В рамках масштабного налогового законопроекта, внесенного на днях Правительством РФ на рассмотрение в Госдуму РФ, предполагаются поправки, направленные на совершенствование института налогового мониторинга.

📌 Основная мера — отмена условия об обязательном соответствии кандидатов одновременно трем установленным законодательством критериям:

🔸объем выручки не менее 800 млн руб.;
🔸стоимость активов не менее 800 млн руб.;
🔸совокупная сумма уплаченных налогов не ниже 80 млн руб.

Согласно готовящимся поправкам компании достаточно будет удовлетворять одному из этих требований, что позволит присоединиться к режиму большему количеству налогоплательщиков.

В случае принятия поправок периметр мониторинга может расшириться довольно существенно и пополниться представителями среднего бизнеса. Мотивацией для таких предприятий может стать снижение административной нагрузки из-за контрольных мероприятий ФНС. Ни для кого не секрет, что в последнее время как увеличилось количество самих проверок, включая выездные, так и повысился «средний чек» — сумма доначислений, которыми они завершаются,

— подтверждает Юлия Орлова, партнер и руководитель направления налогового мониторинга ДРТ.

📈 Напомним, что в 2025 году налоговый мониторинг проводится в отношении 737 компаний (+30% к 2024 году), как следует из данных ФНС России. В основном это нефтегазовые, энергетические и торговые компании. В 2026 году к нему планирует присоединиться еще 147 организаций более чем из 20 отраслей экономики.

📎Подробнее о готовящихся изменениях — в статье издания «Ведомости», а также в нашем обзоре «Крупным планом».

➖➖
За консультацией по вопросам присоединения к налоговому мониторингу и участия в нем вы можете обращаться к Юлии Орловой: yorlova@delret.ru.

С информацией о возможностях ДРТ по сопровождению компаний, вступающих в данный режим, можно ознакомиться на нашем сайте.

Налоговый мониторинг: за и против

Какую из позиций проще обосновать?
В ходе публичного диалога Юлия Орлова, партнер ДРТ нашла ответы на сложные вопросы о налоговом мониторинге:

🎯 Зачем крупнейшие компании России переходят на налоговый мониторинг?

💸 Если выгоды от цифровой трансформации налоговой функции реально существуют, тогда почему они не очевидны?

🔍 Есть ли риск выездных налоговых проверок после перехода на налоговый мониторинг?

😨 В ходе трансформации предстоит дорабатывать учетную систему, и проводить интеграцию с АИС-3. Это сложно? Есть ли те, кто не справился с поставленной задачей?

💸 Инвестиция в налоговую СВК - трата ресурсов, или есть практическая польза?

🚫 Бывают ли случаи исключения из налогового мониторинга?

😨 В ходе налогового мониторига мы раскрываем чувствительные данные ФНС России в большем объеме? Или это не так?

Друзья,

Как вы знаете, 30 сентября закрылся для проверки в рамках налогового мониторинга 2024 год.

Если ваша компания до сих пор не получила мотивированное мнение (ММ) в отношении операций 2024 года – поздравляем, для вас контрольные мероприятия окончены, этот период официально закрыт! 🎊 🔐 🎊

C теми, чья ситуация не так радужна, спешим поделиться опытом оспаривания ММ, выпущенных налоговым органом по итогам 2023 года:

Кому направляли ММ по инициативе налогового органа?

ММ за 2023 год были направлены относительно опытным участникам налогового мониторинга, которые работали в формате НМ как минимум с 2022 года.

В октябре прошлого года участники налогового мониторинга (568 компаний) получили 69 мотивированных мнений, урегулированная сумма налогов составила 30 110,31 млн руб.

По состоянию на октябрь 2025 года среди наших клиентов ММ по инициативе налогового органа за 2024 год получили как компании, которые уже получали ММ за 2023 год, так и участники налогового мониторинга, которые ранее ММ (в частности, за 2023 год) не получали. Можно сделать вывод, что проверку проводят ежегодно в отношении всех участников НМ.

Что известно о процессе и сроках оспаривания ММ?

Мы видим, что ФНС России стремится изучить позиции сторон и дать вдумчивый ответ.

