День 21 | из 30

Задача 2

На фото ответ из ИФНС г.Екатеринбурга, в котором нам сообщают, что вычет использован в сумме 863 118 руб.
Но переходящий остаток почему-то отсутствует

Как так? Мы же знаем, что имущественный вычет предоставляется в размере 2 000 000 рублей

Из 2 млн использовано 863 тыс., почему больше нельзя? 🚫

Дополню
Запрос об остатке вычета направили, так как в 2023 году клиент купил другой объект недвижимости стоимостью 5 млн руб, но не помнил уже, остался ли у него переходящий остаток и может ли он еще какую-то сумму налога вернуть

День 22 | из 30

Ответ по вчерашней задачке про отсутствие переходящего остатка

В ответе ИФНС сообщает, что налогоплательщику был предоставлен вычет
за период 2008 - 2017 гг

Исходя из чего можно сделать вывод, что клиент впервые воспользовался вычетом
за 2008 год

А в имущественных вычетах даты приобретения объекта недвижимости и использования вычета очень важны

До 2014 года можно было получить налоговый вычет только по одному объекту недвижимости

А с 2014 года в статью 220 НК были внесены изменения и вычет нам «разрешили» получать по нескольким объектам. Это означает, что если объект недвижимости стоит менее 2 млн руб, то неиспользованный остаток можно перенести на другой какой-то объект, чтобы получить вычет полностью с 2 млн руб

По условиям нашей задачи налогоплательщик получил вычет в 2008 году, значит в его ситуации будет действовать правило применения вычета по одному объекту недвижимости

То есть перенести остаток на любой другой второй объект недвижимости этот налогоплательщик уже не может, так как использовал право на вычет до 01.01.2014 года

Эта задачка затрагивает один очень интересный нюанс, связанный с датами (до и после 01.01.2014) - давайте разберем его в задачке №3

День 23 | из 30

Ответ на задачу №3 про перенос остатка вычета на 2й объект недвижимости с 01.01.2014 года

Прежде чем сделать разбор, хочу сказать, что если бы ответ был так прост (как вам, возможно, показалось), я бы вам эту задачку не задавала😃

Задачка с подвохом, даю руку на отсечение, что вы удивитесь ответу🤔

Если открыть интернет, и почитать разные статьи на эту тему, вы действительно во всех них прочитаете, что для переноса неиспользованного остатка вычета на 2й объект необходимо, чтобы право собственности было оформлено после 01.01.2014 (и на первый и на второй объект)

99% проголосовало именно за вариант №1 и этот вариант безусловно верный: если была приобретена квартира после 01.01.2014 стоимостью меньше 2 млн. (например за 1,5 млн), то остаток (500 тыс) можно перенести на любую другую вторую квартиру, приобретенную также после 01.01.2014 и по ней дополучить вычет

Этот вариант мне понятен, он опирается на то, что право на вычет должно возникнуть после 01.01.2014 (про это все и пишут)

А теперь самое интересное❗️❗️❗️

Вариант №2 тоже верный и он, с точки зрения заложенного в норму изменения про перенос, будет даже более верный, потому что Закон №212-ФЗ от 23.07.2013 нам говорит про то, что после 01.01.2014 должно возникнуть не право на вычет (которым у нас базово является регистрация права собственности), а правоотношения по предоставлению вычета

Та-да-дам, а это что, не одно и то же?

Нет, дата возникновения права на вычет и дата возникновения правоотношений по предоставлению вычета - это не одно и то же, это вообще разные даты

В п.10.1 Обзора из письма ФНС России от 03.10.2023 №БВ-4-9/12603@ говорится, что возникновение правоотношений по предоставлению имущественного вычета связано исключительно с моментом представления налоговой декларации

И получается вот что

Купить квартиру можно, например, в 2010 году, подать декларацию в 2014 году, и это будет означать, что вы вступили в правоотношения после 01.01.2014, что в дальнейшем позволит перенести остаток неиспользованного вычета на другую квартиру

То есть важно ни когда приобретена квартира, а когда была подана декларация

Как вам такой заход к прочтению налогового законодательства?😁

Если вам захочется углубиться в тему и почитать первоисточники, то прочтите п.2 ст.2 Федерального закона №212-ФЗ от 23.07.2013 и вы увидите, что в ней говорится не про дату возникновения права на вычет (пп.2 п.3 ст.220 НК), а про дату возникновения правоотношений

День 24 | из 30

Имущественный вычет супругов

Я часто сталкиваюсь с заблуждением относительно прав на имущество, приобретенного в браке

Почему-то многие считают, что если приобрести квартиру в браке, но права на нее зарегистрировать на одного из супругов, то эта квартира будет принадлежать только лишь этому супругу

На уровне договоренностей это может быть и так, но с точки зрения семейного кодекса это совсем не так

