Яка різниця між акаунтом фізособи та компанії в Payoneer?

Коли хтось реєструється в Payoneer, необхідно вибрати між акаунтом фізособи («Приватна особа») і бізнес-акаунтом «Компанія» (як на скріншоті вгорі). І в мене часто запитують, яка між ними різниця. 🤔

«Приватна особа» – це виключно акаунт фізичної особи, яка не зареєстрована як ФОП або не планує отримувати на цей акаунт кошти, які є доходами ФОП.

Акаунт «Компанія» – це акаунт, який підходить як для ФОП (якщо ви хочете отримувати на нього кошти, які є доходами вашого ФОП), так і для юридичної особи.

Якщо, реєструючись у Payoneer, ви вибрали тип акаунту «Компанія», у вас у подальшому буде можливість:
- потрапити під персональний менеджмент (отримати статус ВІП, виходячи з ваших оборотів і персонального менеджера);
- замовляти для отримання платежів Swift-реквізити, а не тільки локальні (ACH, SEPA, BACS).

Власне, це єдині відмінності між цими акаунтами. Що у акаунта «Приватна особа» таких можливостей немає.

Що стосується нашої податкової, то, думаю, для них не має значення, який у вас акаунт. Головна передумова – щоб кошти, які надходять на акаунт Payoneer, вважалися доходами ФОП, їх вивід на рахунок ФОП в Українському банку до закінчення звітного періоду. Я про це вже писав раніше у своїй статті «Кошти, що надходять на Payoneer та WISE, можуть бути доходами ФОП!!!».

Однак, як на мій погляд, якщо ви ФОП, то, реєструючись у Payoneer, все ж таки варто вибрати тип акаунту «Компанія».

Ну і, передбачаючи ваші запитання, можу відразу сказати, що після того, як ви зареєструвались у Payoneer, змінити тип акаунту «Приватна особа» на «Компанія» вже не можна.

Однак, якщо у вас зареєстрований акаунт фізособи «Приватна особа», ви можете додатково зареєструвати ще й акаунт «Компанія» для вашого ФОП або вашої юридичної особи (якщо ви відкрили іноземну компанію – КІК).

Якщо ж ви ще взагалі не зареєстровані в Payoneer, то ось ВІП-посилання для реєстрації http://tracking.payoneer.com/SH4qD

Це посилання підходить і для ФОП, і для юросіб.

Якщо перейти і зареєструватись за цим посиланням, ви отримаєте можливість спілкуватись із персональним живим менеджером Payoneer з України (за умови, що ви плануєте отримувати доходи від 5000 дол. США), який допоможе швидше пройти всі перевірки, остаточно верифікувати акаунт і аж до отримання першого платежу на Payoneer.

Зазвичай така можливість з'являється тільки після того, як сума надходжень за місяць стабільно перевищує 5000 дол. США, а у вас буде з самого початку.

Також варто зазначити, що якщо ви ФОП, то вам бажано скористатися цим ВІП-посиланням для реєстрації якомога швидше. Річ у тім, що у найближчі 3 місяці планується скасувати цю можливість (отримати живого менеджера відразу після реєстрації) для ФОП і залишити її тільки для юридичних осіб. 😥

У мене також є ексклюзивне ВІП-посилання для компаній, які не мають корпоративного банківського рахунку в інших установах. Якщо у вас є така юридична особа і ви хочете відкрити рахунок в Payoneer, напишіть мені на пошту (zarajsky@gmail.com) – я вам його скину.

І на завершення про комісії Payoneer.
Судячи із того, що я бачу в соціальних мережах, майже ніхто не знає, що Payoneer зараз знімає оплату 29,95 дол. США на рік за користування акаунтом, якщо на нього протягом року надходить менше 2000 дол. США, навіть якщо у вас нема відкритої картки, а є тільки сам акаунт. 😱

Отже, враховуйте цей момент, якщо у вас є акаунт у Payoneer або ви плануєте його відкривати.

#Payoneer

Як відкрити іноземну компанію.

Як вибрати країну для реєстрації та які документи потрібні для реєстрації іноземної компанії. Які існують організаційно-правові форми іноземних компаній.

