⚫️ Вчера на 8 лет прикрыли главного эксперта ЭКЦ МВД, а это значит настало время поставить под сомнение экспертизы, проводимые этим говноведомством.

⚫️ Начнём с того, что процессуальные нарушения правил проведения судебный экспертизы могут привести к признанию её недопустимой. При этом содержание и её достоверность изучаться не будут.

⚫️ Правила о допустимости доказательств имеют императивный характер, в соответствии с которым должно соблюдаться требование о получении информации из определенных законом средств доказывания с соблюдением порядка их собирания. Нарушение этих требований приводит к недопустимости доказательств. В силу ч. 2 ст. 55 ГПК РФ доказательства, полученные с нарушением закона, не имеют юридической силы и не могут быть положены в основу решения суда.

⚫️ Иногда это случаи из-за которых есть объективные основания сомневаться в результатах судебной экспертизы. Например, если один и тот же эксперт проводил экспертизу, в рамках одних и тех же правоотношений, вне суда и в суде. Хотя такие случаи встречаются редко.

⚫️ Частым же нарушением являются случаи, когда экспертизу проводит эксперт не состоящий в штате экспертной организации и руководитель при этом не ходатайствовал о его привлечении (ст. 15 Федерального закона «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ»). Руководитель не вправе самостоятельно без согласования с органом или лицом, назначившими судебную экспертизу, привлекать к ее производству лиц, не работающих в данном учреждении - говорится в ст. 14 вышеуказанного Закона. Так что в приложении к экспертизе теперь надо указывать сведения о том, что эксперты выполнившие экспертизу находятся в штате. В практике встречаются решения, в которых экспертиза признана недопустимой в связи с отсутствием информации о нахождении эксперта в штате.

Живее всех живых пункт 10 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53, в соответствии с которым налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом.

Кстати, если следовать циничной позиции о том, что с принятием 54.1 НК РФ утрачивают свою силу положения Пленума (в том числе, об экономической основанности налогообложения), то и проявление налогоплательщиком должной осмотрительности правового значения не имеет (поскольку и о ней в норме ни слова).

Вместе с тем, Пленум появился не случайно, он является результатом обобщения дел по вопросам недобросовестности налогоплательщиков, в нем находят своё отражение, в том числе, подходы к толкованию конституционных принципов налогообложения. Которые не могут измениться в результате принятия новых норм в НК РФ (в том числе ст. 54.1).

Интересно рассмотреть вопрос о том, что есть «нарушения, допущенные контрагентом»?

1. В частности, что понимать под «формированием в бюджете источника для возмещения НДС» как квази-условием принятия НДС к вычету, сформированном в административной и судебной практике по налоговым делам: для целей отказа налогоплательщику в применении налоговых вычетов:

а) должен иметь правовое значение факт уплаты контрагентами налогоплательщика налогов «в минимальных размерах»;

б) должен иметь правовое значение лишь факт неучета контрагентами налогоплательщика хозяйственных операций по реализации в адрес налогоплательщика товаров (работ, услуг), вне зависимости от итоговой суммы налога к уплате?

Вообще, почти все «однодневки» учитывают хозяйственные операции по реализации в адрес налогоплательщика товаров (работ, услуг) для целей бухгалтерского и налогового учета, а неуплата ими налогов (или «уплата в минимальных размерах») возникает в результате значительной доли налоговых вычетов, применяемых ими.

Но в силу действия принципа самостоятельности исполнения налоговой обязанности (ст. 45 НК РФ) и в связи с тем, что размер, в котором контрагенты налогоплательщика уплачивают налоги, зависит от величины их собственных налоговых вычетов, право на применение которых продиктовано положениями НК РФ, а также зачастую связано с исполнением уже контрагентами контрагентов своих налоговых обязанностей, возможность налогоплательщика применять налоговые вычеты не должна зависеть от итоговой величины, в которой его контрагенты уплачивают НДС в бюджет.

