Поправки в отношении участия организаций в налоговом мониторинге, вступающие в силу с 1 сентября 2026, носят разнонаправленный характер.

К позитивным изменениям можно отнести снижение требований, предъявляемых к организациям, желающим перейти на налоговый мониторинг, а также возможность правопреемников остаться в налоговом мониторинге после реорганизации.

Очевидно, что для исполнения амбициозных планов по почти 5-кратному увеличению количеству участников НМ к 2030 году, потребуется либо принудительный перевод в мониторинг отдельных категорий налогоплательщиков, либо стимулирование добровольной налоговой трансформации.

При этом мы видим, что законодатель не спешит массово переводить всех «льготников» на налоговый мониторинг, ограничиваясь лишь участниками СЗПК (коих в масштабах страны немного). Лишь в конце 2026 года появился законопроект об обязательном налоговом мониторинге для крупных участников ОЭЗ. Это связано, в первую очередь, с высокими ожиданиями в отношении зрелости налоговой функции, готовности внутренних процессов и ИТ-систем к работе в налоговом мониторинге, а также очевидными сложностями ускоренного администрирования налогоплательщиков со средним и низким уровнями фискальной дисциплины.

Так, становится очевидно, что в долгосрочной перспективе ставки ФНС России делает в основном на привлечение добровольцев, чей уровень налоговой зрелости позволяет провести трансформацию и обеспечить должный уровень взаимодействия с проверяющими в автоматизированном режиме.

Исходя из этого, логичным является и шаг законодателя по расширению оснований для досрочного прекращения налогового мониторинга: участник может быть исключен из НМ в связи с низким качеством РИВ, неготовностью ИТ-систем и СВК к работе в налоговом мониторинге, а также систематическим нарушением порядка и сроков доступа к данным налогоплательщика.

Помимо этого, с 1 сентября 2026 года расширен перечень оперативных мероприятий, доступных инспекции в рамках контроля за участниками НМ, в него включены выемка предметов и документов, а также осмотр (при контроле за полнотой уплаты НДС). Не секрет, что отдельные участники налогового мониторинга трактуют эти изменения как сближение налогового мониторинга и выездных налоговых проверок.
Тем не менее, важно учитывать высокий уровень внутренней фискальной дисциплины участников мониторинга и обратить внимание на статистику налоговых доначислений по итогам проверок в НМ - суммы доначисления налогов участникам НМ ежегодно кратно снижаются, несмотря на общий рост доначислений в ходе налоговых проверок и ужесточение налогового контроля.
При этом важно понимать, что участники НМ ежегодно совершенствуют порядок расчета налогов, автоматизируют контрольные процедуры, работают над своевременным обнаружением и устранением налоговых рисков. Для компаний, чьи налоговые расчеты под пристальным контролем, а учетные данные доступны ФНС в онлайн-режиме, визит представителей ФНС в офис не страшен и может быть поводом для партнерского обсуждения подходов к расчету налогов.

В связи с изменением логистических цепочек и перечня собственников многие вопросы касаются трансграничных операций, платежей, структурирования прав на интеллектуальную собственность.

Клиенты начали активнее интересоваться возможностями поиска так называемых налоговых резервов – это касается как пересмотра своих подходов к налоговой методологии в сторону более аккуратного расчета, так и поиска возможностей использования всего потенциала налоговых льгот и других мер господдержки.

Кроме того, большая часть клиентов обеспокоена потенциальными налоговыми рисками на фоне высокой индустриальной экспертизы со стороны ФНС, поэтому много запросов на услуги по добровольному налоговому аудиту с фокусом на поиск потенциальных рисков, а также рекомендации по управлению ими.

Много вопросов поступает от бизнеса в связи с цифровизацией процессов в налоговой функции, сохраняется интерес рынка к налоговому мониторингу»