Про це та інші питання, що стосуються реєстрації іноземної компанії, дивіться в моєму новому відео за посиланням https://youtu.be/59wpBVxrFe0

І обов'язково підписуйтесь на мій ютуб-канал, якщо ви досі ще не були на нього підписані. 😥

Яке має бути буквене позначення ПДВ у чекові для платників єдиного податку

Враховуючи ваші численні запитання на цю тему я зняв нове відео в якому про все розповів https://youtu.be/xk6QsZ1Q8o8

Ну і діліться цим відео із вашими знайомими ФОПами. Думаю для них воно теж буде корисним.

Змінили адресу прописки - надайте заяву 5ДР!

Якщо фізична особа змінила свою адресу місця реєстрації (прописки) або своє прізвище, ім’я чи по батькові, обов’язково необхідно надати в податкову заяву за формою 5ДР для внесення змін у свої реєстраційні дані в державному реєстрі фізичних осіб (ДРФО).

ДРФО – державний реєстр фізичних осіб – це база даних, де містяться, як усі звикли казати, ідентифікаційні коди. Насправді правильно вони називаються «реєстраційний номер облікової картки платника податків», або скорочено «р.н.о.к.п.п.».

Так от, коли ви вперше отримували ваш р.н.о.к.п.п. (далі – код), то надавали до податкової заяву за формою 1ДР «Облікова картка фізичної особи – платника податків», у якій вказували вашу адресу місця реєстрації, актуальну на момент отримання коду.

Якщо ж у подальшому ви змінювали адресу вашого місця реєстрації (як усі звикли казати, адресу прописки), то після зміни адреси ви були зобов’язані надати до податкової заяву за формою 5ДР і повідомити про такі зміни.

Аналогічно заява 5ДР надається, якщо особа змінює свої прізвище, ім’я чи по батькові.

Але якщо у випадку зміни ПІБ заява за формою 5ДР надається маже завжди, то у випадку із адресою її майже ніхто ніколи до податкової не надає. Відповідно у податкової в багатьох випадках актуальні адреси фізосіб просто відсутні.

Ба більше, часто бувають ситуації, коли особа зареєстрована як ФОП і в якості адреси ФОП в ЄДР вказана актуальна адреса, а от адреса фізособи в ДРФО залишається старою. Адже ЄДР і ДРФО – це два різні реєстри, які між собою ніяк не пов’язані.

В результаті цього вся кореспонденція (листи, запити, рішення про нарахування податку на землю чи податку на нерухомість тощо), що стосується саме фізичної особи (не ФОП), направляється податковою на стару адресу, вказану в ДРФО, за якою людина вже багато років не живе. І ця направлена кореспонденція потім повертається назад до податкової без вручення.

При цьому відповідно до приписів ПКУ у випадку, якщо направлена кореспонденція повертається без вручення, вона вважається врученою належним чином (незалежно від причин повернення)!

А отже, ви в якийсь момент можете дізнатися, що ваші рахунки заблоковані, а на ваше майно накладено обтяження через штрафи чи податки, які були вам нараховані ще декілька років тому і про які ви ні сном, ні духом.

Неправильна адреса в ДРФО також може стати підставою для відмови в надані вам довідки про податкове резидентство України. Так часто буває, коли ваша адреса в ДРФО не відповідає адресі вашого ФОП.

Адже довідка про податкове резидентство видається не ФОП, а фізособі. Ну або як варіант ви в заяві про отримання довідки про податкове резидентство заначили нову адресу, а в ДРФО у вас ще стара. Або ви протягом останніх років могли звертатися до податкової із якимись заявами чи листами, де вказували вже нову адресу, а в заяві про надання довідки про резидентство заначили стару.

Отже, щоб не втрапити у халепу, абсолютно всім громадянам, варто перевірити в податковому кабінеті на сайті ДПС України (в меню "ЕК для громадян", далі "Загальна інформація про платника"), яка адреса вказана у вас у ДРФО, і за необхідності надати в податкову заяву за формою 5ДР про внесення відповідних змін.

Ну а якщо вам потрібна допомога в наданні заяви за формою 5ДР, ви завжди можете звернутись до мене за послугою «Надання заяви 5ДР онлайн».

При створені декларації додаються всі КВЕДи! Що робити?!

ДПС України внесла зміни у звіт тож тепер при створенні декларації по єдиному податку у неї підтягуються абсолютно всі КВЕД, які тільки є у ФОП!