Распространены случаи, когда получить мнение ФНС России в установленный срок невозможно. В этом случае нижестоящая инспекция вынуждена открыть формальную выездную налоговую проверку.

Какую стратегию оспаривания ММ выбрать?

По нашему опыту, оспорить доначисления налогов в ММ, вынесенных по инициативе налогового органа, быстрее и проще при применении «расчетного метода», например, доказав, что несмотря на схожесть оспариваемых операций, законодательством предусмотрено разное правовое регулирование и разные налоговые последствия, например, на уровне инспекции и ФНС России налогоплательщикам удавалось снизить объем доначислений:
✅ налога у источника в отношении услуг международной экспедиции;
✅ налога у источника в отношении ИТ-услуг, предоставленных в разных форматах IAAS/PAAS/SAAS/поддержка (при их переквалификации налоговым органом в предоставление прав на ПО);
✅ НДС в отношении маркетинговых услуг, оказанных иностранному заказчику, переквалифицированных в информационные.

Практика ДРТ показала, что в подобных случаях (в рамках взаимосогласительной процедуры) можно снизить суммы потенциальных доначислений на более чем 30%.

Если же единственным способом корректировки позиции нижестоящей инспекции со стороны ФНС России является возможная отмена доначислений в полном объеме, разрешение спора может занять больше года. При этом, по нашей практике, ни одно из мотивированных мнений пока не было отменено поностью.

Как складывается практика в отношении периодов, предшествующих НМ и не закрытых выездной налоговой проверкой?

Если до перехода на НМ есть периоды, открытые для ВНП, а в рамках НМ будут выявлены длящиеся налоговые риски, то с высокой вероятностью будет открыта выездная налоговая проверка за пределами НМ. При этом проверку будут проводить в отношении всех операций налогоплательщика за период, предшествующий НМ, не только в отношении спорной транзакции.

Если в отношении спорной операции в рамках НМ достигнуто соглашение о порядке налогообложения (в том числе, по итогам взаимосогласительной процедуры), то аналогичная трактовка операции будет применяться и к периодам за пределами НМ, открытым для налоговой проверки.

➖➖
При возникновении вопросов в отношении ММ, вы можете смело обратиться к нашей команде. Юлии Орловой (yorlova@delret.ru) и Антон Зыков (azykov@delret.ru) будут рады помочь вам!

С января 2026 года налоговый мониторинг будет применяться в отношении 876 компаний (список участников режима пополнится 144 компаниями) - сообщила ФНС России.

Большинство новых участников налогового мониторинга представляют традиционные промышленные отрасли экономики.

Вероятнее всего, большинство этих компаний относятся к группам, которые уже частично перешли на новый формат взаимодействия с налоговыми органами и продолжают свою трансформацию. Для них трансформационный процесс, разумеется, знаком и понятен.

Что касается отраслевой специфики участников режима, проходящих трансформацию впервые, важным отличием будет готовность самой ФНС России обслуживать их в формате налогового мониторинга.

Для налогоплательщиков из традиционных промышленных отраслей экономики уже сформированы внутренние «базы знаний» в части рисков и специфики бизнес-процессов, к которым применимы контрольные процедуры – это упрощает взаимодействие в процессе трансформации и повышает предсказуемость контроля.

Для компаний из новых для налогового мониторинга отраслей, таких как сфера рекламы, сельского хозяйства, перевозки и ИТ-технологий, подобные знания на стороне ФНС не систематизированы. Отчасти это может осложнять трансформацию, но при этом позволяет открыто обсуждать риски и контроли с ФНС и управлять ожиданиями проверяющих в части раскрытия информации,

- отметила Юлия Орлова, партнер ДРТ.

💡 Опыт экспертов ДРТ свидетельствует о том, что ФНС России открыты к диалогу с новыми участниками налогового мониторинга, в т.ч. в части формирования матрицы рисков и контрольных процедур.

💡 Качественно оформленная матрица рисков играет решающее значение при формировании отчетности по налоговому мониторингу, а также при мотивации сотрудников к изменениям в работе с СВК.

➖
Наша команда готова поддержать вас при взаимодействии с налоговыми органами как в рамках перехода на налоговый мониторинг, так и в ходе работы в новом режиме, включая обсуждение мотивированных мнений. Обращайтесь к Юлии Орловой (yorlova@delret.ru) и Антону Зыкову (azykov@delret.ru).

