Бездекларационные проверки по НДФЛ

Прилетело несколько вопросов от подписчиков по поводу этой темы, поэтому решил запилить пост.

Как бы странно и взаимоисключающе это не звучало - "бездекларационная камеральная проверка", тем не менее это реальная, предусмотренная законом ситуация. Скромная заметочка в 4 абзаца появилась на сайте ФНС 14.07.2021, в то время как эти самые бездекларационные проверки начались с 15 июля 2021 за декларируемый период 2020 года.
Итак, что это?
Налоговые органы (а вместе с ними и бюджет) долго терпели, что физлица в огромных количествах покупают и продают недвижимое имущество, совершенно не выдерживают 3 года (а потом и 5 лет) минимального срока владения имуществом для исключения из налоговой базы доходов от продажи такого имущества, а 3-НДФЛ с суммой к уплате в бюджет подаёт безобразно малое количество населения. А выездными проверками всех физиков ведь не охватить. Да и можно в ходе ВНП получить документы, которые обоснуют право такого лица на вычеты и доначисления будут стремиться к нулю.
Чтобы переломить эту ситуацию, были внесены изменения в статью 88 (добавили пункт 1.2) и добавили статью 214.10 в НК РФ.

Если кратко описать эти изменения, то все кто имел обязанность представить декларацию 3-НДФЛ по доходам за 2020 год в 2021 и не представил, попадают под эту самую "бездекларационную камеральную проверку", то есть налорг с 15.07.2021 проводит мероприятия, которые должны установить либо отсутствие у вас суммы налога к доплате (дарение между близкими родственниками, сумма вычета превышает или равна налоговой базе и так далее), либо наличие суммы налога к доплате в бюджет, в этом случае по истечении трех месяцев реализуется стандартная процедура доначислений - акт камеральной налоговой проверки, месяц на возражения и либо решение, либо доп.мероприятия с соответствующими сроками.

Особенностью здесь в данном случае является то, что если налогоплательщиком не представлены документы, влияющие на размер налоговой базы, то налоговый орган определяет её по имеющимся у него данным. То есть по сути, если вы не представили документы о близком родстве при дарении имущества, то от инспектора зависит, увидит он в ресурсе родство или нет (а мы-то знаем как ЗАГС передаёт информацию, и уж тем более как она замечательно ложится в АИС Налог-3), не представили договор с реальной ценой сделки - налорг берет цену сделки из данных Росреестра.

По своей сути, такими изменениями законодательства скорректирован подход к непредставленцам 3-НДФЛ по типу "не сдали декларацию? Ну и не надо, все равно начислим" против ранее действовавшего "не сдали декларацию? Ну и ладно, может оштрафуем на тысячу, а может быть и нет".

Поэтому если недавно продавали имущество, не помните срок владения или цену продажи, самое время освежить свои воспоминания с тем чтобы понять, нужно ли было подать декларацию за 20 год или нет.

Кроме того, нужно понимать и другой важный момент - если вы не продавали или не получали в дар имущество, то по иным доходам, не связанным с продажей или дарением имущества такая бездекларационная проверка не проводится, даже если сведения об иных доходах имеются у налогового органа (например, доходы от сдачи имущества в аренду, вознаграждение по гражданско-правовым договорам и другие). Здесь сохраняет силу старый порядок - доначисление по КНП 3-НДФЛ, если например подали декларацию на вычет или ВНП в особо денежных случаях.

Такое мероприятие проводится налоговыми органами впервые, это норма начала действовать с 01.01.2021 для доходов за 2020 год, поэтому могут быть ошибки, могут быть необоснованные претензии, избыточные начисления и так далее, для налоговых инспекторов это такая же новинка как и для налогоплательщиков.

Будем следить за развитием ситуации, скоро будут доступны первые результаты

Налоговые уведомления физическим лицам

Прекрасная пятничная новость.

Прошли выборы, нужный результат получен, теперь можно и приступать к рассылке уведомлений физическим лицам, 23 сентября началось сие мероприятие.

Во многих регионах снова подросла кадастровая стоимость земли и имущества, поэтому удивляться возможно возросшим аппетитам бюджета особо не стоит. Ежегодный рост суммы начисленного налога по сравнению с прошлым годом по идее никого уже удивлять не должен, но все равно в налоговых органах ожидается массовая волна заявлений типа "а в том году было меньше, а почему так много начислили в этом".

Кадастровой стоимостью земли и недвижимости рулят органы местного самоуправления, они же единственные получатели этих налогов, поэтому рост кадастровой стоимости событие вполне закономерное.
Получателем транспортного налога являются областные и краевые бюджеты, к полномочиям которых относится установление ставок на виды транспортных средств, поэтому если подрос и транспортный налог, то это уже не хватает денежек в бюджете региона.

Многие пользователи личных кабинетов уже могут в принципе наблюдать свои налоговые уведомления, те же, кто личным кабинетом налогоплательщика не пользуется, может потихоньку начинать проверять почтовый ящик.
Рассылка уведомлений на бумаге осуществляется через ФКУ Налог Сервис в Нижнем Новгороде. Это казённое учреждение, подведомственное ФНС, куда в свое время вынесли часть технического функционала - установка и обслуживание ПО в ФНС, сканирование и ручной ввод документов (регистрационные документы, декларации и так далее) и масса другой технической работы.

Очерёдность рассылки уведомлений зависит от региона, так как все регионы распределены на рассылку в ФКУ на несколько партий, то есть завершается рассылка в одном регионе, переходят к следующему. Кроме того, продолжается пилотный проект ФНС по направлению по почте вместе с уведомлением требований об уплате по задолженности, возникшей у физических лиц по истёкшим срокам уплаты. Вроде как такой подход должен сэкономить немного денег бюджету на почтовые расходы, но с учётом того как сегодня работает Почта России (а именно она постоянный победитель аукциона по оказанию почтовых услуг), половина (в лучшем случае) уведомлений и требований никуда не уйдёт и потом окажется на какой-нибудь помойке.