По данному вопросу хотелось бы обратить внимание на интересную позицию 19 ААС, изложенную в постановлении по делу № А35-6142/2018 (отмена в пользу налогоплательщика состоялась 03.11):

«Юридически значимым обстоятельством, определяющим возможность применения налоговых вычетов при приобретении товаров (работ, услуг) налогоплательщиком - покупателем, является заявление к вычету НДС не более суммы налога, предъявленной налогоплательщику его контрагентом, имея в виду, что контрагент создает в бюджете экономический источник для последующего вычета (возмещения) налога у налогоплательщика, а так же обязательное отражение обоими субъектами в бухгалтерском учете одной и той же хозяйственной операции.

Представленными в материалы дела доказательствами подтверждено, что в рассматриваемом случае контрагенты отразили в книге продаж и, как результат, хозяйственною операцию с налогоплательщиком, тем самым сформировав источник для возмещения НДС из бюджета».

Следовательно, в понимании 19 ААС «формирование в бюджете источника для возмещения НДС» - это соответствие суммы заявленного вычета по НДС величине НДС предъявленного и отражение у контрагента соответствующей хозяйственной операции. Как видим, «уплата налогов в минимальных размерах» здесь вообще не причём. Что правильно - по причинам, изложенным выше.

Правда, пока не слишком ясно, в пользу кого позиция - не следует ли из данного постановления, что для заявления налоговых вычетов необходимо правильное отражение контрагентом хозяйственной операции по реализации в учете, да еще и бухгалтерском?

2. При этом разрешение вопроса о праве налогоплательщика на применение налоговых вычетов должно быть осуществлено с учетом установления обстоятельств, свидетельствующих о наличии (отсутствии) осведомленности налогоплательщика о нарушениях, допускаемых контрагентом. Именно поэтому п. 10 постановления Пленума ВАС РФ № 53 живее всех живых.

И в данном случае правовое значение может иметь уже и факт неуплаты контрагентом налогоплательщика НДС в результате неправомерного применения уже им своих налоговых вычетов. И данный факт будет относиться не к категории «сформированного в бюджете источника для применения налогового вычета», а к общему вопросу добросовестности налогоплательщика. Если налогоплательщику было известно (или должно быть известно) о неуплате - в праве на вычет может быть отказано.

Вопрос о том, как узнать о неуплате контрагентом налогоплательщика налога, имея в виду, что и уплата контрагентом налога, и заявление налогоплательщиком вычетов, происходят по результатам одного и того же налогового периода (одновременно) - философский.

Однако для того, чтобы исключить «правовую приблизительность», ВАС РФ и при ответе на данный вопрос дал ориентир: знание налогоплательщика о неуплате его контрагентов налогов может быть продиктовано, в частности, их отношениями взаимозависимости.

🔴 Ничто так не сближает налоговиков из разных отделов и инспекций, как возможность сообща кого-нибудь проверить. А ещё поделиться полученной в ходе проверки информацией. И вот допросы свидетелей гуляют по базе налоговиков и всплывают в перечне доказательств по разным проверкам.

🔴 Когда все контрагенты вокруг начинают получать требования от мытарей о представлении документов по взаимоотношениям с вашей конторой или подконтрольными вам лавками, а до вас стала доходить инфа о допросах ранее уволенных сотрудников, можно быть уверенным, что в отношении вашего бизнеса проводится предпроверочный анализ. Конечно, с момента начала анализа до старта выездной проверки ещё очень много времени и можно не только подготовиться к ней, но и вступить в торг с фискалами.

🔴 Меня же в этой связи волнует лишь вопрос доказательственной силы протоколов допросов свидетелей, произведённых до начала проверки. С одной стороны, сами показания морально падших свидетелей, выступающих стукачами по отношению к буржую и стали тем основанием, по которым начата проверки. Так как инспекторы вправе исследовать документы, которые получили до начала проверки (п. 27 Пленума Высшего арбитражного суда от 30.07.2013 № 57). Это касается и протоколов допроса (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10.09.2020 № Ф04-2361/2020).

