⚫️ Любая налоговая проверка - это прохождение бизнеса через зону турбулентности, и чтобы облегчить полёт, рекомендую почитать письмо ФНС от 07.06.2018 № СА-4-7/11051@, где налоговики обобщили методику проведения проверок.

⚫️ Сегодня мытари предпочитают производить доначисления быстро и не отходя от кассы, то есть в рамках камералок. Зачастую сами вынуждая вас откамералиться и получить недоимку путём подачи уточнёнки. Инспекторы расширили свои полномочия на камералках. Во-первых, теперь проверяющие чаще запрашивают документы, а не пояснения. Во-вторых, при проверках обоснованности возмещения НДС они давно получили право производить осмотр помещений, документов и предметов. Но пройдя камералку, можно ли быть спокойным, что впоследствии при проведении ВНП, вам не прилетит по тем же нарушениям.

⚫️ Тут подход двоякий. Например, в недавнем постановлении АС Северо-Западного округа от 28.09.2020 № А56-129672/2019, судьи пришли к выводу, что если инспекция провела камералку и не выявила нарушений, но потом на выездной их нашла, то штраф по статье 122 НК незаконен. В данном споре неуплата налога была следствием признания инспекцией права компании на применение льготы при проведении камеральных проверок. То есть, вроде как отсутствует вина налогоплательщика, обязательная при применении ст. 122 НК РФ.

⚫️ Ранее норму, освобождающую от штрафа при отсутствии вины, применил Арбитражный суд Кировской области (решение от 27.03.2020 № А28-15549/2019). Он также посчитал, что у фирмы нет вины в совершении налогового правонарушения в текущем периоде, если в прошлых периодах у нее были аналогичные нарушения, и инспекция по итогам предыдущих камеральных проверок не могла не знать об этом.

⚫️ Однако, Президиум ВАС имеет отличное мнение и указывает, что выездная проверка предусматривает более широкие полномочия налоговиков (постановление Президиума ВАС от 31.01.2012 № 12207/11). Это следует из системного толкования положений статей 88, 89 и 176 НК. При этом в НК нет норм, которые запрещают выездные проверки налоговых периодов, за которые ранее инспекторы возмещали НДС.

⚫️ Кроме того, НК не предполагает дублирования контрольных мероприятий в рамках выездных и камеральных проверок. Выездная проверка — более углубленная форма проверки. Следовательно, в ходе ее инспекторы могут найти нарушения, которые не выявили ранее (определения КС от 10.03.2016 № 571-О, от 20.12.2016 № 2672-О). А значит решение по камералке не является той «окончательной и фактической бумажной, бронёй», про которую говорил профессор Преображенский.

☢️ Таким образом, ставшие популярными в последнее время договорняки с камеральщиками по «закрытию» левых вычетов актами ничего не стоят и не имеют никакого смысла.

🔥 ФНС создаёт райские условия для самозанятых, видимо, чтобы потом тряхануть их посильнее вместе с пособниками в лице банков.

🔴 В письме ФНС от 27 октября 2020 г. № ЗГ-3-20/7174@ говорится, что банки могут ставить на учёт самозанятых при открытии у них счета. Ну это типа электронные банки наподобие легендарного Тинькова, который счета открывает просто, а потом по ним долбит заградтарифами и просит их закрыть, а денежку забрать за минусом незаконного банковского заработка.

🔴 При этом, банк должен принять строгие меры к идентификации самозанятого при постановке его на налоговый учёт. Порядок и способы идентификации определены Протоколом информационного обмена и взаимодействия банков с налоговыми органами.

🔺Кроме того, самозанятый может передать право уплаты налога банку. При уплате можно использовать электронный кошелек.

🔬 Если вы имеете наукоёмкий бизнес или производство, работаете на ОСН и при этом не используете возможность применения схемы с подрядчиком, генерирующим вам расходы на НИОКР – вы просто зря тратите свои деньги.

🔺 Сами мытари просят активнее применять подобный режим и в письме ФНС от 23 октября 2020 г. № ШЮ-4-13/17402@ расписывают, какая нужна первичка, чтобы закрыться. При этом следует помнить, что НК подобный перечень не ограничен.

