Приостановка соглашения об избежании двойного налогообложения

8 августа частично приостановлены соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с недружественными странами. Основание — Указ Президента Российской Федерации от 08.08.2023 № 585. Соглашение приостановили в отношении 38 стран, но не полностью, а только отдельные пункты.
Рассказываю, как это повлияет на российских резидентов и как избежать санкций налоговой.

📌 Последствия отмены

Соглашение об избежании двойного налогового обложения давало право налоговым резидентам одной страны, но получающим доходы в другой стране:

— платить налог в одной стране;
— платить налог в обеих странах, но по сниженной ставке.

Например, организация — резидент РФ выплачивает проценты по договору займа иностранной компании. При этом налог у источника — организации, которая уплачивает налог, раньше разрешено было не удерживать. После приостановки СИДН налог у источника станет 20%.

Указ приостановил положения, в которых прописаны льготные ставки по налогу у источника при выплате доходов из России: дивидендов, процентов, роялти, доходов от реализации имущества, доходов от международных перевозок.

❗️Теперь при выплате доходов за рубеж налог платят по ставкам, предусмотренным НК РФ.

📌 Какие доходы, полученные от источников в РФ, облагаются налогом на прибыль

Все доходы, полученные от источников в России, которые облагаются налогом на прибыль перечислены в статье 309 НК РФ.

Приведу пример:

1. Один из учредителей российского ООО — иностранная организация. После отчетного периода принято решение о распределении прибыли и выплате дивидендов. В этом случае, дивиденды иностранной организации облагаются налогом по ставке 15%.

2. При выходе из состава учредителей ООО иностранная организация получает выплату, превышающую взнос иностранного участника в уставный капитал общества. Эта выплата облагается налогом по ставке 20%.

📌 Какие доходы, полученные от источников в РФ, не облагаются налогом на прибыль

Доходы иностранной организации, полученные от осуществления работ или оказания услуг на территории России обложению налогом у источника выплаты не подлежат. Исключение — деятельность постоянных представительств. Например, это относится к доходам от консультационных, маркетинговых и рекламных услуг.

📌 Какие статьи СИДН приостановлены

Приостановлены не все статьи: положения об устранении двойного налогообложения остались в силе, и это позволит зачесть уплаченные налоги в одном государстве. Например, в России, а не в зарубежной юрисдикции. Также по-прежнему действуют положения по порядку определения резидентства, взаимосогласительных процедур и обмена информацией.

Особая ситуация при взаимозачете. Несмотря на то, что в СИДН эта статья сохранилась, она работает не для всех. А только для тех, кто применяет общую систему налогообложения. Если организация или ИП работают на спецрежиме, они не смогут зачесть налог.

Например, российская компания оказывает услуги в недружественных странах. По закону недружественной страны должно быть удержание у источника: иностранный контрагент перечислит не всю сумму, а за минусом налога страны, в которой оказаны услуги. Если организация на общем режиме, налог зачтут в пределах ставки 20% в полном объеме. Но в случае, если организация на спецрежиме, — взаимозачет невозможен. Теперь налог с дохода резиденту РФ придется платить в полном объеме. Кроме того, налог удержат и в той стране, где оказаны услуги.

Всем здравствуйте!

Как вы? Если вдруг кто забыл, на связи Анастасия Щербинина, совладелица бухгалтерской компании «Моё дело Корпорация». Мы обслуживаем крупный и средний бизнес, а в этом канале я делюсь кейсами, наработками и предлагаю решения, которые помогут повысить эффективность бухгалтерии.

По разным причинам мы выпали из эфира на несколько месяцев, но теперь возвращаемся. У нас поднакопилось кейсов и других интересных тем для постов на злобу дня, со следующей недели начну делиться. Здесь по-прежнему будет только польза и собственный опыт: какие проблемы решали и как, на какие грабли наступали, что поняли, о чем хотим предупредить и вот это вот все. И никакой воды и копипаста. Оставайтесь, будет интересно.

А в комментах вы по-прежнему можете написать, что вас волнует и о чем хотелось бы почитать. Если нам есть что сказать — обязательно напишем.

Хорошего дня и удачной недели!

Внутренний контроль нужен не налоговой

Одна из причин, из-за которых руководство решает передать бухгалтерию на аутсорсинг — это подозрение на мошенничество внутри компании. Не скажу, что это частая история, и обычно принимая решение руководствуются другими причинами, но тем не менее бывает и такое в нашей практике.

Вот лишь несколько случаев, с которыми приходилось сталкиваться у клиентов:

1. Бухгалтер подписывал у руководителя платежки якобы на перечисление налогов, но с другими реквизитами. В итоге деньги уходили на его личные счета, а компания попала на штрафы за неуплату налогов.

2. Один из двух собственников компании в сговоре с бухгалтером вывели со счетов около 30 миллионов рублей, а второму собственнику преподнесли это как платежи подрядчикам. Тот не сильно вникал в дела бизнеса и не участвовал в операционке, поэтому ничего знал.

3. В компании, торговавшей запчастями, менеджеры списывали в 1С одно количество деталей, а на самом деле продавали покупателям и отражали в первичке меньшее количество. Разница шла «налево». Потери компании составили 5 миллионов рублей. Подробно об этом случае я писала в этом посте.

Как владельцу бизнеса подстраховаться

Не скажу ничего нового. Инструменты давно известны, но ими зачастую пренебрегают. Инвентаризации, сверка документов, контрольные закупки — если все это делать регулярно и не для галочки, то вероятность мошенничества будет стремиться к нулю.

В крупных компаниях с этим проще хотя бы потому, что внутренний контроль и внешний аудит там обязательное явление. В среднем и малом бизнесе бардака больше, контроля меньше, и как результат — такие вот неприятные истории.
Напомню несколько непреложных правил, которые помогут избежать таких проблем:

❗️Не передавайте банковскую электронную подпись бухгалтеру. Да, так проще и быстрее, но потом вы ничего не докажете, если деньги уйдут по документам, где стоит ваша подпись.