🔴 С другой стороны, протоколы допросов, кочующие из проверки в проверку, вызывают вопросы и у самих судей. Я даже не говорю про криво составленные протоколы. Когда, например, в протоколе нет расписки свидетеля об ответственности за дачу ложных показаний (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16.06.2020 № Ф08-4287/2020). Я говорю про то, что в основу всех доказательств очень часто кладутся непроверенные сведения от лиц, не располагающих достоверной или полной информацией. Когда простой строитель делает вывод о порядке привлечения субподрядчиков и их расстановке на объектах строительства (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 17.07.2017 № Ф08-3665/2017).

🔴 Иногда сами показания вызывают вопросы по относимости подобных доказательств к данной проверке. В любом случае, рекомендую обращать внимание на подобные допросы как в апелляционной жалобе, так и входе судебного спора. Бывают случаи, когда сами налоговики выбрасывают непонятный допрос из доказательственной базы.

🔴 Как правильно зашивать НДС в банкротом тупике и всегда ли инспекция адекватно реагирует на такую схему?

К сожалению, для инспекторов не является авторитетным даже мнение КС РФ от 19.12.19 г.

⚠️ Смотрим Постановление АС ВВО от 09.10.2020 по делу NА82-4848/2018

Итак, лавка купила товар у банкротящейся компании. НДС поставила к вычету.

На камералке выяснилось, что НДС банкрот не уплатил. Да и сами операции убрал из декларации, подав уточненку. Налицо торговля вычетами.

Напрасно компания ссылалась на КС РФ и то, что спорный товар произведен в текущей деятельности банкрота.

Суды поддержали налоговиков.
Ведь до спорной сделки на сайте Федресурса был выложен отчёт арбитражного управляющего.

По нему выходило, что активов компании не достаточно для того, чтобы расплатиться по долгам. Тут явно не до НДС..

К тому же, счёт-фактуру подписал бывший директор, который полномочиями на то уже не обладал.

Налицо косяки исполнителя.

☢️ Да и вспомним ещё одну важную вещь - с 2021 года все сделки банкрота (в т.ч. текущая деятельность) не облагаются НДС (пп.15 п.2 ст.146 НК РФ).

Кого припёрли уголовкой, пример ходатайства о снятии ареста на имущество👆

⚡️ Император подписал НДФЛ 15%, а это значит, что притихшая было фискальная машина по производству фарша из физиков заработает с новым напором. То, что не сделал коронавирус, завершит ФНС.

🔴 Если сегодня средняя стоимость выездной проверки физического лица 3,5 млн руб, то ожидаемая планка составит 5,5 млн.руб. Лидерами по проверкам физов стали Москва, Новосиб и Челяба – самые суровые для жизни города с точки зрения затрат.

🔬 Вызовут интересы обладатели коммерческой недвижимости, не заявленные как ИП, физики получающие значительные суммы на свою карточку от других лиц, ИП делающий непонятные зачисления на свой личный счёт, минуя инкассацию в банке.

👿 Кроме того, учредители, представляющее своей конторе имущество в постоянное или во временное пользование и не являющиеся ИП, будут подвергаться проверкам в порядке ст. 89 НК РФ на предмет уплаты НДФЛ, если контора не удержала налог. Опасные прецеденты уже есть (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 08.08.2019 № А63-20756/2018).

🏃Экспортёров загонят в "Одно Окно"

⚠️ Распоряжение Правительства РФ от 16 ноября 2020 г. № 3001-р О внесении изменений, в распоряжение Правительства РФ от 8 июля 2020 г. N 1776-р

🔺 Информационная система "Одно окно", которая предоставляет российским экспортерам онлайн-доступ к услугам, сопровождающим выход компаний на внешние рынки и ведение внешнеторговой деятельности, переходит из тестового режима в полноценный формат работы.

🔺 На первом этапе у бизнеса появится возможность оформлять электронные запросы по 6 видам услуг. В дальнейшем в системе заработает уже 28 сервисов.