Но к сожалению, такой алгоритм и качество работы почтового оператора не даёт возможности избежать уплаты налога, так как законодатели тоже помнят что мы всё ещё в России, а значит надеяться на почту смысла нет, поэтому прописали в НК РФ, что уведомление при направлении по почте заказным письмом считается полученным через 6 дней (а реальное получение вообще никого не интересует).
Срок оплаты в этом году - не позднее 1 декабря.
Здесь единственный позитивный момент, что в период рассылки все налоговые органы ориентированы на оперативную раздачу таких налоговых уведомлений (открывается доп.окно приёма в инспекциях, назначаются специально ответственные сотрудники, которые выдают уведомления без предварительных записей, работает экстерриториальный принцип, то есть за уведомлением можно прийти в любую инспекцию).

При получении уведомления я бы рекомендовал перепроверить актуальную стоимость земельных участков и объектов недвижимости (самостоятельно это можно сделать тут), а также количество месяцев владения, в случае если в 20 году какое-то имущество отчуждалось.
По налогу на имущество (в случае его увеличения по сравнению с прошлым годом и отсутствия изменений в составе такого имущества) ещё целесообразно проверить, не увеличилась сумма налога более чем на 10 процентов, так как это действующее законодательное ограничение ограничение,вне зависимости от скачка кадастровой стоимости.

Несмотря на постоянно совершенствующийся механизм межведомственного взаимодействия, ошибки при передаче, приёме и обработке до сих пор случаются и их немало.

Что касается непосредственно самой оплаты, то с осторожностью нужно подходить к вопросу единого налогового платежа, особенно если имущества много и оно в разных районах и разных субъектах. Несмотря на то, что все имущество содержится в одном уведомлении, реквизиты для оплаты в муниципальных образованиях разнятся, а для разнесения денег в бюджеты по ОКТМО, они по прежнему подталкиваются руками силами инспекторов отделов урегулирования задолженности, которые зачастую тыкают кнопки не вникая в суть этих нажатий ввиду огромного объёма таких кнопок.

О последствиях несвоевременной уплаты имущественных налогов и бедлам, который творится в налоговых органах после наступления 1 декабря расскажу ближе к этой знаменательной дате.

Легендирование работ от технических компаний

Продолжая блок постов про легендирование, далее хотелось бы рассмотреть легендирование работ от "техничек".

Работы по своей сути можно разделить на три блока - выполнение их силами налогоплательщика, привлечение третьих лиц без надлежащего оформления (спецрежимники, физические лица, ОСНщики, не выставляющие счета-фактуры), завышение объёмов работ.

Доказывание использования "техничек" и занижения налоговой базы по работам ведётся налоговыми органами по направлению реальности (соответствие заявленного объёма работ фактическому), а также по направлению выполнения работ лицом, указанным в первичных документах.

Реальность (в принципе их наличие) выполнения работ ведётся налоговым органом путем допросов лиц, ответственных за сдачу и приёмку готовых работ, а также технический контроль, анализа исполнительной (специализированной отраслевой) документации, оформление которой может сопровождать работы (журналы инструктажей по технике безопасности, журналы учёта выполненных и скрытых работ и другие), установления лиц, которыми эти работы выполнялись и их последующий допрос, анализа смет и расчётов стоимости заказанных работ, а если работы подразумевались в том числе из материалов заказчика, анализируется объем закупленных материалов и реальность их закупки, отображение их в учёте и корректность (достоверность) списания. Зачастую для оценки реальности и объёма работ привлекается эксперт или специалист, а иногда и тот и другой. Обязательно оценивается время, затраченное "техничкой" на выполнение работ и оценивается реальность исполнения работ в такие сроки.
Это не исчерпывающий перечень мероприятий, а базовый набор направлений движения.

Второй направление по работам, это лицо их выполнявшее.
Здесь конечно старт, да и вообще основа идёт от допросов сотрудников налогоплательщика, особенно если в штате есть специалисты, которые гипотетически могли бы выполнить работы, заявленные от "технички". Вопросы по сути направлены на выяснение обстоятельств не работали ли на этом объекте сами сотрудники налогоплательщика, либо видели ли они иных лиц, им не знакомых и предположительно не состоящих в штате налогоплательщика.
И здесь, если легендировать сделку по уму, заранее, с пониманием объёма и времени выполнения спорных работ, особенно если для выполнения работ реально привлекались третьи лица без оформления хорошим подспорьем может стать просто раздать им жилетки с наименованием "технички", так как готовить сотрудников, особенно простых работяг к допросу с прицелом на конкретные вопросы и ответы зачастую бывает бесполезно, его всё равно вгонят в ступор и собьют с толку и хорошо если всё закончится ответами "не помню уже", а то от волнения такие сотрудники могут и "вспомнить" всё, что не нужно, просто чтобы от них отстали.
Незнакомых им людей в жилетках с названием нужного ООО (особенно если речь про мероприятия по свежей камералке) работяги запомнят с высокой долей вероятности. Другое дело что работяга налогоплательщика, если выполнял аналогичные работы может честно сказать, что всё сделал он, а человек в жилетке постоял рядом, покурил и ушёл, что тоже не очень хорошо для итогового результата легендирования.

В идеале конечно у налогоплательщика для полноты картины должно быть документально разделено, что исполнялось своими силами, что силами живых контрагентов, а что силами "технички", с тем чтобы при возникновении вопросов мотивированно возражать, что работы не пересекались (а они не должны ни в коем случае пересекаться), и своими силами возможности выполнить такие работы не имелось.

Кроме того, по работам от "технички" пакет документов обязательно должен совпадать по содержанию с пакетом, который у налогоплательщика имеется по живым контрагентам, а выполненные "техничкой" работы в учёте отражены аналогично отражению живых контрагентов.