Які КВЕД насправді можна додавати (включати) у звіт по єдиному податку та як видалити зайві КВЕДи - дивіться у цьому відео https://youtu.be/g9nQo0tBcVA

І діліться цим відео із вашими знайомими ФОПами. Думаю для них воно теж буде корисним.

Ну а якщо вам буде потрібна допомога із надання звітності ви завжди можете звернутися до мене.

Контакти.
Телефон:
(067) 579-58-38 (Viber, Telegram)

E-mail: zarajsky@gmail.com

За що податкова штрафує ФОП...

Для того щоб не втрапити у халепу кожен ФОП має знати за що його можуть оштрафувати.

Отже я зняв про це відео в якому розказав про самі популярні та/або самі болючі штрафи, які податкова застосовує до підприємців https://youtu.be/Odd-8OoQRhM

Ну і обов'язково поділіться цим відео із вашими знайомими ФОПами. Думаю для них воно теж буде корисним.

Чи повинен ФОП сплачувати ПДВ із суми комісії, яку утримав закордонний маркетплейс за продаж товарів/послуг?

Це одна із питань відповідь на яке вкрай важлива для тих хто здійснює продаж своїх товарів на закордонних маркетплейсах (Etsy, eBay, Amazon тощо).

Буквально тільки що ДПС України опублікувала у себе на сайді роз’яснення відповідно до якого:

Таким чином, якщо послуги, які надаються ФОПу закордонним «маркетплейсом» відповідно до умов договору та норм ПКУ класифікуються як електронні послуги, то місце постачання таких послуг визначається на митній території України, а тому такі послуги є об’єктом оподаткування ПДВ, а нарахування та сплата ПДВ за такою операцією здійснюється в залежності від статусу ФОПа (зареєстрований чи не зареєстрований платником ПДВ)

Якщо постачання електронних послуг через мережу Інтернет нерезидентом здійснюється фізичній особі – підприємцю, яку не зареєстровано платником ПДВ, то нарахування та сплата ПДВ за такою операцією має здійснюватися особою – нерезидентом відповідно до статті 2081 розділу V ПКУ, тобто іноземним «маркетплейсом» (якщо такий «маркетплейс» зареєстрований платником ПДВ в Україні).

Отже ФОП - платники єдиного податку 2 групи та 3 групи із ставкою 5% неповинні сплачувати ПДВ від суми комісії утриманої закордонним маркетплейсом та інших послуг які були надані таким маркетплейсом.

В статті також зазначено із із суми комісій сплачених іноземним платіжним системам (Payoneer тощо) ПДВ також не сплачується:

Отже ФОПу при придбанні послуг у надавачів платіжних послуг, операторів платіжних систем нараховувати та сплачувати ПДВ за такими операціями не потрібно, незалежно від того, постачальник таких послуг є резидентом, чи нерезидентом.

Повний текст статті доступний на сайті ДПС України за посиланням https://tax.gov.ua/baneryi/onlayn-navchannya/podatok-na-dodanu-vartist/yuridichni-osobi/vidpovidalnist-platnikiv/776971.html

Текст цієї консультації, протягом 2 тижнів також має з’явитисяя в ЗІР.

Ну і я перевірив реєстр платників ПДВ - Etsy, eBay, Amazon зареєстровані в Україні як платники ПДВ.

Ще раз про автообмін податковою та банківською інформацією.

Вже зовсім скоро вперше має відбутися автоматичний обмін податковою та банківською інформацією між Україною та іноземними державами.

Отже, я вирішив ще раз розповісти про все що з цим пов'язано:
- Про яку інформацію дізнається податкова під час автообміну;
- Чи можна уникнути автообміну і що для цього потрібно зробити:
- Що податкова буде робити із отриманою інформацією...

Про ці та ніші важливі моменти у моєму новому відео, на ютуб-каналі "Податковий консультант" https://youtu.be/6jvDC7NTB7U

ДПС України змінила свою позицію по застосуванню РРО/ПРРО!

Тепер окремим ФОПам, які для оплати за товари надавали свої реквізити в форматі IBAN, і не застосовували РРО/ПРРО, загрожують чималі штрафи!

В ДПС це пояснюють...

А ніяк не пояснюють!