🔺 Открыть систему "Одного окна" для публичного доступа планируется 26 ноября 2020 г.
В первую очередь бизнесу станут доступны наиболее востребованные сервисы: оформление мер господдержки, таможенных деклараций, подтверждение нулевой ставки НДС. Позже компании смогут дистанционно оформить разрешительные документы и получить иные услуги в соответствии с определенным Правительством перечнем.

☢️ В Письме ФНС России от 31 октября 2017 года № ЕД-4-9/22123@ указаны обсто-
ятельства, выявление которых позволяет отнести нарушение к пункту 1 статьи 54.1 НК РФ:
1.умышленность;
2.подконтрольность участников схемы;
3.конкретные действия должностных лиц налогоплательщиков;
4.искажение объекта налогообложения;
5.потери бюджета.

🛑 При списании дебиторской задолженности по предоплате товаров, не поставленных продавцом, НДС восстанавливается.

⚠️ Письмо Минфина России от 23 октября 2020 г. N 03-07-11/92656

🚫 При списании дебиторской задолженности, образовавшейся в результате предоплаты (частичной оплаты) товаров (работ, услуг), которые не были поставлены (выполнены, оказаны) продавцом, в том числе должником, признанным несостоятельным (банкротом), НДС, принятый к вычету покупателем при перечислении оплаты (частичной оплаты), подлежит восстановлению.

В ноябре подписан Федеральный закон № 374-ФЗ.

Законом внесены изменения в обе части Налогового кодекса РФ, а также в ряд иных законов. Затронуты вопросы налогового администрирования, уплаты НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль организаций, страховых взносов и др.

Вот только некоторые внесенные изменения:
📌 увеличено пороговое значение суммы задолженности с 3 до 10 тысяч рублей для обращения налоговых органов в суды с заявлением о взыскании указанных платежей с физических лиц;
📌 перечень сумм НДС, подлежащих вычету, дополнен возможностью вычета по рекламным и маркетинговым услугам, приобретаемым для операций по уступке прав (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ) вне РФ;
📌 внесены изменения, касающиеся уплаты налога на прибыль (существенно уточнена норма о безвозмездно передаваемом имуществе (подп. 11 п. 1 ст. 251); внесены изменения в части применения нулевой ставки налога в отношении дивидендов иностранным организациям; уточняются особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях и др.);
📌 уточнен перечень компенсационных и иных выплат, освобождаемых от обложения НДФЛ (в том числе доходов, полученных в связи с деятельностью в условиях пандемии);
📌 пятилетний срок, после которого продажа жилого помещения не облагается НДФЛ, при заключении договора участия в долевом строительстве исчисляется с даты полной оплаты договора;
📌 освобождены от страховых взносов суммы, выплачиваемые плательщиком на возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физического лица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, а также оплата плательщиком таких расходов;
📌 из расчета суммы доходов для применения пониженных тарифов взносов IT-компаниями исключены суммы субсидий (подп. 4.1 ст. 271 НК РФ).

Тинькофф Банк продолжает повышать плановые показатели, несмотря на массовое недовольство и отток сотрудников. Сам Олег Тиньков все еще остается фигурантом расследования, связанного с неуплатой налогов в США: после выхода принадлежавшей ему компании «TCS Group Holding PLC» в 2013 году на IPO на Лондонской фондовой бирже, цена принадлежавших ему акций выросла до $1 млрд, но в налоговой декларации бизнесмен предпочел указать гораздо меньшую стоимость - $300 тыс. Внимание ФБР к Тинькову было привлечено после публикации им фотографий личного самолета Falcon Dassault 8X стоимостью $60 млн. Подтверждением кризиса Тинькофф Банка служит продажа пакета акций директором по рискам Евгением Ивашкевичем, а также реализация глобальных депозитарных расписок TCS Group председателем правления «Тинькофф» Оливером Хьюзом. Провалом окончилась попытка продажи банка компании «Яндекс». Недоумение вызвало сообщения проекта «Тинькофф Инвестиции» о торговле американскими акциями через биржу Nyse: дело в том, что «Тинькофф Банк» среди ее участников просто не значится. Одновременно эксперты отметили имеющиеся у банка проблемы с ликвидностью: его кредитные обязательства могут быть ничем не обеспечены (объем таковых составляет порядка 87%), что является признаком финансовой пирамиды. За год рентабельность активов-нетто учреждения снизилась на 20%, рентабельность капитала - на 17,5%, валютный оборот к активам-нетто - сразу на 100%. На фоне резкого снижения финансовых показателей, поступает информация о готовящейся Центробанком санации «Тинькофф Банка», которая может обойтись государству в 1 трлн руб. Регулятор, якобы, не хочет допустить банкротства учреждения, клиентами которого являются миллионы россиян.

