Открытое письмо Ленина к съезду республиканского председателя комитета по доходам Палаты представителей Конгресса США в адрес ОЭСР. Письмо посвящено критике UTPR.

Официальные лица США не первый раз прибегают к открытым письмам по поводу зарубежных налогов: в 2016 году Казначейство США направило в адрес Еврокомиссии письмо с предупреждением об ответных мерах на расследования Еврокомиссии в отношении налоговой господдержки, предоставленной Apple и другим американским компаниям. Еврокомиссия проигнорировала письмо, но затем проиграла споры с Apple и Amazon в суде первой инстанции.

#Pillar_2 #USA 🇺🇸

#EU 🇪🇺 #Opinion

Обратил внимание на еще одно важное нововведение по «Серому» и «Черному» спискам ЕС. Пока оно не актуально, поскольку налогоплательщики ощутят его только в 2025/2026 гг., но принимать его во внимание необходимо.

В конце 2021 года была принята «поправка» в директиву о бухучете – директива о публичном C-b-c-R. 
Эта директива имплементируется государствами ЕС до 22 июня 2023 года и подлежит применению для периодов, начинающихся с 22 июня 2024 года. Для компаний, применяющих календарный год для целей отчетности, первый покрытый период начинается с 1 января 2025 г., раскрытие информации предусматривается до 31 декабря 2026 г. (12 месяцев после окончания периода отчетности).

В соответствии с директивой, МГК обязаны размещать в публичном доступе краткое описание коммерческой деятельности, а также информацию об уплаченном налоге на прибыль, величине прибыли, выручке и работниках.

Для государств вне ЕС предусмотрено агрегированное предоставление информации.

Однако:
Для государств в ЕС, а также государств из «Черного» списка (Annex 1) и «Серого» списка (Annex 2) ЕС предусматривается публичное раскрытие в разрезе каждого государства вместо агрегированных данных. Кроме того, необходимо раскрыть перечень дочерних компаний, зарегистрированных в этих юрисдикциях.

Тестируемые даты для требования о раскрытии в отношении юрисдикций из списков:
1. для «Черного» списка – если юрисдикция находится в нем на 1 марта отчетного периода,
2. для «Серого» списка – если юрисдикция находится на 1 марта отчетного периода И на 1 марта периода, предшествующего отчетному.

#CIT #tax_competition

#Content #Webinar #QA

Друзья, в прошедшем месяце мы провели первый вебинар TaxTracker по международному налогообложению на базе Академии BEPS — в качестве первой темы рассмотрели вопросы квалификации дивидендов.

Вебинары с участием администраторов TaxTracker продолжатся.
Мы составляем рамочную программу обсуждений и хотели бы узнать, что будет интересно Вам. Темы или тематику для обсуждения можно предложить в комментарии под сообщением или анонимно в форме ниже.

https://forms.gle/PQh3AsY7E3TtBu1UA

#Singapore 🇸🇬

The Finance Minister announced that Singapore will implement Pillar Two in 2025.

#Pillar_2 #CIT

#EU 🇪🇺

В продолжение нашего первого анонса о Черном списке ЕС —
Совет ЕС (ЭКОФИН) принял решение о включении России в Черный список. Также включены #BVI 🇻🇬 #Costa_Rica 🇨🇷 #Marshall_Islands 🇲🇭

#tax_competition #EU_blacklist #blacklist #greylist #code_of_conduct

#EU 🇪🇺

Совет ЕС отметил следующие причины включения России в Черный список.
1) эксперты изучили изменения российского законодательства и считают, что обязательство по обеспечению добросовестной налоговой политики не было выполнено в части режима международных холдинговых компаний.
2) после начала украинских событий диалог с Россией по вопросам налогообложения приостановлен (из анонса не ясно, кем - ЕС или Россией)

Анонс на сайте Совета ЕС

#tax_competition #EU_blacklist #blacklist #greylist #code_of_conduct

#EU 🇪🇺

Опубликован текст резолюции Совета ЕС, в которой претензии указаны более конкретно:

1) treatment of income from intellectual property (несоответствие принципу нексуса ОЭСР)
2) and the grandfathering provisions.

Резолюция также вносит ясность в абстрактную формулировку пресс-релиза по поводу того, кто же из двух сторон приостановил диалог по налогам: в резолюции прямо сказано, что прекратили его именно эксперты из ЕС, а не Россия. Вероятно, с этим связано и то, что в качестве причины размещения в черном списке в резолюции указаны только содержательные аспекты.

