Мониторим ТЦО-контроль

Вчера в рамках налогового форума РСПП состоялось выступление руководителя группы трансфертного ценообразования ⚡️ТеДо Наталии Козловой, которая рассказала о текущих подходах и перспективах проведения контрольных мероприятиях в области ТЦО в России.

В качестве текущих подходов были отмечены следующие:

🔹Расширение требований к раскрытию информации о цепочках поставок в условиях действия нового законодательства по ТЦО с 2024 г. и общего тренда на усиление контроля за ценами во внутригрупповых сделках.

В частности, новым законодательством предусмотрено раскрытие большего объема информации в уведомлении о контролируемых сделках и документациях по ТЦО. С ростом штрафов размер потенциальных доначислений за применение нерыночных цен могут достигать до 58🧮 от суммы корректировки плюс пени.

💡Поскольку большинство экспортеров испытывают санкционное давление, предоставление запрашиваемой информации может быть сопряжено с коммерческими и персональными рисками, поэтому необходима дальнейшая совместная работа бизнеса и налоговых органов по выработке практических подходов к подтверждению ценообразования в сделках с учетом ограниченной доступности информации.

🔹Предпроверочные аналитические мероприятия (ППА) остаются основным инструментом налогового контроля.ТЦО-проверка по-прежнему остается «крайней мерой», однако, приводит к существенным доначислениям.

По состоянию на 30 сентября 2024 г. 62🧮 всех налоговых доначислений (в т.ч. по ТЦО) осуществлены по результатам ППА. При этом по 47 решениям по ТЦО проверкам, вынесенным к 30 сентября 2024 г., доначислено 💰13,5 млрд руб. То есть «средний чек» по ТЦО-проверке составляет 287 млн. руб., что почти 📈в 10 раз выше, чем среднее доначисление по выездной проверке за тот же период — 33 млн.

🔹Возрастающие риски требуют проактивного подхода к управлению ими, и одним из способов управления такими рисками в будущем может стать ТЦО-мониторинг. В прошлом году стартовал пилотный проект, в рамках которого один из налогоплательщиков вышел с инициативой использовать выстроенную архитектуру налогового мониторинга для предоставления информации о контролируемых сделках и проведения налогового контроля в области ТЦО в режиме реального времени.

В целом ТЦО-мониторинг позволяет:

➡️оперативно и в структурированной форме предоставлять данные о контролируемых сделках напрямую в ФНС России и получать оперативную обратную связь.

➡️снизить риски доначислений по итогам контрольных мероприятий, поскольку более раннее предоставление данных позволяет заблаговременно внести необходимые корректировки и согласовать подходы с ФНС России.

➡️обеспечить преемственность применяемых подходов и хранение данных в единой витрине данных ТЦО-мониторинга.

Вместе с тем, перед вступлением в ТЦО-мониторинг налогоплательщик должен быть готов «технологически и психологически» к существенной степени открытости и прозрачности данных.

Кроме того, для успешного внедрения ТЦО мониторинга потребуются внесение изменений в налоговое законодательство, а также дальнейшая совместная работа бизнеса с государственными органами для проработки соответствующих методологических подходов, а также необходимых доработок платформы налогового мониторинга для обмена данными о ценах.

TaxPro — налоговые новости, комментарии экспертов

🌐 Интересный аспект СОИДН с ОАЭ — налогообложение сотрудников в ОАЭ

Итак, СОИДН с ОАЭ подписан. Чтобы соглашение вступило в силу, остался последний шаг — его ратификация сторонами.

С точки зрения ставок по основным видам доходов текст соглашения сюрпризом не стал. Что удивило — это положение по налогообложению доходов 🧑‍💻 от работы по найму при удаленной работе.

Протокол к соглашению (является его неотъемлемой частью) определяет, что доходом от работы по найму, осуществляемой в государстве, является также доход от удаленной работы на работодателя из этого государства. То есть ⚡️соглашение привязывает доход удаленного работника к юрисдикции работодателя, а не к месту осуществления трудовой деятельности работника. Вот эта концепция впервые нашла отражение в международных соглашениях, заключенных РФ. Международная практика, как правило, построена на привязке источника дохода (к стране, где работник фактически осуществляет свои трудовые обязанности), а не к стране работодателя.

