Как определить статус налогового резидента, если в Налоговом кодексе этот термин уж очень неочевиден?

Самое главное, с чего надо начать, это с понимания того, что налоговый и валютный резидент - это сильно разные понятия, хотя сфера их применения очень часто пересекается

Но нам обязательно нужно различать налогового и валютного резидента РФ (их часто путают, чего делать ни в коем случае нельзя)

🪪 Статус валютного резидента зависит исключительно от наличия гражданства РФ и вида на жительство в РФ и не зависит от количества проведенных дней в России

Статус валютного резиденства имеет значение при определении допустимости совершения тех или иных валютных операций

🏦 А вот статус налогового резиденства зависит от количества проведенных дней в России и не зависит от гражданства

Гражданин Грузии, который провел в России более 183 дней в году, тоже будет налоговым резидентом РФ, а гражданин РФ может легко не быть налоговым резидентом, если не находился в РФ 183 дня

💰 Определение статуса налогового резиденства влияет на правила исчисления налога и ставки налога

Многие знают, что статус налогового резидента РФ определяется по критерию нахождения количества дней в РФ - 183 (большинство стран в своем налоговом резидентстве отталкиваются именно от этого главного критерия)

Если человек провел в России более 183 дней, то он налоговый резидент. Если менее, то нет

❗️Однако есть нюансы, о которых многие не знают, о них и поговорим

1️⃣ Как рассчитываются дни пребывания?

Количество проведенных в России дней рассчитывается следующим образом:

183 календарных дня исчисляются в течение 12 следующих подряд месяцев.

Однако есть позиция Конституционного суда (постановление от 25.06.2015 года №15-П), который указал, что количество дней рассчитывается по итогам календарного года путем суммирования дней нахождения в РФ за период с 01.01 по 31.12 календарного года

На практике применяется именно этот подход Конституционного суда, но если мы будем буквально читать норму НК про налоговых резидентов, то ничего такого в ней не найдем (а хотелось бы, чтобы уже утихли эти споры)

2️⃣ Краткосрочные лечение и учеба заграницей считаются как дни, проведенные в России

🏥 Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения

То есть если физлицо находится за пределами России до 6 месяцев на лечении или обучении, этот срок будет засчитан в дни пребывания в России

📑 Согласно письму Минфина России от 26.09.2012 №03-04-05/6-1128 дни нахождения физического лица за пределами РФ в целях краткосрочного (менее шести месяцев) обучения учитываются при подсчете дней только в случае, если физическое лицо выезжает из РФ и возвращается в РФ после прохождения обучения (лечения)

Если гражданин выезжает из другой страны и возвращается туда, то период лечения/обучения не засчитывается

И опять же, из-за скудности нормы про нерезидентов, ее очень обобщенных положений, в вопросах определения правильности налогового резидентства приходится много обращаться к разъяснениям Минфина и ФНС, ну и конечно же судебной практике, которой практически то и нет

Поэтому в вопросах налогового резидентства очень важно изучать позицию финансовых ведомств, она хоть какие-то задает нам ориентиры

Остался ровно 1 месяц до срока сдачи налоговой декларации
3-НДФЛ за 2023 год физическими лицами

До 30 апреля (в этом году 2 мая) необходимо отчитаться тем, кто в 2023 году получил доход, в т.ч.:

- от продажи недвижимости

- от продажи авто

- от продажи доли/акций в компании

- при получении дивидендов

- из иностранных источников

- от аренды

- по договорам гпх (в отсутствие ИП)

А если вы находились в РФ в 2023 году менее 183 дней и стали налоговым нерезидентом, необходимо посмотреть ваши источники доходов, возможно, по каким-то доходам вам необходимо будет доплатить налог исходя из разницы в ставках НДФЛ для резидентов и нерезидентов

В каких-то из вышеперечисленных случаев вы не должны будете отчитываться, если срок владения имуществом более 3 (5) лет (сроки зависят от вашей ситуации)

p.s.❗️Вычет 1 млн, о котором говорю в видео, применяется только при продаже жилых объектов недвижимости

Как юристу выйти в частную практику?