❗️Анализируйте финансовые показатели. Налоговой инспекции это не нужно, поэтому многие не хотят таким заморачиваться. В отчетах и первичке порядок — и слава богу. Но бизнес вы открывали не для налоговой, а для прибыли. Научившись анализировать выручку и себестоимость, можно открыть для себя много интересного и отловить мошенничество в самом начале, как только плановые показатели начинают расходиться с фактическими.

❗️Не экономьте на внешнем аудите. Я понимаю, сложно выделить деньги на то, что не обязательно по закону, а средний и малый бизнес не обязан проводить такой аудит. Особенно, если на первый взгляд в бизнесе все хорошо. Но такая расслабленность в случае чего точно обойдется дороже, чем расходы на аудиторов. Приглашайте сторонних специалистов хотя бы иногда, чтобы объективно взглядом со стороны оценили положение дел.

Когда в компании налажен контроль, это видно сразу, и даже если сотрудник потенциально способен на мошенничество, с большей долей вероятности он пойдет на это там, где контроля нет, а не там, где бдят.

А у вас в порядке путевые листы?

Кто-то поддерживает порядок в доме постоянно, а кто-то лихорадочно наводит лоск перед приходом гостей. В учете примерно то же самое, только вместо гостей налоговая инспекция. Мы всегда за первый вариант, потому что так спокойнее и выгоднее.

Как-то проводя аудит после старта обслуживания, мы обнаружили, что у клиента бардак в путевых листах. Не сходилась информация об остатках топлива на начало и конец дня, присутствовали не все реквизиты, маршруты не соответствовали действительности, а где-то их вообще не было. А клиент занимался лесопереработкой и доставкой, поэтому ГСМ занимали ощутимую часть расходов, и порядок в путевых листах тут очень важен для списания расходов и вычетов по НДС. Мы обратили внимание клиента, что надо бы данный участок привести в порядок. Но он сначала не придал этому значения, все поважнее дела находились.

А потом клиент решил возместить НДС из бюджета. Декларации в таких случаях проверяют под микроскопом, и для подтверждения права на возврат налоговая потребовала путевые листы. Показывать их в том виде, в котором они были — это сразу распрощаться с возмещением, о чем мы клиента предупредили.

Отмечу, что нужны ли на самом деле путевые листы для вычетов — вопрос спорный. Налоговая считает, что без них никак и в вычетах отказывает, а вот решения суда на эту тему очень разные. Есть с выводами о том, что непредставление путевых листов не свидетельствует об отсутствии у налогоплательщика права на вычет, а есть поддерживающие позицию налоговиков о необоснованной налоговой выгоде. Можно, конечно, пободаться в суде и выиграть, вот только зачем рисковать и терять время там, где можно не рисковать и получать свои миллионные возвраты без проблем?

Клиента мы в тот раз выручили. Он наконец понял важность вопроса и мы в сильно сжатые сроки помогли установить нормы ГСМ на транспорт и складскую технику в соответствии с законодательством и навести порядок в путевых листах. Возмещение состоялось, но тем не мене лучше держать документы в порядке. Звучит занудно, но так спокойнее и дешевле. А то ведь и спасательная бригада может не успеть или не справиться.

Ну и раз речь зашла о путевых листах, немного матчасти и новшеств этого года, вдруг кто-то пропустил:

✔️ В путевом листе теперь не требуют указывать название и номер. Но если с помощью документа компания подтверждает расходы, название все же нужно добавить.

✔️ Журнал учета путевых листов по закону можно не вести. Но целесообразно все-таки регистрировать в журнале их выдачу и возврат. Это позволит контролировать полноту наличия всех путевых листов, а значит движения всех транспортных средств и расходов по ним.

✔️ Вместо информации о собственнике транспортного средства вносят данные о компании или ИП, которые выдали документ.

✔️ Новый формат электронного путевого листа (приказ ФНС от 17.02.2023 № ЕД-7-26/116@).

✔️ Сформированный путевой лист передается контрагентам с помощью оператора ЭДО, а тот передает данные в ГИС ЭПД.

✔️ В данных о водителе нужно указывать СНИЛС и номер водительского удостоверения.

✔️ Один путевой лист можно оформить на многодневный рейс или если у водителя несколько рейсов в течение одного дня.

✔️ Можно изменять данные о водителях, моделях и марках прицепов или полуприцепов и их регномерах в электронном путевом листе.

✔️ При заполнении электронного путевого листа можно использовать сведения о предрейсовом и послерейсовом осмотре водителей, который проводили дистанционно с помощью телемедицины.

✔️ Путевой лист можно оформить на месяц вне зависимости от количества рейсов.

❗️Форму путевого листа нужно закрепить в учетной политике компании. Расходы на ГСМ, зарплату водителей и т.д. можно подтвердить только путевым листом, который составили в соответствии с приказом Минтранса от 28.09.2022 № 390.

Раз горох, два горох…

Помните этот советский мультфильм, где хомяк с сусликом горох пересчитывали? Но там они в чужой амбар забрались и считали, а я про то, как важно считать свое.

Год подходит к концу, на горизонте маячит отчетная кампания, но перед этим нужно провести инвентаризацию. Это обязательно для всех организаций, тут нет исключений даже для малого бизнеса.

Проблема в том, что серьезно к этом вопросу подходят чаще всего только в крупных компаниях, а для среднего бизнеса и «малышей» это больше формальность. Была б бумажка, чтобы налоговая не придралась, да и достаточно.

Между тем, недостачи, излишки, неучтенные активы и прочие сюрпризы — это то, с чем мы сталкиваемся довольно часто. Поэтому в этом посте я хочу предложить собственникам бизнеса подойти к инвентаризации, как к чему-то полезному и необходимому для бизнеса, а не для налоговой.

Чем вам может помочь инвентаризация:

✅ Знать реальную стоимость своего бизнеса и иметь представление о фактическом наличии активов и обязательств.

