✅ В Ташкенте завершился ежегодный конкурс по международному налогообложению для студентов TAXIN TASHKENT 2025. Вместе с Михаилом Быстровым мы подготовили конкурсное задание, состоящее из двух эпизодов.

🔢 Первый эпизод посвящен налогообложению доходов иностранной организации от организации концерта с использованием цифрового аватара певца.
Источником вдохновения стало оживленное обсуждение в рабочей группе Налогового комитета ООН, посвященное изменению налоговых правил для услуг в цифровой экономике. Представители налоговых администраций живо обсуждали турне цифровых аватаров группы ABBA в 2023 году.
При конструировании задания мы сознательно сосредоточились на налоговых последствиях деятельности, исключив сложные онтологические споры о природе самого аватара. Так что философские дебаты о том, является ли аватар платоновским «эйдолоном», «эйконом» или «эйдосом», остались за рамками конкурса в аэропорту по дороге в Ташкент 🛫.

🔢 Второй эпизод коснулся налогообложения трансграничных платежей за аренду виртуального серверного оборудования. Это стало отражением реальных кейсов, с которыми налоговые органы и компании уже сталкиваются на практике. Что примечательно, с этим кейсом студенты справились как будто лучше.

🌐Для решения обоих кейсов участники должны были применять самую свежую редакцию Типовой налоговой конвенции ООН (2021 г.), которая  предусматривает на текущий момент значительную вариативность при налогообложении элементов цифровой экономики (статьи 12, 12А и 12В).

Участники в теплой во всех смыслах атмосфере (в Ташкенте было +24 °С 🌞) успешно решили кейсы. Всегда приятно, когда новое поколение студентов приобщается к удивительному миру international taxation 😉.

Если у кого-то возникли вопросы - будем рады комментариям под этим постом 👍

✏️ 08.12.2025 на площадке культурно-образовательного проекта Поддержка состоится обсуждение вопроса налогообложения вкладов в имущество, в том числе в пользу иностранных организаций.

«В деловом обороте эти операции стали обычными и воспринимаются как неформализованная альтернатива вкладам в уставный капитал, как такое же вложение капитала, но с меньшими процедурными издержками. Однако налоговое законодательство приравнивает их к вкладам в уставный капитал лишь в наиболее очевидных ситуациях. Иногда вклады в имущество считаются экономически неоправданной потерей активов, а то и способом злоупотреблений».

🔵Спикеры и участники заседания:

✅Александра Александровна Маковская
Кандидат юридических наук, доцент кафедры гражданского права юридического факультета МГУ имени М.В. Ломоносова, эксперт в сфере корпоративного права. Судья ВАС РФ в отставке

✅Анастасия Геннадиевна Смотрицкая
Заместитель начальника Управления международного налогообложения ФНС России 🔵

✅ Михаил Сергеевич Волков
Начальник отдела экспертного анализа Управления международного налогообложения ФНС России 🔵

✅ Галина Акчурина
Партнёр компании KEPT.

✅ Алексей Артюх
Партнёр юридической компании Taxology.

✅ Пётр Попов
Преподаватель кафедры финансового права юридического факультета МГУ имени М.В. Ломоносова, адвокат Пепеляев групп.

✅ Алексей Яковлев
Адвокат, партнёр юридической компании Taxadvisor.

Приходите, будет интересно 👍

⚡09.12.2025 7ААС опубликовал постановление по практикообразующему делу № А45-3659/2025 (по заявлению ООО «Агро-Логистика»).

Помимо ранее заявленных доводов, о которых мы уже рассказывали, Общество заявило в апелляции новый довод: 🔵доходы турецких перевозчиков не подлежат налогообложению на основании пп. 33 п. 1 ст. 251 НК РФ, так как неприменение данного подпункта к турецким перевозчикам является их дискриминацией и, как указывало Общество, нарушает режим наиболее благоприятствуемой нации, упомянутый в статьях 8 и 25 Советско-Турецкого торгового соглашения 1937 г.

Выводы суда:
1️⃣ Режим наиболее благоприятствуемой нации, упомянутый в статьях 8 и 25 Советско-Турецкого торгового соглашения 1937 г., не требует, чтобы иностранные организации получали такой же налоговый режим, что и российские организации, то есть турецким перевозчикам не гарантировалось предоставление «национального режима» (режима, при котором резидентам одного договаривающегося государства предоставляется такой же режим, который имеют свои налоговые резиденты);
2️⃣ Учитывая пункт 3 статьи 30 Венской конвенции о праве международных договоров, отношения в налоговой сфере между Россией и Турцией регулируются более поздним договором – Российско-Турецким налоговым соглашением, устанавливающим налогообложение доходов от международной перевозки (даже учитывая, что Турция не является участником упомянутой Венской конвенции).

✅Особенно важно в этой истории, что апелляционный суд прямо указал: «суд первой инстанции правомерно пришел к выводу о том, что положения пункта 2 статьи 309 НК РФ не являются специальными по отношению к пункту 1 статьи 309 НК РФ» (прим.: как бы отвечая на дело № А45-243943/2022 (по заявлению ООО «Новокузнецкий Мелькомбинат»), в котором был сделан противоположный вывод).

⚠️Суды по квалификации доходов от международной перевозчик продолжают множатся. Так, например, помимо уже описанных нами, появились и новые дела, такие как №№ А45-32125/2025 (по заявлению ООО «Агро-Логистика»), А45-42675/2025 и А45-43723/2025 (оба по заявлению ООО «НПК») и А45-3659/2025 (по заявлению ООО «Бизнес-Экспорт»).

💬 Теперь судьба всех этих дел решится в кассационной инстанции – в Арбитражном суде Западно-Сибирского округа (г. Тюмень).

🥹

🟣 Главное о налоговой реформе — за 60 минут

В видео — главное, что повлияет на прибыль, НДС, льготы и устойчивость бизнеса. Смотрите запись, чтобы заранее подготовиться и избежать типичных ошибок.

➡️ ВКонтакте
➡️ YouTube

✏️ 08.12.2025 на площадке культурно-образовательного проекта Поддержка состоялось обсуждение вопроса налогообложения вкладов в имущество, в том числе в пользу иностранных организаций.

✅ Одним из острых вопросов стал вопрос обложения налогом у источника вкладов в имущество иностранных компаний (не в уставный капитал).

Ключевые подвопросы:
🔢есть ли экономическая выгода у иностранной организации в значении статьи 41 НК РФ?
🔢если есть, возможно ли квалифицировать этот доход по одному из подпунктов пункта 1 статьи 309 НК РФ? По какому: пп. 2 или пп. 10?
🔢возможно ли применить к этой ситуации статью 251 НК РФ и не облагать на этом основании?
🔢При налогообложении по какой статье СОИДН (при наличии) будет квалифицирована данная выплата: статья 21 («другие доходы») или другие статьи тоже могут применяться (например, статья о капитале)?

⁉️ На текущий момент нет абсолютной ясности и сообщество ждет позицию регулятора - Минфина России.