Можно предположить, что инициатором данного положения являлась РФ. 📅Ведь с 2024 года в РФ применительно к удаленным работникам действует именно такое правило — источником дохода в виде заработной платы является РФ, если работодателем выступает российский работодатель вне зависимости от того, где физически находится сотрудник.

Мы писали о проблемах двойного налогообложения, которые могли возникнуть при таких положениях российского национального законодательства, которые отступают от международных принципов налогообложения. Ведь получить зачет российского НДФЛ в стране своего резидентства сотрудник, работающий удаленно на российского работодателя, ❌не может.

Даже при наличии действующего в полном объеме СОИДН, страна налогового резидентства имеет преимущественное право на обложение дохода от работы такого сотрудника в этой стране. Минфин выпустил подтверждение, что в такой ситуации двойное налогообложение будет устраняться в РФ за счет возврата или неудержания российского НДФЛ налоговым агентом.

🤔Видимо, чтобы не возникало противоречий между российским законодательством и СОИДН с ОАЭ, Минфин и предложил включить в соглашение принцип налогообложения удаленщиков такой же, как в НК РФ — по месту нахождения работодателя.

Что это означает для удаленных работников, физически находящихся в ОАЭ, и их российских работодателей ❓

🔹Пока ОАЭ ❌не облагает доходы физических лиц, данное положение никак не влияет на сотрудников российских работодателей, проживающих и работающих в ОАЭ — они платят НДФЛ только в РФ (налог удерживает работодатель) и двойного налогообложения не возникает.

🔹Если же подоходное налогообложение физических лиц будет✅ введено в ОАЭ, то удаленные сотрудники российских компаний, будучи налоговыми резидентами ОАЭ, должны будут облагаться как в ОАЭ в отношении своего общемирового дохода, так и в России в отношении заработной платы от российского работодателя. При этом в ОАЭ российский налог будет зачтен против местного налога в соответствии с положениями об устранении двойного налогообложения.

Если бы в СОИДН с ОАЭ было «стандартное» положение, то устранение двойного налогообложения производилось бы в РФ, а не в ОАЭ.

TaxPro — налоговые новости, комментарии экспертов

🔸ФНС и «Норильский никель» тестируют контроль трансфертного ценообразования в рамках налогового мониторинга. ФНС предложила крупному бизнесу присоединиться к эксперименту.

🔸Главный исполнительный директор Renault не исключил возвращения группы в Россию.

🔸Минфин разработал поправки о возобновлении доступа к закрытым данным ЕГРЮЛ, если оснований для ограничения доступа больше нет.

🔸Минэк ожидает, что закон «О платформенной экономике» вступит в силу в сентябре.

🔸Минфин разработал законопроект об освобождении от НДФЛ разовых выплат компаний сотрудникам при рождении ребенка.

ФНС тестирует платформу ТЦО-мониторинга

Сейчас налоговый мониторинг не предусматривает контроль трансфертного ценообразования.

▫ФНС предложила крупным компаниям присоединиться к эксперименту.

▫В пилотном проекте уже участвует группа компаний «Норильский никель».

⚡ Предполагается, что ТЦО-мониторинг позволит сократить сроки проверки, снизить административную нагрузку, упростить выявление рисков.

Среди новаций:

1⃣ Оперативный доступ ФНС к справочникам используемых котировок;
2⃣ Возможность заранее согласовывать график и формы представляемых данных;
3⃣ Единое хранилище отчетности, пояснений и документов в витрине ТЦО-мониторинга;
4⃣ Отправка документов без посредничества территориальных налоговых.

⏰ Разработчики платформы предлагают представлять данные о сделках каждый квартал нарастающим итогом, чтобы ФНС могла изучать их постепенно.

Сейчас отчетный период составляет 1 год, сведения должны поступить в ФНС не позднее 20 мая. Существенная задержка во времени означает рост суммы пеней.

