☠️ Налоговики склонны драматизировать взаимоотношения ООО и ИП. Им повсюду мерещится призрак необоснованного завышения затрат по налогу на прибыль на оплату услуг или товаров ИП. Документы кажутся составленными формально, да и мордой этот ипэшник не удался, а значит можно выписывать налог на прибыль.
⚫️ Всё это потому, что страх - это величайшее оружие государства. Когда люди боятся, они подчиняются. Налогоплательщик цепенеет перед инспектором и уже не может сформулировать зачем вообще он привлекал ИП и в чём его выгода, кроме налогов. Выход простой – нужно заранее продумать легенду и быть уверенным в ней, даже при взаимозависимости ООО и ИП. Как известно взаимозависимость сама по себе не является признаком схемы, а уверенность — это магнит, который притягивает к вам хороший людей и отталкивает не нужных в вашей жизни упырей.
⚠️ Читаем постановление Арбитражного суда Центрального округа от 4 августа 2020 г. N Ф10-2147/20 по делу N А62-640/2019, где плательщик грамотно и последовательно доказал, что в результате заключения с ИП договора дизайнерских услуг увеличился ассортимент продукции и объем производства. В итоге суд признал правомерным учет расходов по данному договору при исчислении налога на прибыль, несмотря на дьявольский шепот мытарей о формальности составления документов на оплату услуг ИП.
⚫️ При этом стоит заметить, что налоговики не любят собирать доказательства того, что услуги ИП реально не оказывались. Им достаточно обойтись набором стандартных фраз в акте и потом перенести их в решение. Вам же нужно доказать очевидное, что вы фактически понесли расходы по сделке с ИП, и все эти операции отражены в учете в соответствии с их экономическим смыслом.
⚫️ Всегда нужно помнить, что в нынешней парадигме, решая дилемму: спасать население или экономику, власть выберет вариант спасать главное — себя, а вас будет беспощадно топить. Чтобы не дать им этого сделать, включайте голову и не дайте себя обобрать.
⚫️ Всё это потому, что страх - это величайшее оружие государства. Когда люди боятся, они подчиняются. Налогоплательщик цепенеет перед инспектором и уже не может сформулировать зачем вообще он привлекал ИП и в чём его выгода, кроме налогов. Выход простой – нужно заранее продумать легенду и быть уверенным в ней, даже при взаимозависимости ООО и ИП. Как известно взаимозависимость сама по себе не является признаком схемы, а уверенность — это магнит, который притягивает к вам хороший людей и отталкивает не нужных в вашей жизни упырей.
⚠️ Читаем постановление Арбитражного суда Центрального округа от 4 августа 2020 г. N Ф10-2147/20 по делу N А62-640/2019, где плательщик грамотно и последовательно доказал, что в результате заключения с ИП договора дизайнерских услуг увеличился ассортимент продукции и объем производства. В итоге суд признал правомерным учет расходов по данному договору при исчислении налога на прибыль, несмотря на дьявольский шепот мытарей о формальности составления документов на оплату услуг ИП.
⚫️ При этом стоит заметить, что налоговики не любят собирать доказательства того, что услуги ИП реально не оказывались. Им достаточно обойтись набором стандартных фраз в акте и потом перенести их в решение. Вам же нужно доказать очевидное, что вы фактически понесли расходы по сделке с ИП, и все эти операции отражены в учете в соответствии с их экономическим смыслом.
⚫️ Всегда нужно помнить, что в нынешней парадигме, решая дилемму: спасать население или экономику, власть выберет вариант спасать главное — себя, а вас будет беспощадно топить. Чтобы не дать им этого сделать, включайте голову и не дайте себя обобрать.
🔺 Убытки прошлых лет не учитываются налоговым органом по итогам выездной проверки, если они не были задекларированы налогоплательщиком и не подтверждены документально
⚠️ Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23 июля 2020 г. N Ф05-7878/20 по делу N А40-166657/2019
🔴 По мнению общества, при доначислении налога на прибыль инспекцией не учтен убыток прошлых лет.
☢️ Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной.
🔺Налогоплательщик, претендующий на зачет убытков при исчислении налога следующего налогового периода, обязан указать сумму убытка в налоговой декларации соответствующего периода и представить документы, подтверждающие обоснованность суммы.
🔺 Поскольку убытки налогоплательщиком не задекларированы и не подтверждены документально, они правомерно не учтены налоговым органом при вынесении решения по итогам выездной проверки
⚠️ Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23 июля 2020 г. N Ф05-7878/20 по делу N А40-166657/2019
🔴 По мнению общества, при доначислении налога на прибыль инспекцией не учтен убыток прошлых лет.
☢️ Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной.
🔺Налогоплательщик, претендующий на зачет убытков при исчислении налога следующего налогового периода, обязан указать сумму убытка в налоговой декларации соответствующего периода и представить документы, подтверждающие обоснованность суммы.
🔺 Поскольку убытки налогоплательщиком не задекларированы и не подтверждены документально, они правомерно не учтены налоговым органом при вынесении решения по итогам выездной проверки
😀 Если выплату дивидендов посчитали незаконными, то недействительность сделки не влечёт возврат НДФЛ, удержанного с такого дохода.
☢️ Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23 июля 2020 г. N Ф05-7724/20 по делу N А40-250974/2019
🔺 По мнению налогового агента (общества), признание выплаты дивидендов незаконной является основанием для возврата сумм НДФЛ, уплаченных с этих дивидендов.
👉 Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию общества необоснованной.
