🔺 Порядок проведения взаимосогласительной процедуры по вопросам СИДН

⚠️ Утвержден Приказом Минфина России от 11.06.2020 № 102н.

🔴 С заявлением о проведении взаимосогласительной процедуры (ВСП) может обратиться резидент РФ, гражданин РФ (независимо от резидентства) в случае спора о недискриминации, если произошло (может произойти) двойное налогообложение.

🔴 Установлен примерный перечень прилагаемых к заявлению документов, закреплен срок давности обращения о проведении ВСП, перечислены основания для отказа в проведении процедуры.

Планы главы ФНС Д.В. Егорова, озвученные в ТПП РФ 19 ноября.


✔️ При сверке задолженности организаций с обособленными подразделениями выводить общее сальдо обязательств;

✔️90% налогоплательщиков НДС получают возмещение в течение 2 месяцев. Подписано письмо - установить срок налоговой проверки возмещения НДС - 1 месяц;

✔️ Запустить систему прослеживаемости товаров в иипортных операциях для всех номенклатур товаров;

✔️ Усилить контрольно-аналитическую работу по побуждению к уплате налогов с одновременным снижением числа выездных налоговых проверок;

✔️ Развивать систему налогового мониторинга;

✔️ Внедрить автоматические социальные вычеты по затратам на лекарства;

✔️ Международный автоматический обмен информацией. Все внимание - криптовалютам;

✔️ Создать Федеральный регистр сведений о населении. Цель - предоставить всем госорганам единую систему данных о населении;

✔️ Расширить массив данных, имеющийся у ФНС, на госорганы в целях принятия государственных решений;

✔️ Создание удостоверяющего центра - монополизация выдач электронных подписей в ФНС;

✔️ Создание системы 100% электронного документооборота для организаций;

✔️ Про истребование документов. Перегрузка истребованиями произошла из-за сокращения выездных налоговых проверок.

🔴 При переходе на УСН нельзя учесть остаток расходов на приобретение прав на использование программ для ЭВМ, полностью оплаченных на общем режиме

⚠️ Письмо Минфина России от 19 октября 2020 г. N 03-11-11/90996

⚫️ При УСН учитываются оплаченные в период применения УСН расходы на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем.

⚫️ Предприниматель, перешедший с общего режима на УСН, не может учесть остаток расходов на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем, полностью оплаченных на общем режиме.

⚫️ Обнищавшие ритейлеры, активно снимающие порчу, перебивая на продуктах дату о просрочке, сегодня с удивлением узнали, что благодетель всего бизнеса Даниил Егоров принял решение о создании для них нового налогового режима. Сие сокровенное знание он поведал в ходе заседания Всероссийского налогового форума со звучным названием «Налоговая вакцинация экономики».

⚫️ Теперь помимо препарирования умершей экономики, после безуспешных попыток оживить её шоковыми методами интенсивного налогового контроля и администрирования, государство решило провести вакцинацию трупа новыми налоговыми режимами. Честно сказать и раньше российские купцы чувствовали себя подопытными кроликами, посматривая друг на друга и втихоря интересуясь схемами, которые «ещё работают».

⚫️ Но государство, под лозунгом создания комфортной среды для уплаты налогов, развязало руки мытарям, которые задолбили предпринимателей требованиями, комиссиями, камералками и вызовами на допросы. На встрече с Императором Егоров подтвердил, что намерен идти прежним путём и усилить профилактическую работу, а также углубить принудительное воздействие на неразумных плательщиков оброка путём полной автоматизации бизнес-процессов.

⚫️ Вот и новый режим для ритейла, по словам главного мытаря будет построен на онлайн контроле налоговиками контрольно-кассовой техники, что позволит им полностью взять на себя исчисление налогов. Как они это берут на себя, без какой-либо обратной связи и возможности корректировок в пользу плательщика, думаю объяснять не надо.

⚫️ К сожалению, умные мысли приходят лишь тогда, когда все глупости уже сделаны. А судя по активности наших властей, они ещё не всё перепробовали. Но это не беда, инвестиционный климат, который на Руси традиционно формируют мытари и огромная армия правоохранителей привела к устойчивым формам поведения представителей малого и среднего бизнеса. Так, например, каждый бухгалтер знает, что на столе у неё должно лежать столько бумажек, сколько он может съесть за один раз.

⚫️ Поэтому с исторической точки зрения фискальные власти в нашей стране не совсем бесполезны. Они могут быть использованы в качестве плохого примера в учебниках экономики. Жаль, что жить нам в ближайшее время придётся по их правилам.

