Юриспруденция на высоких вибрациях

Навеяно полученным сегодня от клиента отзывом, но расскажу я не её кейс, а случай уже годичной давности, но очень запомнившийся мне.

Год назад к нам обратился клиент по налоговому вопросу - это было ООО с 4 учредителями, в том числе юр лицом, зарегистрированном в Лихтенштейне. По налогам мы их проконсультировали, но потом они попросили помочь им с изменениями в учредительных документах и вот что я потом написала у себя в блоге….

29.07.2022
…. Какой же кайф я лично получаю, когда порой нам удаётся сделать невозможное. Невозможное случилось и сегодня, когда мы зарегистрировали изменения в учредительных документах бизнеса при таких обстоятельствах, что надежда была только на чудо. Но этим самым чудом оказалась моя команда и клиент, с которым мы работали.

Вы сейчас возможно удивитесь, но юриспруденция - это не просто сухие законы, здесь очень важно выбрать правильный вектор действий. Не зря говорят, два юриста - три мнения. И, поверьте, это будут три правильных мнения. Но какое выбрать? Каким путём пойти, чтобы привести клиента из точки А в точку Б?
И вот тут уже юриспруденция и интерпретации закона уступают место опыту. Но не слишком ли очевидно это и просто? Да, знания и опыт - это два кита, без которых не сдвинуться с места, но это далеко не единственное, что важно для успешности завершения задачи.
Кроме знания и опыта, как бы вам не показалось это странным, но очень многое решают ощущения, экологичность самой задачи, коммуникации и даже вибрации клиентов, с которыми ты работаешь, и еще много всего такого, что казалось бы к сухой и строгой юриспруденции не имеет отношения.
Имеет.

(продолжение в комментарии⬇️)

Сегодня завершилась налоговая проверка, которую мы очень ждали

Это был тот редкий случай, когда в расходы клиента мы включили не его собственные, а расходы дарителя - её мамы

Мама купила квартиру за 2 млн руб. и подарила ее дочери (нашей клиентке).
Дочь продала подаренную ей квартиру за те же 2 млн., а декларацию не подала и налоговая доначислила НДФЛ 136 тыс. и уже запустила механизм взыскания налога по судебному приказу. Деньги правда списать не успели.

Клиентка обратилась к нам и мы подали декларацию, в которой сумму налога заявили 0 руб., за счет расходов, которые понесла ее мама по приобретению квартиры.

Да, сейчас так можно.
Можно в своих расходах учесть расходы дарителя или наследодателя.

Хэппи энд. Налог 0 руб.

Если вам доначислили налог, не торопитесь его платить, вы можете просто не знать о фишках и нюансах, которые позволят вам применить законную оптимизацию

Купили квартиру у мамы, папы, сестры, брата - не рискуйте и не заявляйте имущественный вычет. Рано или поздно ИФНС потребует деньги обратно

Радоваться ли ошибке налоговой, которая вернула налог тогда, когда возвращать не должна была, так как просто из-за разницы ваших с мамой фамилий не выявила сразу ваше близкое родство, но обнаружила это спустя 3 года (как с нашим клиентом)

Я бы не особо радовалась, что налоговая не заметила родство сразу, так как над счастливым обладателем налогового вычета с большой долей вероятности нависнет угроза расстаться с деньгами, давным-давно потраченными, когда это будет особенно некстати

Конституционный суд в свое время признал, что даже налоговая служба не застрахована от ошибки, и потому ИФНС имеет полное право обратиться с иском о взыскании неосновательного обогащения в виде переплаты налога

Но что делать вам, если ИФНС требует обратно налог в связи с тем, что налоговый вычет вам был не положен?

Главное, проверить, не прошел ли 3х летний срок исковой давности со дня получения вами спорной суммы. За пределами этого срока ИФНС возможно не сможет ничего сделать, но суд может восстановить им срок, даже если он уже пропущен

Если вам звонит налоговый инспектор, или даже вы уже получили уведомление о выявленной ошибке, но в суд ИФНС так и не обратилась, можно попробовать занять выжидательную позицию, если хватит стойкости характера

Но вот если вас уже вызвали в суд, налог придется возвращать! Аргумент, что ИФНС сама одобрила вычет и значит он принадлежит вам по праву, не аргумент. Конституционный суд однозначен в своей позиции и допускает возможность ошибки налоговым органом, но ответственности с налогоплательщика не снимает

Думайте сами, решайте сами, иметь вычет или не иметь, когда заявлен он был изначально незаконно

Это не просто открытка, её мне нарисовала одна очень хорошая девушка Катя, которая работает в моём доме в кофейне, где я каждый день пью кофе)

Получив эту открыточку, мне захотелось сделать то, чего я не делала никогда.