🔴 Сам факт признания сделки недействительной не является достаточным основанием для внесения изменений в бухгалтерский и налоговый учет участников сделки и перерасчета их налоговых обязательств. Налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые во исполнение этих сделок финансово-хозяйственные операции.
☢️ Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23 июля 2020 г. N Ф05-7724/20 по делу N А40-250974/2019
🔺 По мнению налогового агента (общества), признание выплаты дивидендов незаконной является основанием для возврата сумм НДФЛ, уплаченных с этих дивидендов.
👉 Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию общества необоснованной.
🔴 Сам факт признания сделки недействительной не является достаточным основанием для внесения изменений в бухгалтерский и налоговый учет участников сделки и перерасчета их налоговых обязательств. Налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые во исполнение этих сделок финансово-хозяйственные операции.
🙅♂️ Кадастровая стоимость объекта при исчислении налога на имущество не может быть уменьшена налогоплательщиком самостоятельно на сумму НДС
⚠️ Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24 июля 2020 г. N Ф05-8363/20 по делу N А40-79060/2019
🔴 По мнению общества, для целей исчисления налога на имущество организаций из кадастровой стоимости должна исключаться сумма НДС.
⛔️ Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной.
🔺 Установленный законодательством порядок пересмотра результатов определения кадастровой стоимости не предполагает возможность произвольного изменения сведений, внесенных в государственный реестр, в том числе посредством ее уменьшения на суммы НДС расчетным способом или на основании иных данных.
🔺 Соответственно, налогоплательщик при определении налоговой базы по налогу на имущество должен был использовать точную кадастровую стоимость объекта, внесенную в ЕГРН.
⚠️ Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24 июля 2020 г. N Ф05-8363/20 по делу N А40-79060/2019
🔴 По мнению общества, для целей исчисления налога на имущество организаций из кадастровой стоимости должна исключаться сумма НДС.
⛔️ Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной.
🔺 Установленный законодательством порядок пересмотра результатов определения кадастровой стоимости не предполагает возможность произвольного изменения сведений, внесенных в государственный реестр, в том числе посредством ее уменьшения на суммы НДС расчетным способом или на основании иных данных.
🔺 Соответственно, налогоплательщик при определении налоговой базы по налогу на имущество должен был использовать точную кадастровую стоимость объекта, внесенную в ЕГРН.
⛔️ Бестолковая проработка схемы и наплевательское отношение к первичке, привела строителей к отказу в вычете НДС.
⚠️ Определение Верховного Суда РФ от 31 августа 2020 г. N 304-ЭС20-11866 по делу N А27-20401/2019
🔴 ВС РФ посчитал, что налогоплательщик не вправе применить вычеты по НДС по договору на сбор и монтаж техники, если работы выполнены не контрагентом, а иной организацией, штатными работниками налогоплательщика либо привлеченными им физическими лицами.
🔺 В чём суть проблемы? Контора склеила договор аренды спецтехники и договор на сборку и монтаж техники. По сути банальный вывод бабла на своего подрядчика. Налоговики в ходе проверки убедились, что услуги оказаны спецтехникой, принадлежащей взаимозависимой по отношению к налогоплательщику организацией. Не представлены путевые листы, подтверждающие факт оказания услуг, документы по расчету отработанного времени предоставляемого в аренду объекта и прочие необходимые документы и пояснения.
🔺 Сбор и монтаж техники осуществлен сотрудниками взаимозависимой организации, штатными работниками налогоплательщика либо привлеченными им физическими лицами по договорам гражданско-правового характера.
⚠️ Определение Верховного Суда РФ от 31 августа 2020 г. N 304-ЭС20-11866 по делу N А27-20401/2019
🔴 ВС РФ посчитал, что налогоплательщик не вправе применить вычеты по НДС по договору на сбор и монтаж техники, если работы выполнены не контрагентом, а иной организацией, штатными работниками налогоплательщика либо привлеченными им физическими лицами.
🔺 В чём суть проблемы? Контора склеила договор аренды спецтехники и договор на сборку и монтаж техники. По сути банальный вывод бабла на своего подрядчика. Налоговики в ходе проверки убедились, что услуги оказаны спецтехникой, принадлежащей взаимозависимой по отношению к налогоплательщику организацией. Не представлены путевые листы, подтверждающие факт оказания услуг, документы по расчету отработанного времени предоставляемого в аренду объекта и прочие необходимые документы и пояснения.
🔺 Сбор и монтаж техники осуществлен сотрудниками взаимозависимой организации, штатными работниками налогоплательщика либо привлеченными им физическими лицами по договорам гражданско-правового характера.
😀 Если забыл заплатить — не беда. Беда — если догнали …
🔥 Хитрожопый налогоплательщик хотел за переплату по налогам получить проценты и тем самым закрыть возникшую задолженность.
🔺 Верховный суд удивился такому подходу и отказал наглой конторе.
⚠️ Определение Верховного Суда РФ от 2 сентября 2020 г. N 306-ЭС20-10938 по делу N А57-5529/2019
🔺В силу положений НК РФ зачет излишне уплаченного налога производится налоговым органом без начисления процентов на эту сумму.
🔺 Начисление процентов предусмотрено только за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога.
🔥 Хитрожопый налогоплательщик хотел за переплату по налогам получить проценты и тем самым закрыть возникшую задолженность.
🔺 Верховный суд удивился такому подходу и отказал наглой конторе.
⚠️ Определение Верховного Суда РФ от 2 сентября 2020 г. N 306-ЭС20-10938 по делу N А57-5529/2019
🔺В силу положений НК РФ зачет излишне уплаченного налога производится налоговым органом без начисления процентов на эту сумму.
