#ОАЭ 8 важных аспектов при подготовке к подаче первой налоговой декларации в соответствии с ФЗ No.47 от 2022 г.

1️⃣Бухгалтерская отчетность будет отправной точкой для подачи налоговой декларации, однако в зависимости от качества ее составления необходимо быть готовыми к тому, что могут потребоваться дополнительные согласования с аудиторами, например, в отношении примечаний в самой отчетности (и/или в письме-представлении руководства): на это лучше закладывать дополнительное время, в т.ч., потому что из всех приложений к декларации предоставление финансовой отчетности является обязательным (за исключением компаний, применяющих режим налогообложения для малых предприятий).

2️⃣Какой бы простой не казалась ваша конкретная ситуация, не следует рассматривать подачу налоговой декларации лишь как еще одну форму комплаенса. Особенно, если до этого не был определен налоговый статус компании - будет ли применяться специальный режим налогообложения для квалифицированных лиц фризон ´QFZP’ или стандартный режим, включая проверку соблюдения условий выбранного режима, определение налоговых последствий всех операций компании включая ТЦО анализ, а также предварительную стратегию к заполнению деклараций (в т.ч., отражение прироста капитала и убытков на основе метода реализации, переходные правила и пр.). В таком случае налоговому специалисту сначала необходимо будет провести такой анализ, с учетом не только предоставленной отчетности, но и оборотно-сальдовой ведомости и любой другой документации и договоров.

3️⃣Неприятные сюрпризы для желающих применить режим QFZP могут включать «незначительные» суммы дохода, которые не являются квалификационными; «незначительные» беспроцентные финансовые транзакции между взаимозависимыми лицами; транзакции, в которых налогооблагаемое лицо выступает как посредник и др., из-за которых налогоплательщик может потерять право на применение льготного режима в текущем и последующих четырех налоговых периодах.

4️⃣Не стоит также забывать о необходимости выработки единообразного подхода к квалификации транзакций как с точки зрения налога на прибыль, так и НДС, особенно учитывая, что у FTA гораздо больше практического опыта проведения проверок по НДС.

5️⃣Зачастую правила налогообложения должны быть проанализированы в совокупности с МСФО, например, при определении взаимозависимых сторон и связанных лиц («ключевого управленческого персонала»). Критерии взаимозависимости в ФЗ No.47 и IAS24 во многом схожи (несмотря на возможные различия в части некоторых деталей). В любом случае, если у компании будут разные подходы в отчетности и налоговой декларации, это может вызвать первые вопросы со стороны FTA. В дополнение FTA может также рассмотреть дополнительные критерии взаимозависимости исходя из имеющейся в наличии / запрошенной документации, данных в публичном доступе и пр.

6️⃣По ТЦО необходимо тщательно проверить применяемые пороги для заполнения уведомлений по операциям со взаимозависимыми и связанными лицами, а также подготовки локального и мастер-файлов. Форма раскрытия информации о контролируемых сделках основана на самостоятельной проактивной оценке налогоплательщика, который должен исходить из рыночных цен при определении налогового результата контролируемых сделок. Вне зависимости от этого, все налогооблагаемые лица обязаны вести и хранить достаточную документацию для подтверждения независимого характера транзакций или договоренностей со взаимозависимыми и связанными лицами.

7️⃣Какой бы простой и легкой не была конфигурация декларации в вашем случае, лучше подготовить предварительный вариант в Excel: на данный момент после подачи декларации на платформе EmaraTax не предусмотрена выгрузка финального варианта декларации, а лишь дается документ-подтверждение подачи с возможностью посмотреть заполненные разделы непосредственно на платформе.

8️⃣До 31 марта действует бесштрафной период для обновления основной информации по налогооблагаемым лицам, которая также автоматически отобразится в первом разделе декларации: поэтому лучше еще раз проверить положения TAXP007 и EmaraTax.

InternationalTaxNews