Компании, совершавшие контролируемые сделки в 2024 году, должны подать уведомление до 20 мая

📋Уведомление нужно подать по новой форме

Главные особенности новой формы:

▶Все налогоплательщики теперь обязаны раскрывать сведения об используемых ТЦО-методах и источниках информации.
(До 2024 года можно было раскрывать эти сведения на свое усмотрение).

❗Это значит, что до подачи уведомления налогоплательщики должны провести ТЦО-анализ и определиться с подходами к документированию контролируемых сделок;

▶ Те, кто совершает внешнеторговые сделки с товарами особых групп по перечню Минпромторга (нефть и товары, выработанные из нефти, черные и цветные металлы, минеральные удобрения, драгоценные металлы и драгоценные камни), должны раскрыть сведения о цепочках предшествующей покупки / последующей реализации сырьевых товаров.

Программа вебинара:

▫Новая форма уведомления: особенности, что вызывает вопросы, последние комментарии ФНС;

▫Как Kept может помочь в подготовке уведомления;

▫Ответы на вопросы.

⏰ 1 апреля 10:00 — 12:00

📍 Онлайн

🟣 Зарегистрироваться

#Transfer_pricing

ℹ️Обзор свежих разъяснений по трансфертному ценообразованию

Приближается первый период отчетности по внутригрупповым сделкам после внесения масштабных изменений в законодательство о трансфертном ценообразовании. ФНС выпустила несколько разъяснений о порядке применения обновленных правил и подготовке отчетности.

Вторичная корректировка. Зачет не освободит от переквалификации — нужен возврат живых денег

Письмо Минфина России
№ 03-12-11/1/105437 от 29.10.2024

Напомним, что механизм «вторичной корректировки» приравнивает сумму корректировки цены сделки с иностранным лицом к выплаченным дивидендам, облагаемым налогом у источника. Уплаты налога у источника в РФ по ставке до 1️⃣5️⃣🧮 можно избежать, если нерезидент вернет «сверхдоход» на счет российского налогоплательщика в российском банке.

У многих компаний возникал ❔вопрос, может ли зачет текущей задолженности российского лица перед таким нерезидентом быть приравнен к возврату в РФ излишне уплаченного дохода.

Итак, по мнению Минфина России, 💡зачет встречных обязательств нельзя считать перечислением денежных средств, а значит, требование НК о возврате средств не выполнено, и освобождение от налога у источника в такой ситуации невозможно. Письмо также полностью подтверждает позицию ФНС России, ранее высказываемую в устных комментариях, о том, что любой зачет не соответствует положениям НК, порождает злоупотребления и не освобождает от вторичной корректировки.

Источники информации. Деловая переписка в дополнение, а не вместо

Письмо ФНС России от 13 марта 2025 г. N ШЮ-4-13/2827@

В ряде случаев сделка признается контролируемой, даже если совершена с независимым лицом. Например, контрагент находится в недружественном государстве, которое включено в «черный список» Минфина, или предметом внешнеторговой сделки выступают товары, включенные в соответствующий перечень Минпромторга (нефть, металлы, удобрения и пр.).

❕В случае осуществления таких сделок с независимым лицом, получение необходимой для анализа информации от такого контрагента является на практике затруднительным (а во многих случаях даже невозможным).

Ранее уполномоченные органы разъясняли, что в случае объективной невозможности применения ТЦО методов для сделок с товарами из перечня Минпромторга можно представить пакет документов по заключению сделки, отражающий обычную коммерческую практику выбора контрагентов, вплоть до деловой переписки (Письмо от 25 мая 2022 г. N ШЮ-4-13/6384@).

Теперь ФНС указала, что такие документы могут предоставляться только в дополнение к документации по ТЦО, в то время как налогоплательщик при подготовке документации и уведомления о контролируемых сделках ✅обязан выбрать, применить и указать в уведомлении один из методов ТЦО, предусмотренных ст. 105.7 НК РФ. Такое изменение подхода обусловлено изменениями в законодательстве по ТЦО с 2024 г. и обязательностью применения предусмотренных методов налогоплательщиками (ранее формально методы ТЦО были обязательны к применению только налоговыми органами при проведении налогового контроля).

Продолжение в следующем посте ⬇️

ℹ️Обзор свежих разъяснений по трансфертному ценообразованию (продолжение)

💬 По сути это означает, что в отношении контролируемой сделки с независимым контрагентом необходимо подготовить полноценную документацию в соответствии с требованиями ст. 105.15 НК РФ, включив в нее все необходимые разделы, в том числе, функциональный анализ и обоснование выбора метода ТЦО, включая обоснование неприменимости приоритетных методов (например, метод сопоставимых рыночных цен).

🤔Однако остается практический вопрос, как же применить методы ТЦО в случае, если метод сопоставимых рыночных цен не применим, и иностранный независимый контрагент не предоставил необходимую информацию о своих финансовых показателях для применения остальных методов.

📣Полагаем, что на практике традиционные методы ТЦО (в частности, метод сопоставимых рыночных цен или методы, основанные на анализе рентабельности российского налогоплательщика) могут быть применены в отношении большинства фактически совершаемых сделок с независимыми лицами, и насколько нам известно, ФНС России также исходит из этой логики.

В тех случаях, когда ❌ это не так, допускается использование документов по заключению сделки, отражающий обычную коммерческую практику в качестве дополнительного обоснования, однако это не освобождает от подготовки полноценной документации в соответствии с требованиями ст. 105.15 НК РФ

Данное письмо также напоминает, что в отношении сделок за 2024 год в уведомлении о контролируемых сделках должен быть указан метод ТЦО (ранее такая информация в уведомлении была опциональна). Таким образом, представляется целесообразным провести ТЦО-анализ в отношении контролируемых сделок заранее, с тем, чтобы быть уверенным в обоснованности выборанного метода ТЦО к моменту сдачи уведомления — 📅20 мая.

Начало в предыдущем посте