🔺 Начисление процентов предусмотрено только за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога.
☢️ В подавляющем большинстве случаев налоговики докопаются до договоров подряда вашей компании с физиками и обвинят вас в том, что эти договоры фактически носили трудовой характер и произведенные по ним выплаты являлись скрытой формой оплаты труда.
⚠️ Каким им противостоять и какие аргументы предъявлять читаем в Постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 8 июля 2020 г. N Ф09-3727/20 по делу N А60-32360/2019
🔴 Суд справедливо посчитал, что условия спорных договоров и фактические обстоятельства их исполнения не свидетельствуют о сложившихся между сторонами трудовых отношениях. Из содержания договоров, актов выполненных работ, следует, что подрядчики выполняли определенный объем работы.
🔴 В спорных договорах отсутствует указание на соблюдение исполнителями режима работы общества, что свидетельствует об отсутствии в договорах условий о соблюдении физическими лицами внутреннего трудового распорядка организации.
⚠️ Каким им противостоять и какие аргументы предъявлять читаем в Постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 8 июля 2020 г. N Ф09-3727/20 по делу N А60-32360/2019
🔴 Суд справедливо посчитал, что условия спорных договоров и фактические обстоятельства их исполнения не свидетельствуют о сложившихся между сторонами трудовых отношениях. Из содержания договоров, актов выполненных работ, следует, что подрядчики выполняли определенный объем работы.
🔴 В спорных договорах отсутствует указание на соблюдение исполнителями режима работы общества, что свидетельствует об отсутствии в договорах условий о соблюдении физическими лицами внутреннего трудового распорядка организации.
💰 Налоговиков не интересует реальный размер налоговых обязательств, главное применить расчётный метод вовремя и насчитать вам всякую хрень. Да побольше и от балды.
⚠️ Уникальное решение Арбитражного суда Поволжского округа в постановлении от 11 августа 2020 г. N Ф06-63830/20 по делу N А12-15531/2015
🔴 Налогоплательщик полагает, что ранее принятое решение суда подлежит пересмотру по вновь открывшимся обстоятельствам, поскольку после его принятия приговором по уголовному делу установлено, что налоговым органом были неверно произведены расчеты совокупной выручки налогоплательщика и взаимозависимого лица, что привело к завышению суммы налогов, доначисленных налогоплательщику.
🔺Суд, наплевал на очевидные вещи и не согласился с жертвой. И вот почему.
🔴 Указанные обстоятельства не могут быть признаны вновь открывшимися, поскольку в рамках дела о дроблении бизнеса была консолидирована выручка налогоплательщика и его взаимозависимых лиц (ВЗЛ).
🔴 Поскольку налогоплательщик вел учет с нарушениями, что привело к невозможности исчислить налоги, налоговым органом размер его налоговых обязательств был определен расчетным путем (по имеющейся информации о налогоплательщике и данных об иных аналогичных налогоплательщиках - ВЗЛ).
⚠️ Уникальное решение Арбитражного суда Поволжского округа в постановлении от 11 августа 2020 г. N Ф06-63830/20 по делу N А12-15531/2015
🔴 Налогоплательщик полагает, что ранее принятое решение суда подлежит пересмотру по вновь открывшимся обстоятельствам, поскольку после его принятия приговором по уголовному делу установлено, что налоговым органом были неверно произведены расчеты совокупной выручки налогоплательщика и взаимозависимого лица, что привело к завышению суммы налогов, доначисленных налогоплательщику.
🔺Суд, наплевал на очевидные вещи и не согласился с жертвой. И вот почему.
🔴 Указанные обстоятельства не могут быть признаны вновь открывшимися, поскольку в рамках дела о дроблении бизнеса была консолидирована выручка налогоплательщика и его взаимозависимых лиц (ВЗЛ).
🔴 Поскольку налогоплательщик вел учет с нарушениями, что привело к невозможности исчислить налоги, налоговым органом размер его налоговых обязательств был определен расчетным путем (по имеющейся информации о налогоплательщике и данных об иных аналогичных налогоплательщиках - ВЗЛ).
😀 Звонок в службу поддержки банка:
- Вчера, когда я снимал зарплату с карточки, банкомат издал какие-то странные звуки...
- Ржал, наверное!
🔴 Пришло время пострадать и банку за выданную банковскую гарантию. Увидев её среди документов налогоплательщика, налоговики направили в банк требование о погашении недоимки по налогам.
🔴 Банк, конечно же предъявил претензии клиенту, типа твои проблемы, иди и разбирайся.
Клиент подал иск, в суд, но Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в постановлении от 15 августа 2020 г. N Ф08-6039/20 по делу N А63-23656/2019 посмеялся и принял сторону налоговиков, указав, что выплата гарантом денежных средств кредитору и последующее их поступление в бюджет не может нарушать права и законные интересы общества (принципала).
🔴 Поскольку доказательства уплаты недоимки на момент направления инспекцией оспариваемого требования обществом не представлены, суд пришел к выводу, что требование инспекции, направленное в адрес банка, не нарушает права и законные интересы общества, а значит требование налоговиков об уплате налогов банком является законным и обоснованным.
- Вчера, когда я снимал зарплату с карточки, банкомат издал какие-то странные звуки...
- Ржал, наверное!
🔴 Пришло время пострадать и банку за выданную банковскую гарантию. Увидев её среди документов налогоплательщика, налоговики направили в банк требование о погашении недоимки по налогам.
🔴 Банк, конечно же предъявил претензии клиенту, типа твои проблемы, иди и разбирайся.