❓Как исчисляется земельный налог в отношении участков под жилищным фондом

⚠️ Письмо Минфина России от 28 сентября 2020 г. N 03-05-05-02/84747 Об особенностях исчисления земельного налога

🔴 Ставки земельного налога не могут превышать 0,3% в отношении участков:
- под жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
- для жилищного строительства.

🔴 Земельный налог в отношении участков для жилищного строительства исчисляется с учетом коэффициентов. Их применение прекращается в случае регистрации права на построенный объект недвижимости, для строительства которого приобретался участок.

🔺 Все массово ринулись создавать IT-сателлит в контуре основной компании. Тема крайне интересная и реально помогает снизить налоговую нагрузку.

🔺 Налоговики с Минфином не хотят терять доходы и предполагаемо вставляют палки в колёса, предлагая подумать о правильности расчёта доли доходов от IT-услуг для уплаты пониженных страховых взносов.

⚠️ Письмо Минфина России от 30 сентября 2020 г. № 03-15-06/85323

🔴 IT-компания оказывает услуги по модификации и сопровождению программ ЭВМ, баз данных несобственной разработки.

🔴 Доходы от таких услуг можно учесть для целей применения пониженных тарифов страховых взносов, если у компании есть документы, подтверждающие участие в модификации сопровождаемых программ. Какие именно это должны быть документы, финансисты не уточняют.

🔴 При подготовке ТЗ для внедрения IT-компании во внутренний контур ГК, мы подробно прописываем возможные модели использовании данного режима и необходимую закрывающую первичку. Обращайтесь, поможем.

😀 И смех, и грех.

🔴 Все прогрессивные строители конечно же применяют вахтовый метод для снижения зарплатных налогов. Но тут пришла эпидемия и многие вахтовики задержались на изоляции (обсервации), а платить им надо. Потому как физиология никуда не делась и жрать также хочется, как и раньше. Облагаются ли подобные выплаты налогами?

🔴 Минфин в письме от 5 октября 2020 г. N 03-03-06/3/86891 попытался как можно безобиднее переложить все расходы, связанные с содержанием персонала со своих нежных плечиков на трудовые и мозолистые плечи предпринимателей.

🔴 Начинается всё за здравие, тем что расходы работодателя, понесенные в соответствии с требованиями законодательства на временную изоляцию (обсервацию) работников, приехавших на вахту, можно учесть при налогообложении прибыли. При этом учитывается только стоимость питания, предоставляемого работникам.

🔴 Ну а заканчивается за упокой. Если организация выплачивает надбавку за вахтовый метод работы за дни прохождения временной изоляции (обсервации) на основании своих локальных нормативных актов, то надбавка облагается страховыми взносами. Освобождение от НДФЛ применяется, если надбавка выплачивается в соответствии с законодательством. То есть плати НДФЛ, бродяга.

🔺 При переуступке пая в ЖСК полученные доходы в целях НДФЛ можно уменьшить на расходы на приобретение пая

⚠️ Письмо Минфина России от 28 сентября 2020 г. N 03-04-05/84685 Об уплате НДФЛ при переуступке пая в жилищно-строительном кооперативе

🔴 Если членство в ЖСК непосредственно связано с участием в долевом строительстве многоквартирного жилого дома, то при продаже (уступке) пая налогоплательщик вправе уменьшить доходы на документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением этого имущественного права.

🔴 Опять возвращаемся к вопросу о необходимости создания «дружественной» компании в контуре, которая будет формировать вам расходы на обучение сотрудников уменьшающие налог на прибыль💸.

🔥 Достаточно интересная конструкция вывода прибыли через ООО на УСН. И, кстати, неплохой бизнес, который в период пандемии даже от государства получал субсидии. А уже о проценте от налоговой экономии с представителей вашей отрасли я вообще молчу. Это вам не адские 20% за обнал по реквизитам «за оборудование». Всё красиво и элегантно, а главное не встречает негатива мытарей.

🔴 Есть небольшой нюанс, про который говорится в письме Минфина России от 8 октября 2020 г. N 03-03-06/2/88076. К расходам налогоплательщика на обучение, учитываемым при налогообложении прибыли, относятся расходы, понесенные в рамках заключенных им договоров с подобной конторой на обучение своих работников. Если же работник заключил договор от своего имени, то компенсация стоимости обучения не относится к расходам, учитываемым при налогообложении.