✅ Своевременно выявить хищения и мошенничество в компании, пока убытки от этого еще не достигли внушительных размеров. Пример из практики: сотрудник забирал с торговой точки одну сумму наличных, а привозил в центральный офис другую, документы на эту сумму подделывал. Часть денег якобы оставалась в кассе, вскрылось это только при проверке. Но мошенничество — это не только воровство. Как вам такое, например — премия зависит от финансовых показателей, и чтобы показать более красивый результат, не списывают сырье и материалы, которые по факту уже использованы.

✅ Избежать недопонимания с контрагентами и будете точно знать, кому должны вы, а кто и сколько должен вам.

✅ Выявить имущество, которое не поставили своевременно на учет или активы, которые не запатентовали. Мы выявляли даже незарегистрированные постройки.

✅ Найти и использовать «завалявшиеся» вычеты по НДС.

✅ Избежать накладок, когда надо отгружать покупателю товар, который по документам на складе есть, а по факту оказывается, что нет. Причина — пересортица, которую вовремя не обнаружили.

✅ Избежать претензий от клиентов, вовремя исправить отгрузочные документы, если произошла техническая ошибка.

✅ Подстраховаться от искажения отчетности, неправильно рассчитанных налогов и штрафов.

✅ Не попасть в ситуацию, когда из-за искаженного финансового результата из бизнеса вывели в виде дивидендов больше денег, чем могли себе позволить.

Чтобы инвентаризация действительно подстраховала вас от всех этих проблем, ее нужно провести со всей тщательностью, а не для галочки. Создайте комиссию желательно из представителей разных подразделений, чтобы избежать сговора. И проследите, чтобы все они действительно участвовали, а не просто подписывали акт. Иногда инвентаризацию отдают на аутсорсинг или включают в состав комиссии приглашенных специалистов — это хороший выход, когда уже есть подозрение, что где-то что-то нечисто.

А эта информация уже больше для бухгалтеров. Если есть желание, можно провести инвентаризацию с учетом нового ФСБУ 28/2023. Обязательным он станет только с апреля 2025 года, но можно применять его и досрочно с любой даты.

По новому стандарту больше ситуаций, когда можно не создавать инвентаризационную комиссию, допускается отсутствие до 1/5 членов комиссии (по старому порядку должны быть все), можно применять альтернативные способы проверки имущества, более подробно отражен порядок оценки результатов инвентаризации и порядок учета отклонений в некоторых ситуациях. Есть и другие новшества.

За что мы любим зарплатный модуль 1С

Часто на обслуживание приходят клиенты, которые не покупали 1С:ЗУП и вели кадровые и зарплатные дела в стандартной 1С:Бухгалтерии. Это сопряжено с массой неудобств, поэтому мы по возможности стараемся переводить всех на зарплатный модуль. Расскажу по каким причинам и почему на этом лучше не экономить даже если у вас своя бухгалтерия и вы не собираетесь передавать ее на аутсорсинг.

По большому счету, функционал обычной 1С:Бухгалтерии полностью достаточен лишь для компаний, где есть единичные сотрудники, которые из месяца в месяца получают одну и ту же сумму.

Во всех остальных случаях работа без зарплатного модуля — это сильно сложнее и более трудоемко. Судите сами:

Ограниченный функционал. Где сотрудники совсем не ездят в командировки, не ходят в отпуска и декреты? Не работают по выходным или увольняются без остатков неотгулянного отпуска? Зарплатный модуль все это знает, помнит и все расчеты делает с учетом таких периодов. Как надо посчитает средний заработок и исключит те периоды и выплаты, какие нужно исключить, подтянет остатки отпусков и рассчитает компенсацию. Без модуля каждая из этих задач превращается в ручной труд. Средний заработок считай руками, да еще самостоятельно веди учет кто где когда был, чтобы правильно все посчитать (кому кажется, что надо просто поделить зарплату на количество дней — почитайте порядок расчета средней зарплаты в разных ситуациях). Командировки — руками, остатки отпусков —тоже вноси руками.

Конечно, нет ничего невозможно для бухгалтера с интеллектом, но его интеллект и оплаченное рабочее время можно применять с большей пользой, чем делать то, с чем прекрасно и быстро справляется программа.


Больше вероятность ошибок, штрафов и споров с персоналом. Вытекает из предыдущего пункта. Чем больше держать в голове, тетрадках, отдельных файликах и табличках, куда надо заглядывать, чтобы что-то посчитать — тем больше шанс что-то не учесть, забыть или ошибиться.


Сложности при смене бухгалтера, который отвечал за зарплату. Тут то же самое. Одно дело когда ты пришел на новое место и у тебя программа все знает и помнит, а другое —разбираться, кто что и откуда брал, как считал, что учитывал, а что нет, и правильно ли вообще это делал.


Нет воинского учета. Сами знаете, как сейчас с этим строго, поэтому лучше не рисковать. В зарплатном модуле есть все формы документов, вся информация, которая нужна военкоматам и функционал, который нужен для работы по требованиям.


Есть еще одна сложность. С 1 января СФР прекращает прием реестров по больничным и пособиям. Взаимодействие с фондом будет проходить только через сервис социального документооборота (СЭДО). Тем у кого не было зарплатного модуля, скорее всего придется руками забивать в систему ЭДО средний заработок.

В общем, минусов гораздо больше, чем экономии. Поэтому лучше все-таки воспользоваться благами цивилизации и облегчить себе жизнь.


Как я уже говорила, мы стараемся переводить клиентов в ЗУП. Если кроме окладов никаких начислений не было, обычно делаем автоматический перенос, а дальше проверяем обороты и остатки по учету, недостающие исходные данные вводим вручную. В остальных случаях весь перенос приходится делать вручную. Потому что в бухгалтерской базе недостаточно инструментов и как итог при автоматическом переносе нетиповые начисления не входят в средний заработок, требуется донастройка по премиям, некорректно переносится НДФЛ, ошибки в датах получения дохода и расчете среднего заработка.

А можно просто передать участок расчета зарплаты на аутсорсинг. Тут и программу не нужно покупать и за конфиденциальность данных можно быть спокойным.