Клиент подал иск, в суд, но Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в постановлении от 15 августа 2020 г. N Ф08-6039/20 по делу N А63-23656/2019 посмеялся и принял сторону налоговиков, указав, что выплата гарантом денежных средств кредитору и последующее их поступление в бюджет не может нарушать права и законные интересы общества (принципала).
🔴 Поскольку доказательства уплаты недоимки на момент направления инспекцией оспариваемого требования обществом не представлены, суд пришел к выводу, что требование инспекции, направленное в адрес банка, не нарушает права и законные интересы общества, а значит требование налоговиков об уплате налогов банком является законным и обоснованным.
🔬 Мытари люди крайне любопытные, особенно если их интерес касается движения денежных средств по счету клиента. Но стоит вспомнить байку про любопытную одноглазую девочку, которую больше не интересует, кто живёт в скворечнике.
🔺 При направлении запросов в банк по счетам вашей конторы или вас лично, в порядке ст. 86 НК РФ, налоговики должны проводить в отношении вас мероприятия налогового контроля. То есть должна проводиться камералка или ВНП. Просто интерес к вашим счетам не катит.
⚠️ Аргументы черпаем в постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 25 августа 2020 г. N Ф10-2511/20 по делу N А14-26488/2018.
🔴 Сведения у банка в отношении налогоплательщика истребовались в связи с осуществлением иных целей и задач налогового контроля. Типа ради интереса, чтобы потом продать тем, кто платит.
🔴 При этом истребование документов не является самостоятельной формой налогового контроля, а может быть осуществлено только в рамках проводимой налоговой проверки, либо в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля.
🔴 Установив, что в период направления запросов в банки налоговых проверок либо дополнительных мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика не проводилось, суд пришел к выводу об отсутствии у налогового органа оснований для совершения обжалуемых действий.
👉 Друзья, защищайте свои права и не будьте дойной коровой.
🔺 При направлении запросов в банк по счетам вашей конторы или вас лично, в порядке ст. 86 НК РФ, налоговики должны проводить в отношении вас мероприятия налогового контроля. То есть должна проводиться камералка или ВНП. Просто интерес к вашим счетам не катит.
⚠️ Аргументы черпаем в постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 25 августа 2020 г. N Ф10-2511/20 по делу N А14-26488/2018.
🔴 Сведения у банка в отношении налогоплательщика истребовались в связи с осуществлением иных целей и задач налогового контроля. Типа ради интереса, чтобы потом продать тем, кто платит.
🔴 При этом истребование документов не является самостоятельной формой налогового контроля, а может быть осуществлено только в рамках проводимой налоговой проверки, либо в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля.
🔴 Установив, что в период направления запросов в банки налоговых проверок либо дополнительных мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика не проводилось, суд пришел к выводу об отсутствии у налогового органа оснований для совершения обжалуемых действий.
👉 Друзья, защищайте свои права и не будьте дойной коровой.
🎩 Есть очень интересный и скользкий момент для мытарей и судов при доказывании фиктивности взаимоотношений с конторой, которая закрывает вам НДС. Всё мы понимаем, что расчёты живыми деньгами с такой лавкой либо вообще не производятся, либо производятся заведомо ничтожной цифрой.
💲При этом, в большинстве своём бизнесмены не хотят заморачиваться составлением каких-либо договоров о производных фининструментах и отсрочках исполнения, представляя на требования мытарей обычный договор поставки.
♠️ Если вам лень возиться с первичкой и выдумывать содержание договоров, а слетать с вычетов по НДС не вариант, рекомендую простой и действенный способ. Даже, если лавка, закрывшая НДС, не находится по адресу регистрации, не имеет имущества, работников и директор-номинал занял позицию жёсткого отрицалова, попробуйте загодя запастись судебным решением о взыскании с вас просроченного долга.
⚫️ Конечно, если контора, сделавшая «зашив», подконтрольна вам. Этот документ докажет, что сделка реальна, а контрагент предпринимал меры по взысканию задолженности, сумма которой является для него значительной
💲При этом, в большинстве своём бизнесмены не хотят заморачиваться составлением каких-либо договоров о производных фининструментах и отсрочках исполнения, представляя на требования мытарей обычный договор поставки.
♠️ Если вам лень возиться с первичкой и выдумывать содержание договоров, а слетать с вычетов по НДС не вариант, рекомендую простой и действенный способ. Даже, если лавка, закрывшая НДС, не находится по адресу регистрации, не имеет имущества, работников и директор-номинал занял позицию жёсткого отрицалова, попробуйте загодя запастись судебным решением о взыскании с вас просроченного долга.
⚫️ Конечно, если контора, сделавшая «зашив», подконтрольна вам. Этот документ докажет, что сделка реальна, а контрагент предпринимал меры по взысканию задолженности, сумма которой является для него значительной
🔴 В отсутствие внятного описания должной осмотрительности в НК РФ, все стороны процесса считают, что движутся в правильном направлении. Осталось узнать, в какую сторону двигаться.
⚫️ Оптимизаторы кричат про реальность сделки как бронебойный способ защиты схемы, но постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 12 августа 2020 г. N Ф03-2433/20 по делу N А24-5473/2018 заставляет усомниться в этом. Там для судей реальность угля поставленного по итогам конкурса в рамках закона о госзакупках была очевидна ввиду отопления этим углём населённого пункта. Однако, это не помешало ребятам в мантиях сделать вывод о формальности документооборота с использованием подконтрольного лица, что привело к необоснованному увеличению стоимости товара, завышению расходов по налогу на прибыль и неправомерному применению вычетов по НДС.