Мы - две Марины, два юриста, два карьерных консультанта обсудили сегодня, как выйти в частную практику, делились своим личным опытом ухода из найма.
Марина Дячук начала свою частную практику, находясь в декрете, с маленьким ребенком и ипотекой.
А я, за 2 года до увольнения начала вести блог по налоговым вычетам, что и создало мой фундамент для частной практики.
Обсудили многое, в т.ч. я впервые публично рассказала, как у меня на карте почти не осталось денег, но для меня это стало моей проверкой на честность моего желания продолжать свою частную практику

Я в России, а квартира в Турции, где платить налог?

Идея уплаты налоговым резидентом РФ налогов в России при получении доходов далеко за её пределами не очень любима теми, кто имеет такие доходы, но сделать с этим ничего нельзя

Доходы могут быть двух видов:
🔹от источников в РФ
🔹от источников за пределами РФ

Самое частое и искреннее удивление вызывает тот факт, что в России надо заплатить налог, если доход был получен где-то за рубежом

«Квартира в Дубае или Куала-Лумпур, почему здесь то (в РФ) я налоги должен платить? Я там заплатил и совесть моя чиста!»

Совесть то может и чиста, да Налоговый кодекс РФ такими категориями не размышляет и говорит нам:

❗️Налоговый РЕЗИДЕНТ обязан уплачивать налоги в РФ со всех доходов, полученных и от источника в РФ, и от источников вне РФ

❗️Налоговый НЕрезидент обязан уплачивать налоги в РФ только с дохода, полученного от источника в РФ

То есть если налоговый нерезидент сдает свою квартиру в РФ и получает доход, то он обязан заплатить налог в РФ (т.к. источник в РФ)

А если нерезидент сдает квартиру в Германии, то налог в РФ он не платит (п.2 ст.209 НК РФ, Письмо ФНС России от 26.03.2020 №БС-4-11/5245@, Письмо Минфина России от 17.03.2020 №03-04-07/20682).

К доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации и доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации

Вот так и получается, что НК РФ бдит за своими налоговыми резидентами и считает, что если ты налоговый резидент России, то неважно, какая страна тебе выплатила доход и заплатил ли ты там налог, - России важно, чтобы ее налоговые резиденты платили налоги в России абсолютно по всем своим общемировым доходам

А как российская налоговая узнает, если зарубежный доход на российский счет не поступает? Как-нибудь подробней обсудим эту тему🙋‍♀️

За эту неделю было два звонка от экспертов, которые планировали консультации со своими клиентами по НДФЛ, но, чтобы не наломать дров, позвонили мне «сверить часы»

И, как выяснилось, не зря позвонили

Потому что если вопросы касаются НДФЛ, и это не просто физ лицо, а ИП, то его предпринимательская деятельность может повлиять и на его доходы, на первый взгляд, не связанные с ИП

Первый кейс касался продажи физиком своего коммерческого помещения

А второй был связан с уменьшением дохода ИП на имущественный налоговый вычет - да, есть случаи, когда ИП может оформить вычет при покупке жилой недвижимости

Жду от клиента его решение

Ситуация очень деликатная и ответственная. Надо подавать декларацию, платить налог, а налог очень большой.
Если не подать, то ИФНС сама исчислит налог, но в этом есть плюс - налог будет в 2 раза ниже. То есть не подать декларацию клиенту выгодно, выгодно занять выжидательную позицию

Речь прям про несколько миллионов рублей, соблазн клиента велик

Решение он примет на следующей неделе

В такие моменты я чувствую повышенную ответственность, моя задача убедиться, чтобы клиент точно понимал все последствия и на основе этих рисков принимал решение

Не буду вас провоцировать и спрашивать, а как вы бы поступили?😅

«Личные налоги - дело тонкое, Петруха»

Сыр-бор из-за эскроу-счета и подсчета срока владения квартирой с даты оплаты ДДУ

Вчера был звонок с клиентом из Мексики и я подумала, какой маленький наш огромный мир

Вот я в Москве, а клиент на другом континенте, и это не мешает нам здесь решать его задачи (на фото время нашего звонка: в Москве почти ночь, в Мексике день)

В чем суть запроса:

Клиент владел квартирой в Москве 1 год, продал ее, а ИФНС теперь ждет от него декларацию. Но декларации не будет, так как кажется найден способ совсем избавить клиента от налога в 4.5 млн.

Такое возможно! Если купить новостройку по ДДУ - срок следует считать не с даты регистрации права собственности, а с даты оплаты цены договора Застройщику (и к этой норме все уже попривыкли, но!!)