Договор на выполнение работ с техничкой не должен детально расшифровывать все виды и этапы работ, но и нецелесообразно ограничиться фразой, что предметом договора является выполнение работ. Оптимальным вариантом возможно стало бы указание на объект, по которому будут вестись работы, а для этого нужно конечно же готовить документы и реквизиты заранее, до начала отчётного периода, а не после его окончания.

В целом охватить весь спектр работ и возможных вариаций уникального легендирования по всем ситуациям и отраслям очень сложно, легендирование это процесс творческий и единого шаблона тут нет и быть не может, но понимание куда начинают копать налоговые органы в ходе своих мероприятий, может стать хорошим подспорьем в выстраивании своих внутренних организационных процессов, направленных на оптимальное и органичное встраивание в свою деятельность технической компании, от которой заявлено выполнение работ

Легендирование сделок по оказанию услуг техническими компаниями

Услуги самая обширная и просторная тема для "зашивания" НДС от "техничек", но вместе с тем и самая просто доказываемая налоговыми органами, хотя бы просто потому, что услуги по своей сути и определению из статьи 38 НК РФ, не имеют материального выражения. А про то, что нельзя увидеть и потрогать, проще сказать что этого нет и не было.

Соответственно, при таком подходе и легендирование имеет свои особенности, связанные именно с моментом оказания услуг, то есть демонстрация персоналу исполнителя, фиксация следов наличия в реале такого исполнителя, если услуги оказаны удалённо, обязательна фиксация системы связи и реквизиты связующих устройств.
Если же услуги носят консультационно-информационный характер, обязательно должна быть заготовлена легенда о том, как эти услуги повлияли на текущие бизнес-процессы компании, какой дали положительный эффект и вообще какой результат ожидался от этих услуг.

Для разовой услуги, особенно дорогостоящей, неизбежен сбор пакета по коммерческой осмотрительности, из которого следует, что заказчиком услуги от технички изучалась деловая репутация, отзывы прошлых клиентов, имеющиеся кейсы оказания аналогичных услуг и другие.

Без фиксации указанных факторов, даже если налоргу не удастся доказать нереальность услуг, остаётся риск попадания на доначисление НДС из-за отсутствия коммерческой осмотрительности.

Кроме того, при рассмотрении услуг, оказанных техничкой, налоговыми органами всегда анализируется в принципе потребность в таких услугах, возможность достижения результатов услуг силами налогоплательщика, а также наличие аналогичных услуг от живых контрагентов. Зачастую услуга может быть реально оказана, но неплательщиком НДС через звено от технички (например, транспортные услуги). Здесь уже ключевое значение для квалификации (и доказывания) имеет тот факт, кто знаком исполнителю, который работает без НДС как заказчик услуги.

Если от технички идут какие-то сложные услуги (промышленная обработка, переработка, сборка и так далее), то здесь нужно обратить внимание на условия договора - если необходимые материалы сами вывозите на их территорию, то конечно нужно понимание каким транспортом и куда возили, если услуги оказываются на вашей территории, то нужно чётко осознавать где, в каких помещениях и в какие сроки такие услуги реально могли быть выполнены.

Очень популярные рекламные услуги могут быть опровергнуты отсутствием в открытом доступе каких либо новых (после привлечения технички) упоминаний о вашей компании, размещений и публикаций в печатных СМИ,а также следов согласования рекламных текстов и макетов рекламы, в данном случае хорошим подспорьем может стать размещение на интернет-площадках (авито и прочие) рекламных объявлений с номера телефона, зарегистрированного на директора технички, имитация бурной переписки (естественно не задним числом) и заявки на размещение рекламы в печатных СМИ с теми же реквизитами директора технички.

От оформления клининговых услуг от технички в настоящее время по возможности нужно воздерживаться, так как сейчас продолжается проведение эксперимента ФНС по очищению рынка клининговых услуг, как путем обеления клининговых компаний, так и путем глубокого анализа и соответствующей отработки пользователей клининговых услуг, особенно от сомнительных компаний. То есть сам факт наличия вычетов по клинингу уже может заинтересовать ФНС, а при их значительном размере можно вообще нарваться на предпроверочный анализ за 3 года.

Услуги как предмет закупки у "технической" компании могут иметь множество граней, рассмотреть их обособленно и унифицированно, охватить весь возможный спектр достаточно сложно, в настоящем посте содержатся общие рекомендации автора, основанные на его опыте работы в системе.

Если есть вопросы по разбору конкретной ситуации или уже случившегося пренеприятнейшего мероприятия под названием "выездная налоговая проверка", поможет @nalog_inspector_bot

Осмотрительность как элемент легендирования

Завершая первый цикл постов про легендирование сделок отдельно рассмотрим осмотрительность. Суды зовут её должной, налоговые органы коммерческой, но суть одна - вы должны проверять своего контрагента на предмет возможности исполнения им своих обязательств.

Однако сейчас речь идёт о другом - если вы закрыли НДС при помощи технической компании, понятно, ни о какой проверке (в реальности) вести речь конечно смысла нет. Однако для снижения вероятности предъявления претензий по такой компании у налогоплательщика должна быть выстроена версия с документальным её подтверждением (причём в идеале оформленным не спустя квартал или год после взаимоотношений с технической компанией).

В 100 % случаев из 100 разговор с налоговым органом о сомнительном контрагенте начнётся на комиссии по легализации и на старте вопросы будут о том, где вы его нашли, почему приняли решение с ним работать и как вели переговоры/согласование условий договора, деталей его исполнения и порядка взаиморасчётов.
Ответы в стиле "он позвонил сам, предложил выгодные условия и сказал что все будет ок" вряд ли убедят налоговиков, а только укрепят их подозрения.