🔴 Мытари традиционно, используя волшебный метод рентгеновского взгляда, во всех сделках с поставщиками видят транзитный характер перечислений, что позволяет им сделать вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в виде вычетов НДС и расходов по налогу на прибыль.
⚠️ Однако, прогрессивный суд московского округа в постановлении от 29 июля 2020 г. N Ф05-10485/20 по делу N А40-108286/2019 не согласился с выводами налогового органа.
🔺 Налоговым органом в оспариваемом решении не указано, на каком основании инспекция считает, что все суммы, перечисленные контрагентом налогоплательщика в адрес сомнительных контрагентов, были оплачены именно из средств, полученных от налогоплательщика, а не от других лиц.
🔺 Сам по себе анализ движения денежных средств контрагентов и последующих звеньев, без установления признака сопричастности к этому налогоплательщика и достоверного установления вывода им денежных средств, не свидетельствует о получении им необоснованной налоговой выгоды.
⚫️ Оптимизаторы кричат про реальность сделки как бронебойный способ защиты схемы, но постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 12 августа 2020 г. N Ф03-2433/20 по делу N А24-5473/2018 заставляет усомниться в этом. Там для судей реальность угля поставленного по итогам конкурса в рамках закона о госзакупках была очевидна ввиду отопления этим углём населённого пункта. Однако, это не помешало ребятам в мантиях сделать вывод о формальности документооборота с использованием подконтрольного лица, что привело к необоснованному увеличению стоимости товара, завышению расходов по налогу на прибыль и неправомерному применению вычетов по НДС.
🔴 Мытари традиционно, используя волшебный метод рентгеновского взгляда, во всех сделках с поставщиками видят транзитный характер перечислений, что позволяет им сделать вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в виде вычетов НДС и расходов по налогу на прибыль.
⚠️ Однако, прогрессивный суд московского округа в постановлении от 29 июля 2020 г. N Ф05-10485/20 по делу N А40-108286/2019 не согласился с выводами налогового органа.
🔺 Налоговым органом в оспариваемом решении не указано, на каком основании инспекция считает, что все суммы, перечисленные контрагентом налогоплательщика в адрес сомнительных контрагентов, были оплачены именно из средств, полученных от налогоплательщика, а не от других лиц.
🔺 Сам по себе анализ движения денежных средств контрагентов и последующих звеньев, без установления признака сопричастности к этому налогоплательщика и достоверного установления вывода им денежных средств, не свидетельствует о получении им необоснованной налоговой выгоды.
👆 Решение будет интересно тем, кто получает много требований вне рамок, то есть по п.2 ст.93.1 НК РФ.
👍 Судья обломила мытарей, указав, что ППА это не проверка и запрашиваемые документы касаются исключительно деятельности самого налогоплательщика на протяжении трех лет вне зависимости от конкретной сделки либо какого-либо контрагента (контрагентов).
🔴 Поскольку в суде инспекция пояснила, что фактически документы (пояснения) были истребованы для проведения «предпроверочного анализа», суд подробно расписал, почему истребование документов в рамках предпроверки незаконно.
⚠️ Так, суд указал, что в Налоговом кодексе РФ:
🖊 отсутствует определение данного понятия;
🖊 не установлены порядок и сроки проведения предпроверочного анализа;
🖊 не определен объем прав и обязанностей налоговых органов и налогоплательщиков в рамках предпроверочного анализа;
🖊 не предусмотрено право налоговых органов запрашивать у налогоплательщика документы (информацию) в рамках предпроверочного анализа;
🖊 отсутствует порядок закрепления результата предпроверочного анализа, порядок обжалования результатов такого мероприятия.
👹 Используем доводы, чтобы отшивать чрезмерно ретивых упырей с их массовыми «письмами счастья».
👍 Судья обломила мытарей, указав, что ППА это не проверка и запрашиваемые документы касаются исключительно деятельности самого налогоплательщика на протяжении трех лет вне зависимости от конкретной сделки либо какого-либо контрагента (контрагентов).
🔴 Поскольку в суде инспекция пояснила, что фактически документы (пояснения) были истребованы для проведения «предпроверочного анализа», суд подробно расписал, почему истребование документов в рамках предпроверки незаконно.
⚠️ Так, суд указал, что в Налоговом кодексе РФ:
🖊 отсутствует определение данного понятия;
🖊 не установлены порядок и сроки проведения предпроверочного анализа;
🖊 не определен объем прав и обязанностей налоговых органов и налогоплательщиков в рамках предпроверочного анализа;
🖊 не предусмотрено право налоговых органов запрашивать у налогоплательщика документы (информацию) в рамках предпроверочного анализа;
🖊 отсутствует порядок закрепления результата предпроверочного анализа, порядок обжалования результатов такого мероприятия.
👹 Используем доводы, чтобы отшивать чрезмерно ретивых упырей с их массовыми «письмами счастья».
🔴 Импортный товар, который затаскивается в Россию-матушку на ослах горными тропами, представляющий собой либо параллельный импорт, либо банальное занижение таможенной стоимости, очень просто отслеживается налоговиками. Мытари устанавливают реального поставщика или схему движения товара. И отговорка: «Купили внутри страны», налоговиков уже не впечатляет.
