Президент подписал закон о налогообложении доходов, полученных от операций с цифровой валютой

В Налоговый кодекс РФ (НК РФ) внесены существенные изменения, связанные с налогообложением доходов как от майнинга цифровой валюты, так и от реализации цифровой валюты. Указанные нововведения напрямую затрагивают, практически, всех участников рынка цифровой валюты.

Ниже рассмотрим основные изменения НК РФ.

1️⃣Налог на добавленную стоимость

Не признается объектом налогообложения НДС операции по:

🔹 осуществлению майнинга цифровой валюты;
🔹 реализации цифровой валюты.

Освобождаются от налогообложения НДС услуги организации, которая обеспечивает заключение сделок с цифровой валютой в рамках экспериментального правового режима в сфере инноваций (см. ст. 1 ФЗ от 31.07.2020 № 259-ФЗ).

2️⃣ Налог на доходы физических лиц

Учитываются в составе дохода физических лиц:

🔹 доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты - применяется ставка 13%, 15%, 18%, 20% или 22% (ставка зависит от размера получаемого дохода);
🔹 доходы от приобретения, от продажи и (или) иного выбытия цифровой валюты - применяется ставка 13% или 15% (ставка зависит от размера получаемого дохода).

Для физических лиц, которые занимаются майнингом цифровой валюты, предусмотрен имущественный вычет в размере фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением майнинга цифровой валюты.

3️⃣Налог на прибыль организаций

Учитываются в составе дохода организаций:

🔹 доход в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты. Доходы определяются исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты на дату признания дохода;
🔹 доход (выручка) от реализации цифровой валюты. Доход определяется исходя из фактической цены реализации такой цифровой валюты, но не ниже рыночной котировки такой цифровой валюты, уменьшенной на 20%.

Затраты на организацию майнинга признаются косвенными расходами организации.

4️⃣ Налог у источника

Подлежат налогообложению у источника доходы иностранной организации (не связанной с предпринимательской деятельностью в РФ) от осуществления майнинга цифровой валюты, полученной в связи с участием в деятельности майнинг-пула.

5️⃣ Специальные налоговые режимы

Налогоплательщики, осуществляющие майнинг цифровой валюты, не смогут применять специальные налоговые режимы:

🔹 единый сельскохозяйственный налог;
🔹 упрощенную систему налогообложения;
🔹 патентную систему налогообложения;
🔹 налог на профессиональный доход (самозанятые);
🔹 автоматизированную упрощенную систему налогообложения.

Основные положения закона начнут действовать с 1 января 2025 года.

Хочешь больше полезных новостей? Подписывайся на Налоги & ИТ

Изменение налогообложения для ИТ-организаций и организаций радиоэлектронного бизнеса

❗️Президент РФ подписал законы, вносящие изменения в НК РФ в части налогообложения ИТ-организаций и организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности (организаций РЭП).

1️⃣С 01.01.2025 ИТ-организации и организации РЭП будут применять единые тарифы страховых взносов 7,6% к выплатам, превышающим единую предельную базу для исчисления страховых взносов (до 2024 году применяется 0%).

2️⃣На период 2025-2027 для организаций РЭП вводится пониженная ставка налога на прибыль 8%. Налог будет уплачиваться в федеральный бюджет.

Хочешь больше полезных новостей? Подписывайся на Налоги & ИТ

Налог на прибыль организаций и НДС при приобретении майнингового оборудования

❗️ АС Иркутской области поддержала доводы налоговой инспекции, оспаривающей вычет входящего НДС и учет расходов по приобретению майнингового оборудования.

Судебный орган обратил внимание на следующие обстоятельства:

🔹 майнинг криптовалюты (цифровой валюты) не может рассматриваться как реализация, поскольку представляет собой «производство» криптовалюты;
🔹 доход признается только в момент реализации «добытой» криптовалюты;
🔹 сопутствующие майнингу расходы формируют стоимость «добытой» криптовалюты и учитываются по мере ее реализации, поэтому единовременный вычет таких расходов без факта реализации не допускается;
🔹поскольку криптовалюта не имеет материальной формы и установить место ее реализации невозможно, реализация криптовалюты не признается объектом обложения НДС.

👆 При этом сдача майнингового оборудования в аренду будет признаваться реализацией в целях НДС.

👨‍💻 Решение АС Иркутской области от 12.11.2024 по делу № А19-11336/2023

Хочешь больше полезных новостей? Подписывайся на Налоги & ИТ

ФНС России напомнила о рисках переквалификации взаимоотношений с самозанятыми – плательщиками налога на профессиональную деятельность (НПД) в трудовые отношения

💬Привлечение самозанятых является распространенной практикой выполнения работ и оказания услуг в различных областях предпринимательской деятельности, включая разработку, адаптацию и модификацию программного обеспечения.