Не наступайте на эти грабли

Сейчас много где можно прочитать про список дел, которые надо успеть сделать до конца года. Свериться с контрагентами, продлить договоры, провести инвентаризацию — все это очень важно и нужно. Я тоже внесу свою лепту, но не буду повторяться, а зайду немного с другого угла.

Я собрала несколько историй, когда при анализе учета у клиентов мы находили сюрпризы и проблемы. Где-то это было связано с мошенничеством, а где-то просто проявили неуместную смекалку. Предлагаю вам в конце года проверить свой бизнес на предмет таких вот сюрпризов.

⛔️ Компания делала муку из зерна. Бухгалтер не хотела показывать убытки, чтобы не вызывать вопросов у контролеров, и придумал такой «лайфхак» — убытки превращала в материалы, т.е. себестоимость, списанную на 90 счет по проданному сырью, уменьшала и приходовала разницу как зерно на 10 счет. На бумаге получалась несуществующая прибыль, с которой еще и налоги надо было платить. Всплыло это когда решили взять кредит и при инвентаризации выяснилось, что остатки виртуальные.

Как проверить. Анализ базы покажет нетиповую проводку. Еще в 1С есть экспресс-проверка ведения учета. Ну и инвентаризация, конечно.

⛔️ В декларации «рисовали» нужные цифры, чтобы платить меньше налогов, но регистры налогового учета под эти цифры не подвели, и в итоге они не имели ничего общего с данными в отчетах. Любая проверка такое моментально выявит, или перед проверкой придется в авральном режиме что-то готовить.

Как проверить. В 1С есть штатный механизм расчета налогов «Анализ учета по налогу (НДС, Прибыль, УСН)», он поможет быстро сравнить суммы в программе и в декларации. Не всегда суммы сходятся до рубля, потому что есть нюансы, но разрыв на существенную сумму можно сразу увидеть.

⛔️ Компания работает со странами таможенного союза, но не сдает отчеты в ФТС, потому что в бухгалтерии не знают, что есть такая обязанность. А штрафы там конские за каждую форму, можно попасть на огромные деньги.

Как проверить. Почитать этот пост.

⛔️ Компания при экспортных операциях платила 20% НДС вместо 0% и переплачивала только потому что бухгалтер не знал или не хотел собирать комплект подтверждающих документов.

Как проверить. Посмотреть в первичных документах и в бухгалтерской базе, какая ставка указана в документах на отгрузку, если это экспорт. Причем смотреть нужно и документы. У нас был случай, когда в первичке была правильная ставка, а в базе нет.

⛔️ Главбух выплачивала себе аванс раньше, вместе с основной зарплатой другим сотрудникам за предыдущий месяц. Это и преждевременный вывод денег из оборота, и нарушение законодательства о выплате зарплаты минимум дважды в месяц, и риск, что сотрудник уволится, не отработав деньги.

Как проверить. Посмотреть оборотно-сальдовую ведомость по 70 счету, чтобы увидеть нет ли переплаты по сотрудникам (сальдо по дебету). Переплата, конечно, может и по другим причинам, но тогда ее можно объяснить.

⛔️ Отрицательные остатки по счетам учета товаров/материалов. Это частая история, когда не анализируют корректность списания при реализации и получается то количество зависнет, то стоимость без количества, то спишется в минус. Особенно актуально при большом перечне номенклатуры.

Как проверить. Сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету учета товаров/материалов (10, 41). Но если много позиций, можно пропустить, поэтому в 1С нужно выбрать такие настройки, чтобы вышли только позиции с отрицательным остатком.

⛔️ Собственники бизнеса в открытых источниках (руспрофиль и прочие ресурсы) увидели, что доход за год задекларирован меньше, чем на самом деле. Разница порядка 50 млн рублей. Одна из причин — бухгалтер отражала выручку только по одному ОФД, а их было два. А анализировать данные продаж из Мойсклад она не считала нужным. В итоге не был отражен значительный кусок наличной выручки и часть от выручки маркетплейсов. Итог — восстановление учета и миллионы неуплаченных налогов.

Как проверить. Сопоставлять выручку по бухгалтерским и управленческим данным.

Ну что, с последней рабочей неделей всех нас:)

Под конец года все устали, поэтому до следующего года не буду грузить информацией, но хочу попросить вас помочь мне сделать канал лучше и полезнее.

Прикрепляю голосовалку, но для полной картины было бы здорово, если бы вы еще отписались в комментариях.

Почему я об этом прошу?

Я создавала этот канал, чтобы делиться именно практическим опытом и руководствовалась вот чем:

1. Мне кажется, что за новостной повесткой мы не угонимся, и хотя мы тоже все тщательно отслеживаем, вы и без нас прочитаете о новых законах, постановлениях, письмах и правилах во множестве других источников.

2. Поругать власть, посетовать на очередные изменения, большие налоги, кучу отчетов, пожаловаться как тяжело работать - такое может вызвать хороший отклик, но поможет аудитории только выпустить пар и не более, мне же хочется больше сосредоточиться на практике и работе в имеющихся условиях.

3. Давать теорию по бухгалтерскому и налоговому учету — об этом есть другие хорошие каналы.

4. Налоговая оптимизация — хорошая тема, но законных способов не так много и нет волшебной таблетки, которая позволит разом уйти от платежей в бюджет.

Поэтому я решила освещать моменты из практического опыта, с которыми мы постоянно сталкиваемся в работе, и с которыми могут столкнуться другие бухгалтера и руководители бизнеса. Из повседневной рутины вытаскиваю ситуации, на примере которых можно со стороны посмотреть на себя и увидеть то, чего раньше не видели.

Но может вы думаете по-другому? Я буду очень благодарна, если вы уделите минутку, поставите одну или несколько галочек в опросе, а в комментах напишете:

✔️ Какую информацию из той, что я тут пишу, вы считаете для себя наиболее полезной и интересной?
✔️ Чего на ваш взгляд не хватает и о чем хотелось бы почитать?
✔️ Без чего наоборот было бы лучше?