В следующем году банки получат возможность принимать на обслуживание юридических лиц с использованием удаленной биометрической идентификации.

Для этого директор компании должен иметь учетную запись на Гос Услугах и сданные биометрические слепки голоса и лица.

Если клиент ИП, то он как физическое лицо также должен иметь учетку на Гос Услугах и биометрические анализы.

Банкиры с одной стороны оптимистично смотрят на новеллу, ведь такой подход существенно снизит операционные затраты на открытие счета и привлечет клиентов. С другой стороны, 115-ФЗ предписывает оценивать риски клиента при открытии счета, а значит удаленно будут открывать только очень белых клиентов и обязательно с хорошей деловой репутацией и историей.

Иными словами, компаниям, чей возраст менее года – путь на удаленную идентификацию будет закрыт.

Сейчас конкретный порядок удаленного приема на обслуживание юридических лиц обсуждается и скорее всего круг банковских услуг будет сужен до низкорисковых, например, выдача банковской гарантии, зарплатные проекты, торговый эквайринг.

🔴 С 01.01.2021 вступит в силу Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ «О внесении изменений в гл. гл. 26.2 и 26.5 НК РФ и ст. 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в РФ».

🔺 Законом увеличивается с 50 до 150 кв. м. площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) при осуществлении розничной торговли (услуг общественного питания). При превышении данных ограничений применение ПСН запрещено.

⚠️ Согласно Закону, налогоплательщики вправе уменьшить сумму исчисленного налога на:
• сумму уплаченных страховых взносов;
• расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности, которые уплачиваются за счет средств работодателя;
• суммы платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

🔴 Важный момент: Законом исключено ограничение размеров потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности (в 2020 г. максимальный размер не может превышать 1 млн руб. с учетом его возможного увеличения в отдельных случаях).

♣️ Мошенники придумали новую схему обмана. Аферисты представляются сотрудниками бюро кредитных историй, которые якобы обнаружили попытку взять заем на чужой паспорт. Они сообщают человеку, что получили из крупнейших банков запросы его кредитной истории. Когда жертва возражает, что не подавала никаких заявок на кредиты.

⚫️ Затем мошенники уточняют у собеседника, не терял ли он в последнее время документы, удостоверяющие личность, и пытаются узнать, в каких банках хранятся его персональные данные. После выяснения всех деталей злоумышленники предупреждают, что передадут информацию об инциденте в перечисленные банки, а их служба безопасности в скором времени перезвонит. А уже через пару минут поступает звонок якобы от фальшивого сотрудника службы безопасности банка, который подтверждает, что видит попытку незаконного оформления кредита.

♠️ Отменить выдачу средств якобы можно лишь совершив «зеркальные действия» — подать онлайн-заявку на кредит, сообщить коды из СМС. В результате клиент остаётся без денег.

☢️ Кого заинтересовал мой пост в Инсте о вычетах по НДС без оплаты поставщиком первого звена, вытекающих из договора реализации товаров, читаем Письмо Минфина России от 26 октября 2020 г. N 03-07-11/93082

👍 Минфин на удивление подробно ответил на вопрос о применении НДС новым кредитором, приобретшим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг).

☠️ Признаки недобросовестности контрагентов, используемые ФНС.

