Транзитные операции могут характеризоваться совокупностью (одновременным наличием) следующих признаков:
- зачисление денежных средств на счет клиента от большого количества других резидентов со счетов, открытых в банках Российской Федерации, с последующим их списанием;
- списание денежных средств со счета производится в срок, не превышающий двух дней со дня их зачисления;
- проводятся регулярно (как правило, ежедневно);
- проводятся в течение длительного периода времени (как правило, не менее трех месяцев);
- деятельность клиента, в рамках которой производятся зачисления денежных средств на счет и списания денежных средств со счета, не создает у его владельца обязательств по уплате налогов либо налоговая нагрузка является минимальной;
- с используемого для указанных операций счета уплата налогов или других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации не осуществляется или осуществляется в незначительных размерах, не сопоставимых с масштабом деятельности владельца счета (Письмо Банка России от 31.12.2014 N 236-Т "О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов")
К опасным банковским операциям могут быть отнесены следующие:
- Запутанный или необычный характер сделки, не имеющей очевидного экономического смысла или очевидной законной цели
- Несоответствие сделки целям деятельности организации, установленным учредительными документами этой организации
- Выявление неоднократного совершения операций или сделок, характер которых дает основание полагать, что целью их осуществления является уклонение от процедур обязательного контроля, предусмотренных Федеральным законом
- Осуществление операции на сумму менее 600 000 рублей либо ее эквивалента в иностранной валюте в случае, когда клиент, его контрагент, представитель клиента, выгодоприобретатель, бенефициарный владелец или участник клиента - юридического лица имеет соответственно регистрацию, место жительства или место нахождения в государстве (на территории), которое (которая) не выполняет рекомендаций Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ), либо с использованием счета в банке, зарегистрированном в указанном государстве (на указанной территории)
- Клиент, его контрагент, представитель клиента, выгодоприобретатель, бенефициарный владелец или участник клиента - юридического лица зарегистрирован в государстве (на территории), относящемся международными организациями (включая международные неправительственные организации) к государствам (территориям) с повышенным уровнем коррупции и (или) другой преступной деятельности
- Признаки, свидетельствующие о возможном осуществлении легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, при проведении операций с денежными средствами в наличной форме и переводов денежных средств
- Зачисление в течение небольшого периода крупных сумм денежных средств на счет клиента - юридического лица, иностранной структуры без образования юридического лица, операции по которому не производились в течение более трех последних месяцев или были незначительными в этот период по сравнению с обычной деятельностью такого клиента, с последующим снятием клиентом денежных средств в наличной форме либо их переводом на счет в другую кредитную организацию в течение одного или нескольких дней
- Перевод денежных средств на анонимный (номерной) счет (во вклад) за границу и поступление денежных средств с анонимного (номерного) счета (вклада) из-за границы на сумму менее 600 000 рублей либо ее эквивалента в иностранной валюте
- зачисление денежных средств на счет клиента от большого количества других резидентов со счетов, открытых в банках Российской Федерации, с последующим их списанием;
- списание денежных средств со счета производится в срок, не превышающий двух дней со дня их зачисления;
- проводятся регулярно (как правило, ежедневно);
- проводятся в течение длительного периода времени (как правило, не менее трех месяцев);
- деятельность клиента, в рамках которой производятся зачисления денежных средств на счет и списания денежных средств со счета, не создает у его владельца обязательств по уплате налогов либо налоговая нагрузка является минимальной;
- с используемого для указанных операций счета уплата налогов или других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации не осуществляется или осуществляется в незначительных размерах, не сопоставимых с масштабом деятельности владельца счета (Письмо Банка России от 31.12.2014 N 236-Т "О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов")
К опасным банковским операциям могут быть отнесены следующие:
- Запутанный или необычный характер сделки, не имеющей очевидного экономического смысла или очевидной законной цели
- Несоответствие сделки целям деятельности организации, установленным учредительными документами этой организации
- Выявление неоднократного совершения операций или сделок, характер которых дает основание полагать, что целью их осуществления является уклонение от процедур обязательного контроля, предусмотренных Федеральным законом
- Осуществление операции на сумму менее 600 000 рублей либо ее эквивалента в иностранной валюте в случае, когда клиент, его контрагент, представитель клиента, выгодоприобретатель, бенефициарный владелец или участник клиента - юридического лица имеет соответственно регистрацию, место жительства или место нахождения в государстве (на территории), которое (которая) не выполняет рекомендаций Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ), либо с использованием счета в банке, зарегистрированном в указанном государстве (на указанной территории)
- Клиент, его контрагент, представитель клиента, выгодоприобретатель, бенефициарный владелец или участник клиента - юридического лица зарегистрирован в государстве (на территории), относящемся международными организациями (включая международные неправительственные организации) к государствам (территориям) с повышенным уровнем коррупции и (или) другой преступной деятельности
- Признаки, свидетельствующие о возможном осуществлении легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, при проведении операций с денежными средствами в наличной форме и переводов денежных средств
- Зачисление в течение небольшого периода крупных сумм денежных средств на счет клиента - юридического лица, иностранной структуры без образования юридического лица, операции по которому не производились в течение более трех последних месяцев или были незначительными в этот период по сравнению с обычной деятельностью такого клиента, с последующим снятием клиентом денежных средств в наличной форме либо их переводом на счет в другую кредитную организацию в течение одного или нескольких дней
- Перевод денежных средств на анонимный (номерной) счет (во вклад) за границу и поступление денежных средств с анонимного (номерного) счета (вклада) из-за границы на сумму менее 600 000 рублей либо ее эквивалента в иностранной валюте
🚗 Физическое лицо не должно платить транспортный налог за период, в котором транспортное средство, зарегистрированное за ним в органах ГИБДД, физически не существовало
⚠️ Кассационное определение СК по административным делам Верховного Суда РФ от 9 сентября 2020 г. N 48-КАД20-4-К7
🚫 Транспортное средство, зарегистрированное на праве собственности истцом, в спорном периоде физически не существовало, следовательно, отсутствовало одно из обязательных условий начисления транспортного налога
🚳 Мужик обращался с заявлением о снятии автомобиля с регистрационного учета в связи с утилизацией, но ему было отказано ввиду запрета судебного пристава на совершение регистрационных действий.