Впервые в жизни я сегодня написала письмо Деду Морозу на обороте этой открытки:

«Дедушка Мороз, пишет тебе девочка Марина, мне 41 годик и я первый раз пишу тебе письмо. Я очень хочу ….. …… …….
……….
Планы амбициозные, поэтому и прошу тебя помочь мне в этом. Пусть случится волшебство».

Я поздравляю вас всех с наступающим Новым 2024м годом! Пусть у всех нас случится волшебство! Спасибо, что вы были с нами в 2023м году🎅

Налог на дивиденды

Пусть этот первый пост в Новом году станет символом 2024 года, ибо если мы говорим на эту тему, значит есть прибыль и значит есть из чего выплачивать эти самые дивиденды

Год закончился, многие из нас подвели итоги, но только не бухгалтерские службы, - для них всё только начинается🤩

Сейчас они возьмутся за бухгалтерскую отчетность, а собственники бизнеса начнут ждать распределения прибыли и получения дивидендов

Налогообложение дивидендов многогранная и местами неоднозначная тема, но, как водится, тем и интересная

Я бывает встречаю у экспертов, когда они пишут про нерезидентов, что у них ставка НДФЛ 30% в отношении всех доходов, к которым они относят и дивиденды

Но нет! Налоговые нерезиденты - физ.лица по дивидендам применяют специальную ставку - 15%, и никак не 30%

Поэтому скрывать налоговое нерезидентство собственника бизнеса (участника ООО) не имеет в целом никакого смысла и налоговой экономии при выплате ему такого дохода, как дивиденды

А вы знали, что если участником в российском ООО является другое российское ООО (юр.лицо), то при определенных условиях выплата ему дивидендов не облагается налогом?

То есть выплата участнику ООО - физ.лицу всегда облагается налогом, а юр.лицу не всегда

Иногда мне приходится оправдываться за Налоговый кодекс

Так случилось и сегодня, когда пришлось расстроить человека, у которого есть уплаченный налог, но права на вычет нет

Налог тот, а доход, с которого этот налог уплачен, не тот

Суть в том, что если вам выплатили дивиденды, и удержали с них НДФЛ, то мы этот налог вернуть вам не сможем

Но как дивиденды связаны с налоговыми вычетами и почему нельзя оформить вычет?

Вот вы купили квартиру и планируете получить вычет

И вы знаете, что получить вычет может только тот, кто ранее платил налоги и даже знаете, что этот налог называется НДФЛ и он обычно удерживается из зарплаты

Однако зарплату вы не получаете, но получаете дивиденды и по ним у вас также удерживают НДФЛ по ставке 13-15%

Вроде бы всё сходится и можно запускать процесс возврата налога

Но не тут то было

Дивиденды, то есть доход от долевого участия, не относится к основной налоговой базе по НДФЛ, а это значит, к ним не получится применить налоговые вычеты

Зарплата относится к основной налоговой базе, а дивиденды не относятся

Об этом нам прямо говорит Налоговый кодекс (пп.1 п.2.1, п.3 ст.210 - в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 НК, не применяются).

Вот так и получается, что НДФЛ есть, а налогового вычета нет

Вот такая необъяснимая нелогичность Налогового кодекса

Или может быть кто-то знает, почему так?!

Продаете личную жилую недвижимость в России или за рубежом? Какая все-таки будет ставка НДФЛ: 13 или 15%

Сегодня в одном налоговом чате обсуждали налог при продаже зарубежной недвижимости в Испании, но коснулся он по итогу и российской недвижимости в том числе

Случайно всплыла одна интересная тема. Я думала, что с ней уже давно все разобрались. Оказалось, что нет

Вопрос касался ставки НДФЛ 13% или 15%

Когда с 2021 года ввели прогрессивную ставку для НДФЛ 15% для доходов свыше 5 млн руб в год, я бывало встречала в сети, кто-то считал (и на белом глазу писал - вводил честной народ в заблуждение!!!), что эта ставка применяется и к доходам от продажи недвижимости

