⚫️ Не надо торопиться и заявлять вычеты по «таможенному» НДС. Право на вычет сумм "таможенного" НДС возникает у налогоплательщика не ранее периода, в котором налог уплачен и отражен в налоговой декларации и заявлении о ввозе товаров.

⚠️ Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 24 сентября 2020 г. N Ф06-65608/20 по делу N А57-28419/2019

⚫️ Суд поправил налогоплательщика, указав что тот неправомерно заявил вычет по НДС. Право на вычет сумм НДС по ввезенным товарам возникает у налогоплательщика не ранее периода, в котором налог по таким товарам уплачен и отражен в налоговой декларации и заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС.

⚫️ Установив, что налогоплательщик отразил операцию по ввозу товара в РФ в книге покупок и декларации за период более ранний, чем период, в котором налог фактически был уплачен и подано заявление об уплате косвенных налогов, суд признал решение налогового органа законным.

🔴 Если физлицо является нерезидентом и продаёт свою долю в ООО, то подобный доход облагается по ставке 30%. Минфин в письме от 2 октября 2020 г. N 03-04-06/86502 напомнил про обязанность ООО, как налогового агента удержать у физлица-нерезидента и уплатить НДФЛ с полной суммы полученного дохода по ставке 30%.

Госдума делает все возможное, но народ все равно живет. Вот и Минфин решил припустить туману и поиграть с признанием международных договоров в сфере избежания двойного налогообложения.

В письме от 6 октября 2020 г. N 03-08-05/87221 орлы Силуанова пришли к выводу, что международные договоры не распространяются на страховые платежи

Все международные договоры России об избежании двойного налогообложения содержат перечень налогов, в отношении которых они применяются, и механизм устранения двойного налогообложения применительно как к России, так и к государству - партнеру по договору.

Так вот, по мнению Минфина, сфера действия международных договоров об избежании двойного налогообложения не распространяется на страховые платежи.

💰 Платить налоги должны все. Это и понятно, ситуация крайне тяжелая, жизненный уровень трудящихся упал до минимального значения и многие несознательные граждане стараются избежать столь почетной обязанности. В том числе оформляя имущество на несовершеннолетних детишек.

💸 Особенно этим любят заниматься наши слуги народа. Для них ФНС подготовила разъяснения, в которых указала, кто платит имущественные налоги, если объекты находятся в собственности несовершеннолетних детей

☢️ Из письма от 6 ноября 2020 г. № ЗГ-2-21/1913@ следует, что родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности облагаемое имущество, реализуют правомочия по управлению объектами, в т. ч. исполняют обязанности по уплате налогов.

🔴 В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (в том числе жилой дом, квартира, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение), независимо от возраста указанных лиц.

💵 А значит налоговая обязанность таких маленьких граждан исполняется их законными представителями, то бишь папашами и мамашами.

💰 Мастер придумывать оправдания редко бывает мастером в чем-то еще. Поэтому, если ваш бухгалтер ищет оправдания и не хочет экономить на зарплатных налогах, значит он вас подталкивает на скользкий путь обналички и конвертных зарплат.

🔆 Как вы уже успели убедиться, одним из самых эффективных способов сэкономить на налогах, стало включение во внутренних контур ГК IT-компании.

🧿 Но многие в инновационных сферах бизнеса уже успели озаботиться получением статуса участника проекта "Сколково", и при это одновременно являются IT-компанией, а значит вправе выбрать пониженные тарифы страховых взносов

⚠️ Минфин в письме от 2 октября 2020 г. N 03-15-06/86325 разъяснил, что участник проекта "Сколково", одновременно осуществляющий деятельность в области информационных технологий, вправе выбрать тарифы страховых взносов и соответствующий порядок их применения: для участников "Сколково" или для IT-компаний.

🔴 При этом выбор пониженных тарифов страховых взносов не ставится в зависимость от применения преференций по НДС и налогу на прибыль. Сразу хочу оговориться, что статус IT-компании даёт больше преимуществ в рамках задуманного властями налогового манёвра, нежели реальная польза от статуса участника «Сколково».

🔺 Самый верный признак истины — простота и ясность. Ложь всегда сложна, вычурна и многословна, говаривал Лев Толстой. К сожалению, в большинстве случаев, при абсолютной ясности и недвусмысленности трактовок в НК РФ, Минфин придумывает кучу противоречивых писем.