Версия "сами нашли в интернете, очень все понравилось и отзывы хорошие" тоже могут вызвать массу вопросов, так как интернет помнит всё, а то, что никто не смог найти кроме вас тоже косвенно свидетельствует о порочности этой версии.

Версии "сошлись на выставке/форуме/пионерском слете, там же договорились и начались отгрузки" тоже может иметь массу подводных камней, так как массовые сборища бизнесменов/экономические просветительские мероприятия в эру интернета освещаются достаточно хорошо и следы его реального проведения с конкретными датами обязательно оставят о себе упоминание в сети Интернет, в таком случае целесообразно озаботиться легендой что руководитель/представитель/менеджер реально мог присутствовать на таком мероприятии, а не был на больничном, в командировке или вообще в заграничном отпуске.

То есть в основе истории обнаружения контрагента обязательно должны лежать реальные факты, далее реальные факты должны быть во взаимодействии с контрагентом.
1) обязательно знание реквизитов и контактов директора/заместителя/менеджера
2) знание контактных телефонов (в 21 веке очень плохо принимаются объяснения "никого лично не видели, телефонов нет, обмен документами по почте/курьером)
3) переписка по электронной почте, сделанная не задним числом, а в течение квартала, если ещё не знаете контрагента, которым будете закрывать, можно имитировать переписку с нейтральным адресом, не указывающим на название контрагента
4) если типичный бумажный НДС, обязательно по завершении всех отгрузок от технички должно быть претензионное письмо по оплате, и мутный (в плане содержания) ответ на него
5) выписки из ЕГРЮЛ с сайта ФНС датой, предшествующей заключению договора, копии учредительных документов. Если "осматриваетесь" заранее, можно инициировать размещение реквизитов и отзывов на техничку на площадках, не требующих авторизации с номером телефона.

Третий фактор осмотрительности, это условия сделок,то есть понимание почему из всех контрагентов в этот раз вы выбрали именно этого.
Здесь может быть несколько моментов, главное, чтобы они согласовались между собой.
Если отмечаете выгодную цену, то надо проследить чтобы она реально по договору была в рынке, даже чуть подешевле. Если доставка ТМЦ за счёт продавца, прикинуть цену по рынку с учётом доставки. Если бумажный НДС - в договоре условие о постоплате. Это вроде мелкие, не влияющие на налоговую базу факторы, но при возникновении претензий,
в ходе предпроверочного анализа или ВНП будут изучаться под микроскопом.
Если техничка не имеет счета - в договоре не указывать конкретный вид оплаты.
Если в договоре не прописан предмет договора, а идёт ссылка на заявки, спецификации и так далее, то они конечно должны быть в наличии.

Это краткий набор рекомендаций по осмотрительности, я бы даже сказал некий минимум, при его отсутствии вряд ли удастся мотивированно возражать налоговикам даже на комиссии, уж не говоря про ВНП.

Уважаемые подписчики, мы уже перешли рубеж первой тысячи и для тех кто на канале не с самого начала, предлагаю Вашему вниманию краткий анонс рассмотренных на канале тем. Оставайтесь с нами, будет еще много интересного и полезного😉

Прослеживаемость товаров

1.10.2021 ЦА ФНС разослал по территориям информацию о запуске контура опытной эксплуатации ресурса "Прослеживаемость".

Управлениям и инспекциям предложено подключить соответствующий доступ "в целях формирования практического опыта работы и ознакомления с функционалом". То есть по сути в тестовом режиме налоговым органам предложено потыкать в кнопки прослеживаемости, чтобы понять что это и как будет функционировать для зажимания качественного администрирования бизнеса, работающего с товарами, в отношении которых реализуется прослеживаемость.

Для тех кто подзабыл (или в танке или ему просто интересно) напомню, что с 8 июля 2021 года действует система прослеживаемости, которая распространяется на определённые виды импортированных товаров. Это некий аналог маркировки, но действует именно для импортных товаров и вроде как призван снизить серый импорт.
Контроль за соблюдением законодательства о прослеживаемости товаров конечно же поручен налоговым органам.
Нормативное наделение налоговиков новыми полномочиями (и конечно же обязанностями) совпало по времени с глобальным сокращением численности на 10 процентов, которые несмотря на заверения бывшего руководителя ФНС, опять коснулись только инспекций, то есть сокращены именно рабочие руки, которые помимо плановых 10 процентов, приняли на себя распределение 10 процентов сокращений в ЦА и управлениях, поскольку светлые умы сокращению никогда не подлежат,что как нельзя лучше демонстрирует веру государства в двужильность налоговиков - нарежем новых задач и сократим заодно.

Но это все лирика, возвращаясь к системе прослеживаемости отмечу, что
перечень товаров пока небольшой, но думаю со временем он будет только расширяться.
И уж конечно такие товары предметом сделок при покупке бумажного НДС являться не будут, а чем больше таких товаров, тем меньше вариантов для маневра задним числом.

Как всегда, делается все для бизнеса и потребителей, поэтому для снижения нагрузки удобства бизнеса ему нужно за свой счёт вооружиться новым ПО при помощи которого будут формироваться и направляться отчёты об операциях с прослеживаемыми товарами.

Особая радость будет малому бизнесу, поскольку даже лица на спецрежимах оформляют УПД при реализации и передаче таких товаров, которые должны направляться исключительно в электронной форме. Есть правда исключения в части реализации физлицам для личных нужд, реализация таких товаров на экспорт (реэкспорт), либо перемещение таких товаров на территорию государства-члена ЕВРАЗЭС.

В общем-то ожидается ещё много всего интересного, будем наблюдать как это будет работать на практике. Данный проект, его пилотный запуск, лишний раз подтверждает серьёзность намерений ФНС перейти на полностью электронную систему оформления и отражения сделок в режиме реального времени между бизнес-субъектами.