Потом конечно страсти по ставке улеглись и казалось, что вопросов не осталось

Оказалось - показалось

Поэтому если вдруг у вас есть вопросы или сомнения по налоговой ставке при продаже вашей личной недвижимости, заявляю со всей ответственностью - ставка НДФЛ для жилой недвижимости 13% (если вы налоговый резидент РФ), и она не зависит и не увеличивается при доходе свыше 5 млн рублей

Основание: пункт 1.1 статьи 224 НК РФ

За ставку НДФЛ 15% при переуступке не проголосовал никто, а она будет, если доход составит более 5 млн рублей

Налоги при переуступке прав требований по ДДУ имеют массу своих особенностей, потому что переуступка - это НЕ имущество, а ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ПРАВА

Но этот факт часто игнорируется, а зря, так как Налоговый кодекс сильно различает правила для имущества и имущественных прав, и не отождествляет их

В пункте 1.1 статьи 224 НК для налоговых резидентов РФ зафиксирована ставка 13% (без повышения до 15%) для доходов именно ОТ ПРОДАЖИ ИМУЩЕСТВА и доли в нем

Поскольку пункт 1.1 статьи 224 НК про имущественные права нам ничего не говорит, это значит, что в отношении доходов от переуступки прав требований по ДДУ мы должны применять не пункт 1.1, а пункт 1 статьи 224 НК, в которой доход до 5 млн рублей облагается по ставке 13%, а свыше 5 млн по ставке 15%

(абз.2 п.2 ст.38 НК: для целей НК не признаются имуществом имущественные права, за исключением безналичных денежных средств и бездокументарных ценных бумаг)

Казалось бы, что при переуступке продается объект недвижимости, но с правовой точки зрения это не так

При переуступке передаются (продаются) лишь права требования к Застройщику построить объект недвижимости. От этого у нас дальше и выстраиваются все налоговые правила

К переуступке (в отличие от продажи готового объекта недвижимости):

• не применяются минимальные сроки владения

• не применяется правило «70% кадастра»

Но применяется возможность уменьшить доход от переуступки на сумму расхода и налог рассчитывать уже от полученной разницы (но это доступно только налоговым резидентам РФ)

На основании абз.2 пп.2 п.2 ст.220 НК при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением такого права требования
 
При этом переуступка всегда должна сопровождаться подачей налоговой декларации 3-НДФЛ, в том числе если налога к уплате не возникает (доходы минус расходы составили 0 руб.). К декларации необходимо приложить договор уступки прав требования (подтверждение дохода), договор долевого участия и платежное поручение об уплате цены договора ДДУ Застройщику (подтверждение расхода)

Если сомневаетесь в правильности исчисленного налога, мы можем помочь с заполнением и подачей налоговой декларации 3-НДФЛ

Как налоговый нерезидент РФ будет исчислять налог при получении дохода от переуступки прав по ДДУ?

Ответ вряд ли обрадует нерезидента, но другим он быть не может, - НДФЛ будет исчисляться по ставке 30% от всей суммы полученного дохода!

Налоговый нерезидент не вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов ни на сумму фиксированных налоговых вычетов, ни на сумму фактически произведенных им расходов

Как будет выглядеть расчет налога у Егора, который уехал в ОАЭ⬇️

В 2022 году Егор заключил с Застройщиком договор долевого участия (ДДУ), цена которого составила 13 млн рублей

В марте 2023 года Егор продает свои права требования по ДДУ Наталье за 15 млн рублей и уезжает в ОАЭ 🇦🇪, и до конца года не возвращается в Россию

Поскольку Егор находился в России в 2023 году только 90 дней, то есть меньше необходимых для сохранения налогового резидентства 183 дней, его налоговый статус по итогам 2023 года изменился и он стал налоговым нерезидентом РФ

НДФЛ Егора за 2023 год будет исчисляться по ставке 30% от 15 млн, то есть налог составит 4,5 млн рублей

А была законная возможность заплатить 260 тыс, но Егор этого не знал, а «после драки кулаками не машут» и в налоговой уже ничего не доказывают…

Это была красивая эпоха….

