Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Продолжаю переводить План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций на русский язык. Сегодня расскажу о счете 67. Напоминаю, что если значение термина непонятно, а он написан синим шрифтом — смело кликайте на него, и окажетесь в посте с объяснением.

Зачем этот счет

Счет 67 предназначен для отражения обязательств по займам и кредитам, до срока погашения которых на отчетную дату осталось больше 12 месяцев. Здесь учитываются как тела займов и кредитов, так и начисленные по ним проценты (дальше буду писать о займах, но к кредитам это тоже относится). Также на этом счете отражаются дебиторские задолженности заимодавцев, например, если заемщик ошибочно перечислил больше, чем был должен.

Как он работает

Счет 67 — активно-пассивный счет с развернутым сальдо. Это брат-близнец счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», о котором я уже рассказывал, поэтому описание его работы будет вам знакомо. Даже типовые корреспонденции у них почти одинаковые. Вообще все счета учета расчетов похожи как счастливые семьи. И только финансово-результатные счета несчастны каждый по своему.

При наличии переплат счет 67 может иметь дебетовое сальдо. Оно включается в сумму по статье «Дебиторская задолженность» в активе бухгалтерского баланса, а кредитовое сальдо — в сумму по статье «Заемные средства» раздела IV «Долгосрочные обязательства» в пассиве.

По дебету счета 67 отражаются суммы уменьшения обязательств перед заимодавцами:

Д 67 К 10, 11, 41 — возвращен товарный заем
Д 67 К 50 — заем возвращен из кассы (интересно, что Инструкция к Плану счетов предусматривает возможность получения, но не возврата долгосрочных займов наликом)
Д 67 К 51, 52, 55 — сумма перечислена заимодавцу с расчетных, валютных или специальных счетов
Д 67 К 62, 76 — произведен взаимозачет обязательств с заимодавцем переуступкой права требования долга с покупателя, заказчика или другого дебитора
Д 67 К 66 — часть долгосрочного займа реклассифицирована в краткосрочную (например, когда до ее погашения на отчетную дату осталось меньше года)
Д 67 К 91 — признан доход от списания долга при прощении, истечении срока исковой давности или ликвидации заимодавца (этой же проводкой отражается доход в виде разницы между стоимостями полученных и возвращенных ценностей при товарном займе)

По кредиту счета 67 отражаются суммы увеличения обязательств перед заимодавцами:

Д 07, 08 К 67 — проценты по займу включены в стоимость инвестиционного актива
Д 10, 11, 41 К 67 — получен товарный заем
Д 50, 51, 52, 55 К 67 — тело займа поступило в кассу, на расчетные, валютные или специальные счета
Д 60, 68, 76 К 67 — погашена задолженность перед поставщиками, бюджетом или другими кредиторами за счет займа (сумма займа напрямую перечисляется заимодавцем поставщику)
Д 91 К 67 — начислены проценты по долгосрочным займам (этой же проводкой отражается расход в виде разницы между стоимостями полученных и возвращенных ценностей при товарном займе)

💥 О том, как составляются проводки, я рассказывал здесь и здесь.

Внутри синтетического счета 67 организуется аналитический учет в разрезе видов кредитов и займов, кредитных организаций и других заимодавцев.

Что можно увидеть из оборотки по счету

Вот как перевести показатели оборотно-сальдовой ведомости по счету 67. Дебетовое сальдо начальное и конечное — задолженность заимодавцев, возникшая в результате переплат. Кредитовое сальдо — долгосрочные обязательства перед заимодавцами по возврату тел займов и начисленных по ним процентов. Оборот по дебету — уменьшение обязательств перед заимодавцами при возврате или списании заемных средств. Оборот по кредиту — увеличение обязательств перед заимодавцами при получении займов и начислении процентов по ним.

#плансчетов

​Счет 51 «Расчетные счета»

Продолжаю переводить План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций на русский язык. Сегодня расскажу о счете 51. Напоминаю, что если значение термина непонятно, а он написан синим шрифтом — смело кликайте на него, и окажетесь в посте с объяснением.

Зачем этот счет

На счете 51 учитываются безналичные деньги (далее — безнал) на расчетных счетах в банках. Расчетных счетов у компании может быть несколько, на счете 51 агрегируется информация об остатках и движениях по всем. В отличие от счета 50 «Касса», здесь отражаются только рубли. Для учета безналичной иностранной валюты предназначен отдельный счет.

Как он работает

Это основной активный счет, его дебетовое сальдо включается в сумму по статье «Денежные средства и денежные эквиваленты» в бухгалтерском балансе.

По дебету счета 51 отражается поступление денег на расчетные счета:

Д 51 К 50 — наличка из кассы зачислена на расчетный счет
Д 51 К 52 — поступили безналичные рубли с валютных счетов, если конвертация произошла внутри одного дня
Д 51 К 55 — поступил безнал со специальных счетов (например, депозитов или аккредитивов)
Д 51 К 57 — поступил безнал из переводов в пути (например, на расчетный счет сдали наличку инкассаторы или безналичная оплата поступила по эквайрингу)
Д 51 К 58 — безнал поступил от продажи финансовых вложений (например, векселей или облигаций)
Д 51 К 60,62,75,76,79 — безнал поступил от контрагентов
Д 51 К 68,69 — безнал поступил от налоговой или СФР (например, вычет по НДС или возврат переплаты по налогам и страховым взносам)
Д 51 К 71,73 — безнал поступил от персонала (например, подотчетников или по возмещению материального ущерба)
Д 51 К 66,67 — получен заем или кредит безналом
Д 51 К 86 — получено целевое финансирование безналом
Д 51 К 91 — получен безналом прочий доход (например, проценты по депозиту)

С кредита счета 51 безнал списывается при выбытии:

Д 50 К 51 — наличка снята с расчетного счета в кассу
Д 55 К 51 — безнал переведен с расчетного счета на специальный
Д 57 К 51 — безнал переведен с расчетного счета на переводы в пути (например, на лицевой счет еще не выданной подотчетнику корпоративной карты или банку на покупку иностранной валюты для компании)
Д 58 К 51 — безналом оплачены финансовые вложения (например, выдан заем)
Д 60,62,75,76,79 К 51 — безнал выплачен контрагентам
Д 68,69 К 51 — безналом оплачены налоги или страховые взносы
Д 70,71,73 К 51 — безнал выплачен персоналу, в том числе зарплата на банковские карты
Д 66,67 К 51 — безналом возвращен заем или кредит
Д 81 К 51 — собственные акции выкуплены за безнал
Д 91 К 51 — безналом оплачены прочие расходы (например, банковские комиссии)

💥 О том, как составляются проводки, я рассказывал здесь и здесь.

Внутри синтетического счета 51 организуется аналитический учет в разрезе расчетных счетов. Дополнительно часто предусматривают аналитику по статьям отчета о движении денежных средств.

Что можно увидеть из оборотки по счету

Вот как перевести показатели оборотно-сальдовой ведомости по счету 51. Сальдо начальное и конечное — остаток денег на расчетных счетах компании на начало и конец периода соответственно. Оборот по дебету — сумма поступлений на расчетные счета за период. Оборот по кредиту — сумма выплат с расчетных счетов за период.

#плансчетов