⚫️ Очередное определение Верховного Суда РФ по делу о применении транзитных помоек для вывода денег в кэш. По сути в деле N А76-16024/2018 эксплуатируется давно отработанная тема с аргументами относительно отсутствия у контрагентов первого звена необходимых ресурсов и перечисление ими полученных от него средств организациям, не являющимся поставщиками товаров.

⚫️ По итогам сняты вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль при приобретении товаров, несмотря на реальность сделки, то есть фактическое наличие самого товара - его реализацию покупателям.

⚫️ НО, поставщики товара не обладали имуществом, материальными и трудовыми ресурсами, основными и транспортными средствами, необходимыми для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

⚫️ При этом налоговики отследили, что денежные средства, поступившие от налогоплательщика на расчетные счета данных контрагентов, в дальнейшем перечислялись организациям, не являющимся поставщиками товаров.

⚫️ Суд пришел к выводу, что представленные первичные документы содержат недостоверные сведения и не подтверждают реальность хозяйственных операций налогоплательщика с заявленными в них контрагентами.

🔴 Решение территориального регистрирующего органа можно обжаловать в суде или в ФНС только после обращения в вышестоящий регистрирующий орган. Это касается и решений о переводах из одной инспекции в другую.

⚠️ Письмо Минфина России от 30 сентября 2020 г. N 03-12-13/85414

🔴 Решение территориального регистрирующего органа о госрегистрации может быть обжаловано в вышестоящий регистрирующий орган.

‼️ При этом обратиться с жалобой в суд и (или) в ФНС можно только после обжалования в вышестоящий регистрирующий орган.

👆 Данная схема может применяться организациями, располагающими собственными
ресурсами и одновременно привлекающими третьих лиц для выполнения аналогичных работ (оказания услуг). Например, строительными компаниями, выполняющими крупные заказы и выступающими генеральными подрядчиками.

⚫️ В приведенном примере схема направлена на завышение расходов на строительство путем оформления мнимой сделки с «подрядчиком» и имитацией приобретения у него строительных работ.

⚫️ При этом работы выполняются налогоплательщиком самостоятельно, посредством собственного и (или) арендованного персонала и оборудования.

♠️ Описание схемы

Налогоплательщик заключает договор с подставной организацией, которая якобы выполняет для него строительные работы (например, по возведению фундамента).

Подставная организация имеет признаки реальной организации: обладает свидетельством о членстве в саморегулируемой организации (СРО), достаточной численностью сотрудников и солидными оборотами, отраженными в налоговых декларациях (однако сумма исчисленных налогов минимальна, но все остальные признаки будто бы указывают на то, что организация в действительности существует и обладает ресурсами, необходимыми для выполнения соответствующих работ1).

Обосновывая привлечение сомнительного контрагента, налогоплательщик, обладая собственными ресурсами, может указать, что их недостаточно для проведения конкретных видов работ (оказания услуг). В действительности, вступая в нереальную сделку с подрядчиком, налогоплательщик одновременно заключает договор с аффилированной (или иной) компанией, арендуя необходимый для производства данного вида работ персонал и технику по стоимости значительно ниже стоимости договора с мнимым подрядчиком, и, используя их, производит работы.

⚠️ Какие обстоятельства будут свидетельствовать о применении налогоплатель-
щиком налоговой схемы?
– Перечисление денежных средств от налогоплательщика подрядчику и далее по цепочке на счета фирм-«однодневок» и последующее их обналичивание.
– Отрицание физическими лицами, числящимися сотрудниками подрядчика, своей причастности к деятельности этой организации или к конкретному объекту, или формальное подтверждение своей причастности без указания подробностей деятельности.
– Перечисление денежных средств от налогоплательщика в адрес подрядчика и далее по цепочке в адрес аффилированной с налогоплательщиком организации за аренду техники или персонала.
– Отсутствие в журналах, находящихся на объекте, таких как «Журнал производства
работ», «Журнал регистрации инструктажа на рабочем месте», «Журнал допуска на объект», сведений о сотрудниках подрядчика с одновременным указанием этих данных в отношении сотрудников налогоплательщика и арендованного налогоплательщиком персонала.
– Отсутствие сведений у заказчика о привлеченных налогоплательщиком подрядчиках (в случае, если договором с заказчиком предусмотрено, что генеральный подрядчик обязан информировать об этом).
– Наличие в учете налогоплательщика операций по аренде строительного оборудования и персонала у третьих лиц.
– Иные аналогичные обстоятельства.

