​Счет 51 «Расчетные счета»

Продолжаю переводить План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций на русский язык. Сегодня расскажу о счете 51. Напоминаю, что если значение термина непонятно, а он написан синим шрифтом — смело кликайте на него, и окажетесь в посте с объяснением.

Зачем этот счет

На счете 51 учитываются безналичные деньги (далее — безнал) на расчетных счетах в банках. Расчетных счетов у компании может быть несколько, на счете 51 агрегируется информация об остатках и движениях по всем. В отличие от счета 50 «Касса», здесь отражаются только рубли. Для учета безналичной иностранной валюты предназначен отдельный счет.

Как он работает

Это основной активный счет, его дебетовое сальдо включается в сумму по статье «Денежные средства и денежные эквиваленты» в бухгалтерском балансе.

По дебету счета 51 отражается поступление денег на расчетные счета:

Д 51 К 50 — наличка из кассы зачислена на расчетный счет
Д 51 К 52 — поступили безналичные рубли с валютных счетов, если конвертация произошла внутри одного дня
Д 51 К 55 — поступил безнал со специальных счетов (например, депозитов или аккредитивов)
Д 51 К 57 — поступил безнал из переводов в пути (например, на расчетный счет сдали наличку инкассаторы или безналичная оплата поступила по эквайрингу)
Д 51 К 58 — безнал поступил от продажи финансовых вложений (например, векселей или облигаций)
Д 51 К 60,62,75,76,79 — безнал поступил от контрагентов
Д 51 К 68,69 — безнал поступил от налоговой или СФР (например, вычет по НДС или возврат переплаты по налогам и страховым взносам)
Д 51 К 71,73 — безнал поступил от персонала (например, подотчетников или по возмещению материального ущерба)
Д 51 К 66,67 — получен заем или кредит безналом
Д 51 К 86 — получено целевое финансирование безналом
Д 51 К 91 — получен безналом прочий доход (например, проценты по депозиту)

С кредита счета 51 безнал списывается при выбытии:

Д 50 К 51 — наличка снята с расчетного счета в кассу
Д 55 К 51 — безнал переведен с расчетного счета на специальный
Д 57 К 51 — безнал переведен с расчетного счета на переводы в пути (например, на лицевой счет еще не выданной подотчетнику корпоративной карты или банку на покупку иностранной валюты для компании)
Д 58 К 51 — безналом оплачены финансовые вложения (например, выдан заем)
Д 60,62,75,76,79 К 51 — безнал выплачен контрагентам
Д 68,69 К 51 — безналом оплачены налоги или страховые взносы
Д 70,71,73 К 51 — безнал выплачен персоналу, в том числе зарплата на банковские карты
Д 66,67 К 51 — безналом возвращен заем или кредит
Д 81 К 51 — собственные акции выкуплены за безнал
Д 91 К 51 — безналом оплачены прочие расходы (например, банковские комиссии)

💥 О том, как составляются проводки, я рассказывал здесь и здесь.

Внутри синтетического счета 51 организуется аналитический учет в разрезе расчетных счетов. Дополнительно часто предусматривают аналитику по статьям отчета о движении денежных средств.

Что можно увидеть из оборотки по счету

Вот как перевести показатели оборотно-сальдовой ведомости по счету 51. Сальдо начальное и конечное — остаток денег на расчетных счетах компании на начало и конец периода соответственно. Оборот по дебету — сумма поступлений на расчетные счета за период. Оборот по кредиту — сумма выплат с расчетных счетов за период.

#плансчетов

Милые дамы, поздравляем вас с чудесным весенним праздником 8 марта!

Пусть этот день подарит вам море улыбок, искреннее тепло и самые приятные сюрпризы.

Законная оптимизация налогов: возможности учетной политики

Налоговых оптимизаторов развелось столько, что слово "оптимизация" стало восприниматься как синоним обмана государства. Надо понимать, что ФНС на два корпуса впереди налогоплательщика в плане автоматизации. "Гениальные" схемы с цепочками аффилированных лиц просчитываются с помощью технологий, которыми средний налогоплательщик будет пользоваться только завтра. Поэтому безопаснее перестать пытаться обмануть государство. Лучше обратить внимание на возможности законного снижения налогов.

❗️Сразу разочарую: волшебной таблетки здесь нет. Если вам предлагают законно уменьшить налоговые платежи вдвое - вы имеете дело с проходимцем или непрофессионалом. То же относится к оптимизации НДС - этот налог законно уменьшить практически невозможно. Законная налоговая оптимизация - это в основном история о том, как уплатить не поменьше налога, а столько же, но попозже.