#tax_competition #EU_blacklist #blacklist #greylist

#UAE 🇦🇪

Акт Правительства, которым установлен порог для применения ставки налога на прибыль 0%, - до 375 тысяч дирхамов ОАЭ (ок. 102 тыс. долларов США). Речь идёт о величине базы ("income") после вычета принимаемых расходов, а не о "revenue".

Также предусмотрена норма против дробленки - налоговые органы будут проверять наличие коммерческих целей для разделения бизнеса и искать дублирование функций.

#CIT

#EU 🇪🇺

В рамках одной из экспертных панелей по поводу черного списка ЕС мне задали интересный вопрос: можно ли обжаловать включение России в черный список в Суде ЕС.
Ответ — нельзя. Совет ЕС определяет перечень не сотрудничающих юрисдикций в рамках актов, обозначаемых как "Conclusions". Документы данного вида не считаются нормативными правовыми актами. С формальной точки зрения они не имеют юридической силы и являются рекомендациями (т.н. Soft Law - "акты мягкого права"), поэтому Суд ЕС не примет жалобу на такой акт.

#tax_competition #blacklist #greylist

🇷🇺 #Россия денонсировала СОИДН с 🇱🇻 #Латвия

#Content #India 🇮🇳

Очередной выпуск PE Watch с любопытным индийским кейсом. Анализ касается образования постоянного представительства индийским дочерним обществом немецкой компании.
Зависимый агент может быть образован в случае, если выполняется хотя бы одно из условий:
1) лицо регулярно (frequently) принимает заказы от имени принципала;
2) лицо регулярно «позиционирует себя» перед клиентами (represents frequently to clients) как лицо, которое может порождать обязанности для принципала.

Второй критерий напомнил формулировку судьи Александры Нагорной в решении по делу Орифлэйм – у потребителей услуг было сформировано устойчивое представление о том, что общество является представительством иностранной компании.

#PE #CIT

#World 🌎

В продолжение консультаций по двум документам, касающимся #Pillar_2, ОЭСР опубликовала поступившие комментарии:

1) по документу GloBE Information Return consultation
2) по документу Tax Certainty for the GloBE Rules

#CIT #OECD

#Germany 🇩🇪

Обзор немецких последствий включения России в черный список. Для Германии список ЕС имеет непрямое действие — для применения защитных мер требуется, чтобы юрисдикция была включена в черный список Германии. EY предполагают, что включение состоится до конца 2023 года. В этом случае защитные меры начинают действовать только с со следующего года (2024), причем две меры вступают значительно позже:
1) ограничение освобождения от налогообложения входящих дивидендов и прироста капитала в силу участия - только с 2026 г.,
2) ограничение расходов - только с 2027 г.
Если Россия будет исключена из черного списка до этих периодов, меры так и не вступят в силу.

#blacklist #tax_competition #EU_blacklist

#Content #OECD #World 🌎
 
EY и КПМГ одновременно выпустили подробные обзоры руководства ОЭСР по внедрению #Pillar_2 (КПМГ - для американской аудитории, EY - для всех).

 
#CIT #tax_administration

#Webinar #Content #World 🌎

Вебинар ОЭСР - Tax Talks - 27 февраля (понедельник), начало с 15:00 по Москве. Регистрация

#OECD

#Singapore 🇸🇬

Обзор налоговых мер, предусмотренных бюджетным посланием министра финансов Сингапура (включая обещанное внедрение #Pillar_2 с 2025 года)

А также более краткая и наглядная версия.

#Content #PhD_Thesis #Hybrid_mismatch #Opinion

На запрос интересующих подписчиков тем поступило несколько предложений по довольно редкой для России теме: по гибридным инструментам и гибридным несовпадениям.
Пока мы обсуждаем программу вебинаров, хотел бы поделиться параграфом своей кандидатской диссертации по антигибридным правилам в ЕС.
Первый блок (до стр. 119) довольно узкой направленности и интересен для теоретической дискуссии – признаки гибридного несовпадения, разница конструкций «гибридный инструмент» и «гибридное несовпадение», замена категории «налоговая прозрачность» в налоговой литературе на «отсутствие налоговой субъектности».
Второй блок (со стр. 119) более интересен для практики:
1) виды гибридных несовпадений из Европейской антиуклонительной директивы (ATAD),
2) примеры гибридных несовпадений с учетом findings экспертов ОЭСР,
3) антигибридные правила директивы о материнских и дочерних компаниях, Первой и Второй антиуклонительной директив (ATAD1 и ATAD2)
4) российский опыт противодействия гибридным несовпадениям (дело Агроаспекта) – на примере этого кейса видно, что концепция «искажений» не годится для борьбы с гибридными несовпадениями, потому что вырождается в произвольный выбор налоговым органом «правильной» квалификации из двух конкурирующих