1. Адрес регистрации компании является адресом "массовой" регистрации (то есть по нему зарегистрированы 10 и более фирм).

2. Адрес регистрации компании не существует.

3. Помещение, находящееся по адресу регистрации компании, предположительно не приспособлено для осуществления деятельности исполнительного органа компании.

4. В заявлении на регистрацию указан недействительный документ, удостоверяющий личность заявителя, учредителя или руководителя.

5. В заявлении на регистрацию указан недействительный ИНН заявителя, учредителя или руководителя.

6. Заявитель ранее подавал заявление на регистрацию, где указывал недействительный документ, удостоверяющий личность.

7. Лицо, указанное в качестве руководителя компании, имеет действующую дисквалификацию.

Признаки, выявляемые на этапе работы компании

8. У компании отсутствуют основные средства, необходимые для деятельности (транспорт, склад, торговые точки и т. п.).

9. Налогоплательщик после блокировки его счетов в одном банке открыл новый счет в другом банке.

10 Сумма сделок, информацию о которых можно получить из электронных книг покупок и продаж и других внешних источников, превышает выручку от реализации по данным отчетности компании.

11. Сумма реализации по данным декларации по налогу на прибыль меньше значения аналогичного показателя по данным бухгалтерской отчетности.

12. Компания представляет нулевую отчетность при наличии сведений о покупке-продаже недвижимости, транспорта, реализации алкоголя, осуществлении экспортно-импортных операций.

🤡 Хитрожопый способ окэшить цифру применён на Урале

☢️ Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29 сентября 2020 г. N Ф09-5448/20 по делу N А71-16971/2019

➡️ Блок суммы в банке по 115-ФЗ - списание бумажной платёжкой денег в бюджет – заявление на возврат переплаты – отказ налоговиков – суд – шиш с маслом.

🚫 Сумма, заявленная налогоплательщиком как переплата, намного превышает размер его налогового обязательства за рассматриваемый период. При этом платеж, начисленный в связи с применением ПСН, был ранее (до перечисления спорной суммы) уплачен налогоплательщиком в установленном размере.

🔺 Учитывая, что ИП не осуществлял реальную финансово-хозяйственную деятельность, суд пришел к заключению, что платеж произведен с целью вывода денежных средств из-под внутреннего контроля банка.

⛔️ Суд указал, что возврат денежных средств, перечисленных в бюджет вне связи с исполнением налоговых обязательств, налоговым органом в порядке, установленном для возврата (зачета) налогов, не производится.

🔴 Неустойка и штраф, выплачиваемые застройщиком дольщику по решению суда, облагаются НДФЛ, а возмещение морального вреда - нет

⚠️ Письмо Минфина России от 16 октября 2020 г. N 03-04-05/90523 О налогообложении НДФЛ выплат, перечисленных организацией-застройщиком участникам долевого строительства на основании решения суда

⛔️ Неустойка, выплаченная застройщиком участнику долевого строительства в случае нарушения срока передачи объекта, и штраф, наложенный судом за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, облагаются НДФЛ.

💡Сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая физлицу на основании решения суда, не облагается НДФЛ.

⚔️ Генпрокуратура прорабатывает вопрос о продлении моратория на плановые проверки

⚠️ Информация Генеральной прокуратуры РФ от 13 ноября 2020 г. “В целях поддержки малого бизнеса Генеральным прокурором Российской Федерации Игорем Красновым предложено продлить мораторий на проведение плановых проверок”

🔺Прокуроры приступили ко второму этапу формирования ежегодного сводного плана проверок на 2021 г.

🔺 В ходе мониторинга Единого реестра проверок установлены факты включения в планы Россельхознадзором объектов ветеринарного надзора и карантинного фитосанитарного контроля без их отнесения к определенной категории риска, а Ростехнадзором - объектов энергетического надзора с нарушением периодичности планирования контрольно-надзорной деятельности. Такие мероприятия по контролю должны быть отклонены.

🔺 Прорабатывается вопрос о продлении моратория на плановые проверки.