Доначислили по проверке, а что потом?

Говоря о мероприятиях налогового контроля, и налоговые органы и налогоплательщики в этой борьбе нацелены на итоговые цифры - доначисления. Ведь по итогам их определения борьба активно продолжается и может иметь разные грани.

Первое что происходит после проверки, в момент принятия итогового решения, сейчас зачастую принимается решение об обеспечительных мерах. Обеспечение налогового органа это запрет на отчуждение имущества без согласия налогового органа. Если имущества (ОС, материалы, запасы, дебиторка, готовая продукция) нет, то обеспечение накладывается на расчётный счёт (приостанавливаются операции по счету если сумма остатка на нем менее суммы начислений).

А далее у налогоплательщика есть выбор - обжаловать решение по проверке (сначала жалоба в ВНО, а потом заявление в суд), одновременно с ним можно обжаловать решение об обеспечительных мерах (сначала в ВНО, потом в суд), либо заплатить по проверке и забыть её как страшный сон и работать дальше (до следующей?), либо попытаться перевести бизнес-процессы и активы на другое лицо, обанкротив/бросив старое, в надежде что никто не заметит/не узнает про новое.

Соответственно, после процессов обжалования в 90 процентах случаев налогоплательщик все равно придёт к выбору из второго или третьего варианта, поскольку суды, ввиду пустоты бюджета, сейчас занимают активную прогосударственную позицию и не очень благосклонно относятся к попыткам налогоплательщиков доказать свою правоту в споре с налоговиками.

Между тем, спорить с налоговой службой можно, при условии грамотного формирования позиции на стадии проведения проверки, либо чётко сформулированных и подкрепленных документами возражений на акт проверки.

К сожалению, в нынешнее время огромное количество налоговых консультантов, адвокатов, представителей не может нормально сформулировать мысль о сути своего несогласия с проверкой.

❌Кто-то оперирует ссылками на судебную практику 5-10-15 летней давности, которая имеет свойство динамично меняться как на уровне округов, так и на уровне ВС РФ и для человека непосвященного огромное количество судебной практики выглядит сурово и непобедимо, но по факту же налоговики увидев ссылку на старинную судебную практику дальше и не читают.

❌Кто-то пишет о том, что налогоплательщик не несёт ответственность за контрагентов, вспоминая 53 Пленум ВАС и определение КС РФ от 2003 года о многостадийной функции уплаты налогов в бюджет.

❌Кто-то пишет что не установлен умысел налогоплательщика и его связь с контрагентами, а значит доначислять нельзя.

❌Кто-то просто тупо переписывает полностью нормы из НК РФ целыми абзацами, пунктами и статьями (всю 54.1, 169,171,172, 252) и завершает цитирование фразой "поэтому прошу вынести решение об отказе".

❌Кто-то к предыдущему пункту для надувания объёма копирует ещё и тексты судебных актов.

‼️❌⛔️ Самое страшное, это возражения (жалоба, заявление в суд) которое состоит из страшной солянки всего вышеперечисленного.

Налоговики (высший руководящий состав, который и принимает решение по итогам проверки) имеют в наличии очень мало времени и читать опусы на десятки страниц с упражнениями по всем вышеуказанным пунктам не имеют возможности. Кроме того, в каждой инспекции ещё до выхода на ВНП есть понимание того, что нужно доначислить в обязательном порядке и никакие красивые тексты и чёткие документы повлиять на этот процесс не могут. Но почти в любой проверке есть эпизоды, которые прихвачены налоргом поверхностно и в основном для поднятия давления, вот их в общем-то и реально отбить на стадии возражений на акт проверки.

Низкая квалификация представителя налогоплательщика заметна налоговым органам невооружённым глазом, соответственно и отношение к результату работы такого представителя будет соответствующая.

Более подробно каждый из вариантов действий налогоплательщика после завершения проверки, типичные портреты представителей (наёмных и корпоративных), а также допускаемые ими (налогоплательщиками и их представителями) ошибки в разрезе каждого потенциального итога налоговой проверки рассмотрим в следующих постах.

⚡️Внедрение ИАС КБ

Ранее, совместно с телеграм каналом План Б, мы уже рассматривали основные тезисы и концепцию работы в ИАС КБ, вопросов было не меньше чем ответов, сейчас же ЦА ФНС довело до всех управлений информацию о создании ролей доступа и необходимости их подключения сотрудниками территориальных органов ФНС. В этом письме содержится ссылка на то, что роли подключаются уже к контуру промышленной эксплуатации,а промышленная эксплуатация это уже допуск к работе абсолютно всех территориальных органов. Если ранее все упоминания ИАС КБ звучали исключительно как пилотный проект, то теперь, видимо, принято решение о готовности продукта именно к широкому использованию.

Как всегда, отдельно предусмотрен доступ для инспекторов, проводящих проверки, для руководителей территориальных органов и для аналитиков (Межрегиональной инспекции по камеральному контролю).

Содержится ссылка на ранее направленное письмо с регламентом и порядком работы в ИАС КБ, с одним лишь замечанием что тогда проект носил пилотный характер.

Скоро узнаем в деталях содержание ИАС КБ и его влияние на администрирование НДС, особенно бумажного.
Ранее уже отмечалось, что камнем преткновения его реализации может стать необходимость ручной обработки информации абсолютно на всех этапах, что с учётом серьёзных кадровых проблем (как численных, так и качественных) ФНС может свести на нет все потуги разработчиков и высших умов службы.

Логика работы говорит о том, что раз утверждён порядок наполнения ресурса, значит скоро будет утверждён и порядок отчёта о его наполнении, а значит не исключен фактор повышения давления налоговых органов на потенциальных выгодоприобретателей.

Последним волнующим умы налогоплательщиков фактором остался принцип приоритетного отбора налогоплательщиков, схемные операции которых будут внесены в ИАС КБ.