Но у клиента был эскроу-счет, а при такой конструкции деньги Застройщик не получает, пока не достроит объект… и возникает резонный вопрос, как считать срок владения, если клиент то деньги перевел, но Застройщик их еще не получил…

Я считаю, что в случаях с эскроу-счетами можно начинать считать срок владения не с даты фактического получения Застройщиком денег дольщика, а с момента зачисления денег на эскроу-счет

И я считаю так не спроста, а опираясь на норму в Законе о ДДУ, которая на мой взгляд идеально подтверждает мою позицию

Подождем, что скажет ИФНС
Ждать придется месяц

Вы не сталкивались с расчетом сроков владения с даты зачисления денег на эскроу-счет?

Я как-то прошлой осенью была на нетворкинге очень крупного предпринимателя в Москве

Он проводит их регулярно - и это идеальное место прокачать мышцу своей публичности и самопрезентации

А сегодня, в преддверии очередного нетворкинга, он предложил всем участникам познакомиться и рассказать о себе

Я рассказала и не удержалась, подписав «наложница-выпендрежница», ибо когда я перечисляю факты о себе, у меня у самой складывается ощущение, что так не бывает, и как это все произошло со мной?😁

Следующим сообщением тот самый мой рассказ⬇️

Меня зовут Марина Плотникова

Я налоговый консультант/юрист для предпринимателей, основатель налогового агентства White Tax

Со своим ИТ-проектом по налоговым вычетам я выиграла грант Бортника, прошла акселерацию во ФРИИ, вышла в финал первого бизнес-реалити для женщин, выступила спикером по налогам в Крокусе, публиковалась в РБК - и это всё случилось в первый год, как я решила начать свою частную практику по налогам после почти 20 лет найма

Пишу книгу «Из Сидорово к Ротшильдам» (внукам моим точно понравится😃)

Живу свою интереснейшую жизнь, в которой я родилась в деревне, а оказалась на работе в Министерстве по налогам, была на собеседовании у Ротшильдов в Цюрихе, жила в Швейцарии и выигрывала в суде налоговые споры нефтяной компании на миллиарды

После всего перечисленного по-другому никак и не представиться, кроме как «наложница-выпендрёжница»😁 Но по факту нет, я просто не могу сидеть на месте, а все события сами как-то складываются❤️

Буду рада помочь вам навести порядок с вашими налогами🙌

https://www.whitetax.ru

https://t.me/ndflplotnikova

https://realty.rbc.ru/news/63d0cd609a79472ea3ad9a60

…. написал мне сегодня клиент

Налог кстати самый человеческий из всех возможных - налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и платят его исключительно человеки😃

Но если продать квартиру и не подать декларацию, то спустя два года можно получить вот такую и правда нечеловеческую сумму налога

Не подавать декларации, если вы продали имущество, больше невозможно
Раньше были варианты
Теперь их нет

И, не подав декларацию, можно накликать беду налог

ИФНС сама начисляет налог, составляет акт, вызывает физ лицо на рассмотрение материалов, это лицо не приходит, так как ни сном, ни духом, что вообще что-то происходит, далее ИФНС выносит решение, обращается в суд, деньги списывают со счета и отмотать это всё назад ох как становится непросто

А теперь к хорошим новостям🙋‍♀️

У меня есть отработанный алгоритм, но я боюсь говорить о нём вслух, чтобы не сглазить, потому что если он перестанет работать, никаких возможностей спасти от нечеловеческого налога не останется

Налоговый кодекс никак не регулирует порядок отката таких доначислений назад и, слава богу, ИФНС пока лояльна и принимает мою стратегию

Да будет так всегда🙌

Помните про исчисление срока владения с даты зачисления на эскроу счет мы писали письмо в налоговую?