⛔️ Одновременно он поставил налоговый орган в известность об уничтожении и последующей утилизации транспортного средства.
📛 Поэтому, несмотря на наличие сведений о регистрации автомобиля в уполномоченном органе, ответчик не обязан уплачивать транспортный налог за спорный период.
⚠️ Кассационное определение СК по административным делам Верховного Суда РФ от 9 сентября 2020 г. N 48-КАД20-4-К7
🚫 Транспортное средство, зарегистрированное на праве собственности истцом, в спорном периоде физически не существовало, следовательно, отсутствовало одно из обязательных условий начисления транспортного налога
🚳 Мужик обращался с заявлением о снятии автомобиля с регистрационного учета в связи с утилизацией, но ему было отказано ввиду запрета судебного пристава на совершение регистрационных действий.
⛔️ Одновременно он поставил налоговый орган в известность об уничтожении и последующей утилизации транспортного средства.
📛 Поэтому, несмотря на наличие сведений о регистрации автомобиля в уполномоченном органе, ответчик не обязан уплачивать транспортный налог за спорный период.
🔴 Как быть, если документ, подтверждающий расходы, составлен после отчетной даты, а счет-фактура получен после завершения налогового периода
⚠️ Письмо Минфина России от 3 ноября 2020 г. N 03-03-06/1/95811 О применении вычета сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг)
🔺 Бухгалтерское законодательство позволяет формировать документ, подтверждающий произведенные расходы, после отчетной даты, но непосредственно после окончания предоставления услуг за месяц.
🔺 Минфин разъяснил, как признать расходы, подтвержденные такими документами, в целях налогообложения прибыли.
🔺 При получении счетов-фактур до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором товары (работы, услуги) приняты на учет, налогоплательщик вправе заявить к вычету НДС в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) были приняты на учет. При этом у налогоплательщика должны иметься соответствующие первичные документы.
⚠️ Письмо Минфина России от 3 ноября 2020 г. N 03-03-06/1/95811 О применении вычета сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг)
🔺 Бухгалтерское законодательство позволяет формировать документ, подтверждающий произведенные расходы, после отчетной даты, но непосредственно после окончания предоставления услуг за месяц.
🔺 Минфин разъяснил, как признать расходы, подтвержденные такими документами, в целях налогообложения прибыли.
🔺 При получении счетов-фактур до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором товары (работы, услуги) приняты на учет, налогоплательщик вправе заявить к вычету НДС в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) были приняты на учет. При этом у налогоплательщика должны иметься соответствующие первичные документы.
🪙 ФНС разъяснила, какие доходы иностранных компаний можно не отражать в налоговом расчете
📩 Письмо Федеральной налоговой службы от 12 ноября 2020 г. № СД-4-3/18617@ “О порядке заполнения Налогового расчета о выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов”
📌 Выплачиваемые иностранной организации доходы, признаваемые доходами от источников в России, в т. ч. не подлежащие налогообложению в нашем государстве, должны отражаться в налоговом расчете о суммах выплаченных зарубежным компаниям доходов и удержанных налогов.
📍 Доходы данных юрлиц от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства не являются доходами от источников в России и могут не отражаться в расчете.
📌 Доходы зарубежных компаний по внешнеторговым операциям, связанные с экспортом в Россию товаров, также не являются доходами от источников в нашем государстве и могут не отражаться в расчете.
📩 Письмо Федеральной налоговой службы от 12 ноября 2020 г. № СД-4-3/18617@ “О порядке заполнения Налогового расчета о выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов”
📌 Выплачиваемые иностранной организации доходы, признаваемые доходами от источников в России, в т. ч. не подлежащие налогообложению в нашем государстве, должны отражаться в налоговом расчете о суммах выплаченных зарубежным компаниям доходов и удержанных налогов.
📍 Доходы данных юрлиц от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства не являются доходами от источников в России и могут не отражаться в расчете.
📌 Доходы зарубежных компаний по внешнеторговым операциям, связанные с экспортом в Россию товаров, также не являются доходами от источников в нашем государстве и могут не отражаться в расчете.
📍 Как определить норму амортизации по основным средствам, бывшим в употреблении
⚠️ Письмо Минфина России от 30 октября 2020 г. N 03-03-06/1/95253 Об определении срока полезного использования приобретенного основного средства, бывшего в употреблении, в целях исчисления налога на прибыль организаций
🔺 Налогоплательщик определяет норму амортизации по приобретенным основным средствам, бывшим в употреблении, с учетом срока полезного использования, установленного предыдущим собственником.
🔺 При отсутствии указанных сведений срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта.
⚠️ Письмо Минфина России от 30 октября 2020 г. N 03-03-06/1/95253 Об определении срока полезного использования приобретенного основного средства, бывшего в употреблении, в целях исчисления налога на прибыль организаций
🔺 Налогоплательщик определяет норму амортизации по приобретенным основным средствам, бывшим в употреблении, с учетом срока полезного использования, установленного предыдущим собственником.