🗓 Сегодня Госдума РФ приняла масштабный налоговый законопроект в третьем чтении. Как мы уже рассказывали ранее, законопроектом предполагались поправки, направленные на расширение периметра налогового мониторинга и совершенствование института данного режима.

Ко второму чтению текст документа претерпел изменения, которые также коснулись и положений, связанных с налоговым мониторингом: в этой части текст содержит два серьезных изменения по сравнению с первой редакцией. Новую редакцию законопроекта в материале РБК прокомментировала Юлия Орлова, партнер и руководитель направления налогового мониторинга ДРТ:

Во-первых, стоимость «входного билета» в мониторинг не изменится. Сейчас для вступления в мониторинг налогоплательщики должны одновременно соблюдать три стоимостных порога (по сумме уплаченных налогов, доходов и активов). Первая редакция законопроекта предполагала, что достаточно будет соблюдения одного из этих трех критериев. В редакции ко второму чтению эту поправку удалили. Вероятно, налоговые органы технически и технологически пока не готовы столь серьезным образом увеличивать количество участников мониторинга.

Во-вторых, в редакции ко второму чтению убрали поправку, которая разрешала налоговым органам производить в рамках мониторинга выемку документов. Выемка — это процедура, к которой налоговые органы прибегают, когда есть подозрения, что налогоплательщик может уничтожить/поменять часть документации. В мониторинге участвуют представители крупного бизнеса, имеющие хорошую деловую репутацию. Для них эта процедура выглядела избыточной, особенно с учетом уровня информационного взаимодействия, которое предполагается в рамках мониторинга.

📌 При этом в новой версии законопроекта остались положения, связанные с проведением осмотра в рамках налогового мониторинга. Сейчас осмотр возможен при проверке декларации по НДС, в которой заявлено возмещение налога, а также при выявлении некоторых несоответствий в поданной декларации по НДС.
Поправки предлагают расширить возможности для проведения осмотра в случаях:
🔸выявления противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах (информации), либо выявления несоответствия сведений, предоставленных организацией, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа;
🔸установления налоговым органом фактов, свидетельствующих о неправильном исчислении (удержании), неполной и/или несвоевременной уплате налогов, сборов, страховых взносов;
🔸при проверке в рамках налогового мониторинга фактических затрат участника СЗПК, по которым предусмотрено предоставление мер государственной поддержки.

Обновленный документ содержит также и другие изменения в отношении налогового мониторинга (в т.ч. уточнения для участников СЗПК, правила для правопреемников участников налогового мониторинга, а также положения о досрочном выходе из мониторинга), в ближайшее время наши эксперты проанализируют их детально. Наш подробный обзор законопроекта будет обновлен — следите за публикациями на канале «ДРТ | Налоги и право».

➖➖
💬 За консультацией по вопросам сопровождения компаний, вступающих в режим налогового мониторинга, и участия в нем вы можете обращаться к Юлии Орловой: yorlova@delret.ru.
Подробную информацию о возможностях ДРТ в данной сфере вы найдете на нашем сайте.

С 1 января 2026 года ФНС России запускает новый сервис по оценке финансово-хозяйственной деятельности компаний и ИП

Сервис обрабатывает данные о налогоплательщиках из финансовой, бухгалтерской отчетности и иных источников. Результаты оценки будут оформлены в виде официальных выписок. Запросить выписку можно в личном кабинете налогоплательщика.

Оценка будет проводиться в два этапа:

1️⃣ Оценка благонадежности: 14 критериев для юридических лиц и 10 критериев для ИП. Анализ соответствия базовым критериям: отсутствие признаков банкротства или ликвидации, блокировок счетов, просроченной задолженности и т. д. Если налогоплательщик не соответствует одному или нескольким критериям, то в результатах оценки указывается детализация таких критериев.

2️⃣ Оценка ресурсообеспеченности, финансового состояния и опыта: 22 критерия для юридических лиц и пять критериев для ИП. Помимо стандартных критериев, есть возможность включить в оценку дополнительные критерии, соответствующие для конкретного бизнеса или для предоставления в адрес конкретного заказчика. Результаты оценки отображаются по балльной системе, где за каждый успешно выполненный критерий присваивается один балл.

