более интересен для практики:
1) виды гибридных несовпадений из Европейской антиуклонительной директивы (ATAD),
2) примеры гибридных несовпадений с учетом findings экспертов ОЭСР,
3) антигибридные правила директивы о материнских и дочерних компаниях, Первой и Второй антиуклонительной директив (ATAD1 и ATAD2)
4) российский опыт противодействия гибридным несовпадениям (дело Агроаспекта) – на примере этого кейса видно, что концепция «искажений» не годится для борьбы с гибридными несовпадениями, потому что вырождается в произвольный выбор налоговым органом «правильной» квалификации из двух конкурирующих

Антигибридные правила ЕС.pdf

Благодарю за ответы.
1) новости публикуем в формате единого дайджеста вечером.
2) срочные новости ⚡️и авторские сообщения #Opinion будут размещаться вне очереди.

#Singapore 🇸🇬 — Служба внутренних доходов обновила руководство по ставкам прогрессивного подоходного налога. Маржинальная ставка составит 24% (вместо 22%), также добавлен брэкет, облагаемый по ставке 23%. В руководстве под «$» имеется в виду сингапурский доллар (0.74778 USD) #PIT

#Luxembourg 🇱🇺 — увеличен ежемесячный минимальный и максимальный расчетный показатель для определения величины страховых взносов. Нижняя граница поднята с 2 387,40 евро до 2 447,07 евро в месяц, верхняя граница расчетного показателя поднята с 11 936,98 евро до 12 235,34 евро в месяц. Увеличенные расчетные показатели действуют с февраля (за январь величина определяется по старым расчетным показателям!). #social_contributions

#World 🌎 #Luxembourg 🇱🇺 — продолжение истории LuxLeaks. ЕСПЧ вынес постановление по делу Halet v. Luxembourg (21884/18). Анонс со ссылкой на постановление можно найти здесь . Хотя решение 2021 г. было принято в пользу Люксембурга, в постановлении 2023 г. ЕСПЧ поддержал истца (Mr Raphaël Halet). Истец, будучи работником Люксембургского PwC, передавал СМИ налоговые декларации клиентов, за что был подвергнут уголовному штрафу в размере 1 тысячи евро и обязанности компенсировать ущерб PwC в символическом размере 1 евро. Люксембургский суд посчитал, что общественный интерес в данном случае обладает меньшей значимостью, чем сохранение профессиональной тайны. В свою очередь, согласно постановлению ЕСПЧ применение уголовной ответственности за передачу деклараций журналистам является нарушением свободы самовыражения. Люксембург должен выплатить 55 тысяч евро в пользу информатора в рамках тренда защиты налогового доносительства. #whistleblowing #ECHR

#Cyprus 🇨🇾 — опубликована страничка часто задаваемых вопросов по новым правилам ТЦО – подтверждено, что при проверке суммового порога 750 тыс. евро в рамках категории операций суммы оборотов / однотипных «расходных» и «доходных» операций складываются. #transfer_pricing

⚡️⚡️⚡️Опубликован текст обращения нидерландского и немецкого предприятий ExxonMobil в первую инстанцию Суда ЕС по поводу налога на сверхприбыль нефтегазового сектора.

Жалоба подана в отношении законодательного органа, принявшего Регламент, – Совета ЕС – и содержит 7 оснований для отмены налога на сверхпрбыль.
 
Нарушение Регламентом положений Договора о Европейском Союзе:
· принципа разграничения предметов ведения между ЕС и государствами ЕС (нарушение национального налогового суверенитета государств ЕС);
· принципа пропорциональности (= аналога российского принципа баланса частных и публичных интересов).

Нарушение Регламентом положения Договора о Функционировании Европейского Союза:
· некорректное основание для принятия Регламента. Совет ЕС принял Регламент, как «экстренную меру» в сфере энергетики, для которой предусмотрен упрощенный порядок принятия квалифицированным большинством. ExxonMobil настаивает на том, что налоговый характер меры не допускал применения упрощенного порядка. Для налоговых актов предусмотрен специальный порядок, требующий единогласного принятия налоговых актов в форме директив.

Нарушение Регламентом Хартии ЕС об основных правах:
· равенства налогоплательщиков перед законом и недопущения дискриминации;
· права частной собственности;
· свободы предпринимательской деятельности.

Нарушение Регламентом общеправовых принципов:
· принципа правовой определенности и недопустимости ретроактивного характера меры.
 
В случае содержательного рассмотрения дела, судебный орган будет рассматривать каждое из этих оснований для отмены или изменения положений Регламента, регулирующих налог на сверхприбыль. По налоговым спорам с момента обращения в первую инстанцию до момента вынесения решения в среднем проходит ок. 4 лет.

#EU 🇪🇺 #windfall_tax #CIT

#Hong_Kong 🇭🇰

Внедрение #Pillar_2 переносится с 2024 на 2025 год - источник (с. 74)

#CIT

#Belarus 🇧🇾 МНС Беларуси прокомментировало полученное от Украины уведомление о прекращении действия международного налогового соглашения. МНС отмечает, что договор прекратил действие с 1 января 2023 года. При этом МНС отмечает, что украинское уведомление ссылается на ст. 62 Венской конвенции о праве международных договоров (Fundamental change of circumstances) и является односторонним отказом от обязательств, что не соответствует ст. 28 международного налогового соглашения #CIT #PIT #Property_Tax #Tax_Administration

#Cyprus 🇨🇾 бизнес-сообщество ожидает разъяснения налогового департамента по поводу последствий включения юрисдикций в черный список ЕС. Кипр выбрал в качестве защитной меры налог у источника в отношении дивидендов, процентов и роялти. Ставки налога у источника составят:
• для дивидендов − 17%,
• для процентов − 30%,
• для роялти − 10%.
Предполагается, что налоговый департамент сообщит, с какой даты применяются указанные ставки, будет ли эта дата определяться по кассовому методу или методу начисления выплаты.
При этом EY отмечает, что с кипрской точки зрения международное налоговое соглашение с Россией имеет приоритет, поэтому будут применяться ставки по соглашению #blacklist #tax_competition #EU_blacklist

#Switzerland 🇨🇭 очередной раунд дебатов по поводу проблемы «штрафа за брак», сообщает Loyens & Loeff. Совместное налогообложение супругов в Швейцарии приводит к тому, что совокупный доход подпадает под брэкеты с более высокими ставками подоходного налога, чем доход каждого супруга по отдельности. Негативный эффект ощущают те супружеские пары, в которых оба супруга извлекают доход, − налоговая система скрыто стимулирует женщин заниматься домашним хозяйством. Федеральный совет Швейцарии инициировал консультации по поводу законопроекта о раздельном налогообложении супругов. Также обсуждаются дополнительные меры, направленные на смягчение последствий разделения деклараций для тех супружеских пар, которые являлись бенефициарами консолидированных деклараций (пары, в которых второй супруг не получает доход или получает незначительный доход). Предполагается, что изменения вступят в силу не ранее 2025 года. #PIT