🔺 При отсутствии указанных сведений срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта.
👍 Продажа физическим лицом нежилых помещений сама по себе не свидетельствует об использовании их в предпринимательской деятельности и необходимости доначисления НДС
⚠️ Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 30 сентября 2020 г. N Ф09-5599/20 по делу N А76-34663/2018
🔴 По мнению налогового органа, физическому лицу обоснованно доначислен НДС с реализации нежилых помещений, поскольку они были проданы в связи с предпринимательской деятельностью.
🔴 Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией налогового органа.
На момент совершения сделок по купле-продаже нежилых помещений физическое лицо не было зарегистрировано в качестве ИП.
🔴 Тот факт, что данные помещения являются нежилыми, сам по себе не свидетельствует об использовании их в предпринимательской деятельности. Приобретение нежилого комплекса без ведения такой деятельности также не свидетельствует об ее осуществлении.
♥️ Суд пришел к выводу, что налоговым органом необоснованно доначислен НДС.
⚠️ Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 30 сентября 2020 г. N Ф09-5599/20 по делу N А76-34663/2018
🔴 По мнению налогового органа, физическому лицу обоснованно доначислен НДС с реализации нежилых помещений, поскольку они были проданы в связи с предпринимательской деятельностью.
🔴 Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией налогового органа.
На момент совершения сделок по купле-продаже нежилых помещений физическое лицо не было зарегистрировано в качестве ИП.
🔴 Тот факт, что данные помещения являются нежилыми, сам по себе не свидетельствует об использовании их в предпринимательской деятельности. Приобретение нежилого комплекса без ведения такой деятельности также не свидетельствует об ее осуществлении.
♥️ Суд пришел к выводу, что налоговым органом необоснованно доначислен НДС.
⚫️ Общество обязано представить документы по обоснованному требованию налогового органа, даже если проверяемый налогоплательщик стоит на учете в ином налоговом органе, чем тот, который указан в поручении об истребовании документов
☢️ Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15 сентября 2020 г. N Ф04-4046/20 по делу N А45-44033/2019
🔺 Общество считает, что неправомерно привлечено к ответственности за непредставление документов по требованию в рамках встречной проверки, т. к. проверяемый налогоплательщик поставлен на учет в ином налоговом органе, чем тот, который указан в поручении об истребовании документов.
🔺 Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с доводами общества.
♠️ Требование направлено инспекцией в пределах предоставленных ей полномочий, соответствует положениям налогового законодательства и содержит необходимую информацию, достаточную для понимания обществом индивидуализирующих признаков документов (информации), позволяющую исполнить это требование.
♣️ То обстоятельство, что налогоплательщик поставлен на учет в ином налоговом органе, чем тот, который указан в поручении об истребовании документов, не свидетельствует о незаконности данного поручения, поскольку ФНС и ее территориальные органы составляют единую централизованную систему.
⚫️ Доказательств, свидетельствующих о невозможности направления запрашиваемых документов (информации), обществом не представлено.
☢️ Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15 сентября 2020 г. N Ф04-4046/20 по делу N А45-44033/2019
🔺 Общество считает, что неправомерно привлечено к ответственности за непредставление документов по требованию в рамках встречной проверки, т. к. проверяемый налогоплательщик поставлен на учет в ином налоговом органе, чем тот, который указан в поручении об истребовании документов.
🔺 Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с доводами общества.
♠️ Требование направлено инспекцией в пределах предоставленных ей полномочий, соответствует положениям налогового законодательства и содержит необходимую информацию, достаточную для понимания обществом индивидуализирующих признаков документов (информации), позволяющую исполнить это требование.
♣️ То обстоятельство, что налогоплательщик поставлен на учет в ином налоговом органе, чем тот, который указан в поручении об истребовании документов, не свидетельствует о незаконности данного поручения, поскольку ФНС и ее территориальные органы составляют единую централизованную систему.
⚫️ Доказательств, свидетельствующих о невозможности направления запрашиваемых документов (информации), обществом не представлено.
Внимательнее относитесь к учетной политике. Многие просто отмахиваются от этого документа, не понимая его значение. Налоговики любят ловить компании на такой распространённой ошибке.
Допустим, в учетной политике прописан метод начисления. Это значит, что для целей исчисления базы по налогу на прибыль выручку от реализации работ следует признавать на дату их выполнения. А не на дату фактического поступления денежных средств в их оплату (ст. 249 и 271 НК).
Поэтому, когда по итогам выполненных работ, заказчик не платит или начинает уминать объёмы и стоимость работ через суд, но факт выполнения работ подтверждает актом, налог вам заплатить придётся. Ваши отговорки о том, что в проверяемом периоде вы не получили деньги за работу, а потому доход и не отразили, не прокатят.
Очень любят задерживать оплату работ государственные или муниципальные заказчики. Поэтому будьте готовы переписать приказ об учетной политике и добавить туда метод по оплате.
Допустим, в учетной политике прописан метод начисления. Это значит, что для целей исчисления базы по налогу на прибыль выручку от реализации работ следует признавать на дату их выполнения. А не на дату фактического поступления денежных средств в их оплату (ст. 249 и 271 НК).
Поэтому, когда по итогам выполненных работ, заказчик не платит или начинает уминать объёмы и стоимость работ через суд, но факт выполнения работ подтверждает актом, налог вам заплатить придётся. Ваши отговорки о том, что в проверяемом периоде вы не получили деньги за работу, а потому доход и не отразили, не прокатят.