О подмене трудовых отношений в совокупности могут свидетельствовать:

1️⃣ график периодичности выплат;
2️⃣объем выплат в отношении самозанятых;
3️⃣ доля доходов от общей массы доходов самозанятых;
4️⃣постоянство взаимоотношений с организациями;
5️⃣ предыдущие места работы самозанятых;
6️⃣связи текущих заказчиков самозанятых с их бывшими работодателями.

Источник: Письмо ФНС России от 11.11.2024 № АБ-4-20/12835@

При выявлении указанных критериев ФНС России может сделать вывод об использовании организацией схем незаконной налоговой оптимизации, в связи с чем налоговым органом может быть принято решение о проведении мероприятий налогового контроля.

❗️Учитывая ранее выпушенный Приказ Минтруда от 02.02.2024 №40н и окончание моратория на выездные налоговые проверки ИТ-компаний в марте 2025 года, налоговый орган будет проявлять повышенный интерес к привлечению самозанятых на разных этапах разработки ПО.

В связи с чем рекомендуется проанализировать свою деятельность на предмет наличия рисков переквалификации отношений с самозанятыми в трудовые.

Хочешь больше полезных новостей? Подписывайся на Налоги & ИТ

Освобождение от НДС ИТ-компаний на упрощенной системе налогообложения (УСН)

❗️С 2025 года налогоплательщики, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС.

Налогоплательщики на УСН освобождаются от НДС, если сумма дохода за предшествующий налоговый период не превысила 60 млн. руб.

☝️ При превышении суммы доходов порога в 60 млн. руб. налогоплательщики на УСН обязаны исчислять и уплачивать НДС в бюджет. При этом налогоплательщики вправе применять освобождение от НДС по отдельным операциям, указанным в ст. 149 НК РФ.

Например, от НДС освобождается реализация на территории РФ исключительных прав на ПО, включенное в Реестр российского ПО (Реестр), а также прав на использование такого ПО.

💬 Разъяснения о возможности освобождения от НДС таких операций содержатся в Письме Минфина России от 23.07.2024 № 03-07-11/68747 и Письме ФНС России от 22.08.2024 № СД-4-3/9631@.

Таким образом, ИТ-компании на УСН вправе применять освобождение от НДС как в отношении всех операций, если выполняется критерий о доходе, так и в отношении операций по реализации ПО, включенного в Реестр, если критерий о доходе не выполняется.

Хочешь больше полезных новостей? Подписывайся на Налоги & ИТ

Доходы от оказания услуг по разработке проектной документации на систему мониторинга и пользовательское ПО не включаются в долю ИТ-доходов компаний

✉️ Минфин России в Письме от 06.12.2024 № 03-03-06/1/123218 указало, что доходы от оказания услуг по разработке проектной документации на систему мониторинга и пользовательское программное обеспечение не перечислены в п. 1.15 ст. 284 НК РФ и п. 5 ст. 427 НК РФ, а значит в 70% долю ИТ-доходов в целях применения льгот ИТ-маневра такие доходы не включаются.

⚠️ При этом, согласно позиции Минцифры России, которая содержится в Письме от 07.09.2021 № П11-2-05-200-38749, к сопровождению ПО относится информационно-справочная поддержка функционирования программ для ЭВМ, баз данных.

Таким образом, подготовка документации для указанных целей относится к понятию сопровождения ПО, и, следовательно, признается доходом от ИТ-деятельности, указанным в п. 1.15 ст. 284 НК РФ и п. 5 ст. 427 НК РФ.

☝️Напоминаем, что для отнесения доходов от оказания услуг по сопровождению ПО необходимо оказывать указанные услуги в отношении Собственного или Заказного ПО.

🔎 В связи с чем рекомендуется проанализировать договоры, в рамках которых ИТ-специалисты подготовляют какую-либо документацию при оказании услуг, для целей отнесения выручки по ним к доходу от ИТ-деятельности.

Хочешь больше полезных новостей? Подписывайся на Налоги & ИТ

Налогообложение НДС при реализации программно-аппаратного комплекса (ПАК)

💻 В силу специфики программно-аппаратного комплекса, представляющего собой совокупность технических и программных средств (программного обеспечения), его непосредственная реализация облагается НДС.

❗️При этом необходимо обратить внимание, что НК РФ предусматривает возможность освобождения от НДС реализацию прав на ПО, включенное в Реестр российского ПО.

Указанное освобождение, в том числе может применяться к ПО, которое является составной частью ПАК, при условии, что стоимость такого ПО будет отдельно указана в цене договора на реализацию ПАК.