Думаю в ближайшее время получим ответы на все вышепоставленные вопросы, будем наблюдать...

Обеспечительные меры налогового органа как сопутствующая завершению проверки мера https://telegra.ph/Obespechitelnye-mery-nalogovogo-organa-10-10

Подтягивают за работу с самозанятыми. Что делать?
Часть первая

По многочисленным просьбам подписчиков об освещении проблемы претензий налоговиков к работе с самозанятыми.

Ни для кого не секрет, что новый режим налог на профессиональный доход задумывался для мелкого предпринимательства при работе "на себя".

Но также ни для кого не секрет, что государство всех предпринимателей, особенно малых и средних, априори считает жуликами, которые быстро из режима налогового благоприятствования сделают средство для экономии на налогах с ФОТ и вывода денег из бизнеса небольшими порциями по вполне приятной ставке, хоть и без НДС.

Законом о применении указанного режима налогообложения предусмотрен узкий прямой запрет на применение такого режима в виде увольнения работодателем и последующего оказания услуг такому работодателю, но уже в виде самозанятого, а также запрет применения указанного режима для определённых видов деятельности и реализации определённых товаров.

Но в этом посте рассмотрим претензии налоговиков именно через призму признания привлечения самозанятых как скрытых трудовых отношений.

В настоящее время в налоговых органах для выявления рисков нарушений при привлечении самозанятых реализован ресурс МАРМ НПД.

Этот ресурс функционирует как аналитическая система, которая сопоставляет чеки, выданные самозанятыми со списком лиц, в адрес которых эти чеки пробиты, частоту и сумму пробития этих чеков, периодичность и продолжительность работы одного и того же самозанятого с одним и тем же лицом, количество заказчиков у самозанятого, а также количество сотрудников и среднюю зарплату в организации.

По мнению ЦА ФНС, такие критерии как регулярность выплат (особенно 2 раза в месяц), работа самозанятого только с одним ЮЛ/ИП, сопоставимый с зарплатой сотрудников компании доход самозанятого, свидетельствуют о подмене трудовых отношений фиктивной работой с самозанятыми в целях экономии на НДФЛ и страховых взносах.

В настоящее время отсечка для попадания взаимоотношений в МАРМ НПД установлена как 3 квартала подряд.
То есть при работе на протяжении 3 и более кварталов с одними и теми же самозанятыми провоцирует попадание в указанный ресурс со всеми вытекающими - требования о представлении документов по отношениям с самозанятыми, вызовы на комиссии и предложения доплатить НДФЛ и СВ.

Поэтому на данном этапе для успешного избегания назойливого внимания ФНС рекомендации очень простые - не надо оплачивать услуги самозанятого 2 раза в месяц (как аванс и зарплата) и не надо работать с одним и тем же самозанятым на протяжении 3 кварталов и дольше, меняйте их каждые полгода.
К вопросу, что самозанятый оказывает услуги только вам, нужно подходить индивидуально креативно, так как не у всех имеется желание и возможность распылять его мизерный оборот и на другие бизнес-субъекты, а данный признак носит факультативный характер.

По сути все эти признаки носят косвенный характер и в любом случае являются субъективной оценкой инспектора, поскольку не содержатся в перечне прямых законодательных запретов.

Отдельно хочу отметить, что в отличие от тех же разрывов по НДС, по которым имеется куча методичек и регламентов, по отработке рисков в МАРМ НПД нет ни одного распорядительного документа с пошаговой раскладкой того или иного действия, вся информация содержится в одном письме, где написано что ресурс введён в опытную эксплуатацию и нужно вести отработку компаний, попавших в рисковую зону согласно алгоритмов этого ресурса.

Не так давно, в конце лета, ЦА ФНС проводила ВКС, на котором из регионов звучали злободневные вопросы типа "составлять ли акты КНП по проверкам 6-НДФЛ и РСВ", передавать ли таких плательщиков в отдел предпроверочного анализа для включения в план ВНП, на что прозвучал ответ, что они подумают и ответят в рабочем порядке. До настоящего времени никаких внятных разъяснений не дано.

Подтягивают за работу с самозанятыми. Что делать?
Часть вторая

По личному мнению автора, доначисление может производиться в данном случае исключительно со ссылкой на статью 54.1, поскольку речь идёт по сути об умышленных действиях, направленных на занижение налоговых баз по НДФЛ и РСВ.

А для внятной квалификации и чёткой позиции, в том числе для суда, по сути нужно доказать, что самозанятый зарегистрировался формально, был именно сотрудником, то есть имел постоянное рабочее место и необходимые для работы инструменты и материалы, регулярную выплату зарплаты и привлекался не для выполнения конкретной работы или оказания определённой услуги, а в конкретном режиме трудового графика, по указанию и под контролем заказчика, то есть полная интеграция такого самозанятого в организационную структуру предприятия.

Кроме того, нужно помнить о небольшой правовой коллизии, которая выражается в том, что согласно ТК РФ (статья 19.1)признание гражданско-правовых отношений трудовыми может производиться заказчиком по заявлению исполнителя, либо на основании предписания трудового инспектора или судом.
То есть налоговые органы правом переквалификации каких-либо отношений в трудовые не наделены.

Налоговые органы могут возразить, что Трудовой кодекс не регулирует вопросы умышленного уклонения от налогообложения, а их регулирует статья 54.1 НК РФ и возможно будут в чем то правы. Но в любом случае при переквалификации отношений с самозанятым в трудовые отношения усматривается противоречие между положениями равных по приоритету применения нормативных актов, без судебной практики которое вряд ли удастся разрешить.