Вот, нам подтвердили мой подход. Срок можно считать не с даты получения оплаты Застройщиком, а с даты зачисления дольщиком оплаты на счет эскроу, к которому у Застройщика нет доступа, пока он не достроит дом

У клиента по факту в собственности объект находился меньше года, а мы это подвели к 3 годам и освободили клиента от налога в 5 млн.руб. - столько бы он заплатил, если бы не пришел к нам, так как он налоговый нерезидент РФ и не вправе был бы использовать вычеты и должен был исчислить 30% налог со всей суммы продажи

Вчера поговорила с коллегами по одному непростому кейсу, в котором из-за материнского капитала в 400 000 рублей люди заплатят налог 3 млн.руб. И тут напрашивается два вывода: первый - как прекрасно иметь возможность посоветоваться с профессионалами, в тупиковых ситуациях это особенно важно, т.к. ты видишь под одним углом ситуацию, а другой может подсветить что-то неожиданное, что направит решение вопроса в благоприятную сторону для клиента. Как много силы и добра в таком экспертном обмене! А второй вывод, подтверждаемый каждый божий день (основано на реальных ежедневных случаях моих клиентов) - как важно в сделках с недвижимостью обращаться к специалисту по налогам, который точечно специализируется именно на этих вопросах. Я все больше понимаю важность узкой специализации, и буду ей все больше петь хвалебные оды. Помните поговорку: "У семи нянек дитя без глазу"? С налогами тоже самое! Ну не может один человек одинаково круто разбираться во всех налогах: и в НДС и в прибыли, и в НДФЛ, и в УСН, и ПСН и т.д. Вот отдам голову на отсечение, что если я дам кейс крутому налоговому консультанту (который, возможно, уже даже защитил диссертацию по НДС), кейс своего клиента по НДФЛ, он не увидит в нем варианты решения задачи, которые увижу я, а я не увижу то, что увидит он. И это абсолютно нормально, главное, видеть в этом не недостаток, а силу и преимущество!

Нестандартный ход ИФНС, но если не подбирая слов, то я бы сказала - неслыханная дерзость

Физ лицо продал свой единственный жилой дом,
но у физ лица есть еще ИП на УСН (никак не связанное с недвижимостью)

Что сделала инспекция?
Выставила требование ИП и требует, чтобы ИП отразил доход от продажи жилого дома в декларации по УСН

Ну не дерзко ли?
Даже я не поверила своим глазам. При этом, это физ лицо получил еще и как физик уведомление о необходимости подать декларацию по НДФЛ по этому же дому

Что делать в таком случае?
Самое главное - сохранять хладнокровие (это из эмоциональной части)

А из действенной - проанализировать, есть ли основания для подачи декларации, если да, то как физ лицу подать 3-НДФЛ, а как ИП ответить на требование, указав, что налоговому органу не стоило так тревожиться, и что оснований для подачи декларации по УСН нет

Включу отдельный модуль в обучение по НДФЛ о том, как разделить личную недвижимость и бизнесовую при наличии ИП

А если тут все еще разбирать с отягчающим статусом в виде налогового нерезидентства, становится куда более интересно😁

Нам будет с вами чем заняться летом, программу обучения планирую на самый конец июня-июль

Подачи деклараций в эти дни обещают быть томными

2 мая проведем прямой эфир: «Как искать первых клиентов в частной практике»

Спойлер - я своего первого клиента нашла, когда еще работала в найме😁 Верней, он меня нашёл! А как, поделимся на эфире🙋‍♀️

Дорогие коллеги!

1 апреля 2024 года на моем канале прошел прямой эфир на тему выхода в частную практику.

Мы получили очень много положительных отзывов от вас, поэтому решили продолжить традицию обсуждения вопросов, связанных с работой частнопрактикующего юриста😇

📅 2 мая 2024 года в 12.00 (мск) пройдет наш второй прямой эфир на тему:

«Как юристу искать первых клиентов в частной практике»

Эфир пройдет также на канале: https://t.me/lawyers_diary

Мы расскажем:
🔹как мы искали первых клиентов после выхода в частную практику;
🔹о платных и бесплатных способах привлечения клиентов;
🔹какие инструменты привлечения клиентов работают, а какие нет.

О спикерах:
Марина Плотникова
Налоговый юрист, карьерный консультант

Марина Дячук
Юридический копирайтер, консультант по продвижению юристов, карьерный консультант

Надежда Басова
Начала практику без опыта в найме, карьерный консультант, модератор юр.сообщества в Иркутске

Эфир будет в записи.

Можно задать вопросы до начала трансляции в личных сообщениях @marina_diachuk.

Провели сегодня прямой эфир: «Как найти своего первого клиента в частной практике?»

Выложу свой кусочек⬇️

Помните, я говорила, что учусь на карьерного консультанта?