🔴 Буферную контору, которая принимала такой товар от фирм-«помоек» со звучными названиями ООО "Инжстрой", ООО "Инвестстройпроект", ООО "СК Флорина", ООО "МСХ Строй", ООО «Экспресс» и непонятными ОКВЭДами попытались грохнуть в ИФНС № 18 и ликвидировать через дорогостоящее банкротство, но бдительные инспекторы вовремя подсуетились и установили, что перечисленные конторы взаимозависимы, взаимосвязаны, подконтрольны, управляются в одном месте, одной группой лиц и являются средством создания формального документооборота, ухода от налогообложения и обналичивания денежных средств.
🔴 Если переводить на русский язык, всю отчетность по поставщикам и расчёты в банках администрировала единая финансовая службы, которая спалилась на общих айпишниках.
Все перипетии детективного сюжета читаем в постановлении Арбитражного суда Московского округа от 4 августа 2020 г. N Ф05-1828/20 по делу N А40-25723/2019. Но что-то подсказывает, что налоговики пойдут дальше по цепочке к крупному бенефициару и раскрутят его через ст. 45 НК РФ на уплату НДС и прибыли в рамках КДЛ.
🔴 Буферную контору, которая принимала такой товар от фирм-«помоек» со звучными названиями ООО "Инжстрой", ООО "Инвестстройпроект", ООО "СК Флорина", ООО "МСХ Строй", ООО «Экспресс» и непонятными ОКВЭДами попытались грохнуть в ИФНС № 18 и ликвидировать через дорогостоящее банкротство, но бдительные инспекторы вовремя подсуетились и установили, что перечисленные конторы взаимозависимы, взаимосвязаны, подконтрольны, управляются в одном месте, одной группой лиц и являются средством создания формального документооборота, ухода от налогообложения и обналичивания денежных средств.
🔴 Если переводить на русский язык, всю отчетность по поставщикам и расчёты в банках администрировала единая финансовая службы, которая спалилась на общих айпишниках.
Все перипетии детективного сюжета читаем в постановлении Арбитражного суда Московского округа от 4 августа 2020 г. N Ф05-1828/20 по делу N А40-25723/2019. Но что-то подсказывает, что налоговики пойдут дальше по цепочке к крупному бенефициару и раскрутят его через ст. 45 НК РФ на уплату НДС и прибыли в рамках КДЛ.
☠️ Что делать, когда в ходе выемки налоговики или следаки в ходе обыска нашли у вас в офисе БК или сертификат ключа ЭДО вашего поставщика?
⚫️ Сегодня мытари в ходе осмотров и выемок сразу же начинают рыскать в ноутбуках, ежедневниках и бумагах на рабочем столе. Инспекторы могут запросить пароли в ходе выемки и на допросах. IT-специалисты инспекции во время выемки не только копируют электронные базы данных, но и проверяют возможности доступа к ним с помощью паролей, кодов доступов, которые обнаружены в ходе производства выемки. Все эти действия проверяющие должны отразить в протоколе. Не отстают и опера ОБЭПа с обследами помещений по поручению налоговиков в рамках совместного Приказа.
⚫️ Сразу скажу, что это не страшно, так как суды считают, что техническая возможность доступа к базе данных мутного поставщика не имеет решающее значение для обвинения в формальности сделки и подконтрольности этой конторы вам (⚠️Постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.08.2020 № А40-305599/2018).
⚫️ Если все-таки такая неприятность случилась, то проведите экспертизу, которая показала бы техническую невозможность использования паролей для доступа в систему банка или налоговой по ТКС.
Для этого достаточно, чтобы эксперт имел техническое образование и опыт работы в области программирования, а также специальные познания в работе с программой 1С «Бухгалтерия», подтвержденные сертификатом.
⚫️ Экспертное исследование должно быть проведено за период взаимоотношений с контрагентом. Предметом исследования должен быть комп, с которого якобы производились сеансы связи и ключ БК или ЭДО. Эксперт должен быть предупреждён об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения по ст. 307 УК.
⚫️ Кроме того, если мы посмотрим решение ⚠️Арбитражного суда г. Москвы от 17.07.2020 № А40-308148/2018, то там вообще, казалось бы, патовая ситуация, когда мытари нашли квитанцию о приеме налоговой декларации контрагента, извещение о получении электронного документа, нотариально заверенную копию заявления руководителя контрагента. Проверяющие пытались убедить суд, что это указывает на взаимозависимость, ведь компания сдавала отчетность за контрагента.
👍 Но суд счел, что эти документы данные факты не подтверждают и на подконтрольность не указывают. Инспекция уклонилась от проведения экспертизы файлов и не устанавливала ни дату, ни место их создания. Поэтому нельзя утверждать, что файлы действительно создали на компьютере, который обнаружили в ходе осмотра.
⚫️ Сегодня мытари в ходе осмотров и выемок сразу же начинают рыскать в ноутбуках, ежедневниках и бумагах на рабочем столе. Инспекторы могут запросить пароли в ходе выемки и на допросах. IT-специалисты инспекции во время выемки не только копируют электронные базы данных, но и проверяют возможности доступа к ним с помощью паролей, кодов доступов, которые обнаружены в ходе производства выемки. Все эти действия проверяющие должны отразить в протоколе. Не отстают и опера ОБЭПа с обследами помещений по поручению налоговиков в рамках совместного Приказа.
⚫️ Сразу скажу, что это не страшно, так как суды считают, что техническая возможность доступа к базе данных мутного поставщика не имеет решающее значение для обвинения в формальности сделки и подконтрольности этой конторы вам (⚠️Постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.08.2020 № А40-305599/2018).
⚫️ Если все-таки такая неприятность случилась, то проведите экспертизу, которая показала бы техническую невозможность использования паролей для доступа в систему банка или налоговой по ТКС.