Вчера подошёл к концу «мой роман» с моим первым клиентом, а он стоит того, чтобы о нём рассказать и вам. Это будет не только рассказ про клиента - это будет про мой путь, про то, как я решилась «заговорить» про налоги в соц сетях, мою рефлексию и мои планы, но сначала «про роман»

В нем было всё: и трепет от первого опыта и первой бумажной декларации, и наш совместный с клиентом рост, включая его 15% НДФЛ и мой переход из «самозанятости» в настоящие предприниматели, были и затягивания сроков возврата, жалоб в налоговую и признаний от них своих ошибок

За время нашего романа он сменил 3 страны, а я в своем предпринимательстве 3 режима налогообложения. Да чего только не было в наших жизнях за эти четыре года, но в том, что последнюю его декларацию я подала именно вчера, есть кое-что важное

А как всё начиналось?

13 декабря 2019 год я впервые решаюсь «заговорить» в социальных сетях на тему налоговых вычетов и пишу свой первый пост:
«Хотите ли вы обрести взаимную любовь? Такую, когда ты уверен, что всё, что ты отдашь с любовью, вернется тебе. У меня такая любовь случилась... с НАЛОГАМИ, если быть точней, то с налоговыми ВЫЧЕТАМИ НДФЛ, с ними закон вселенной «Чем больше отдаёшь, тем больше получаешь» работает безотказно.

Что ты знаешь о НДФЛ? Наверняка знаешь, что это 13% твоей зарплаты, что этот налог куда-то уходит и, как правило, оттуда уже не возвращается.
Уверяю, это легко поправимо…»

Когда я писала этот свой первый пост, я еще работала налоговым юристом в Лукойле и не знала…. ⬇️

Продолжение ⬇️

….. и не знала, что вычеты вырастут для меня в фундамент для решения уйти из найма и заняться частной практикой, 13.12.2019 года я ещё не знала, что в августе 2022 года я задумаю ИТ-проект по налоговым вычетам и выиграю с ним большой грант на обучение, попаду на бизнес-реалити, пройду акселерацию в крупнейшем венчурном фонде и что со мной произойдёт ещё очень много событий и встреч с огромным количеством невероятных людей, я многому научусь и буду учителем многих, я многим помогу и многие помогут мне

Но тогда, 13.12.2019 ещё не было ничего, а было просто большое желание начать что-то делать за пределами своей уже забетонированной жизненной и профессиональной коробочки

И вот я решаюсь на тот самый пост. Я тогда действительно именно «решаюсь» на это! Потому что внутри меня конечно же, перебивая друг друга, выстраивались один за другим вопросы: «А что скажут люди?», «А твои коллеги что скажут, Марина?», «Ну куда ты полезла?», «Да кому нужны твои вычеты?», «Сиди ка ты, Марина, и не жужжи!!!»
…..

Помните свою первую любовь? Наверняка, да. А почему мы ее помним? Возможно из-за того, что у нас нет ожиданий, мы просто ныряем во что-то новое и доверившись, испытываем что-то ни на что не похожее, мы просто начинаем чувствовать что-то новое, что для нас является ярким настолько, что забыть это уже нельзя никогда

И вот тогда мой первый клиент написал мне: «Ой круто как;) Как-раз собирался задуматься о вычете по квартире! С удовольствием обращусь!»

И обратился. И стал моим постоянным клиентом и моей «первой любовью». И мы вернули ему рекордную сумму налогов
1 027 487 рублей

Но самое главное, что его тогда первое сообщение вселило в меня уверенность, что я это всё затеяла не зря, что это точно кому-то нужно

Я прошла большой путь, мы прошли большой путь с моими клиентами и сейчас я пишу курс: «Вычет с нуля» для тех, кто хочет написать для себя какую-то свою историю, в которой налоговые вычеты тоже будут что-то значить

To be continued ❤️

Если правильно не разделить стоимость жилого дома и земельного участка при продаже, ИФНС сделает это сама и не будет «думать», как это сделать выгодно для налогоплательщика

Правильное распределение стоимости между домом и землей в договоре купли-продажи может сэкономить миллионы ваших рублей

Двое детей = полное освобождение от уплаты налога при продаже недвижимости

… даже если вы владели жильём менее 3х или 5 лет

Сегодня разбирали интересный кейс и благодаря двум детям в семье сэкономили 1 254 500 руб. налога НДФЛ

Льгота эта об освобождении на первый взгляд понятная, но когда начинаешь углубляться в детали, понимаешь, как многогранна жизнь и как бы подробно не описывал законодатель какую-то норму, предусмотреть всё невозможно

Чаще всего обращаются на консультацию за расшифровкой требования о том, что налогоплательщику, его супруге/у, детям не должно принадлежать в совокупности более 50% в ином жилом помещении….