Подводя итог, на сегодняшний день поручения ЦА ФНС о доначислениях в ходе КНП не имеется, потенциал таких доначислений носит очень спорный характер, чёткий алгоритм отработки рисков отсутствует. Поэтому при решении вопроса о том как работать дальше, можно выбрать два пути:

✅ Чтобы не дергали - при текущих критериях отработки придерживаться рекомендаций по работе с самозанятыми из первой части темы

⛔️ работать без каких либо ограничений, как нужно именно вам - и попутно отвечать на требования, отписываться на уведомления, ходить на комиссии и доказывать свою правоту.

⚡️Срочно в номер. Зачёты по имущественным налогам

Для кого-то отличная, для кого-то не очень новость сегодня грянула из ЦА ФНС относительно зачётов сумм из переплаты перед формированием СНУ (сводное налоговое уведомление) физическим лицам.

Для имущественных налогов и не удержанных налоговыми агентами НДФЛ с 2020 года статьёй 52 НК РФ предусмотрена необходимость до формирования СНУ учесть сумму переплаты без ограничений давности её образования. При этом факт кривого переноса сальдо на 01.01.2016 при переходе на АИС Налог-3 никто учитывать не стал, по мнению ФНС и ГНИВЦ (разработчик и основной координатор и администратор работы АИС Налог-3) , АИС это стабильный комплекс, ошибки и несоответствия в котором просто исключены, равно как и исключен факт некорректной конвертации данных из СЭОД в АИС Налог-3.
А между тем, проблема конвертации и кривого (неполного/неправильного) переноса никуда не делась и до сих пор при разборе КРСБ по старым долгам и переплатам возникает куча споров об их обоснованности.

Итак, что сделали ФНС и ГНИВЦ - при формировании СНУ был запущен автоматический техпроцесс, который уменьшил суммы к уплате по СНУ на ВСЮ имеющуюся у налогоплательщика переплату.

У обычных физических лиц он подтянул все переплаты, в том числе старинные, по имущественным налогам и НДФЛ и это хорошо, поскольку ни вернуть ни зачесть по заявлению лица эти суммы было нельзя, так как прошло уже более 3 лет.

У предпринимателей этот замечательный процесс собрал всю переплату помимо налогов, уплачиваемых как физическим лицом, ещё и предпринимательский НДФЛ, а также страховые взносы (а возможно и что-то ещё, например НДС).

Сейчас в ЦА ФНС началось хаотичное движение ввиду обращения управлений как раз из-за подцепившихся с разных мест сумм переплаты, впервые от ЦА ФНС прозвучало мнение, что не вся эта переплата является реальной, хотя официально информация ещё не доведена.

В рабочем порядке по звонку территориям поручено провести анализ этой переплаты.
Пока решение о порядке работы с такой переплатой случае её неподтверждения в карточках расчётов с бюджетом не принято, но по мнению автора, кроме как ручной корректировкой даты образования положительного сальдо данную ситуацию иначе никак не выправить.

А после ручной корректировки можно и новое СНУ сформировать, увеличив сумму налога к уплате.

Всё это я к чему - если получили СНУ и сумма налога значительно меньше, ещё рано радоваться, возможно вмешалась старинная переплата, которая в случае признания её нереальной, может быть удалена и прилетит новое СНУ с увеличенной суммой налога.

А в случае если ещё имеете и статус ИП и платили какие-либо авансы, не поленитесь, закажите справку о состоянии расчётов с бюджетом, возможно, будете удивлены.

Будем мониторить развитие событий и обязательно держать вас в курсе принятых ФНС решений.

Доначислили по проверке, а что дальше?

Часть 2

Рассмотрим вариант с попыткой оспорить все доначисления налогов.
О подходе к снижению размера доначислений нужно понимать, что после вынесения решения, если не удалось что-то урегулировать с инспекцией, пытаться что-то урегулировать для обычного налогоплательщика (не имеющего возможность зайти/занести в управление по региону) при помощи апелляционной жалобы является бесполезной затеей и причина тут очень проста - если начисляли по 54.1, то значит акт и решение уже согласованы управлением и отменить эти выводы без очень мощных доказательств реальности операций, которые не представлялись в инспекцию, в принципе нет ни желания ни оснований. А если у вас они были, почему их было не представить в инспекцию? А не нарисованы ли они?

Поэтому в таких случаях жалоба в управление подаётся лишь для соблюдения досудебного порядка с прямой дорогой в суд.

Вообще, подавая жалобу именно на решение по проверке, нужно понимать, что управления не очень любят удовлетворять жалобы по суммовым эквивалентам, потому что каждая аудиторская проверка из Межрегиональной инспекции первым делом запрашивает все материалы по удовлетворенным (даже частично) жалобам, а в каждом шаге навстречу налогоплательщику мерещится коррупционная составляющая.

Поэтому вести какие-то переговоры об отдельных эпизодах целесообразно (и эффективнее) именно до вынесения решения инспекции.

Иногда после вынесения решения, вокруг налогоплательщика начинают крутиться сомнительные личности, предлагающие помочь с проблемой "решаловом", знающие всех в высших эшелонах власти и гарантирующие снятие всех проблем при их непосредственном участии. Информация о завершении проверок и суммах претензий обычно утекает как из ФНС, так и из МВД, поскольку в налоговых отделах УЭБиПК обычно есть списки плательщиков, у кого открыта ВНП.

Кто-то из таких "решальщиков" хочет заняться консалтинговым обслуживанием, а кто-то тупо взять денег под "решение вопроса" и пропасть с концами.

Обычно инициативно возникающие товарищи не могут сделать нормально ни первого, ни второго.

Товарищи из первой категории могут быть первично оценены хотя бы элементарно "загугливанием", в то время как вторые могут быть проверены, например, невинной просьбой, чтобы их инициативно пригласили к руководителю управления. Если такой "решальщик" реально вхож в такие круги, вас на самом деле запросто пригласят на дружескую комиссию-беседу, если же возникнет масса проблем, типа "руководитель не принимает/очень занят/заболел/вызовет после оплаты услуг" это уже повод задуматься о его возможностях.