☢️ Данная схема обладает всеми 5 признаками, позволяющими отнести ее к нарушению
пункта 1 статьи 54.1 НК РФ:
– наличием умысла – налогоплательщик заключил договор с подставной организацией,
заведомо зная о том, что данные работы будут выполнены им самостоятельно и (или) с помощью собственных и арендованных ресурсов;
– конкретными противоправными действиями должностных лиц налогоплательщика,
которые подписали заведомо подложные документы, в том числе акты выполненных работ с подрядчиком;
– круговым движением и предопределенностью денежных средств, уплаченных в адрес подрядчика, которые, проследовав по цепочке анонимных структур и фирм-«однодневок», обналичиваются и выплачиваются рабочим в виде заработной платы «в конверте»; кроме того, их часть перечисляется в адрес аффилированного лица за аренду техники и персонала;
– искажением объекта налогообложения – завышением расходов на строительство в размере стоимости сделки с «подрядчиком»;

– потерю бюджета составляет сумма неуплаченного налога, исходя из суммы сделки с данным подрядчиком.

🔴 При любых непонятках с подписью уполномоченного лица на счетах-фактурах вспоминаем, что Минфин разъяснил, кем может быть подписан счет-фактура

⚠️ Письмо Минфина России от 30 сентября 2020 г. N 03-07-09/85478

🔺 Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом по организации или доверенностью от имени организации.

🔺 При этом порядок оформления приказа по организации или доверенности от имени организации нормами НК не регулируется.

🔺 Таким образом, счёт-фактуру у контрагента может подписать лицо по доверенности, удостоверенной подписью директора и печатью этой конторы.

❓Как быть с налогообложением дивидендов, если акции российской организации были получены кипрской компанией в качестве вклада в уставный капитал

⚠️ Письмо Минфина России от 24 сентября 2020 г. N 03-08-05/83826

🔺 Если акции российской организации внесены третьим лицом в качестве вклада в уставный капитал кипрской компании, то инвестирование кипрской компанией в российскую организацию, выплачивающую дивиденды, не осуществлялось.

🔺 При выплате кипрской компании дивидендов в случае, когда акции российской организации были ею получены в качестве вклада в уставный капитал, российская организации, осуществляющая функцию налогового агента, применяет к такому доходу кипрской компании ставку 10%.

Позиция КС РФ по известному делу гр. Ахмадеевой нашла подтверждение в Решении ЕСПЧ 15.09.2020 по делу «Агапов против России»
 
Обстоятельства дела и решение суда первой инстанции
Заявитель (А.А. Агапов) возглавлял компанию, в отношении которой состоялась налоговая проверка и начислена недоимка. Позже компания была признана банкротом и ликвидирована. В возбуждении уголовного дела в отношении руководителя организации было отказано по причине давности событий.

Налоговая инспекция предъявила ему иск о возмещении ущерба, причиненного совершенным уголовным преступлением. Суд удовлетворил иск, аргументируя свою позицию тем, что «не может согласиться с доводом заявителя о том, что его вина не доказана, учитывая, что уголовное производство по его делу прекращено по не исключающим вину основаниям».
 
ЕСПЧ указал, что в нарушение основополагающих правовых принципов налоговый орган и суды истолковали отсутствие оправдательного приговора по уголовному делу заявителя как автоматическое и достаточное основание для привлечения его к ответственности за ущерб, возникший из-за невозможности взыскания недоимки с организации.

Как и КС РФ в деле гр. Ахмадеевой, ЕСПЧ указал, что процессуальное прекращение уголовного дела не должно исключать возможность привлечения лица к гражданской ответственности по возмещению ущерба. Такие иски должны рассматриваться по общим принципам деликтного права. Нельзя, не изучив никаких доказательств и не сделав собственных независимых выводов в соответствии с применимыми положениями гражданского законодательства, просто сослаться на вывод налогового органа или следователя, что ответчик уклонился от уплаты налогов.
 

🔺Может ли гражданин, не зарегистрированный как ИП, рассчитывать на профессиональный вычет по НДФЛ❓

⚠️ Письмо Минфина России от 8 октября 2020 г. N 03-04-05/88300

🔴 Если предприниматель не в состоянии документально подтвердить свои расходы, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов от бизнеса.

🔴 НК установлен прямой запрет применения в отношении физлиц, ведущих бизнес без образования юрлица, но не зарегистрированных в качестве предпринимателей, профессионального налогового вычета в размере 20% общей суммы доходов. Однако такие физлица не лишены возможности подтвердить фактический размер соответствующих расходов.

🏢 Если вы физическое лицо и имеете в собственности нежилые помещения, то мытари априори считают, что вы их сдавали и вам доначислят не только НДФЛ, но и НДС

⚠️ Постановление Арбитражного суда Московского округа от 7 сентября 2020 г. N Ф05-12556/20 по делу N А41-109767/2019

🔺 Налоговый орган доначислил физическому лицу НДС с суммы дохода, полученного от сдачи нежилых помещений в аренду.
Суд, исследовав материалы дела, согласился с налоговым органом.