В чем тут выгода? Отсрочка уплаты налога дает возможность пустить сэкономленные деньги в оборот и успеть заработать на них свою норму прибыли. В крайнем случае деньги можно положить на банковский депозит 🏦 - хотя бы 6% заработаете до того как отдать их государству.

Главный инструмент законной налоговой оптимизации - учетная политика. Это внутренний документ компании, в котором описываются применяемые методы бухгалтерского и налогового учетов. Законодательство разрешает многие ситуации отражать альтернативными способами. Но тети Маши часто не знают альтернатив, либо сознательно их не применяют, чтобы не усложнять себе работу 🙈

Мне теть Маш не жалко, поэтому могу рассказать несколько фишечек. Если интересно - ставьте 👍 Если считаете, что налоги это лишнее, - ставьте 👎 Я сам налоги не люблю, просто по роду деятельности приходится и в них наступать 💩

#оптимизация

Законная оптимизация налогов: повышающие коэффициенты к нормам амортизации

Давно эту рубрику не выпускал - исправляюсь. Сегодня расскажу об одном способе уменьшения налога не прибыль, связанном с основными средствами (ОС). Как это чаще всего бывает с законными методами налоговой оптимизации - это история о том, как уплатить не поменьше налога, а столько же, но попозже. Отсрочка уплаты налога дает возможность пустить сэкономленные деньги в оборот и успеть заработать на них свою норму прибыли. В крайнем случае деньги можно положить на банковский депозит 🏦 - хотя бы 5% заработаете до того, как отдать их государству.

Повышающий коэффициент - это число, на которое умножается норма амортизации ОС. Это делается для того, чтобы быстрее списать первоначальную стоимость ОС в расходы и уменьшить налогооблагаемую прибыль.

Пример.
Компания купила грузовик за 10 млн. руб. Срок полезного использования смотрим в Классификации ОС, включаемых в амортизационные группы. Для грузовых автомобилей это 7-10 лет. Для простоты примера выберем самый длинный срок (хотя для налогообложения лучше выбрать минимальный - 7 лет и 1 месяц). Тогда в обычных условиях ежегодно в расходы будет включаться 1/10 затрат или 1 млн руб. Но если грузовик приобретен в лизинг, можно установить максимальный повышающий коэффициент 3. Тогда ежегодно в расходы будет списываться 3 млн. руб., а полностью грузовик самортизируется за 3 года и 4 месяца.

Ситуации, когда можно применять повышающие коэффициенты к норме амортизации, описаны в ст. 259.3 НК РФ.

Коэффициент до 2 (меньше можно, больше нельзя) применяется в следующих случаях:

👉 ОС используются для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности. Например, оборудование в кислотном цехе, непрерывно работающее оборудование или автомобили, которые гоняют по бездорожью.
👉 ОС принадлежат сельскохозяйственной организации промышленного типа. Например, птицефабрике, животноводческому комплексу, или тепличному комбинату.
👉 ОС принадлежат резиденту промышленно-производственной / туристско-рекреационной особой экономической зоны или участнику свободной экономической зоны. Например, ваша компания - резидент “Бирюзовой Катуни” в Алтайском крае или участник “Титановой долины” в Свердловской области.
👉 ОС (кроме зданий) с высокой энергетической эффективностью. Здесь нужно, чтобы ОС попало в перечень, утвержденный Правительством РФ.
👉 ОС относятся к основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому в случае применения наилучших доступных технологий. Нужно попасть в другой перечень.
👉 ОС произведены в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта. Это когда компания реализует инвестпроект, а государство оказывает ему поддержку через налоговые льготы, госзакупки и вкусные условия аренды.

Коэффициент до 3 применяется в следующих случаях:
👉 ОС являются предметом лизинга. Коэффициент применяет та сторона договора, на чьем балансе числится ОС.
👉 ОС используются только для научно-технической деятельности.
👉 ОС используются для добычи нефти или газа на морском месторождении. Вряд ли кому-то из моих читателей это пригодится 😆
👉 ОС используются в сфере водоснабжения и водоотведения. Надо попасть в третий перечень.

Чтобы применять повышающие коэффициенты, нужно прописать это в учетной политике. Тетя Маша, как обычно, будет против 🙈 Не слушайте ее!

#оптимизация

👍 доступно объяснил - продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю - проще будь!