🔺 Налоговики сообщили, что не обязаны сообщать гражданам о размещении налоговых уведомлений в Личном кабинете. Всё шито крыто. Сам должен прийти в налоговую, получить пароль, зарегистрироваться и следить, чего там тебе прислали.

⚠️ Письмо ФНС от 28 октября 2020 г. N АБ-3-19/7190@

🔴 ФНС выпустила разъяснения по получению гражданами налоговых уведомлений через Личный кабинет по транспортному налогу и налогу на имущество.

🔴 Отмечено, что инспекция не обязана сообщать плательщикам о размещении уведомлений в Личном кабинете. Реализована функция по электронному уведомлению на адрес подтвержденной электронной почты.

⚫️ Не надо торопиться и заявлять вычеты по «таможенному» НДС. Право на вычет сумм "таможенного" НДС возникает у налогоплательщика не ранее периода, в котором налог уплачен и отражен в налоговой декларации и заявлении о ввозе товаров.

⚠️ Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 24 сентября 2020 г. N Ф06-65608/20 по делу N А57-28419/2019

⚫️ Суд поправил налогоплательщика, указав что тот неправомерно заявил вычет по НДС. Право на вычет сумм НДС по ввезенным товарам возникает у налогоплательщика не ранее периода, в котором налог по таким товарам уплачен и отражен в налоговой декларации и заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС.

⚫️ Установив, что налогоплательщик отразил операцию по ввозу товара в РФ в книге покупок и декларации за период более ранний, чем период, в котором налог фактически был уплачен и подано заявление об уплате косвенных налогов, суд признал решение налогового органа законным.

🔴 Если физлицо является нерезидентом и продаёт свою долю в ООО, то подобный доход облагается по ставке 30%. Минфин в письме от 2 октября 2020 г. N 03-04-06/86502 напомнил про обязанность ООО, как налогового агента удержать у физлица-нерезидента и уплатить НДФЛ с полной суммы полученного дохода по ставке 30%.

Госдума делает все возможное, но народ все равно живет. Вот и Минфин решил припустить туману и поиграть с признанием международных договоров в сфере избежания двойного налогообложения.

В письме от 6 октября 2020 г. N 03-08-05/87221 орлы Силуанова пришли к выводу, что международные договоры не распространяются на страховые платежи

Все международные договоры России об избежании двойного налогообложения содержат перечень налогов, в отношении которых они применяются, и механизм устранения двойного налогообложения применительно как к России, так и к государству - партнеру по договору.

Так вот, по мнению Минфина, сфера действия международных договоров об избежании двойного налогообложения не распространяется на страховые платежи.

💰 Платить налоги должны все. Это и понятно, ситуация крайне тяжелая, жизненный уровень трудящихся упал до минимального значения и многие несознательные граждане стараются избежать столь почетной обязанности. В том числе оформляя имущество на несовершеннолетних детишек.

💸 Особенно этим любят заниматься наши слуги народа. Для них ФНС подготовила разъяснения, в которых указала, кто платит имущественные налоги, если объекты находятся в собственности несовершеннолетних детей

☢️ Из письма от 6 ноября 2020 г. № ЗГ-2-21/1913@ следует, что родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности облагаемое имущество, реализуют правомочия по управлению объектами, в т. ч. исполняют обязанности по уплате налогов.

🔴 В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (в том числе жилой дом, квартира, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение), независимо от возраста указанных лиц.

💵 А значит налоговая обязанность таких маленьких граждан исполняется их законными представителями, то бишь папашами и мамашами.

💰 Мастер придумывать оправдания редко бывает мастером в чем-то еще. Поэтому, если ваш бухгалтер ищет оправдания и не хочет экономить на зарплатных налогах, значит он вас подталкивает на скользкий путь обналички и конвертных зарплат.

🔆 Как вы уже успели убедиться, одним из самых эффективных способов сэкономить на налогах, стало включение во внутренних контур ГК IT-компании.