🔺 Сдаваемые в аренду объекты имеют статус нежилого помещения и не предназначены для использования в личных целях. Целью сдачи имущества в аренду было получение прибыли, действия, направленные на ее получение, носили систематический характер в течение нескольких лет.

🔺 Само по себе отсутствие у арендодателя статуса индивидуального предпринимателя не служит основанием для освобождения его деятельности, которая, по сути, является предпринимательской, от налогообложения.

🔺 Поскольку физическое лицо, не являющееся предпринимателем, заявления о переходе на специальные режимы налогообложения не подавало, с сумм полученного дохода оно обязано уплачивать НДФЛ и НДС.

ФНС - прогресс или жажда наживы

Мишустин заявил, что "Федеральная налоговая служба - одно из самых прогрессивных и клиентоориентированных ведомств страны". Ну да, какой ещё оценки ожидать от того, кто создал ФНС в современном её виде 😏

А знаете в чём её прогрессивность? В том, что в ФНС начали собираться огромные массивы личных данных граждан страны. Глава налоговой службы Данилов прямо говорит: это активы. И добавляет: у ФНС появилась функция поставщика данных.
Не должна налоговая служба быть поставщиком данных о гражданах, вы совсем обалдели? Нашли на чем зарабатывать! 🤬

Но по факту вот такая прогрессивность:
1. налоговики кошмарят бизнес, блокируя счета из-за копеечной задолженности, да еще и возникшей по ошибке;
2. деньги могут списать с любого счета как только были там обнаружены, не разбираясь и не предупреждая;
3. требуют налог с выходных пособий при увольнении, хотя ВС РФ запретил это делать;
4. наезжают и блокируют счета за отказ от УСН без подачи уведомления.
И так далее и так далее.

Конечно, информацию о наших деньгах от налоговой мечтали бы заполучить и банки, и мошенники, и силовики, и бизнес. Если они её получат в результате хакерских атак и утечек, то это с этим все ясно. А вот если хоть у кого-либо кроме налоговой будет официальный доступ, это уже повод бежать из российского налогового резиденства и уходить в нал по всем фронтам 🏃@nebrexnya

​♠️ Законодатели подготовили и одобрили проект закона об изменениях в ПСН. По смыслу новых положений региональный законодатель вправе включать в перечень видов деятельности, подпадающих под патент любые виды деятельности, предусмотренные классификаторами, но с учетом некоторых ограничений.

⚫️ Ограничение касается, в частности, розничной торговли и услуг общественного питания, осуществляемых через объекты стационарной торговой сети или организации общественного питания с площадью торгового зала (зала обслуживания) более 150 квадратных метров или численность транспортных средств превышает 20 единиц.

⚫️ В качестве специального права законопроектом предусмотрено, что организации потребительской кооперации, а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с законодательством о потребительской кооперации, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек, вправе применять УСН.

⚫️ Законопроектом предусмотрено, что сумма налога, исчисленная при применении ПСН, уменьшается на сумму уплаченных в данном налоговом периоде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское и социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

♠️ Учитываются также расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности, оплачиваемые за счет средств работодателя в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, а также платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников. Данный налоговый вычет не может уменьшать сумму налога более чем на 50 процентов.

⚫️ В связи с прекращением с 1 января 2021 года действия единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), законом предусмотрен трехмесячный переходный период для налогоплательщиков, применяющих ЕНВД в четвертом квартале текущего календарного года. Такие налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, указанные в статье 3 законопроекта, вправе будут получить на срок от одного до трех месяцев патент, сумма налога по которому исчисляется в порядке, аналогичном порядку исчисления ЕНВД (исходя из месячной базовой доходности, физических показателей и корректирующих коэффициентов, величина которых определена переходными положениями).

🔴 Компенсация вреда здоровью, полученная по решению суда, в целях НДФЛ не является доходом

⚠️ Письмо Минфина России от 24 сентября 2020 г. N 03-04-05/83812

🔺 Деньги, взысканные по решению суда в пользу налогоплательщика в качестве компенсации (возмещения) вреда здоровью, не являются доходом.

Как быть с НДФЛ при реализации акций реорганизованных организаций❓

⚠️ Письмо Минфина России от 9 октября 2020 г. N 03-04-05/88336

🔺 Не облагаются НДФЛ доходы от реализации (погашения) акций, указанных в НК, если они непрерывно принадлежали налогоплательщику более 5 лет.

🔺 При реализации акций, полученных в результате реорганизации организаций, срок их нахождения в собственности исчисляется с даты приобретения акций реорганизуемых организаций.