🔴 О том, как правильно прересчитывается налоговая база и сумма налога на прибыль при обнаружении ошибок (искажений) прошлых периодов путались в показаниях и ФНС, и Минфин.

🔴 И вот в письме Минфина России от 6 октября 2020 г. N 07-01-09/87189 дано описание как из-за изменения цены ранее выполненных работ отразить изменение показателей доходов или расходов.

🔴 В очередной раз Минфин попытался объяснить, что делать в результате изменения показателей доходов или расходов, возникшего в связи с изменением цены ранее выполненных работ (реализованных товаров, оказанных услуг), когда происходит искажение налоговой базы по налогу на прибыль за прошлый отчетный (налоговый) период.

🔴 Правильные люди живут по правилам, а неправильные ими правят и определяют что правильно. Минфин поставил окончательную и жирную точку в вопросе целесообразности использования транзитных юрисдикций. Сегодня намного эффективнее использовать внутренние резервы, нежели заморачиваться с офшорами и КИКами.

🔴 Силуановцы чётко определили линию партию по отношению к транзитным юрисдикциям, которым планируется повысить ставку налога на доходы в виде дивидендов и процентов

🔴 В письме от 6 октября 2020 г. N 03-08-05/87264 Минфин сообщает о работе по внесению изменений в соглашения об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами в части повышения ставки налога у источника на доходы до 15% в виде дивидендов и процентов, выплачиваемых резидентам иностранных государств.

♠️ Изменения касаются в первую очередь так называемых транзитных юрисдикций. Данные меры направлены на борьбу с уклонением от налогообложения. Теперь остаются офшоры для сокрытия бенефициаров, а также юрисдикции с которыми у нас ещё не имеется информационного обмена. Но и то, и другое крайне относительно.

🔥 Чтобы равномерно учитывать расходы на ремонт, можно создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств.

⚠️ Письмо Минфина России от 6 октября 2020 г. N 03-03-06/1/87273

🔴 Расходы на ремонт основных средств, в том числе на капремонт, учитываются для целей налогообложения как прочие расходы и признаются в том периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

🔴 Для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на ремонт основных средств налогоплательщики вправе создавать резервы под предстоящие ремонты.

⚫️ Даже если судьям совершенно очевидно, что вы не можете изготовить продукцию без приобретения спорного объема сырья, то это никак не влияет на признание расходов на приобретение этого сырья и вычетов по НДС, выставленного поставщиками.

⚫️ А всё из-за криво составленной первички, которая зародила у налоговиков подозрения в формальности документооборота.

⚫️ Читаем Определение Верховного Суда РФ от 11 сентября 2020 г. N 309-ЭС20-11705 по делу N А50-32190/2018 Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации.

⚫️ Налогоплательщик полагает, что правомерно принял к вычету НДС и учел расходы по налогу на прибыль при приобретении сырья, т. к. его получение подтверждено.

⚫️ Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной.
Установлен фиктивный характер сделок налогоплательщика с контрагентами, что влечет отказ в признании вычетов по НДС и расходов.

⚫️ Суд отметил, что в такой ситуации отсутствуют экономически обоснованные затраты на приобретение заявленного объема сырья. При этом сомнения относительно возможности изготовления продукции без спорного объема сырья не свидетельствуют о наличии у налогоплательщика права на принятие затрат при исчислении налога на прибыль.

🔺 Порядок проведения взаимосогласительной процедуры по вопросам СИДН

⚠️ Утвержден Приказом Минфина России от 11.06.2020 № 102н.

🔴 С заявлением о проведении взаимосогласительной процедуры (ВСП) может обратиться резидент РФ, гражданин РФ (независимо от резидентства) в случае спора о недискриминации, если произошло (может произойти) двойное налогообложение.

🔴 Установлен примерный перечень прилагаемых к заявлению документов, закреплен срок давности обращения о проведении ВСП, перечислены основания для отказа в проведении процедуры.

Планы главы ФНС Д.В. Егорова, озвученные в ТПП РФ 19 ноября.