В случае несогласия с результатами оценки налогоплательщики смогут оспорить результаты.

⚠️Важно отметить, что выписка может быть выдана не только самому налогоплательщику, но и его контрагентам. В этом случае выписка сначала предоставляется налогоплательщику, а затем его контрагенту, запросившему выписку по данному налогоплательщику. Предоставление выписки третьим лицам может быть предусмотрено отдельными федеральными законами, но на текущий момент таковые отсутствуют. Стоит отметить, что разрабатываемые шаблоны выписок содержат дополнительные шаблоны для предоставления в адрес ГК «Ростех» и Правительства Москвы.

Расширение периметров оценки сведений о бизнесе — явный сигнал бизнесу о расширении B2G-взаимодействия, а также возможностей коммерческого применения полученных данных.

Автоматизация сбора и обработки сведений должна повысить качество оценки контрагентов в тендерах и исключить субъективность суждений закупщиков. Вероятно, это также позволит оптимизировать требования к участникам тендеров и сгладить противоречия между критериями выбора поставщиков, предусмотренными ст. 54.1 НК РФ, и гарантиями для участников закупок, защиту которых обеспечивает ФАС России.

При этом важно помнить, что ограниченность данных в руках ФНС России не даст полного представления о контрагенте и скрытых коммерческих рисках. С одной стороны, это повышает значимость репутационного менеджмента, в частности — работы над цифровым профилем компании. С другой, не исключает манипуляций публично доступными данными,

— отметила партнер Департамента налогов и права Юлия Орлова.

Павел Титаренко, руководитель Группы разработки инновационных решений Департамента налогов и права ДРТ, уточнил:

Запуск такого сервиса будет крайне полезен для представителей бизнеса. Результаты проверки сервисом должны использоваться налогоплательщиками в рамках процедур по проверке и выбору контрагентов. Однако компаниям следует помнить, что для принятия полноценного решения о выборе контрагента следует также анализировать дополнительные параметры, такие как, например, наличие и достаточность у контрагентов необходимых ресурсов и опыта для выполнения своих обязательств по конкретному договору и др.

Для поддержания положительной оценки своего бизнеса в новом сервисе, по словам представителей ФНС России, важно учитывать следующее:

☑️ поддержка актуальности сведений в государственных реестрах;
☑️ обеспечение полноты и достоверности в публикуемой отчетности;
☑️ своевременное исполнение обязательства по уплате налогов и сборов;
☑️ формирование устойчивой деловой репутации;
☑️ легализация трудовых ресурсов и активов.

➖➖
За консультацией по вопросам внедрения систем автоматизированного контроля благонадежности контрагентов обращайтесь, пожалуйста, к Юлии Орловой (yorlova@delret.ru) и Павлу Титаренко (ptitarenko@delret.ru). Подробнее об услугах ДРТ в этой области читайте на нашем сайте.

ФНС подтвердила в суде право на назначение выездной проверки за период налогового мониторинга в порядке проверки нижестоящей инспекции

🔎 Налоговый мониторинг — особая форма налогового контроля, которая заменяет собой классические проверки. В общем случае налоговые органы не вправе проводить выездные проверки за период налогового мониторинга. Однако из этого правила есть исключения. Одно из них — проведение выездной проверки вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего налоговый мониторинг.

⚠️ Назначение именно такой проверки стало причиной спора крупной энергетической компании с ФНС России.

Что произошло?

Проверка компании в рамках мониторинга за 2021 год была завершена в октябре 2022 года.

Несмотря на это, в декабре 2024 года ФНС России приняла решение о назначении выездной налоговой проверки за тот же период.

ФНС обосновала свое решение тем, что в ходе налогового мониторинга нижестоящая инспекция не провела должных контрольных мероприятий по ключевому вопросу — проверке правомерности отнесения компанией дорогостоящего оборудования к движимому имуществу.

Компания же настаивала на том, что проверка фактически направлена на «доначисление налогов по закрытому периоду», а не на оценку работы инспекции.

Также компания апеллировала к нарушению принципа правовой определенности, законных ожиданий и дополнительной административной нагрузке из-за дублирования контроля.