Очень любят задерживать оплату работ государственные или муниципальные заказчики. Поэтому будьте готовы переписать приказ об учетной политике и добавить туда метод по оплате.
💰 Портал госуслуг будет автоматически сообщать гражданам о наличии исполнительных производств
⚠️ Постановление Правительства РФ от 26 ноября 2020 г. № 1943 “О внесении изменений в Правила направления с использованием информационно-телекоммуникационных сетей извещения в форме электронного документа, подписанного судебным приставом-исполнителем усиленной квалифицированной электронной подписью, при соблюдении которых лицо, участвующее в исполнительном производстве, считается извещенным”
🔴 Пользователей портала госуслуг будут информировать о наличии в отношении их исполнительного производства при входе в учетную запись. Это позволит избежать негативных последствий, в т. ч. связанных с дополнительными взысканиями и ограничением выезда за границу.
🔴 Ранее для этого нужно было подавать специальное заявление о получении юридически значимых оповещений.
🔴 При этом от уведомлений можно и отказаться через личный кабинет.
Указанные поправки вступают в силу по истечении 30 дней с даты опубликования.
⚠️ Постановление Правительства РФ от 26 ноября 2020 г. № 1943 “О внесении изменений в Правила направления с использованием информационно-телекоммуникационных сетей извещения в форме электронного документа, подписанного судебным приставом-исполнителем усиленной квалифицированной электронной подписью, при соблюдении которых лицо, участвующее в исполнительном производстве, считается извещенным”
🔴 Пользователей портала госуслуг будут информировать о наличии в отношении их исполнительного производства при входе в учетную запись. Это позволит избежать негативных последствий, в т. ч. связанных с дополнительными взысканиями и ограничением выезда за границу.
🔴 Ранее для этого нужно было подавать специальное заявление о получении юридически значимых оповещений.
🔴 При этом от уведомлений можно и отказаться через личный кабинет.
Указанные поправки вступают в силу по истечении 30 дней с даты опубликования.
🔴 Один из доводов против доначислений — независимость всех участников бизнеса. Она возможна, даже если фирмы работают в одном помещении.
🔴 Главное, что каждая организация сама заключала договоры с контрагентами. Нет централизованного подписания контрактов, где несколько организаций представлял один налогоплательщик. Значит, нет причин для включения чужих доходов в выручку.
⚠️ Так решил Арбитражный суд Уральского округа (постановление от 23.01.2020 № Ф09-9119/19). Он поддерживает налогоплательщика и когда самостоятельность не всем очевидна.
🔴 Главное, что каждая организация сама заключала договоры с контрагентами. Нет централизованного подписания контрактов, где несколько организаций представлял один налогоплательщик. Значит, нет причин для включения чужих доходов в выручку.
⚠️ Так решил Арбитражный суд Уральского округа (постановление от 23.01.2020 № Ф09-9119/19). Он поддерживает налогоплательщика и когда самостоятельность не всем очевидна.
🆘 Налогоплательщик не вправе предъявить к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для операций, местом реализации которых территория РФ не признается
⚠️ Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17 сентября 2020 г. N Ф07-10170/20 по делу N А56-74015/2019
🔺 По мнению инспекции, общество неправомерно предъявило к вычету НДС по оборудованию и работам, приобретенным для операций, местом реализации которых территория РФ не признается.
📣 Суд, исследовав обстоятельства дела, признал доводы налогового органа обоснованными. Если реализация товаров (работ, услуг) происходит не на территории РФ, то объекта обложения НДС не возникает, в результате чего не возникает права на налоговый вычет НДС.
♦️ Судом установлено, что оборудование и работы были приобретены обществом для использования в проведении исследования, результат которого передавался иностранному контрагенту, не осуществляющему деятельность на территории РФ. В этой связи суд пришел к выводу о неправомерном предъявлении обществом "входного" НДС к вычету.
🔴 Довод общества о возможности предъявления к вычету спорной суммы НДС ввиду того, что его расходы не превышают пятипроцентное ограничение, отклонен.
⚠️ Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17 сентября 2020 г. N Ф07-10170/20 по делу N А56-74015/2019
🔺 По мнению инспекции, общество неправомерно предъявило к вычету НДС по оборудованию и работам, приобретенным для операций, местом реализации которых территория РФ не признается.
📣 Суд, исследовав обстоятельства дела, признал доводы налогового органа обоснованными. Если реализация товаров (работ, услуг) происходит не на территории РФ, то объекта обложения НДС не возникает, в результате чего не возникает права на налоговый вычет НДС.
♦️ Судом установлено, что оборудование и работы были приобретены обществом для использования в проведении исследования, результат которого передавался иностранному контрагенту, не осуществляющему деятельность на территории РФ. В этой связи суд пришел к выводу о неправомерном предъявлении обществом "входного" НДС к вычету.
🔴 Довод общества о возможности предъявления к вычету спорной суммы НДС ввиду того, что его расходы не превышают пятипроцентное ограничение, отклонен.
⚠️ Что делать, когда на камералке инспекторы затребуют вагон и маленькую тележку документов? Несмотря на то, что перечень документов, которые инспекторы вправе истребовать на камеральной проверке по НДС, — закрытый.