Готую термінове відео з цього питання...

Як дізнатись звідки гроші...
Текст в наступному дописі
⬇️⬇️⬇️⬇️⬇️⬇️⬇️⬇️

Як дізнатись у який спосіб була проведена оплата?

Після вчорашнього відео у багатьох виникло питання: "Як дізнатись в який спосіб була проведена оплата по реквізитам наданим в форматі IBAN? Як дізнатись, що оплата надійшла через небанківський ПТКС?"

Щоб з’ясувати у який спосіб були сплачені кошти достатньо відкрити вашу виписку і подивитися на циферки в номері рахунку (приклад на фото вище) з якого надійшла оплата:
– …2600… – це звичайний розрахунковий рахунок приватного підприємця (і він сплатив вам як підприємець – через клієнт-банк, використовуючи функцію «платіж за реквізитами»);
– …2620… – платіж здійснено з рахунку фізособи, однак із якого саме – незрозуміло. Це може бути як поточний рахунок фізособи (такі є), так і картковий рахунок фізособи (раніше для карткових рахунків використовувався 2625, однак зараз – один для всіх);
– …2650… – через такі рахунки проходять оплати, що були проведені через небанківські фінансові установи, або, кажучи по-простому, – через платіжні системи (Fondy, WayforPay тощо);
– …2654… – товар/послуги були оплачені через НЕбанківський термінал (ПТКС), або оплати, що були проведені через небанківські фінансові установи;
– …2902… – кошти, сплачені через касу банку, ПриватБанк також проводить через такі рахунки оплати які проходять через власні термінали самообслуговування (банківські ПТКС самого ПриватБанка) і оплати зроблені через застосунок Приват24;
– …2909… – дуже зрідка використовується для зарахування коштів, сплачених через касу банку або з поточного рахунку на поточний рахунок;
– …2920… – платіж надійшов через банківський термінал;
– …2924… – транзитні рахунки, через які банки проводять усі карткові розрахунки (незалежно від того, це картки юридичних осіб, підприємців чи фізосіб), також цей рахунок використовує "Монобанк" для свого еквайрингу;
– …6731… – рахунки для юридичних осіб, які відкривають платіжний рахунок в небанківській фінустанові;
– …6732… – рахунки для фізичних осіб-підприємців, які відкривають платіжний рахунок в небанківській фінустанові;
– …6733… – рахунки для відокремлених підрозділів юридичних осіб-нерезидентів, які здійснюють підприємницьку діяльність на території України від імені юридичної особи-нерезидента;
– …6740… ‒ рахунки для фізичних осіб, які відкривають платіжні рахунки для власних потреб в небанківській фінустанові.

Ну і ще є рахунки для електронних грошей:
– …6750… – зобов’язання емітента електронних грошей (крім банків) за випущеними електронними грошима, які зберігаються на електронних гаманцях фізичних осіб;
– …6751… – зобов’язання емітента електронних грошей (крім банків) за випущеними електронними грошима, які зберігаються на електронних гаманцях юридичних осіб;
– …6752… – зобов’язання емітента електронних грошей (крім банків) за випущеними електронними грошима, які зберігаються на електронних гаманцях фізичних осіб-підприємців;
– …6753… – зобов’язання емітента електронних грошей (крім банків) за випущеними електронними грошима, які зберігаються на електронних гаманцях відокремлених підрозділів юридичних осіб-нерезидентів, які здійснюють підприємницьку діяльність на території України від імені юридичної особи-нерезидента).

Як внести зміни у вже підписану декларацію?

Так іноді буває, що вже заповнив звіт, підписав його, аж раптом, при повторній перевірці, знаходиш якусь помилку. 😱 А у вже підписаний ключем ЕЦП звіт зміни внести не виходить...

Ви вже декілька раз запитували мене в коментарях як це зробити. І от нарешті, я зняв про це відео. 😊

Насправді все дуже просто 😉 https://youtu.be/mdSOsORCTHM

Круглий стіл - анонс.

Сьогодні відбувся черговий круглий стіл за участі Данила Гетманцева, спеціалістів ДПС України та податкових консультантів/бухгалтерів.

Отже у мене є непогані новини для тих тих хто продає товари на закордонних маркетплейсах, або надає послуги на фріланс-біржах.