Всех с наступающим! Желаю завершить все дела и с легким сердцем уйти на каникулы:)

Друзья, с наступающим!

Независимо от итогов прошедшего года и планов на будущий, хочу пожелать всем нам замечать хорошее, уметь отдыхать, ценить что имеем и находить радость в самых обычных вещах. Пусть все загаданное сбудется, а то, что не сбылось из загаданного в прошлый раз - окажется только к лучшему.

До встречи в новом году!

Опрос в конце прошлого года показал, что вам интересны кейсы, управленческий учет, вопросы аутсорсинга и ВЭД. В ближайшие дни устроим с командой мозговой штурм по этому поводу, а этот год хочу начать с важных новостей короткой строкой. Возможно, многое вы уже узнали из других источников, но все-таки пробегитесь глазами, вдруг что-то упустили. И кстати, если о чем-то из списка хочется узнать подробнее, или нужна ссылка на нормативку - пишите в комментах.

✅ Платежки-уведомления с отдельными КБК больше не действуют, налоги и взносы нужно перечислять на ЕНП
✅ Налоговая сможет блокировать счета в том числе за задержку расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, а штрафы за это стали больше
✅ Введена стабилизационная оговорка о неухудшении налоговых условий для резидентов ОЭЗ
✅ Новые коэффициенты-дефляторы для УСН, ПСН, НДФЛ, торгового сбора, НДД
✅ Новые случаи признания лиц взаимозависимыми
✅ Новая форма уведомления о КИК

✅ НДС
– Изменен порядок применения нулевой ставки НДС при экспорте
– Расширен перечень детских товаров, облагаемых по ставке 10%
– Новое условие для применения нулевой ставки в общепите
– Изменен порядок налогообложения ввоза товаров из ЕАЭС с участием посредников
– Продлена программа tax free


✅ Налог на прибыль
– Изменен порядок налогообложения деятельности правообладателей-лицензиаров
– Льготная ставка для производителей аммиака и водорода
– Прекращает действовать старый порядок признания доходов от некоторых ценных бумаг
– Прекращают действие договоры об избежании двойного налогообложения с Данией и Латвией.
– Новая форма расчета о выплаченных иностранным организациям доходов
– Новый инвестиционный вычет

✅ НДФЛ
– Перечислять НДФЛ и подавать уведомление нужно дважды в месяц
– НДФЛ по прогрессивной ставке 15% нужно рассчитывать исходя из совокупного дохода во всех налоговых базах.
– Больше не действует освобождение от налога для матвыгоды
– Новые формы 6-НДФЛ и 3-НДФЛ
– НДФЛ не облагаются суточные при разъездной работе и надбавки вахтовикам в пределах лимитов
– Ставка для удаленщиков 13-15% независимо от резидентства
– Освобождение от налога компенсаций удаленщикам за использование личного имущества в пределах лимита
– Увеличен лимит социального вычета и вычета за обучение детей, также теперь можно заявить вычет за очное обучение супруга

✅ Страховые взносы
– Новые формы РСВ и ЕФС-1
– Увеличена предельная база
– Освобождены от взносов суточные при разъездной работе, надбавки вахтовикам и компенсация за использования личного имущества удаленщикам в пределах лимитов

✅ УСН, ПСН, ЕСХН - новые КУДиР, а на УСН плюс новая форма декларации

✅ Налог на имущество организаций
– Новый срок сдачи декларации - 25 февраля
– Новый срок уведомления о порядке централизованного представления декларации в ИФНС - 1 февраля
– Новый порядок прекращения налогообложения по объектам, прекратившим существование в результате гибели или уничтожения
– Расширен список объектов, которые облагаются по кадастровой стоимости

✅ Транспортный налог
– Уточнены виды сельскохозяйственного транспорта, которые не облагаются налогом
– Установлен механизм расчета налога при изменении характеристик транспорта
– Прописан порядок прекращения начисления налога по украденному транспорту

✅ Стали обязательными ФСБУ 14/2022 и 26/2020, и пункт ФСБУ 27/2021 об обязательном хранении документов на территории России

Подоспел свежий кейс, спешу поделиться

ИП на ОСНО, ювелирный бизнес с двумя направлениями: переработка и торговля. Функции главбуха доверил одному из своих бухгалтеров, который раньше вел один из участков, но что-то пошло не так. Несколько месяцев руководитель не мог получить от главбуха книгу учета доходов и расходов. Оказалось, что главбух не могла подбить данные, чтобы корректно ее сформировать.

Клиент заподозрил неладное и для начала попросил своего же бухгалтера по зарплате посмотреть базу. Она покопалась и сообщила, что там далеко непорядок. Тогда ИП нанял нас для восстановления учета.

Что мы смогли выяснить:

1. Данные в бухгалтерскую базу поступали из двух других: производственной и торговой. Выгрузкой занималась менеджер, которая понятия не имела, что и для чего она делает. Ей просто поручили нажимать определенный набор кнопок.

2. По всей видимости данные выгружались некорректно (этот момент еще анализируем), а главбух не сопоставляла данные из базы с документами, что прилетело в программу то прилетело, значит так и должно быть. В итоге не были отражены расходы за 2023 год аж на 20 миллионов рублей. Себестоимость формировалась с минусом и грозила переплата НДФЛ в 2,5 миллионов рублей.

Мы сопоставили все данные, привели расходы в порядок, налог пересчитали. Сейчас еще смотрим, что там с НДС.
На примере этой истории я хочу обозначить несколько проблем, с которыми часто приходится сталкиваться:

❌ Бухгалтер не включает голову, а работает механически. «Так программа посчитала», «так выгрузилось». А по какому принципу она считала, что там вообще должно выгружаться и что с этим делать дальше – это неинтересно. Автоматизация – это отлично, но технологии пока не достигли такого уровня, чтобы совсем исключить из процесса человеческие мозги. Да и вряд ли достигнут, сколько бы нас ни пугали, что искусственный интеллект скоро лишит бухгалтеров работы. Думающих и проактивных не лишит.