И тут важно обязательно смотреть, какие еще жилые объекты недвижимости есть в собственности у этой семьи и сравнивать площадь нового приобретаемого жилья с другим имеющимся жильем

Но сегодня клиент пришел с другим вопросом, а можно ли применить льготу, если сначала была куплена квартира большей площадью, а потом только продана их маленькая квартира

То есть они в феврале 2023 года купили квартиру площадью 70 кв.м., в октябре у них родился 2й ребенок, и в ноябре они продали свою квартиру 45 кв.м., которой владели 2 года

И сейчас стоит вопрос, платить ли им налог больше миллиона или они имеют право на льготу?

Клиента проконсультировали, что он не сможет получить льготу, так как он должен был сначала продать «маленькое» жилье и после продажи купить «большее» жилье, а у них было наоборот

И он сам начитался того же в интернете, где все пишут, что надо сначала продать, а потом купить

Но это не так!
И на эту тему мы нашли разъяснение Минфина, которое и не должно было быть другим, - тут я с ним солидарна на 100%

Минфин разъясняет, что порядок совершения в одном календарном году сделок по продаже и приобретению жилых помещений значения не имеют (письмо от 23.05.2023 #03-04-05/46871)

Важно только то, что продано старое и куплено новое жильё в одном календарном году

Купить можно кстати и не только в одном календарном году, но и до 30 апреля следующего календарного года

Еду с агровыставки в Крокусе и увидела на огромном экране напоминание:

Заплатите имущественные налоги не позднее 1 декабря 2023 года

И вспомнила, что недавно клиентка очень удивилась и никак не хотела верить, что по доходу от продажи имущества граждане платят налог не до 1 декабря, а до 15 июля

Откуда ноги растут?

А вот откуда. По доходам от продажи имущества мы с вами платим налог с полученного дохода, он так и называется: налог на доходы физических лиц - НДФЛ и его срок уплаты согласно НК РФ - 15 июля следующего за годом получения дохода

А имущественные налоги - это налоги, которые мы платим просто по факту владения имуществом, и это земельный налог, налог на имущество, транспортный налог. Сроки этих имущественных налогов для граждан 1 декабря следующего за годом владения имущества (квартиры, дома, земли, машины)

Знали эту разницу?

Отказали в вычете по ипотечным %, потому что не представлены документы

Законно ли?

Клиент обратился за вычетом по ипотечным процентам. Основной вычет он уже получил давно, отразил это в декларации и на него не претендовал.

Заявлены были только проценты и представлен был кредитный договор и справки по процентам.

ИФНС отказала, сославшись на непредставленные документы по приобретению квартиры

Формально ИФНС права и если вы обращались за вычетом по приобретению одной квартиры, а потом заявляете ипотечные проценты по другой, то лучше не играть с огнем и представить не только кредитный договор и справку по процентам, но также и документы по приобретению этого объекта, по которому заявляете вычет по процентам

п.4 и пп.6 п.3 ст.220 НК

Но кстати такой отказ совсем не страшен, кроме затягивания возврата денег

ИФНС отказывает всегда Актом и надо просто до даты рассмотрения материалов проверки дослать недостающие доп.документы

Если человек уже воспользовался имущественным налоговым вычетом в 2003 году с 1 млн.₽, то он может сейчас с другого объекта с % по ипотеке вернуть налог?

Да, по второму объекту можно заявить вычет по процентам, если по первому объекту не заявляли

В пункте 4 статьи 220 НК указано, что вычет по уплате процентов может быть предоставлен в отношении только одного объекта недвижимого имущества

Человек продает объект недвижимости в 2023 году, при этом одну долю в нем он получил в 2010 году (была приватизация на 3 членов семьи по 1/3 каждому), а другую в 2023 году (дарение ему оставшихся 2/3 доли).

Как в таком случае должен исчисляться срок владения имуществом для целей безналоговой продажи, на 1/3 с 2010 года, а на 2/3 с 2023 года?

Срок владения будет считаться от даты приобретения первоначальной доли, с 2010 года. Напрямую это в НК не урегулировано, но Минфин и ФНС придерживаются этой позиции

А если это была общая совместная собственность супругов, титульным собственником был один человек, а потом другой унаследовал всю квартиру, как считать срок?

Разобрать сроки исчисления супружеской недвижимости?