Для этого достаточно, чтобы эксперт имел техническое образование и опыт работы в области программирования, а также специальные познания в работе с программой 1С «Бухгалтерия», подтвержденные сертификатом.
⚫️ Экспертное исследование должно быть проведено за период взаимоотношений с контрагентом. Предметом исследования должен быть комп, с которого якобы производились сеансы связи и ключ БК или ЭДО. Эксперт должен быть предупреждён об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения по ст. 307 УК.
⚫️ Кроме того, если мы посмотрим решение ⚠️Арбитражного суда г. Москвы от 17.07.2020 № А40-308148/2018, то там вообще, казалось бы, патовая ситуация, когда мытари нашли квитанцию о приеме налоговой декларации контрагента, извещение о получении электронного документа, нотариально заверенную копию заявления руководителя контрагента. Проверяющие пытались убедить суд, что это указывает на взаимозависимость, ведь компания сдавала отчетность за контрагента.
👍 Но суд счел, что эти документы данные факты не подтверждают и на подконтрольность не указывают. Инспекция уклонилась от проведения экспертизы файлов и не устанавливала ни дату, ни место их создания. Поэтому нельзя утверждать, что файлы действительно создали на компьютере, который обнаружили в ходе осмотра.
🚀 Друзья мои, всем известно, что мир не стоит на месте и прогресс всегда подстегивает движение вперёд. Это справедливо и для налоговых схем. Там, где у многих опускаются руки и все решения упираются в претензии налоговиков, не нужно менять цель снижения налоговой нагрузки — нужно просто изменить план действий.
🔴 Все, кто побывал на моих вебинарах по оптимизации, знают рецепт правильного подхода к оптимизации – это буфер первого звена и въедливый юрист с креативным бухгалтером.
🔴 Представим себе ситуацию, когда вы отправили деньги на транзитную контору с целью получить их через некоторое время в чемодане хрустящими купюрами. Этот бесхитростный метод всегда чреват рисками того, что налоговики, нагрянув на склад не увидят товара, который должен быть поставлен под эту оплату, а еще хуже, когда номинал поставщика услуг под напором парней в зелёных кафтанах пошёл в отказ и перестал узнавать свою подпись на документах.
⚫️ Тогда следует попрощаться с вычетом по НДС и готовиться к линчеванию в СКР на предмет налогового преступления в составе организованный группы социально падших персонажей.
🔴 Буфер первого звена гарантирует вам правильную позицию директора по вопросу реальности поставок. Но что делать, когда товара в таком количестве не набралось у вас на складе? Вот здесь не стоит допускать ошибку, которую любят делать морально неустойчивые счетововоды, оформляющие зачёт встречных требований, а тем более обмен векселями, который по-любому ведёт к восстановлению НДС, принятому к вычету (п. 8 ст. 171 НК).
⚠️ Будем считать произведённую оплату авансом и опираться на судебную практику, например, постановление Восемнадцатого ААС от 03.09.2020 № А76-11718/2020, где суды считают обязательное условие для возникновения обязанности по восстановлению НДС — реальный возврат авансовых платежей. В НК нет такого основания для восстановления НДС, как списание дебиторки, образовавшейся в результате того, что контрагент не отработал аванс (постановления Восемнадцатого ААС от 03.09.2020 № А76-11718/2020, Девятого ААС от 21.11.2019 № А40-70593/2019).
🔥 Поэтому смотрим мой пост про списание кредиторки до истечения сроков исковой давности, списываем кредиторку в расходы и сохраняем право на вычет по НДС.
🔴 Все, кто побывал на моих вебинарах по оптимизации, знают рецепт правильного подхода к оптимизации – это буфер первого звена и въедливый юрист с креативным бухгалтером.
🔴 Представим себе ситуацию, когда вы отправили деньги на транзитную контору с целью получить их через некоторое время в чемодане хрустящими купюрами. Этот бесхитростный метод всегда чреват рисками того, что налоговики, нагрянув на склад не увидят товара, который должен быть поставлен под эту оплату, а еще хуже, когда номинал поставщика услуг под напором парней в зелёных кафтанах пошёл в отказ и перестал узнавать свою подпись на документах.
⚫️ Тогда следует попрощаться с вычетом по НДС и готовиться к линчеванию в СКР на предмет налогового преступления в составе организованный группы социально падших персонажей.
🔴 Буфер первого звена гарантирует вам правильную позицию директора по вопросу реальности поставок. Но что делать, когда товара в таком количестве не набралось у вас на складе? Вот здесь не стоит допускать ошибку, которую любят делать морально неустойчивые счетововоды, оформляющие зачёт встречных требований, а тем более обмен векселями, который по-любому ведёт к восстановлению НДС, принятому к вычету (п. 8 ст. 171 НК).
⚠️ Будем считать произведённую оплату авансом и опираться на судебную практику, например, постановление Восемнадцатого ААС от 03.09.2020 № А76-11718/2020, где суды считают обязательное условие для возникновения обязанности по восстановлению НДС — реальный возврат авансовых платежей. В НК нет такого основания для восстановления НДС, как списание дебиторки, образовавшейся в результате того, что контрагент не отработал аванс (постановления Восемнадцатого ААС от 03.09.2020 № А76-11718/2020, Девятого ААС от 21.11.2019 № А40-70593/2019).
🔥 Поэтому смотрим мой пост про списание кредиторки до истечения сроков исковой давности, списываем кредиторку в расходы и сохраняем право на вычет по НДС.
🖤 Вас не должно обнадёживать то обстоятельство, что первичные бухгалтерские документы подписаны руководителем заявленного контрагента.