❌ Проблемы замалчиваются. Как только главбух поняла, что не справляется с задачей, нужно было сразу обозначить проблему и начать разбираться в чем дело, а не тянуть месяцами. Не тот бухгалтер плох, который что-то не понял или не смог – все мы люди, а тот, кто забил на это и ничего не делает.

❌ Бухгалтеру слишком доверяют. В этой истории, кстати, руководитель поступил грамотно хотя бы попросив мнение другого бухгалтера, что позволило ему вовремя отреагировать и предпринять действия. Мы всегда топим за инициативный аудит и как бы вы ни доверяли своим сотрудникам, тут как у врача – второе мнение никогда не помешает, а только подстрахует.

❌ Не пишут инструкции при автоматизации каких-то процессов. Когда-то может ТЗ писал бывший главбух и выгрузку на тот момент настроили корректно. Главбух ушел, новые сотрудники уже не знают что и для чего там делается и им это неинтересно. Нужна подробная инструкция, чтобы ответственные сотрудники знали, что откуда берется, по какому принципу и что с этим делать дальше.

#кейсы

Новый главбух должен быть «почемучкой»

Нам часто приходится принимать дела, причем в очень разном состоянии, в этом посте хочу немного рассказать о том, как проверить состояние учета в таких ситуациях. Не буду говорить про формальности, сегодня только рутина.

Но первым делом хочу посоветовать вот что – постарайтесь, чтобы у старого и нового главбуха было время на совместную работу, хотя бы пару недель. Чтобы можно было задать любые вопросы, разобраться по всем проблемным точкам и понять их причины. Без этой совместной работы придется в лучшем случае постоянно вылавливать бывшего главбуха и доставать вопросами, а в худшем – играть в угадайку и копаться намного дольше.

А теперь рутина, что нужно сделать первым делом новому специалисту независимо от того, сидит рядом старый или нет. Заходим в базу, открываем святая святых – оборотную-сальдовую ведомость и идем по всем счетам, попутно составляя список вопросов.

Задаемся вопросом «Почему?» как только видим:

❓Отрицательное сальдо
❓Незачтенные авансы
❓Большая кредиторка
❓Просроченная задолженность и т.д., спрашиваем абсолютно обо всем, что смущает.

Далее берем налоговые декларации и сопоставляем данные из них с оборотно-сальдовой ведомостью. На этом этапе может всплыть, что в базе одно, а в декларациях другое, т.е. отчетность «нарисованная». А это значит, что рано или поздно это всплывет и нужно дособирать документы и пересдавать отчеты.

Чем еще интересуемся

❗️Если видим займы, выясняем — процентные или беспроцентные, сверяем договоры с данными учета. Частая история, что заем процентный, но проценты не начисляются и не уплачиваются.
❗️Если есть лизинговые договоры, то смотрим условия и корректно ли ведется учет по ним.
❗️Сходятся ли показатели выручки в учете с выручкой в отчетности по НДС и налогу на прибыль.
❗️Соответствует ли фактический учет тому, что прописано в учетной политике.

Есть ли регламенты и инструкции для бухгалтерии. Если есть изучаем, если нет – это одно из первых чем нужно будет заняться.

Конечно, это только верхушка айсберга, всего в одном посте не опишешь. Я хочу сказать, что чем больше этих «Почему?» на начальном этапе, тем меньше вероятность, что потом придется разгребать чужие косяки.

Для нового главбуха все это – возможность подстраховаться от проблем и сразу наладить корректную работу. Или будем честными – вовремя отказаться от работы, если проблем много, а руководитель не хочет их решать. Такое тоже бывает. И если владелец бизнеса не хочет восстанавливать учет, у аутсорсинговой компании хотя бы есть возможность прописать в договоре, что за все что было «до» она ответственности не несет. Штатному же главбуху сложнее.

А для руководителя все эти «Почему?» – возможность увидеть, насколько профессионален новый главбух и насколько настроен на качественную работу.

«Лучше день потерять, потом за пять минут долететь»

Случай один из многих, сталкиваемся с такими периодически. Главбух со стажем 30 лет уходит на пенсию. Руководитель решил не искать нового, а попробовать аутсорсинг, обратился к нам. Начинаем изучать дела и видим, что в компании устаревшая версия 1С 7.7. Спрашиваем руководителя почему так, отвечает что главбух не хотела, хотя предлагали.

На минуточку — это группа компаний с более чем миллиардным оборотом, производство и торговля. Представляете, сколько там работы прибавляется, если не автоматизировать то, что можно и давно пора?

Старая версия 1С не обновляется, кажется, уже с 2003 года. Столько воды с тех пор утекло, столько поменялось в технологиях и законах, а старая версия уже не поддерживает изменения законодательства. В «семерке» не планируется поддержка расчетов по ЕНП, подписания электронной отчетности с использованием МЧД, обмена электронными перевозочными документами, функционала прослеживаемости, интеграции с онлайн-кассой. И это далеко не весь список.

Как следствие — кучу всего приходится делать вручную, хоть и привычным для себя способом.

Да, переход на новую версию — это не пару кнопочек нажать, нужно вникнуть и повозиться. Но и невозможного ничего нет, иначе бы никто не переходил. И мы этого клиента первым делом успешно перевели на «восьмерку».

Дорого? Не дороже человеко-часов, затрачиваемых на лишнюю работу.

Поэтому, когда в очередной раз слышите, что бухгалтерия зашивается, для начала проанализируйте, а от чего она зашивается? Безусловно, могут быть и объективные причины, но может быть и просто «бухгалтер не хочет», боится всего нового и не желает менять привычные алгоритмы работы. Здесь я писала о разных причинах, и далеко не все они решаются расширением штата бухгалтеров. А в этом посте писала, что автоматизировать можно даже неочевидные вещи, если проявить чуточку фантазии и не полениться реализовать идею.

Особенно важно понять, насколько соответствуют времени ваши системы, если планируете расширение бизнеса. Лучше подготовиться заранее и внедрить более современные решения, чем потом тушить пожары, когда все начнет трещать по швам. И тогда хочет бухгалтер или не хочет, а проблемы решать придется, и не только ему.