🧿 Но многие в инновационных сферах бизнеса уже успели озаботиться получением статуса участника проекта "Сколково", и при это одновременно являются IT-компанией, а значит вправе выбрать пониженные тарифы страховых взносов

⚠️ Минфин в письме от 2 октября 2020 г. N 03-15-06/86325 разъяснил, что участник проекта "Сколково", одновременно осуществляющий деятельность в области информационных технологий, вправе выбрать тарифы страховых взносов и соответствующий порядок их применения: для участников "Сколково" или для IT-компаний.

🔴 При этом выбор пониженных тарифов страховых взносов не ставится в зависимость от применения преференций по НДС и налогу на прибыль. Сразу хочу оговориться, что статус IT-компании даёт больше преимуществ в рамках задуманного властями налогового манёвра, нежели реальная польза от статуса участника «Сколково».

🔺 Самый верный признак истины — простота и ясность. Ложь всегда сложна, вычурна и многословна, говаривал Лев Толстой. К сожалению, в большинстве случаев, при абсолютной ясности и недвусмысленности трактовок в НК РФ, Минфин придумывает кучу противоречивых писем.

🔴 О том, как правильно прересчитывается налоговая база и сумма налога на прибыль при обнаружении ошибок (искажений) прошлых периодов путались в показаниях и ФНС, и Минфин.

🔴 И вот в письме Минфина России от 6 октября 2020 г. N 07-01-09/87189 дано описание как из-за изменения цены ранее выполненных работ отразить изменение показателей доходов или расходов.

🔴 В очередной раз Минфин попытался объяснить, что делать в результате изменения показателей доходов или расходов, возникшего в связи с изменением цены ранее выполненных работ (реализованных товаров, оказанных услуг), когда происходит искажение налоговой базы по налогу на прибыль за прошлый отчетный (налоговый) период.

🔴 Правильные люди живут по правилам, а неправильные ими правят и определяют что правильно. Минфин поставил окончательную и жирную точку в вопросе целесообразности использования транзитных юрисдикций. Сегодня намного эффективнее использовать внутренние резервы, нежели заморачиваться с офшорами и КИКами.

🔴 Силуановцы чётко определили линию партию по отношению к транзитным юрисдикциям, которым планируется повысить ставку налога на доходы в виде дивидендов и процентов

🔴 В письме от 6 октября 2020 г. N 03-08-05/87264 Минфин сообщает о работе по внесению изменений в соглашения об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами в части повышения ставки налога у источника на доходы до 15% в виде дивидендов и процентов, выплачиваемых резидентам иностранных государств.

♠️ Изменения касаются в первую очередь так называемых транзитных юрисдикций. Данные меры направлены на борьбу с уклонением от налогообложения. Теперь остаются офшоры для сокрытия бенефициаров, а также юрисдикции с которыми у нас ещё не имеется информационного обмена. Но и то, и другое крайне относительно.

🔥 Чтобы равномерно учитывать расходы на ремонт, можно создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств.

⚠️ Письмо Минфина России от 6 октября 2020 г. N 03-03-06/1/87273

🔴 Расходы на ремонт основных средств, в том числе на капремонт, учитываются для целей налогообложения как прочие расходы и признаются в том периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

🔴 Для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на ремонт основных средств налогоплательщики вправе создавать резервы под предстоящие ремонты.

⚫️ Даже если судьям совершенно очевидно, что вы не можете изготовить продукцию без приобретения спорного объема сырья, то это никак не влияет на признание расходов на приобретение этого сырья и вычетов по НДС, выставленного поставщиками.

⚫️ А всё из-за криво составленной первички, которая зародила у налоговиков подозрения в формальности документооборота.

⚫️ Читаем Определение Верховного Суда РФ от 11 сентября 2020 г. N 309-ЭС20-11705 по делу N А50-32190/2018 Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации.

⚫️ Налогоплательщик полагает, что правомерно принял к вычету НДС и учел расходы по налогу на прибыль при приобретении сырья, т. к. его получение подтверждено.

⚫️ Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной.
Установлен фиктивный характер сделок налогоплательщика с контрагентами, что влечет отказ в признании вычетов по НДС и расходов.

⚫️ Суд отметил, что в такой ситуации отсутствуют экономически обоснованные затраты на приобретение заявленного объема сырья. При этом сомнения относительно возможности изготовления продукции без спорного объема сырья не свидетельствуют о наличии у налогоплательщика права на принятие затрат при исчислении налога на прибыль.