ТЦО-мониторинг — это ответ на новые риски

— С 1 января 2024 года законодательство в области налогового контроля цен значительно ужесточилось, цена ошибки в ценообразовании для налогоплательщиков многократно увеличилась.

Наталья Вальковская
партнер, руководитель группы Kept по оказанию услуг в области ТЦО

«Участие в эксперименте может быть актуально для налогоплательщиков, у которых заключено соглашении о ценообразовании с ФНС, согласован подход к определению рыночных цен, а также перечень и формат раскрытия информации для подтверждения соблюдения условий соглашения», — прокомментировала «Ведомостям» Наталья Вальковская.

Но пока налогоплательщики относятся к предложенным параметрам ТЦО-мониторинга скептически.

🔸Нет ярко выраженных преимуществ присоединения к платформе (например, отсутствие сокращение срока исковой давности по контролю цен, длительный срок мониторинга (2 года), отсутствует смягчение по штрафам);

🔸Подход к перечню и глубине раскрываемой информации может варьироваться в зависимости от типа сделки, периода и обстоятельств, отсутствие согласованного с ФНС подхода по ТЦО анализу до присоединения к платформе может приводить к избыточному раскрытию информации и потенциальному расхождению позиций;

🔸Отсутствует возможность получения мотивированных мнений (практических комментариев от ФНС в отношении применяемых методов и подходов).

#Transfer_pricing

🔔Вебинар на тему: "Как подготовиться к окончанию моратория выездных налоговых проверок ИТ-компаний"

Приглашаем вас принять участие в вебинаре ЦИС "Сколково", по вопросам возобновления выездных налоговых проверок ИТ-компаний с марта 2025 года.

🥸Это мероприятие будет полезно для всех, кто работает в ИТ-секторе и хочет быть в курсе последних тенденций.

🗓 Дата: 27 февраля
🔜 Время: 17:00 по Мск
🔗 Ссылка для участия: https://my.mts-link.ru/j/SKOLKOVO/397860817

Спикер

- Алексей Сорокин — старший налоговый юрист ЦИС "Сколково", кандидат юридических наук.

Модератор

- Денис Эпп — руководитель направления регионального развития Фонда «Сколково».

На вебинаре мы обсудим:

1. Как подготовиться к выездным налоговым проверкам ИТ-компаний?
2. Как правильно квалифицировать ИТ-доходы?
3. Актуальную судебную практику?

Почему стоит участвовать?
- Получите ценные рекомендации от налоговых юристов, сопровождающих выездные налоговые проверки;
- Узнаете, что такое защитный файл и как он поможет при налоговой проверке;
- Погрузитесь в тонкости последних изменений налогового законодательства, влияющих на деятельность ИТ-компаний.

Не упустите возможность подготовиться к потенциальным налоговым проверкам ИТ-компаний. Мы ждём вас на вебинаре.

Мы напоминаем про возможность карьерного развития в сфере международного налогообложения в Группе "ЛУКОЙЛ" 🔝 (Санкт-Петербург)

Требования MUST:

1️⃣ Высшее образование - экономика / юриспруденция / бухгалтерский учёт и аудит,
2️⃣ Опыт в налоговой сфере от 1.5-2 лет, налоговом сопровождении зарубежных / международных проектов и сделок,
3️⃣ Английский язык от upper intermediate и выше, владение налоговой, правовой, финансовой и бизнес-лексикой,
4️⃣ Гибкость и готовность развиваться за пределами текущей компетенции - в налоговых правилах различных государств, санкционном комплаенсе, международных стандартах финансовой отчётности и пр.,
5️⃣ Appreciation of diversity, готовность работать в мультикультурной, международной среде.

Преимуществом будет:

👍 Опыт работы с налогами ОАЭ, Сингапура, США, Германии,
👍 Образование на специализированных магистерских программах по налогообложению, финансовому и налоговому праву,
👍 Сертификаты, подтверждающие налоговые, правовые, бухгалтерские компетенции, знание санкционных правил,
👍 Владение вторым или несколькими иностранными языками,
👍 Подтверждение иных компетенций и мягких навыков, помогающих в работе международника.