Иногда в требованиях можно увидеть:
• акты сверок с печатями и подписями обеих сторон;
• акты о зачете взаимных требований;
• оборотно-сальдовые ведомости — общие и по всем счетам бухгалтерского и налогового учета в разрезе субсчетов и контрагентов;
• анализ счетов и карточки счетов;
• лицензии;
• инвентарные описи и карточки учета основных средств;
• ПТС;
• свидетельства о регистрации транспортных средств в Гостехнадзоре;
• приказы об учетной политике;
• учетную политику по бухгалтерскому и налоговому учету;
• методику предъявления НДС к вычету;
• документы о раздельном учете;
• справки о распределении вычетов;
• доверенности;
• договоры с приложениями;
• расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности.
🔴 Эти документы не относятся к первичке, которые инспекторы вправе истребовать согласно статьям 88 и 172 НК на камералке по НДС. Кодекс разрешает налоговикам запрашивать только счета-фактуры, которые подтверждают вычеты и расчет суммы налога (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.11.2020 № А56-35871/2020).
👉 Ниже привожу примерный ответ на требование мытарей.
Иногда в требованиях можно увидеть:
• акты сверок с печатями и подписями обеих сторон;
• акты о зачете взаимных требований;
• оборотно-сальдовые ведомости — общие и по всем счетам бухгалтерского и налогового учета в разрезе субсчетов и контрагентов;
• анализ счетов и карточки счетов;
• лицензии;
• инвентарные описи и карточки учета основных средств;
• ПТС;
• свидетельства о регистрации транспортных средств в Гостехнадзоре;
• приказы об учетной политике;
• учетную политику по бухгалтерскому и налоговому учету;
• методику предъявления НДС к вычету;
• документы о раздельном учете;
• справки о распределении вычетов;
• доверенности;
• договоры с приложениями;
• расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности.
🔴 Эти документы не относятся к первичке, которые инспекторы вправе истребовать согласно статьям 88 и 172 НК на камералке по НДС. Кодекс разрешает налоговикам запрашивать только счета-фактуры, которые подтверждают вычеты и расчет суммы налога (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.11.2020 № А56-35871/2020).
👉 Ниже привожу примерный ответ на требование мытарей.
Когда запрашивают оборотно-сальдовые ведомости, карточки счетов и анализ счетов.
Закон не устанавливает обязанность вести оборотно-сальдовые ведомости и карточки счетов (Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Если контора относится к малым, то вправе применять упрощенные способы ведения бухучета. Типовые рекомендации для малых компаний не предусматривают ведение оборотно-сальдовых ведомостей, а в качестве регистров учета установлены ведомости, а не карточки счетов (Типовые рекомендации, утв. приказом Минфина от 21.12.1998 № 64н).
🔺 Убыток прошлых лет не может быть отражен в налоговой декларации только на основании регистров налогового учета без соответствующих первичных документов
⚠️ Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 21 октября 2020 г. N Ф07-10821/20 по делу N А26-10729/2019
🔴 По мнению инспекции, общество занизило налоговую базу по налогу на прибыль на сумму не подтвержденного документально убытка за предыдущие периоды.
🔴 Суд, исследовав обстоятельства дела, признал доводы налогового органа обоснованными. Как указал суд, убыток, полученный в предыдущих периодах, не может быть отражен в налоговой декларации на основании регистров налогового учета без соответствующих подтверждающих первичных документов. В данном случае документы, подтверждающие правомерность уменьшения убытка, в том числе его размер, общество в налоговый орган не представило.
🔴 Суд пришел к выводу о необоснованности уменьшения обществом налоговой базы по налогу на прибыль на сумму полученного убытка, не подтвержденного первичными документами.
⚠️ Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 21 октября 2020 г. N Ф07-10821/20 по делу N А26-10729/2019
🔴 По мнению инспекции, общество занизило налоговую базу по налогу на прибыль на сумму не подтвержденного документально убытка за предыдущие периоды.
🔴 Суд, исследовав обстоятельства дела, признал доводы налогового органа обоснованными. Как указал суд, убыток, полученный в предыдущих периодах, не может быть отражен в налоговой декларации на основании регистров налогового учета без соответствующих подтверждающих первичных документов. В данном случае документы, подтверждающие правомерность уменьшения убытка, в том числе его размер, общество в налоговый орган не представило.
🔴 Суд пришел к выводу о необоснованности уменьшения обществом налоговой базы по налогу на прибыль на сумму полученного убытка, не подтвержденного первичными документами.
🛑 ФНС всерьёз решила взяться за порядок урегулирования разногласий между налоговыми органами и налогоплательщиками и предлагает активнее внедрять институт медиаторов. Вполне возможно, что в ближайшее время понятие «решальщика» как проводника между налоговиками и налогоплательщиками, перестанет существовать.
⚠️ Приказ Федеральной налоговой службы от 25 ноября 2020 г. N СД-7-9/848@ “Об утверждении Порядка установления, оценки и устранения причин возникновения споров в деятельности налоговых (регистрирующих) органов и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 23.01.2018 N ММВ-7-9/36@”
🔴 В целях развития системы досудебного урегулирования налоговых споров ФНС установила:
- перечень источников информации о причинах возникновения споров;
- порядок действий структурных подразделений центрального аппарата ФНС по установлению, оценке и устранению таких причин.
⚠️ Приказ Федеральной налоговой службы от 25 ноября 2020 г. N СД-7-9/848@ “Об утверждении Порядка установления, оценки и устранения причин возникновения споров в деятельности налоговых (регистрирующих) органов и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 23.01.2018 N ММВ-7-9/36@”
🔴 В целях развития системы досудебного урегулирования налоговых споров ФНС установила:
- перечень источников информации о причинах возникновения споров;
- порядок действий структурных подразделений центрального аппарата ФНС по установлению, оценке и устранению таких причин.