І дуже погані для громадських організацій, благодійних фондів та волонтерів.

Про все розповім завтра або післязавтра. Або і завтра і післязавтра, чи після-післязавтра....

На жаль, доводиться робити все і відразу. І консультації проводити, і документи готувати і статті писати 😢

Нові пільги для Харкова.

Вчора, 30 квітня 2024 року, Харківська міськрада, на декілька місяців, встановила пільги по податку на землю та орендній платі за земельні ділянки комунальної форми власності.

Також встановлена пільга по єдиному податку, але виключно для платників єдиного податку 4 групи! Тобто сільгоспвиробників.

Ці пільги будуть продовжуватись кожні 3 місяці за умови надходження із Державного бюджету відповідних дотацій.

Стосовно земельного податку пільга запроваджена шляхом встановлення ставки 0 грн.

У зв’язку з цим варто сказати, що в Харкові ставка 0 грн вже багато років встановлена для житлової нерухомості площею до 85 кв. метрів. Але Харківські податківці чхати хотіла на цей факт і протиправно та самоправно, попри рішення міськради, нараховують харків'янам податок на нерухомість у повному розмірі.

А отже є велика вірогідність того, що ці нові пільги спіткає така ж саме доля. Вони будуть у рішенні міськради, але податкова, попри це, буде вимагати сплачувати податок на землю у повному обсязі.

Круглий стіл: Payoneer, маркетплейси, фріланс-біржі

Як я вже написав раніше, 30 квітня відбувся четвертий круглий стіл за участі Данила Гетманцева, ДПС України та податкових консультантів. Отже, розповідаю про його результати.

Payoneer

У консультації, опублікованій у ЗІР, зазначалося, що у випадку отримання оплати від клієнтів на рахунок, відкритий у Payoneer, ці кошти мають бути виведені на валютний рахунок ФОП, відкритий в українському банку до кінця звітного періоду.

У зв’язку з цим постало питання, що є таким звітним періодом.

Згідно з відповіддю, наданою спеціалістами ДПС України на круглому столі, таким звітним періодом для платників єдиного податку 2 групи є рік, а для 3 групи це квартал.

Закордонні маркетплейси (Etsy, eBay, Amazon тощо)

Українські ФОП можуть продавати свої товари на закордонних маркетплейсах, у ДПС України немає жодних заперечень щодо цього. При цьому доходи, отримані від продажу товарів на закордонних маркетплейсах, є доходами ФОП за умови, якщо вони були виведені на рахунок ФОП, відкритий в українському банку.

Отже, вся сума, яка надійшла із маркетплейса на рахунок, відкритий у Payoneer, має бути виведена на рахунок ФОП, відкритий в українському банку.

При цьому в доходи ФОП включається вся сума, сплачена покупцем за проданий товар. Тобто якщо покупець сплатив 100$, а на рахунок у Payoneer зайшли лише 80$, бо маркетплейс утримав комісію, в доходи необхідно включати саме 100$.

Дата отримання доходів при цьому (і дата, на яку проводиться їх перерахування в гривню) – це дата, коли покупець сплатив за товар на іноземному маркетплейсі.

Касовий апарат (РРО/ПРРО) при продажу товарів на закордонних маркетплейсах НЕ ЗАСТОСОВУЄТЬСЯ!

Фріланс-біржі (UpWork тощо)

Доходи, отримані на фріланс-біржах, є доходами ФОП за умови, що вони були виведені на рахунок ФОП в українському банку до кінця звітного періоду.

При цьому в доходи ФОП включається вся сума, сплачена замовником за послугу.

Дата отримання доходів при цьому, наскільки мені вдалося зрозуміти, – це дата, коли доходи були нараховані в акаунті фріланс-біржі і відповідно стали доступні для виводу.

ВИСНОВОК

Отже, на сьогодні ми маємо чітку позицію ДПС України з вищеперелічених питань. Вона у деяких аспектах не дуже «зручна» для ФОП (включення всієї суми в доходи, дата отримання доходів), але сама собою наявність цієї позиції дозволяє ФОП вийти із напівтіні та працювати відкрито, не приховуючи того, чим вони займаються.

Окреме велике полегшення – це те, що при продажу товарів на закордонних маркетплейсах не потрібно застосовувати РРО/ПРРО.