✔️ При сверке задолженности организаций с обособленными подразделениями выводить общее сальдо обязательств;

✔️90% налогоплательщиков НДС получают возмещение в течение 2 месяцев. Подписано письмо - установить срок налоговой проверки возмещения НДС - 1 месяц;

✔️ Запустить систему прослеживаемости товаров в иипортных операциях для всех номенклатур товаров;

✔️ Усилить контрольно-аналитическую работу по побуждению к уплате налогов с одновременным снижением числа выездных налоговых проверок;

✔️ Развивать систему налогового мониторинга;

✔️ Внедрить автоматические социальные вычеты по затратам на лекарства;

✔️ Международный автоматический обмен информацией. Все внимание - криптовалютам;

✔️ Создать Федеральный регистр сведений о населении. Цель - предоставить всем госорганам единую систему данных о населении;

✔️ Расширить массив данных, имеющийся у ФНС, на госорганы в целях принятия государственных решений;

✔️ Создание удостоверяющего центра - монополизация выдач электронных подписей в ФНС;

✔️ Создание системы 100% электронного документооборота для организаций;

✔️ Про истребование документов. Перегрузка истребованиями произошла из-за сокращения выездных налоговых проверок.

🔴 При переходе на УСН нельзя учесть остаток расходов на приобретение прав на использование программ для ЭВМ, полностью оплаченных на общем режиме

⚠️ Письмо Минфина России от 19 октября 2020 г. N 03-11-11/90996

⚫️ При УСН учитываются оплаченные в период применения УСН расходы на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем.

⚫️ Предприниматель, перешедший с общего режима на УСН, не может учесть остаток расходов на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем, полностью оплаченных на общем режиме.

⚫️ Обнищавшие ритейлеры, активно снимающие порчу, перебивая на продуктах дату о просрочке, сегодня с удивлением узнали, что благодетель всего бизнеса Даниил Егоров принял решение о создании для них нового налогового режима. Сие сокровенное знание он поведал в ходе заседания Всероссийского налогового форума со звучным названием «Налоговая вакцинация экономики».

⚫️ Теперь помимо препарирования умершей экономики, после безуспешных попыток оживить её шоковыми методами интенсивного налогового контроля и администрирования, государство решило провести вакцинацию трупа новыми налоговыми режимами. Честно сказать и раньше российские купцы чувствовали себя подопытными кроликами, посматривая друг на друга и втихоря интересуясь схемами, которые «ещё работают».

⚫️ Но государство, под лозунгом создания комфортной среды для уплаты налогов, развязало руки мытарям, которые задолбили предпринимателей требованиями, комиссиями, камералками и вызовами на допросы. На встрече с Императором Егоров подтвердил, что намерен идти прежним путём и усилить профилактическую работу, а также углубить принудительное воздействие на неразумных плательщиков оброка путём полной автоматизации бизнес-процессов.

⚫️ Вот и новый режим для ритейла, по словам главного мытаря будет построен на онлайн контроле налоговиками контрольно-кассовой техники, что позволит им полностью взять на себя исчисление налогов. Как они это берут на себя, без какой-либо обратной связи и возможности корректировок в пользу плательщика, думаю объяснять не надо.

⚫️ К сожалению, умные мысли приходят лишь тогда, когда все глупости уже сделаны. А судя по активности наших властей, они ещё не всё перепробовали. Но это не беда, инвестиционный климат, который на Руси традиционно формируют мытари и огромная армия правоохранителей привела к устойчивым формам поведения представителей малого и среднего бизнеса. Так, например, каждый бухгалтер знает, что на столе у неё должно лежать столько бумажек, сколько он может съесть за один раз.

⚫️ Поэтому с исторической точки зрения фискальные власти в нашей стране не совсем бесполезны. Они могут быть использованы в качестве плохого примера в учебниках экономики. Жаль, что жить нам в ближайшее время придётся по их правилам.

⚫️ Очередное определение Верховного Суда РФ по делу о применении транзитных помоек для вывода денег в кэш. По сути в деле N А76-16024/2018 эксплуатируется давно отработанная тема с аргументами относительно отсутствия у контрагентов первого звена необходимых ресурсов и перечисление ими полученных от него средств организациям, не являющимся поставщиками товаров.

⚫️ По итогам сняты вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль при приобретении товаров, несмотря на реальность сделки, то есть фактическое наличие самого товара - его реализацию покупателям.

⚫️ НО, поставщики товара не обладали имуществом, материальными и трудовыми ресурсами, основными и транспортными средствами, необходимыми для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

⚫️ При этом налоговики отследили, что денежные средства, поступившие от налогоплательщика на расчетные счета данных контрагентов, в дальнейшем перечислялись организациям, не являющимся поставщиками товаров.

⚫️ Суд пришел к выводу, что представленные первичные документы содержат недостоверные сведения и не подтверждают реальность хозяйственных операций налогоплательщика с заявленными в них контрагентами.