⚠️ По мнению суда, (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18 августа 2020 г. N Ф02-2120/20 по делу N А19-24728/2017) это никоим образом не подтверждает реальность хозяйственных отношений в целях применения вычета по НДС.
⚫️ В данном случае компанией была применена токсичная для налоговиков агентская схема приобретения услуг. Мытари выяснили, что фактически от имени агента действовали сотрудники налогоплательщика, а сам агент был пустышкой.
⚫️ Целью такой пустышки было создание прокладки между налогоплательщиком и фирмами-«однодневками». Все обвинения налоговиков разворачивались на фоне экспертного заключения, которым была подтверждена подпись директора агента, выполненная на договорах и закрывающих документах.
⚠️ По мнению суда, (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18 августа 2020 г. N Ф02-2120/20 по делу N А19-24728/2017) это никоим образом не подтверждает реальность хозяйственных отношений в целях применения вычета по НДС.
⚫️ В данном случае компанией была применена токсичная для налоговиков агентская схема приобретения услуг. Мытари выяснили, что фактически от имени агента действовали сотрудники налогоплательщика, а сам агент был пустышкой.
⚫️ Целью такой пустышки было создание прокладки между налогоплательщиком и фирмами-«однодневками». Все обвинения налоговиков разворачивались на фоне экспертного заключения, которым была подтверждена подпись директора агента, выполненная на договорах и закрывающих документах.
🔴 Если по «зашиву» НДС у вас подвисла кредиторка, то простая ликвидация конторы первого звена не решит проблемы. На этот спорный вопрос пролил свет Минфин в письме от 1 октября 2020 г. N 03-03-06/1/85891. Напомню, что некоторые суды придерживаются противоположной точки зрения.
⚫️ Суммы кредиторской задолженности, списываемые в связи с ликвидацией кредитора, включаются в состав внереализационных доходов в периоде, соответствующем дате внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора.
⚠️ Однако, есть в этом правиле небольшое, но существенное исключение, о котором я говорил на вебинаре о ликвидации отработанных контор. На те «пустышки», которые исключены из ЕГРЮЛ в административном порядке по решению регистрирующего органа, вышеназванные правовые последствия не распространяются.
⚫️ Суммы кредиторской задолженности, списываемые в связи с ликвидацией кредитора, включаются в состав внереализационных доходов в периоде, соответствующем дате внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора.
⚠️ Однако, есть в этом правиле небольшое, но существенное исключение, о котором я говорил на вебинаре о ликвидации отработанных контор. На те «пустышки», которые исключены из ЕГРЮЛ в административном порядке по решению регистрирующего органа, вышеназванные правовые последствия не распространяются.
⚫️ Пессимист ни в чем не разочаровывается и в этом он оптимист. Вот, например, Минфину оптимистично наплевать на смехотворные нормы расходов на выплату компенсации за использование личного транспорта в служебных целях. Почему, понятно!! Страдает дефицитный бюджет.
☢️ В письме Минфина России от 2 октября 2020 г. N 03-03-06/3/86372 изложены аргументы, которые помешали силуановцам поддержать предложение масс ввести новые нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
🔴 Радует только одно – в отношении страховых выплат подобных норм нет. Их можно их сносить целиком, используя как способ оптимизации зарплатных налогов. Но пессимисты наверняка приведут ряд негативных судебных решений, а я, как оптимист, возражу своей положительной судебной практикой.
☢️ В письме Минфина России от 2 октября 2020 г. N 03-03-06/3/86372 изложены аргументы, которые помешали силуановцам поддержать предложение масс ввести новые нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
🔴 Радует только одно – в отношении страховых выплат подобных норм нет. Их можно их сносить целиком, используя как способ оптимизации зарплатных налогов. Но пессимисты наверняка приведут ряд негативных судебных решений, а я, как оптимист, возражу своей положительной судебной практикой.
🔺 Схема с вычетом по НДС при получении имущества в качестве вклада в уставный капитал самая надёжная и работает безотказно, если не злоупотреблять стоимостью этого имущества.
⚠️Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 8 сентября 2020 г. N Ф07-9142/20 по делу N А42-9929/2019
🔴 Мытари пытались поспорить с очевидным, но самый гуманный сообщил мздоимцам, что праву на предъявление к вычету НДС у организации, получившей имущество в качестве вклада в уставный капитал, корреспондирует обязанность передающей стороны по восстановлению НДС, ранее предъявленного к вычету.
🔴 Но поскольку передающая сторона стала банкротом, то читаем определением КС и передаём имущество дальше. То обстоятельство, что полученное учредителем имущество в тот же день было передано в качестве вклада налогоплательщику, не свидетельствует о наличии какой-либо схемы, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды.
👍 Действовать надо цинично, но строго соблюдая налоговый кодекс.
⚠️Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 8 сентября 2020 г. N Ф07-9142/20 по делу N А42-9929/2019
🔴 Мытари пытались поспорить с очевидным, но самый гуманный сообщил мздоимцам, что праву на предъявление к вычету НДС у организации, получившей имущество в качестве вклада в уставный капитал, корреспондирует обязанность передающей стороны по восстановлению НДС, ранее предъявленного к вычету.
🔴 Но поскольку передающая сторона стала банкротом, то читаем определением КС и передаём имущество дальше. То обстоятельство, что полученное учредителем имущество в тот же день было передано в качестве вклада налогоплательщику, не свидетельствует о наличии какой-либо схемы, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды.
👍 Действовать надо цинично, но строго соблюдая налоговый кодекс.