Forwarded from НЕЗЫГАРЬ
Близится конец года и, как обычно, коммерческие компании активно готовятся подводить итоги, чтобы, оценив нынешние свои достижения, попытаться оптимистично заглянуть в свой завтрашний день.
Кто-то под занавес 2020-го високосного пытается максимально увеличить свою выручку, кто-то - показать побольше прибыли для демонстрации и увеличения дальнейшего «веса» компании на профильных рынках и среди потенциальных клиентов.
Но и откровенные мошенники не этом поприще тоже не дремлют, поскольку и у них имеются свои цели и задачи под Новый год - положить как можно больше кэша в свой карман за счет других коммерсантов, оказав им соответствующие услуги.
И тут на сцене появляется, как он сам про себя говорит, - «король НДС» Михаил Жуховицкий. Он же - известный в определенных кругах блогер с весьма сомнительной и скандальной репутацией «борца за справедливость» и якобы бизнесмен.
На деле же Михаил занимается, похоже, не совсем законной деятельностью. В его блоге так и написано: «Оптимизация НДС. Любые кварталы и объёмы. Устранение разрывов, уточнёнки, информационное сопровождение». В этом бизнесе для Михаила главное - клиенты, а клиенты должны знать, что и у кого они покупают.
Поэтому Михаил пишет подробные инструкции: как создавать наиболее оптимальным способом «бумажный» НДС, как неправильно это делать, с какими проблемами можно столкнуться, и описывает варианты их решения. Довольно-таки добротное пособие для тех, кто хочет стать продавцом «бумажного» НДС. Ну а если клиент не идет сам, то его можно подтолкнуть в «правильном направлении» - сдав НДС за него через свою же фирму-однодневку - благо, в налоговой инспекции у Жуховицкого все схвачено.
И все было бы хорошо - и для клиентов, и для Михаила, и для государства в лице налоговой, но, видимо, - не совсем, с учетом некоторых интересных обстоятельств. Дело в том, что в чатах обнальщиков Жуховицкого иначе как «своим» не называют. О чем-то говорит, не правда ли?
А персонаж он и вправду непростой, в узких кругах Жуховицкий любит прихвастнуть, что именно он инициировал уголовное дело Самарских налоговиков, устранив которых, стал новым «королем» на этом рынке.
Михаил Жуховицкий не стесняется бравировать своими, якобы - обширными, связями в управлении «К» ФСБ, контрольно-аналитическими подразделениями ФНС, а также знакомством с руководителем Федеральной налоговой службы Даниилом Егоровым. Ну а когда собеседники Жуховицкого узнают про подобную «крышу», то в «безграничных возможностях» Михаила у них сомнений как-то не возникает. А зря. Случается и такое, что короли ведь тоже, даже если это – «король бумажного НДС», однажды оказываются голыми. Как бы и тут не случилось подобное.
Кто-то под занавес 2020-го високосного пытается максимально увеличить свою выручку, кто-то - показать побольше прибыли для демонстрации и увеличения дальнейшего «веса» компании на профильных рынках и среди потенциальных клиентов.
Но и откровенные мошенники не этом поприще тоже не дремлют, поскольку и у них имеются свои цели и задачи под Новый год - положить как можно больше кэша в свой карман за счет других коммерсантов, оказав им соответствующие услуги.
И тут на сцене появляется, как он сам про себя говорит, - «король НДС» Михаил Жуховицкий. Он же - известный в определенных кругах блогер с весьма сомнительной и скандальной репутацией «борца за справедливость» и якобы бизнесмен.
На деле же Михаил занимается, похоже, не совсем законной деятельностью. В его блоге так и написано: «Оптимизация НДС. Любые кварталы и объёмы. Устранение разрывов, уточнёнки, информационное сопровождение». В этом бизнесе для Михаила главное - клиенты, а клиенты должны знать, что и у кого они покупают.
Поэтому Михаил пишет подробные инструкции: как создавать наиболее оптимальным способом «бумажный» НДС, как неправильно это делать, с какими проблемами можно столкнуться, и описывает варианты их решения. Довольно-таки добротное пособие для тех, кто хочет стать продавцом «бумажного» НДС. Ну а если клиент не идет сам, то его можно подтолкнуть в «правильном направлении» - сдав НДС за него через свою же фирму-однодневку - благо, в налоговой инспекции у Жуховицкого все схвачено.
И все было бы хорошо - и для клиентов, и для Михаила, и для государства в лице налоговой, но, видимо, - не совсем, с учетом некоторых интересных обстоятельств. Дело в том, что в чатах обнальщиков Жуховицкого иначе как «своим» не называют. О чем-то говорит, не правда ли?
А персонаж он и вправду непростой, в узких кругах Жуховицкий любит прихвастнуть, что именно он инициировал уголовное дело Самарских налоговиков, устранив которых, стал новым «королем» на этом рынке.
Михаил Жуховицкий не стесняется бравировать своими, якобы - обширными, связями в управлении «К» ФСБ, контрольно-аналитическими подразделениями ФНС, а также знакомством с руководителем Федеральной налоговой службы Даниилом Егоровым. Ну а когда собеседники Жуховицкого узнают про подобную «крышу», то в «безграничных возможностях» Михаила у них сомнений как-то не возникает. А зря. Случается и такое, что короли ведь тоже, даже если это – «король бумажного НДС», однажды оказываются голыми. Как бы и тут не случилось подобное.
Forwarded from Бойлерная
Король бумажного НДС
Михаил Жуховицкий - и вправду эксперт в области НДСа. В этом можно убедиться, взглянув на его «творения».