✉️ Минфин России подтверждает возможность применения освобождения к составной части ПАК (программному обеспечению) (Письмо Минфина России от 30.10.2023 № 03-07-07/103281).

☝️ В связи с этим рекомендуем для целей применения освобождения от НДС в отношении ПО, включенного в реализуемый ПАК, прописывать в цене договора стоимость реализации аппаратной и программной части отдельно.

Хочешь больше полезных новостей? Подписывайся на Налоги & ИТ

Кассационный суд по делу № А40-24289/2021 подтвердил правомерность доначисления НДС по операциям, связанным с реализацией «баз данных»

⚠️Налоговый орган в рамках спора переквалифицировал лицензионные договоры, предусматривающие передачу заказчикам баз данных в договоры на оказание услуг по предоставлению и обработке снимков с космических спутников Земли, хранящихся в архиве.

👆 Суд поддержал позицию налогового органа, обратив внимание на следующее.

1️⃣Во-первых, реализуемым продуктом фактически были спутниковые снимки поверхности Земли, к которым предоставлялся доступ, а не базы данных, так как:
➖совокупность исследованных файлов не является базой данных, вследствие отсутствия единой схемы для данных, представленных в файлах, а также не является файлами баз данных;
➖форматами файлов являются «MIF/MID» и «geotiff», предусмотренные для файлов в виде изображений.

Подчеркивается, что цена договора зависела от качества, расширения и актуальности изображения, а не свойств базы данных.

2️⃣ Во-вторых, анализ договорных правоотношений свидетельствует о намеренном уклонении налогоплательщика от уплаты НДС, так как:
➖продукт реализовывался как с учетом НДС в рамках договора оказания услуг, так и без учета НДС в рамках лицензионного договора;
➖ компания просила включать в договоры фразу «цифровая база данных» с целью получения освобождения от уплаты НДС.

☝️Учитывая скорое окончание моратория на выездные налоговые проверки, рекомендуем ИТ-компаниям внимательно проанализировать доходные договоры, в связи с тем, что налоговый орган в рамках выездной налоговой проверки вправе переквалифицировать как сами договоры, так и доходы по ним, что может привести к доначислению налогов.

Хочешь больше полезных новостей? Подписывайся на Налоги & ИТ

Минцифры России подготовило изменения в правила получения и продления аккредитации ИТ-компаний

💬Проект находится на этапе публичного обсуждения и затрагивает широкий перечень организаций.

Среди предлагаемых изменений:

1️⃣ установление обязанности поддержки ВУЗов компаниями, выручка которых более 1 млрд руб. с количеством работников более 100 человек;
2️⃣ введение нового критерия для получения аккредитации - доля прямого или косвенного иностранного участия не должна превышать 50%.

3️⃣Возможность получения аккредитации предлагается установить для организаций, осуществляющих деятельность:

➖в области квантовых коммуникаций;
➖в области защиты информации;
➖в сфере предоставления услуг связи.

4️⃣Изменения затрагивают и оформление официального сайта компании, на котором необходимо будет разместить: наименование организации, юридический и фактический адрес, ИНН, основной ОКВЭД, контактные данные, информацию об осуществляемых видах ИТ-деятельности.

Хочешь больше полезных новостей? Подписывайся на Налоги & ИТ

Расходы ИТ-компаний на поддержку организаций высшего образования

Одной из обсуждаемых тем 1 квартала 2025 года является потенциальные изменения Постановления Правительства по вопросам получения и подтверждения аккредитации ИТ-компании.

#️⃣Наш канал запускает рубрику рассмотрения наиболее значимых изменений.

Предлагаемые новые правила ИТ-аккредитации устанавливают, что в целях ежегодного подтверждения аккредитации необходимо заключить не менее 1 соглашения с университетом в целях содействия образовательному процессу по подготовке ИТ-специалистов.

❗️Указанное требование будет распространяться на ИТ-компании, которые одновременно соответствуют следующим условиям:
1) применение льгот ИТ-маневра в году, предшествующем году подтверждения аккредитации;
2) получение дохода в размере 1 млрд. руб. (рассчитывается по правилам ст. 249 НК РФ);
3) численность сотрудников более 100 человек.

💲ИТ-компания обязана понести затраты на поддержку организаций высшего образования в размере не менее 5% от объема средств, сэкономленных от применения льгот п. 1.15 ст. 284 НК РФ и пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Порядок участия ИТ-компаний в поддержке организаций высшего образования планируется принять до 1 мая 2025 года.

☝️В случае невыполнения требования о содействии образовательному процессу ИТ-аккредитация аннулируется.

Напоминаем, что ИТ-аккредитация является обязательным условием применения льгот по ИТ-маневру.

Хочешь больше полезных новостей? Подписывайся на Налоги & ИТ