И с точки зрения предоставления имущественного налогового вычета абсолютно неважно, на чьё имя «записана» квартира, если она была приобретена в браке

Так вот, если квартира приобретена в браке, но в ЕГРН собственником указан один супруг, то не только он, но и второй из супругов вправе получить налоговый вычет

За получением имущественных вычетов каждый из супругов должен обратиться самостоятельно и каждый из супругов по одному объекту недвижимости вправе получить вычет и вернуть каждый себе от 260 до 300 тыс руб

То есть по одной квартире стоимостью 4 млн и более супруги могут фактически удвоить вычет и получить до 600 тыс руб на двоих

Если квартира будет стоить меньше 4 млн, но будет оформлена на одного из супругов, для получения вычета необходимо будет составить соглашение о распределении расходов и обязательно в любом случае приложить свидетельство о заключении брака

Вот кстати, как думаете, а если квартира была приобретена в браке в общую совместную собственность, и впоследствии был заключен брачный договор и квартира стала личной собственностью одного из супругов, второй супруг сможет получить вычет после заключения брачного договора?

День 25 | из 30

Вычет навсегда несмотря ни на что

Прекращение права собственности на недвижимое имущество не влечет утрату права на имущественный вычет

Однажды понеся расходы на приобретение объекта недвижимости, право на вычет остается с вами навсегда

И если вы купили квартиру в браке, а потом брачным договором поделили имущество и эта квартира перешла в собственность другого супруга, то право на вычет вы не утратите

Также если вы продадите или подарите свою квартиру кому-либо, на вашем праве на имущественный вычет это никак не отразится, оно с вами пожизненно

День 26 | из 30

Осталось всего 5 дней марафона
по вычетам и 3 дня моих черноморских каникул

Мне не верится, что я, спонтанно начав этот марафон по вычетам, поддавшись какому-то своему внутреннему импульсу, продолжаю его. Втянулась😁

А вы как? Я заметила, что во время марафона к нам присоединились новенькие, а кто-то наоборот отписался
Видимо, каждый день целый месяц информация по вычетам не всем нужна😃

Лично мне, как оказалось, море и солнце никак не помешали марафону, а, возможно, даже поспособствовали ему

Сегодня поговорим про перенос остатка вычета

Пункт 9 статьи 220 НК РФ говорит нам буквально следующее

Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей

Что это означает?

Вот вы приобрели квартиру, подали декларацию на возврат налога за 1 год, но вашего всего уплаченного НДФЛ не хватило, чтобы вернуть полностью все 260 тыс. А далее, в следующем году и потом еще несколько лет вы не работали (ушли в декрет или стали ИП), то есть вернуть НДФЛ не могли. А потом вернулись на работу (спустя 3, 5, 7 и т.д. лет)

Так вот, неважно, какой продолжительности был этот перерыв, как только у вас появится вновь источник НДФЛ, можно продолжить получать имущественный налоговый вычет

Вот такая вот приятность есть в Налоговом кодексе РФ❤️

Анапа конечно удивительна

У меня тут два состояния: от «уеду сюда жить» до «ноги моей больше тут не будет»

🙋‍♀️😂

День 27 | из 30

Чем отличаются
имущественные вычеты
1 000 000 и 2 000 000 руб?

Если коротко, то 1 млн - это вычет при продаже недвижимости,
а 2 млн - при покупке

Порядок их получения регулируются абсолютно разными нормами НК РФ и могут быть оформлены в совершенно разных случаях

Про 1 млн можно почитать в пп.1 п.1 и пп.1 п.2 ст.220 НК

А про 2 млн в пп.3 п.1 и пп.1 п.3 ст.220 НК

Эти вычеты никак на связаны между собой, но при определенных обстоятельствах могут быть отражены в одной налоговой декларации

Смысл 1 миллиона вычета в том, чтобы дать возможность снизить доход при продаже имущества, которое изначально не оплачивалось, а было получено безвозмездно

Например, вами в наследство была получена квартира, денежные средства вы свои не тратили и при продаже этой квартиры уменьшить доход вам не на что (расхода нет ни у вас, и не было и у вашего наследодателя). Для таких случаев и был придуман этот фиксированный 1 млн, чтобы не со всей суммы дохода уплачивать налог, а в чуть меньшем размере

А идея вычета 2 миллиона в том, чтобы компенсировать налогоплательщику частично его расходы на приобретение объекта недвижимости. Эта сумма тоже фиксированная и не может быть увеличена для одного налогоплательщика ни при каких условиях

У вычета 2 млн есть одна очень важная особенность - он предоставляется один раз в жизни, тогда как вычет 1 млн при продаже имущества можно оформлять ежегодно

Когда эти вычеты могут быть отражены в одной налоговой декларации, расскажу вам
завтра🙌

День 28 | из 30

Каникулы мои черноморские закончились, а марафон по налоговым вычетам еще нет😃

Можно ли заявить основной вычет при покупке недвижимости и при уплате ипотечных процентов по двум разным объектам? 