К примеру, возьмем «классическую» цепочку «бумажного» НДС от Михаила Жуховицкого: ООО «ЛЭНДИНГ» ИНН 7716913822, за ним ООО УК «ЗОЛОТОЙ ВЕК» ИНН 7714933904.
Рассмотрим каждую из этих организаций подробно. В юрлицах ООО «ЛЭНДИНГ» и ООО УК «ЗОЛОТОЙ ВЕК» директора – граждане Республика Молдова, в частности, директор ООО УК «ЗОЛОТОЙ ВЕК» Стратан Раду стал директором 22-х организаций в один день (!!!) 22.11.2017 года.
И хотя ООО «ЛЭНДИНГ» 07.09.2020 года и получило запись о недостоверности сведений по указанному юридическом адресу в ЕГРЮЛ, оно нисколько не поспешило (как это делают добросовестные организации) подтверждать достоверность своего местонахождения. Вместо этого 15.10.2020 года, т.е. спустя чуть более месяца (!!!) с момента внесения записи о недостоверности, вопреки действующему регламенту, оно исключено из ЕГРЮЛ по решению налогового органа, что совершенно невозможно без использования административного ресурса.
В организации ООО УК «ЗОЛОТОЙ ВЕК» присутствует так называемое «запечатывание» декларации по НДС за 3 квартал 2018 года корректировкой с номером 999.
История с корректировкой 999 является «городской легендой» бухгалтеров. Декларация с таким порядковым номером позволяет исключить «обнуление» со стороны третьих лиц (кем бы они ни были). Однако, проделать это (положить корректировку 999) невозможно без помощи должностных лиц, поскольку системные требования программы, принимающей налоговую отчетность, не позволяют нумеровать отчетность произвольно и допускать большие разрывы между номерами корректирующих деклараций. Номер 999 в системе сдачи отчетности является конечным, после которого предоставить корректирующую декларацию за определенный период невозможно.
А теперь, пожалуй, главное. Михаил Жуховицкий пишет, что он продает «бумажный» НДС, но давайте разберемся, что же на самом деле продает наш «король». В описанной выше связке искусственно создан и, далее, продан так называемому «выгодоприобретателю» - одному из крупнейших производителей пищевых добавок - некий объем товаров, используемых при производстве продуктов питания. И было бы не так плохо, если это просто была налоговая оптимизация, и кто-то в результате не заплатил НДС в бюджет в сложное для страны время. Гораздо печальнее, если с помощью нашего «НДС-ного короля» зашло в производство сырье неизвестного происхождения и сомнительного качества. Последнее - уже угроза здоровью и жизни многих людей. Но нашему «королю» на это наплевать. Он пишет свои статьи и рассуждает о несовершенстве системы. https://t.me/russica2/34653
Кроме того, выяснить выгодоприобретателя скандала со сдачей корректировок несложно. Вероятно, это все выгодно тому, кто хочет устранить конкурентов.
Учитывая изложенное, будет ли хорошо от этого простым налогоплательщикам и потребителям продуктов питания, покупающим продукты сомнительного качества, содержащие «ингредиенты» от Михаила Жуховицкого – судить вам.
Ну а бизнесу, как обычно, опять платить: созданные проблемы готов решать этот же «герой».
Михаил Жуховицкий - и вправду эксперт в области НДСа. В этом можно убедиться, взглянув на его «творения».
К примеру, возьмем «классическую» цепочку «бумажного» НДС от Михаила Жуховицкого: ООО «ЛЭНДИНГ» ИНН 7716913822, за ним ООО УК «ЗОЛОТОЙ ВЕК» ИНН 7714933904.
Рассмотрим каждую из этих организаций подробно. В юрлицах ООО «ЛЭНДИНГ» и ООО УК «ЗОЛОТОЙ ВЕК» директора – граждане Республика Молдова, в частности, директор ООО УК «ЗОЛОТОЙ ВЕК» Стратан Раду стал директором 22-х организаций в один день (!!!) 22.11.2017 года.
И хотя ООО «ЛЭНДИНГ» 07.09.2020 года и получило запись о недостоверности сведений по указанному юридическом адресу в ЕГРЮЛ, оно нисколько не поспешило (как это делают добросовестные организации) подтверждать достоверность своего местонахождения. Вместо этого 15.10.2020 года, т.е. спустя чуть более месяца (!!!) с момента внесения записи о недостоверности, вопреки действующему регламенту, оно исключено из ЕГРЮЛ по решению налогового органа, что совершенно невозможно без использования административного ресурса.
В организации ООО УК «ЗОЛОТОЙ ВЕК» присутствует так называемое «запечатывание» декларации по НДС за 3 квартал 2018 года корректировкой с номером 999.
История с корректировкой 999 является «городской легендой» бухгалтеров. Декларация с таким порядковым номером позволяет исключить «обнуление» со стороны третьих лиц (кем бы они ни были). Однако, проделать это (положить корректировку 999) невозможно без помощи должностных лиц, поскольку системные требования программы, принимающей налоговую отчетность, не позволяют нумеровать отчетность произвольно и допускать большие разрывы между номерами корректирующих деклараций. Номер 999 в системе сдачи отчетности является конечным, после которого предоставить корректирующую декларацию за определенный период невозможно.