CV направлять на @Tasalov или kirilltasalov@gmail.com (в теме указать CV и ФИО)

Представляем ⚡️налоговый календарь на март 2025. Март традиционно один из самых загуженных периодов у бухгалтеров и налоговых специалистов. Надеемся, наш календарь будет полезен в работе.

Для вашего удобства мы подговили календарь в формате pdf, который можно скачать и распечатать⬆️

☀️Наши специалисты готовы оказать любую поддержку по вопросам составления и проверки бухгалтерской и налоговой отчетности.

TaxPro — налоговые новости, комментарии экспертов

👩‍⚖ 25.02.2025 Девятый арбитражный апелляционный суд (9ААС) вынес постановление по резонансному делу АО «ОКБ «Кристалл» (А40-163185/2024), в рамках которого рассматривался вопрос налогообложения доходов белорусской организации в виде лицензионных платежей за предоставление прав на использование программного обеспечения.

9ААС отменил решение первой инстанции и принял новый судебный акт, поддержав позицию налогового органа.

📖 Как следует из решения первой инстанции, между российским АО «ОКБ «Кристалл» (далее - Общество) и белорусской компанией ОДО «Интермех» заключен лицензионный договор на предоставление прав на использование программного обеспечения. Обществом, согласно Налоговому расчету, в 2023 г. в адрес белорусской компании выплачено лицензионное вознаграждение, при этом налог у источника в Российской Федерации с данной выплаты не удерживался в связи с применением Обществом ст. 11 Налогового соглашения (далее – Соглашение).

🔴Общество полагало, что из буквального толкования положений п. 1 и 2 ст. 11 Соглашения, стороны лицензионного договора вправе выбрать, в каком государстве уплатить налог. Аналогичную позицию ранее поддержал Суд по интеллектуальным правам в постановлении от 19.06.2023 № С01-894/2023 по делу № А40-144631/2022.

🔵Налоговый орган, в свою очередь, указал, что:
🟠Верховный Суд Российской Федерации ранее направлял правовую позицию, согласно которой участники трансграничных операций не вправе по своему усмотрению выбирать, в каком из государств уплачивать налоги (пункт 9 Обзора практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов, утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 12.07.2017);
🟠 Компетентные органы – Министерство финансов Российской Федерации и Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь указывают, что выражение «могут облагаться» не предоставляет налоговому агенту/налогоплательщику право выбора государства, где будут уплачиваться налоги;
🟠 Вышеуказанная позиция Верховного Суда Российской Федерации и компетентных органов соответствует позиции Комментариев к Модельной налоговой конвенции ОЭСР и Типовой налоговой конвенции ООН;
🟠 Международные налоговые соглашения заключаются между двумя государствами, именно государства являются сторонами этого соглашения и соглашения определяют именно их права и обязанности относительно друг друга.

🗣Суд апелляционной инстанции поддержал позицию налогового органа и, тем самым, «спас» все налоговые соглашения, заключенные Российской Федерацией, от неверного толкования, которое могло привести к нецелесообразности их применения.

🧑‍⚖ 02.03.2025 Арбитражный суд г. Москвы также вынес решение в пользу налогового органа по делу АО «ОКБ «Кристалл» № А40-163187/2024 по аналогичным обстоятельствам по другому периоду.

⚠️Данные дела не являются единичными за последнее время. Так, например, аналогичный вопрос рассматривался также в делах №№ А40-163174/2024 (первая и апелляционная инстанции поддержали налогового агента, дело будет рассматриваться в кассации), А40-163193/2024 (первая инстанция поддержала налогового агента, дело будет рассматриваться в апелляции).

🔵 В конечном итоге спор будет разрешен в кассационной инстанции в ближайшие месяцы, а мы пожелаем удачи представителям ФНС России в данном споре – Волкову Михаилу @Vms_volkov и Быстрову Михаилу @Kewedo, которые включились в судебный процесс в апелляции и смогли изменить негативную для налоговых органов (да и государства в целом) судебную практику.