Сверяйте данные ОФД с учетом

Почти все наши истории начинаются примерно одинаково с «Взяли мы как-то компанию на аутсорсинг, начали анализировать и обнаружили…». Но так и есть на самом деле, первым делом находим и исправляем косяки, а уже потом остальное. Хочется надеяться, что именно эти истории из практики помогут кому-то из читателей вовремя обнаружить такие косяки у себя, если они есть.

А теперь очередная история. Взяли мы, значит, компанию на аутсорсинг, начали анализировать, и обнаружили… Компания продавала товар как физикам, так ИП и юрикам. Один из каналов продаж для физлиц — сайт. Покупатель там мог оформить и оплатить заказ, после чего как полагается онлайн-касса пробивала чек. Вроде бы все чин-чинарем, но настроен был этот процесс так криво, что случались такие вещи:

1. Покупатель оформил заказ и внес предоплату, но касса пробивала чек с признаком "Полный расчет".

2. Покупатель оформил заказ и еще не оплатил, а потом передумал и отменил заказ. Менеджер устанавливал статус заказа "Отменен" и по настроенному алгоритму касса пробивала чек на возврат предоплаты, хотя никакого возврата фактически не было.

3. Покупатель-физик мог сделать заказ не через сайт, а через менеджеров. Они высылали ему квитанцию на оплату, а покупатель платил на расчетный счет. О том, что в таком случае нужно пробить чек, никто не думал.

4. При возврате предоплаты физикам с расчетного счета чеки тоже не пробивали.

5. Некоторые покупатели-ИП оплачивали заказ не с расчетного, а с личного счета. В таких случаях тоже нужен чек, но их никто не формировал.

То есть в компании не учли возможные сценарии событий и пути поступления денег от физиков, и процесс выдачи чеков настроили криво.

Чем это грозило

Если налоговая получит жалобу от клиента или сама увидит, что данные с ККТ не бьются с другими данными и начнет копать глубже, то обнаружит нарушение закона о применении контрольно-кассовой техники. А это штрафы, которые могут доходить до 100% от непробитых сумм, а при неоднократных нарушениях возможны дисквалификация и приостановление деятельности.

Штрафа можно избежать, если организация самостоятельно обнаружит ошибки и исправит их: сформирует чек коррекции или возврата и сообщит в инспекцию о нарушении с приложением документов. Что мы и сделали в итоге, когда обнаружили ошибки.

Как такое обнаружить

Все как всегда замыкается на бухгалтере. Это он должен увидеть, что данные с ККТ не бьются в учете с суммами поступлений от физлиц. Раз в месяц нужно проводить сверку. Для этого отчет в ОФД выгружают в Excel и сверяют с данными учета. Если цифры не бьются, проводят более детальную проверку. В идеале в бухучете нужно настроить отдельную аналитику, чтобы всегда были видны поступления именно от физлиц.

В более глобальном плане нужно настраивать процессы так, чтобы все сценарии и пути поступления денег были заранее известны и всегда соблюдались.

Посмотрите, нет ли у вас этой ошибки, если применяете ФСБУ 25/2018

Когда-то опрос показал, что моя аудитория – это примерно в равной степени руководители и главбухи, плюс сотрудники аутсорсинговых компаний. Коллег-бухгалтеров даже чуть больше. Поэтому стараюсь миксовать темы, полезные и тем, и другим. Сегодня немного бухгалтерского хардкора, я надеюсь руководители не заскучают:) Хотя дотошным руководителям такое тоже будет полезно, ведь речь об искажении показателей прибыли.

Сначала напомню, что с 2022 года стал обязательным ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Его должны применять компании, которые предоставляют или получают имущество во временное пользование. Стандарт не применяется при аренде объектов интеллектуальной собственности, материальных носителей, знаков обслуживания и товарных знаков.

Стандарт можно не применять, если:

• Действительный срок договора аренды меньше года.
• Предмет аренды на рынке не дороже 300 тыс. руб.
• При упрощенном учете, если неприменение стандарта закрепили в учетной политике.

Теперь к делу. К нам пришла организация, которая обязана применять этот стандарт. До нас их обслуживала другая аутсорсинговая компания, и они этот стандарт применяли, но как оказалось только местами.

По правилам нужно поставить объект учета на баланс и начислять по нему амортизацию. А арендные платежи проводить не по-старому как услуги, а отдельным видом документа «Поступление в аренду», кроме коммунальных и некоторых других платежей, сопутствующих аренде.

В этой компании объект аренды на баланс поставили, амортизацию начисляли, но часть арендных платежей продолжали проводить как услуги. Возможно, кого-то из бухгалтеров-исполнителей просто забыли предупредить, что теперь нужно делать по-другому, или причина в чем-то другом.

В итоге было задвоение расходов в бухгалтерском учете: одни и те же суммы проходили и как услуги, и как начисленная амортизация. Каких-то последствий со стороны налоговой это не несет, поскольку нет искажения суммы налога, соответственно, недоимок и штрафов тоже. Но искажается бухгалтерская отчетность: расходы завышены, прибыль занижена.

Результат: собственники и кредиторы видят недостоверную картину, ведь показатели в отчетности далеки от действительности. И чем дольше эта ошибка не будет обнаружена, тем больше искажение.

Ошибаться на местах может каждый, но есть разные способы анализа, чтобы отлавливать их и своевременно исправлять. В этом случае, например, тоже очень легко проверить факт того, что документы по арендным платежам ложатся на расходы некорректно. Если есть остаток по кредиту 76.07.1, и по нему долгое время нет никакого движения по конкретному арендодателю и договору, пора обратить пристальное внимание и уточнить детали у бухгалтера.

Хочется узнать, интересны ли вам такие детали и стоит ли писать о них дальше. Кто дочитал пост до конца, поставьте, пожалуйста, реакцию или отпишитесь в комментах.

👍 Было полезно, пишите еще
👎 Сложно и скучно, не надо
❤️ Мне неинтересно, но в целом пользу для себя в канале нахожу

Поздравляю с праздником мужскую часть аудитории!