Позиция суда

Суд рассмотрел аргументы сторон и пришел к выводу о правомерности назначения проверки.

Как указал суд, факт проведения в отношении налогоплательщика налогового мониторинга не может рассматриваться как обстоятельство, полностью исключающее возможность проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика.

В данном случае, по мнению суда, ФНС России действовала в строгом соответствии с НК РФ, который разрешает назначить выездную проверку за период мониторинга в порядке контроля за нижестоящим органом.

При этом суд отклонил доводы компании о том, что ФНС фактически повторно открывает закрытый для проверки период, порождая дублирование контроля и чрезмерную административную нагрузку, поскольку:
🔸характер данных, которые раскрывала компания в рамках мониторинга, свидетельствует о том, что вопрос корректной квалификации движимого имущества в рамках мониторинга не проверялся;
🔸в рамках выездной проверки ФНС направила компании только одно требование, ввиду чего дополнительная нагрузка на персонал компании и его издержки носят минимальный характер.

Отсутствие выездных проверок, а также меньшая глубина проверки — то, ради чего во многом налогоплательщики и переходят на мониторинг.

Принятое судебное решение призывает не забывать, что в исключительных случаях выездной контроль все-таки возможен.

Главное, чтобы такие случаи действительно были исключительными, а не стали попыткой налоговых органов «угнаться» за развивающейся судебной практикой по вопросам, к которым в рамках мониторинга никаких претензий не было,

— отмечает Юлия Орлова, партнер Департамента налогов и права, руководитель направления налогового мониторинга ДРТ.

➖➖
За консультацией по вопросам присоединения к налоговому мониторингу и участия в нем вы можете обратиться к Юлии Орловой (yorlova@delret.ru), а по вопросам прохождения налоговых проверок и разрешения споров — к Антону Зыкову (azykov@delret.ru).

Сближение налогового мониторинга и выездной налоговой проверки: правда или вымысел?

Этот острый вопрос прокомментировала Юлия Орлова, партнер ДРТ в ходе мероприятия, посвященного тенденциям налогового администрирования в 2025 году.

❓ Как расширение перечня допустимых мер налогового контроля в налоговом мониторинге повлияет на участников режима?

❓ Часто ли в ходе налогового мониторинга проводятся ВНП?

❓ Действительно ли участники налогового мониторинга находятся в постоянном состоянии налоговой проверки?

- смотрите в видео с Юлией на нашем канале.

А вы согласны с нашим мнением? Давайте обсудим в комментариях!

🖥 Налоги на пороге 2026 года: налоговый мониторинг

Мы продолжаем нашу серию подкастов об актуальных налоговых изменениях. В сегодняшнем выпуске речь пойдет о налоговом мониторинге.

📈 С момента появления института налогового мониторинга количество участников режима выросло более чем в 100 раз и в 2026 году составит почти 900 компаний. Во многом росту числа участников способствовало неоднократное смягчение критериев вступления — существенные послабления ожидались и в 2026 году, однако не были приняты в рамках масштабной налоговой реформы 2025 года. Сергей Щелкалин, управляющий партнер Департамента налогов и права ДРТ, обсудил с Юлией Орловой, руководителем направления налогового мониторинга ДРТ, актуальные вопросы, касающиеся участия в режиме, а также его дальнейшее развитие.

📌 Темы выпуска:
🔸К каким изменениям следует готовиться участникам налогового мониторинга?
🔸За счет каких компаний будет расширяться периметр налогового мониторинга? 🔸Станет ли он обязательным?
🔸Налоговый мониторинг и классические налоговые проверки сближаются?
🔸Применение положений ст. 54.1 НК РФ к участникам налогового мониторинга
🔸Налоговый мониторинг для участников СЗПК
🔸Перспективы развития налогового мониторинга

🔉 Слушайте и смотрите выпуск на любой удобной платформе:
🔹внутренний медиаплеер;
🔹Mave;
🔹Rutube;
🔹Яндекс Музыка;
🔹Apple Podcasts;
🔹на нашем сайте.

➖➖
Подробнее о поддержке экспертов ДРТ в области налогового мониторинга можно узнать на нашем официальном сайте. Если вам требуется консультация, пожалуйста, обращайтесь к Юлии Орловой (yorlova@delret.ru).