Можно!

И тут не буду расписывать какие-то детали, а хочу поговорить про документы, которые необходимо приложить к декларации, когда вычеты заявляются по разным объектам

Для подтверждения имущественного вычета по ипотечным процентам нужен кредитный договор и справка банка об уплаченных процентах

Но! 
Если основной вычет при покупке недвижимости вы заявляли по одной квартире, а вычет по процентам заявляете по другой, то к декларации по ипотечным процентам приложения одного кредитного договора и справки банка будет недостаточно

Следует обязательно представить в ИФНС и договор по приобретению этой квартиры и документы, подтверждающие расходы по ее покупке

Если эти документы не представить, в вычете может быть отказано

День 29 | из 30

Завтра завершится марафон по вычетам и, кажется, я так втянулась, что буду по нему скучать😁

Сегодня будем выяснять, сколько фиксированных имущественных налоговых вычетов (касающиеся жилых объектов недвижимости) может быть заявлено в одной налоговой декларации?
И заодно посчитаем сумму налога

Есть ситуации, когда можно заявить одновременно все фиксированные по суммам имущественные налоговые вычеты, какие есть

А их у нас 3:

«по продаже 1 млн»

«по покупке 2 млн»

«по уплате ипотечных % 3 млн»

Вот пример такой ситуации одновременного использования всех вычетов:

В 2015 году была приобретена квартира в ипотеку, но вычетами налогоплательщик не пользовался и НДФЛ не возвращал (выплаченных %%% накопилось более 3 млн)

В 2022 году этому налогоплательщику досталась в наследство квартира, которую он в 2023 году продал

Поскольку минимальный срок владения унаследованной квартиры составил менее 3 лет, о полученных доходах необходимо подать декларацию за 2023 год и при исчислении суммы налога унаследованной квартиры можно будет применить сразу все 3 вычета, в том числе и вычеты, которые к этой унаследованной квартире напрямую отношения не имеют

Допустим, сумма проданной квартиры по договору купли-продажи составила 12 млн и эту сумму мы уменьшим на 3 имущественных вычета одновременно: и на 1, и на 2, и на 3 млн руб

Расчет налога будет такой:

12 - 1 - 2 - 3 = 6 млн (это сумма налоговой базы)

Далее 6 млн * 13% = 780 тыс руб (это сумма налога к уплате)

Почему уменьшили на вычет 1 млн?

Потому что унаследованная квартира получена безвозмездно, расходов по ее приобретению нет, и НК РФ для таких случаев позволяет использовать фиксированный вычет 1 млн


А почему на 2 и 3 млн?

Потому что этими вычетами налогоплательщик еще не пользовался, хотя право на них имеет, а поскольку при продаже унаследованной квартиры образуется доход, облагаемый НДФЛ, мы пользуемся случаем и чтобы заплатить меньше налога, уменьшаем сумму дохода на вычеты по приобретению другого объекта недвижимости

Так нам разрешает поступить наш щедрый Налоговый кодекс РФ, главное знать, как и в каких случаях можно использовать его возможности😉

p.s. детализировала вопрос, уточнив, что речь идет про объекты жилой недвижимости (поскольку для иных (не жилых) объектов недвижимости есть еще фиксированный вычет 250 тыс руб (его мы в вопросе не учитываем)❗️

Нам не придется разбираться в налоговых вычетах, если мы разбираемся в сроках владения недвижимостью

В прошлой задачке в рамках марафона была одна маленькая, но очень важная деталь, которую мы не разобрали, но которая меняет ход истории решение задачи

По условиям задачи квартира была приобретена в 2015 году, а это означает, что если продажа происходила бы в 2023 году, то срок владения квартирой составил бы 8 лет

О чем нам говорит такой срок владения объектом недвижимости?

О том, что если от сделки по продаже объекта мы получим доход, нам неважно и не нужно думать про расходы и иные вычеты, если истек минимальный срок владения

А если он истек, нам не то, что вычеты не придется применять, нам даже отчитываться о полученном доходе не надо и декларацию подавать соответственно тоже

Сроки владения - это важнейшая часть в сделках с имуществом

На сроки владения влияет огромное количество факторов: жилой или нежилой объект недвижимости, как был получен (приобретен или получен безвозмездно), единственный ли объект, новостройка это была или вторичка; а для каких-то случаев, когда была произведена оплата, когда зарегистрирована сделка, и даже когда отошел в мир иной наследодатель, если объект был получен по наследству

Театр начинается с вешалки, а налоги при продаже недвижимости с минимальных сроков владения

Скоро я буду проводить интенсив по налогам при продаже недвижимости, где обязательно рассмотрим минимальные сроки владения

Марина Плотникова
@ndfl_whitetax