А теперь, пожалуй, главное. Михаил Жуховицкий пишет, что он продает «бумажный» НДС, но давайте разберемся, что же на самом деле продает наш «король». В описанной выше связке искусственно создан и, далее, продан так называемому «выгодоприобретателю» - одному из крупнейших производителей пищевых добавок - некий объем товаров, используемых при производстве продуктов питания. И было бы не так плохо, если это просто была налоговая оптимизация, и кто-то в результате не заплатил НДС в бюджет в сложное для страны время. Гораздо печальнее, если с помощью нашего «НДС-ного короля» зашло в производство сырье неизвестного происхождения и сомнительного качества. Последнее - уже угроза здоровью и жизни многих людей. Но нашему «королю» на это наплевать. Он пишет свои статьи и рассуждает о несовершенстве системы. https://t.me/russica2/34653
Кроме того, выяснить выгодоприобретателя скандала со сдачей корректировок несложно. Вероятно, это все выгодно тому, кто хочет устранить конкурентов.
Учитывая изложенное, будет ли хорошо от этого простым налогоплательщикам и потребителям продуктов питания, покупающим продукты сомнительного качества, содержащие «ингредиенты» от Михаила Жуховицкого – судить вам.
Ну а бизнесу, как обычно, опять платить: созданные проблемы готов решать этот же «герой».
Forwarded from Рефровский Про Налоги (Рефровский Андрей)
Даниил Егоров рассказал о планах развития налоговых органов в эфире программы «Налоги»
Бумажный документооборот с тоннами бумаги и часами потраченного времени на обработку скоро уйдет в прошлое. Уже в следующем году ФНС России планирует приступить к разработке нормативных документов, чтобы создать систему электронного документооборота. О ближайших планах развития Налоговой службы в эфире программы «Налоги» рассказал руководитель ФНС России Даниил Егоров.
«Создать систему, в которой мы будем видеть прозрачные операции, компании - иметь экономию, невероятную скорость обработки информации, меньше ошибок в обработке информации, следовательно, и конкурентные преимущества на рынке за счет того, что решения принимаются на основании данных, а не каких-то гипотез. Эта идея сейчас обсуждается в правительстве как концепция, более того, мы эту идею обсуждаем с крупнейшими компаниями страны, с деловыми ассоциациями, чтобы найти подходы, которые дадут максимум выгод бизнесу. Именно в этом случае и только в этом случае мы можем быть успешными. Коллеги из РАНХиГС подсчитали, что если ее внедрить сейчас, то к в 2024 году экономика может добавленно получить к ВВП 1,34%», - отметил Даниил Егоров.
Прозрачность бизнеса для налоговых органов позволит не отвлекать компании от работы запросами документов и проверками. Более того, в перспективе такая открытость даст возможность освободить бизнес от расчета налогов и сдачи отчетности.
«Миссия налоговой службы в том, чтобы обеспечить комфортную уплату налогов. Давайте доведем комфортность до такого состояния, чтобы это стало незаметно. Чтобы мы налоговое администрирование сделали настолько незаметным, чтобы нас вообще не замечали и чтобы на это не тратили ни секунды времени», - подчеркнул глава ФНС России.
Кроме того, как рассказал Даниил Егоров, уже в следующем году налоговые вычеты при покупке недвижимости станет получать проще – без деклараций и сбора документов. Информация о покупке автоматически поступит в налоговую из банка, налогоплательщику достаточно будет открыть Личный кабинет и ввести номер счета, куда перевести деньги. В перспективе, так же просто можно будет получать социальные и инвестиционные вычеты.
Подробности смотрите в программе «Налоги».
#ФНС
Бумажный документооборот с тоннами бумаги и часами потраченного времени на обработку скоро уйдет в прошлое. Уже в следующем году ФНС России планирует приступить к разработке нормативных документов, чтобы создать систему электронного документооборота. О ближайших планах развития Налоговой службы в эфире программы «Налоги» рассказал руководитель ФНС России Даниил Егоров.
«Создать систему, в которой мы будем видеть прозрачные операции, компании - иметь экономию, невероятную скорость обработки информации, меньше ошибок в обработке информации, следовательно, и конкурентные преимущества на рынке за счет того, что решения принимаются на основании данных, а не каких-то гипотез. Эта идея сейчас обсуждается в правительстве как концепция, более того, мы эту идею обсуждаем с крупнейшими компаниями страны, с деловыми ассоциациями, чтобы найти подходы, которые дадут максимум выгод бизнесу. Именно в этом случае и только в этом случае мы можем быть успешными. Коллеги из РАНХиГС подсчитали, что если ее внедрить сейчас, то к в 2024 году экономика может добавленно получить к ВВП 1,34%», - отметил Даниил Егоров.
Прозрачность бизнеса для налоговых органов позволит не отвлекать компании от работы запросами документов и проверками. Более того, в перспективе такая открытость даст возможность освободить бизнес от расчета налогов и сдачи отчетности.
«Миссия налоговой службы в том, чтобы обеспечить комфортную уплату налогов. Давайте доведем комфортность до такого состояния, чтобы это стало незаметно. Чтобы мы налоговое администрирование сделали настолько незаметным, чтобы нас вообще не замечали и чтобы на это не тратили ни секунды времени», - подчеркнул глава ФНС России.
Кроме того, как рассказал Даниил Егоров, уже в следующем году налоговые вычеты при покупке недвижимости станет получать проще – без деклараций и сбора документов. Информация о покупке автоматически поступит в налоговую из банка, налогоплательщику достаточно будет открыть Личный кабинет и ввести номер счета, куда перевести деньги. В перспективе, так же просто можно будет получать социальные и инвестиционные вычеты.
Подробности смотрите в программе «Налоги».
#ФНС