Всё! Я больше не учусь, теперь я практикую

На днях я провела консультацию для собственника юр фирмы - интересный молодой человек, неординарный юрист, выпускник старейшего и одного из лучших вузов страны - Томского университета, он почти сразу после вуза вышел в частную практику, его компания уже 6 лет на рынке, в команде 4 человека

Фундамент прекрасный, потенциал роста огромный, если бы не явные признаки намечающейся у него апатии к профессии…

Я готовилась к консультации несколько дней, изучала профиль этого юриста, его соц сети, его позиционирование, сайт, его судебные кейсы, анализировала его домашнее задание, пыталась разобраться, что же мешает ему развиваться дальше, почему он устал настолько, что глядишь вот-вот забросит юриспруденцию

Проговорили мы 2,5 часа и, кажется, добрались до важного

Так интересно, что до важного мы добрались не только в его запросе, но и я осознала для себя одну важную штуку - как важно присваивать себе свой опыт, как важно знать, кто ты и про что ты, что ты хочешь дать этому миру?! Миру всё не надо, нас слишком много, чтобы нас всех запомнить

Мир видит нас и запоминает исключительно по родимым пятнам, по особым приметам

Если теряется человек, как описывают его, чтобы найти?
Про него не говорят, что у него две ноги, две руки, два глаза и тд. Про него говорят: «У него шрам на лбу, веснушки, кудряшки, татуировка и т.п….», что угодно, что отличает его от других

Так и в юриспруденции, так и в любой сфере, и у моего клиента такая же проблема - он про всё! Его компания ведет судебные споры по любым направлениям: и в этом на мой взгляд и кроется корень всех проблем

Нельзя повысить чек, если у тебя нет очереди из клиентов и записи на месяц вперед, а очереди из клиентов не будет, пока не будет специализации

Узкая специализация и четкое позиционирование своей экспертности - царица вашего роста. Точка.

…..
Меня зовут Марина Плотникова. Я налоговый юрист, эксперт по НДФЛ. Если я не найду способ снизить ваш налог, значит не найдет никто. Значит его просто не существует. В этом я лучшая.

Попробуйте и вы ответить на вопрос, в чем вы лучший/ая? Что вы делаете круче всех? Что вы сделали в прошлом такого, что все ахнули - наверняка такое было, вспомните и присвойте себе это! У каждого из нас есть особая примета❤️
Найдите свою

УСН vs НДФЛ

Свадебные платья и продажа недвижимости - как ИФНС увязала это всё вместе и доначислила УСН

Речь пойдет про ИП из Калининграда, продавшего 3 квартиры, как физ лицо и подавшего 3-НДФЛ, а налоговая посчитала, что надо было подавать декларацию по УСН

Забегая вперед скажу, что в этой истории мог, но не случился хэппи-энд

ИП на УСН занимался продажей свадебных платьев и не помышлял о бизнесе с недвижимостью. По факту признаки бизнеса с недвижимостью были, но соответствующих ОКВЭДов у ИП по недвижимости не было и желания платить по доходам от их продажи УСН 6% тоже

При этом клиент на протяжении нескольких лет покупал и продавал, как физ лицо жилые квартиры. Подавал декларации 3-НДФЛ как ФЛ, и почти не платил налог, так как расходы на покупку были всегда почти такие же, как доходы

И вот однажды ИФНС обратила на это внимание и развернула целую операцию: подняла за 10 лет всю историю продаж недвижимости этим физ лицом, вызвала на допросы всех покупателей квартир и доначислила УСН 6% со всего дохода (без учета расходной части)

ИФНС аргументировала это тем, что продажа 3х квартир в одном году имеет признаки систематического извлечения прибыли, т.е. налицо предпринимательская деятельность

Но этот аргумент не выдержал бы критики, если бы этот ИП не продавал так квартиры в течение 10 лет подряд (каждый год по 2-3 квартиры)

Но даже при таких вводных данных и казалось бы сильной позиции ИФНС можно было бы спорить, так как у нас был очень хороший шанс доказать «улучшение жилищных условий»

В деле нашего клиента именно на этом мы и планировали строить всю защиту в суде, и я на 90% уверена, что суд встал бы на нашу сторону

Но клиент решил, что доначисление небольшое и проще заплатить налог, чем ввязываться в спор

Я расстраиваюсь, когда не получается дойти до конца, но я понимаю и людей, которые не готовы идти до конца, ибо не всегда «игра стоит свеч»