🔴 Решение территориального регистрирующего органа можно обжаловать в суде или в ФНС только после обращения в вышестоящий регистрирующий орган. Это касается и решений о переводах из одной инспекции в другую.

⚠️ Письмо Минфина России от 30 сентября 2020 г. N 03-12-13/85414

🔴 Решение территориального регистрирующего органа о госрегистрации может быть обжаловано в вышестоящий регистрирующий орган.

‼️ При этом обратиться с жалобой в суд и (или) в ФНС можно только после обжалования в вышестоящий регистрирующий орган.

👆 Данная схема может применяться организациями, располагающими собственными
ресурсами и одновременно привлекающими третьих лиц для выполнения аналогичных работ (оказания услуг). Например, строительными компаниями, выполняющими крупные заказы и выступающими генеральными подрядчиками.

⚫️ В приведенном примере схема направлена на завышение расходов на строительство путем оформления мнимой сделки с «подрядчиком» и имитацией приобретения у него строительных работ.

⚫️ При этом работы выполняются налогоплательщиком самостоятельно, посредством собственного и (или) арендованного персонала и оборудования.

♠️ Описание схемы

Налогоплательщик заключает договор с подставной организацией, которая якобы выполняет для него строительные работы (например, по возведению фундамента).

Подставная организация имеет признаки реальной организации: обладает свидетельством о членстве в саморегулируемой организации (СРО), достаточной численностью сотрудников и солидными оборотами, отраженными в налоговых декларациях (однако сумма исчисленных налогов минимальна, но все остальные признаки будто бы указывают на то, что организация в действительности существует и обладает ресурсами, необходимыми для выполнения соответствующих работ1).

Обосновывая привлечение сомнительного контрагента, налогоплательщик, обладая собственными ресурсами, может указать, что их недостаточно для проведения конкретных видов работ (оказания услуг). В действительности, вступая в нереальную сделку с подрядчиком, налогоплательщик одновременно заключает договор с аффилированной (или иной) компанией, арендуя необходимый для производства данного вида работ персонал и технику по стоимости значительно ниже стоимости договора с мнимым подрядчиком, и, используя их, производит работы.

⚠️ Какие обстоятельства будут свидетельствовать о применении налогоплатель-
щиком налоговой схемы?
– Перечисление денежных средств от налогоплательщика подрядчику и далее по цепочке на счета фирм-«однодневок» и последующее их обналичивание.
– Отрицание физическими лицами, числящимися сотрудниками подрядчика, своей причастности к деятельности этой организации или к конкретному объекту, или формальное подтверждение своей причастности без указания подробностей деятельности.
– Перечисление денежных средств от налогоплательщика в адрес подрядчика и далее по цепочке в адрес аффилированной с налогоплательщиком организации за аренду техники или персонала.
– Отсутствие в журналах, находящихся на объекте, таких как «Журнал производства
работ», «Журнал регистрации инструктажа на рабочем месте», «Журнал допуска на объект», сведений о сотрудниках подрядчика с одновременным указанием этих данных в отношении сотрудников налогоплательщика и арендованного налогоплательщиком персонала.
– Отсутствие сведений у заказчика о привлеченных налогоплательщиком подрядчиках (в случае, если договором с заказчиком предусмотрено, что генеральный подрядчик обязан информировать об этом).
– Наличие в учете налогоплательщика операций по аренде строительного оборудования и персонала у третьих лиц.
– Иные аналогичные обстоятельства.

☢️ Данная схема обладает всеми 5 признаками, позволяющими отнести ее к нарушению
пункта 1 статьи 54.1 НК РФ:
– наличием умысла – налогоплательщик заключил договор с подставной организацией,
заведомо зная о том, что данные работы будут выполнены им самостоятельно и (или) с помощью собственных и арендованных ресурсов;
– конкретными противоправными действиями должностных лиц налогоплательщика,
которые подписали заведомо подложные документы, в том числе акты выполненных работ с подрядчиком;
– круговым движением и предопределенностью денежных средств, уплаченных в адрес подрядчика, которые, проследовав по цепочке анонимных структур и фирм-«однодневок», обналичиваются и выплачиваются рабочим в виде заработной платы «в конверте»; кроме того, их часть перечисляется в адрес аффилированного лица за аренду техники и персонала;
– искажением объекта налогообложения – завышением расходов на строительство в размере стоимости сделки с «подрядчиком»;