Ну і про всяк випадок нагадую, що позиція, озвучена на круглому столі – це дуже добре, але справжній захист (наприклад, від неправильного розуміння з боку місцевих податківців) дає тільки індивідуальна податкова консультація (ІПК), отримана від ДПС України.

Тож якщо ви хочете працювати відкрито, рекомендую обов’язково отримати від ДПС України ІПК з усіх вищеперелічених питань. І тепер, завдяки цьому круглому столу, ми можемо передбачити, яка буде на них відповідь.

Ну а якщо вам буде потрібна допомога із підготовки запиту щодо надання ІПК, ви завжди можете звернутися до мене за послугою «Підготовка запиту про надання індивідуальної податкової консультації».

Контакти.
Телефон:
(067) 579-58-38 (Viber, Telegram)

E-mail: zarajsky@gmail.com

Круглий стіл: благодійна допомога

Відповідно до приписів пп. «в», пп. 165.1.54 ПКУ, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума (вартість) благодійної допомоги, виплаченої (наданої) благодійниками, у тому числі благодійниками – фізичними особами, у порядку, визначеному Законом України «Про благодійну діяльність та благодійні організації», на користь:

«учасників бойових дій – військовослужбовців (резервістів, військовозобов’язаних) та працівників Збройних Сил України, Національної гвардії України, Служби безпеки України, Служби зовнішньої розвідки України, Державної прикордонної служби України, осіб рядового, начальницького складу, військовослужбовців, працівників Міністерства внутрішніх справ України, Управління державної охорони України, Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації України, інших утворених відповідно до законів України військових формувань, добровольчих формувань територіальних громад, поліцейських та працівників Національної поліції України,… які захищають (захищали) незалежність, суверенітет та територіальну цілісність України, беруть (брали) безпосередню участь у відсічі збройної агресії та забезпеченні національної безпеки, усуненні загрози небезпеки державній незалежності України, її територіальній цілісності у період дії воєнного, надзвичайного стану в Україні, перебуваючи безпосередньо в районах здійснення зазначених заходів…».

На погляд спеціалістів ДПС України, «учасник бойових дій» – це особа, яка має відповідне посвідчення учасника бойових дій.

Отже, ПДФО та ВЗ не оподатковується тільки та допомога, яка була передана за актами приймання-передачі особам, які мають посвідчення УБД.

Винятком із цього правила є допомога, що надається на користь військовослужбовців (резервістів), які зазнали поранення, контузії чи іншого ушкодження здоров’я, або на користь членів сімей таких військовослужбовців (резервістів), які загинули, померли внаслідок поранення, контузії чи каліцтва. В такому випадку посвідчення УБД не потрібно.

При наданні допомоги безпосередньо учасникам бойових дій також необхідно враховувати, що не оподатковується тільки вартість:
- спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів),
- технічних засобів спостереження,
- лікарських засобів,
- засобів особистої гігієни,
- продуктів харчування,
- предметів речового забезпечення чи інших товарів (робіт, послуг), включених у Перелік засобів, товарів (робіт, послуг), сума (вартість) благодійної допомоги для закупівлі або у вигляді яких не включається до оподатковуваного доходу платників податку на доходи фізичних осіб, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 24 лютого 2016 року № 112 (далі – Перелік №112).

Отже, якщо те, що ви передаєте, не входить у вищевказаний перелік (там, наприклад, немає автотранспорту), то вартість такого майна оподатковується ПДФО та ВЗ, навіть якщо ви передали це майно учаснику бойових дій!

Усе вищевказане стосується як громадських організацій та благодійних фондів, так і фізичних осіб, які зареєстровані у реєстрі волонтерів.

І, власне, це дуже кепські новини для всіх них.

Як на мій погляд, усім публічним волонтерам і фондам/організаціям необхідно терміново об’єднатися та вимагати від Кабінету Міністрів внести зміни у Перелік №112, а від Верховної Ради внесення змін у пп. «в», пп. 165.1.54 ПКУ.

Бо інакше, якщо податкова почне перевіряти фонди, організації та волонтерів, їм будуть донараховані багатомільйонні суми ПДФО і ВЗ. Не військовим, які отримали допомогу, а саме фондам, організаціям і волонтерам як податковим агентам.