На вас всегда много ответственности, на вас надеются, ищут в вас опору и ждут от вас защиты. Это не всегда легко, но знайте, что мы очень ценим вас и все, что вы делаете. Будьте, пожалуйста, здоровы и счастливы, а мы постараемся в этом помочь 😊

А что если бухгалтера на аутсорсе украдут инопланетяне?

Помните, как в старом кино герою Шварцнеггера в голову закачали всю якобы его прошлую жизнь? Мы так не умеем, но что-то похожее в своей работе делаем. Правда, выглядит это не так эффектно:)

Сегодня чуть приоткрою нашу кухню и расскажу об очень важном внутреннем документе, который напрямую влияет на качество работы с клиентом и спасает при внештатных ситуациях.

Есть такие распространенные опасения и аргументы против аутсорсинга — мы где-то тут, а бухгалтер где-то там, он нашу кухню до конца не знает и вообще он ведет много клиентов и запросто может запутаться. А еще там может смениться сотрудник и пока он «въедет» в работу, пройдет уйма времени, а с непривычки он еще и ошибок наделать может.

За всех утверждать не могу, но у нас этот вопрос решается просто.

Когда мы берем нового клиента, мы составляем и согласуем с клиентом регламент работы, где прописаны все процессы нашего с ним взаимодействия. Но это еще не все и сегодня речь не о регламенте.

Дополнительно в каждом отделе и на каждого клиента составляется «Информационный файл». В отличие от регламента, это на 100% внутренний документ, который ни с кем не согласовывается. Клиент о нем даже не знает (но вы теперь знаете). Это своего рода «портрет» клиента, где прописаны все нюансы, важные для работы отдела. Например, если речь идет об отделе казначейства, то в «Информационном файле» обязательно будет содержаться:

✔️ какой сотрудник клиента за что отвечает;
✔️ как с ним связаться;
✔️ в каких банках у клиента есть счета, кто обслуживающий менеджер в банке и как с ним связаться;
✔️ с какого банка обычно платят каждому конкретному контрагенту, какие там есть особенности.

Это далеко не все, мы прописываем все нюансы до мелочей. У документа нет какой-то обязательной структуры, а главное он очень подвижный — постоянно дополняется и актуализируется. Появился новый банк или сменился менеджер, у клиента сменился ответственный сотрудник или внедрили какое-то новое правило, о чем-то договорились с клиентом — все отражается в «Информационном файле». За этим мы строго следим. То есть это не то, что один раз написал для галочки и убрал в папочку. Я всегда пишу, что у нас нет неработающих инструкций и ненужные бумажки в шкафу мы не копим.

Текущему сотруднику, который обслуживает клиента, такой «Информационный файл» помогает ничего не упустить и оперативно выяснить любой рабочий вопрос. А если этот сотрудник вдруг заболеет, потеряет память или его вообще украдут инопланетяне и не будет никакой возможности с ним связаться, новый сотрудник подхватит дела очень быстро и бесшовно для клиента. Открыл «Информационный файл» — и сразу становится понятно, как действовать.

Дамы, с праздником!
Желаю всем нам в круговерти забот не забывать про себя, находить время для любимых занятий и удовольствий. Танцевать, любить, жить. Ведь когда хорошо нам, хорошо всем вокруг🌷🌷🌷

«Чтобы обойти правила, эти правила нужно хорошо знать»

Пришла к вам с очередным кейсом про топорную оптимизацию, когда бухгалтер сделал как умел, а расплачиваться пришлось собственнику.

Компания торгует на маркетплейсах обувью. В прошлом году поняли, что по итогам второго квартала слетают с УСН на ОСНО. Чтобы сэкономить и подготовиться, решили немного оттянуть вынужденный переход и часть выручки перенесли на третий квартал. По итогам второго квартала показали выручку тютелька в тютельку с лимитом — ровно 251,4 млн руб. Таким образом, превышение лимита и переход на ОСНО состоялись в третьем квартале.

Потом главбух ушла, какое-то время учет был бесхозным, а потом собственник понял, что его нужно восстанавливать и обратился к нам. Когда стали наводить порядок, мы обнаружили, что с УСН компания все-таки слетела во втором квартале, потому что на самом деле доход за полугодие составил 259 млн руб. Главбух посчитала только выручку, поступившую на расчетный счет и не учла удержанную маркетплейсом комиссию и стоимость услуг по хранению, упаковке и доставке. Налицо незнание НК и правил, по которым считают доходы на УСН.

Клиент не захотел играть в рулетку и надеяться на то, что выездная проверка никогда не случится и нарушение не найдут, решил пусть будет все по закону. Разумное решение, потому что сейчас налоговики активно взялись за маркетплейсы и остаться незамеченными в таких ситуациях будет сложнее.

Мы рассчитали НДС и налог на прибыль, сдали декларации за второй квартал и пересдали то, что они успели сдать за третий. Там еще и просрочка с последней декларацией по УСН вышла, ведь ее нужно было сдать в июле.

Вот что пришлось заплатить:

Налог на прибыль — 19 млн. руб.
✅ НДС — 2,2 млн руб.
✅ пени — 2,5-х млн. руб.
✅ штрафы — еще ждем, но они точно будут.

Если бы бухгалтер умел считать правильно, могло быть два варианта событий:

1. Переход спланировали бы правильно и удержали бы выручку на нужном уровне, чтобы перейти на ОСНО с третьего квартала.

2. Перешли бы на ОСНО все-таки со второго квартала, и тогда все равно пришлось бы заплатить налог на прибыль и НДС, но уже без пеней и штрафов.

Все-таки когда речь идет о миллионах экономии, лучше перепроверять все, а еще лучше нанимать профессиональных налоговых консультантов, которые на этом специализируются.

И кстати, показывать выручку тютелька в тютельку с лимитом — тоже так себе идея. Это сильно бросается в глаза и наводит на мысль, что цифра нарисованная. В налоговой же не дураки сидят.