В идеальном мире для идеального результата идеальные налогоплательщики подбирают налогового юриста с самого начала проверки с тем, чтобы он начал выстраивать линию поведения на самом раннем этапе, в большинстве же случаев поиском юриста начинают озадачиваться только после получения акта проверки, что конечно снижает общую эффективность сопротивления.

Иногда налогоплательщики привлекают несколько юристов, меняют одного на другого, а лучше так и не становится.
У каждого появляется своя версия, своя линия, которая зачастую может противоречить версии предыдущего юриста, а в конечном счёте привести и к проигрышу в суде.

В любой проверке есть узкие места, подсветив которые, можно нарушить стройную логику налорга о том, кто что кому поставлял и откуда. Но как правило, обратить на них внимание может только внимательный и грамотный юрист, а уж как бить по нему процессуально, знает ещё меньше народу, чем у нас опытных и грамотных юристов.

Зачастую налогоплательщик привлекает именитых и грамотных юристов по иным отраслям, что по личному убеждению автора, является критической ошибкой.
Налоги это очень узко специализированная отрасль, для понимания внутренних процессов ФНС, норм НК РФ и тонкостей правовых позиций судов, этим нужно заниматься постоянно и достаточно глубоко.

Вообще у автора за время его службы сложилась своя классификация налоговых юристов и представителей, поделюсь которой в следующем посте

⚡️Зачёты по имущественным налогам. Продолжение. И, возможно, завершение

Удалил предыдущий пост, так как закончился ВКС с Управлением налогообложения имущества ЦА ФНС и он утратил актуальность, по итогам ВКС принято предварительное решение, что обратному зачёту будут подлежать только суммы НДФЛ по имущественным вычетам на основании деклараций 3-НДФЛ, которые были зачтены в уплату имущественных налогов одновременно с принятием решения о возврате, то есть пересчёт суммы по СНУ может ожидать тех лиц, кто примерно в августе-сентябре получил возврат по излишне уплаченному НДФЛ и следом за возвратом мнимую недоимку, по остальным категориям лиц (физлица и ИП со старой переплатой, переплаты ИП, которые сложились из-за авансовых платежей) с вероятностью 99 % суммы по имущественным налогам будут оставлены без изменений.

Для простых физических лиц по сути не должно измениться ничего, а индивидуальным предпринимателям я бы рекомендовал сделать сверку по расчётам с бюджетом, дабы избежать неожиданного появления недоимки и пеней по другим налогам которые, казалось бы, были уже уплачены ранее.

Доначислили по проверке, а что дальше?

Часть 3

После доначислений по проверке в случае если принято решение обжаловать всё до последней копейки, на арену в качестве главных действующих лиц выходят адвокаты, юристы, аудиторы и прочие кадры, полагающие что в их силах организовать и сопроводить обжалование решение налоговиков в ВНО и судах.

Несмотря на обилие лиц, предлагающих свои услуги по обжалованию решений налоговиков условно их можно разделить на несколько типовых групп.

Характеристики личностей групп сформированы из личного опыта автора при службе в системе и не претендуют на истину в последней инстанции.

Итак,
1⃣ Всенародные универсальные умельцы.

В эту группу можно отнести всех адвокатов (юристов) которые берутся за все дела подряд, во всех отраслях, в налогах, как правило, понимают очень мало, оперируют общеизвестными терминами типа "осмотрительность", "подконтрольность", некоторые вспоминают "круговой возврат денежных средств налогоплательщику" (что особенно весело когда бумажный НДС без оплаты).

Обычно ссылаются на старые позиции и неактуальную судебную практику, цепляются к мелочам, типа опечаток в актах и решениях, непроведение отдельных контрольных мероприятий считают нарушением процедуры. У кого из таких специалистов есть познания в уголовном праве, вечно ссылаются на то, что у налорга нет оригиналов первичных документов, по которым можно сделать всевозможные экспертизы.

Если прибыль считается налоргом по 31 статье по данным налогоплательщика и аналогичным, зачастую считают что такой расчёт может проводиться только экспертом. Иногда требуют передопросить свидетелей так как им не нравятся их показания. В глубь материалов проверки (объем, оприходование, списание, проводки в учёте, остатки, потребность) никогда не лезут, ограничиваясь формальными претензиями.

В целом ни в ходе проверки, ни после её завершения проблем не доставляют, с такими работать одно удовольствие.

2⃣Бывшие сотрудники ФНС/МВД

Ведут себя как будто знают сакральную тайну Вселенной, причём вне зависимости от опыта и знаний, приобретённых во время службы. И если опытные, отдавшие службе не один год, ведут себя чуть поскромнее, то вчерашние специалисты 1 разряда и младшие опера/следователи сразу пытаются дать понять, что им известна вся суть работы налоговиков и что сейчас они будут разносить материал в пух и прах.

Часто такие личности, не придумав ничего лучше, ещё в ходе проверки начинают заваливать налоговиков жалобами в ВНО и прокуратуру, на действия, бездействия, требования, уведомления о вызове и прочую чепуху. Все эти жалобы на результат проверки совершенно не влияют, однако демонстрируют заказчику имитацию огромного объёма работы. Пишут обычно очень много (читать физически нет сил и времени), пытаются рисовать документы(иногда очень криво и ситуация становится ещё хуже), в отдельных случаях мимикрируют под отдельный тип представителей - "решальщики".

В материал погружаются редко, зачастую таскают с собой бухгалтера налогоплательщика, которая должна "пояснить вот эти циферки". Все возражения и жалобы, как правило, начинаются со слов "налоговым органом не доказано".

Достойные соперники из числа бывших сотрудников МВД на поприще налогового консалтинга автору ещё не попадались, бывшие сотрудники ФНС, которые могут организовать достойное сопротивление очень редко, но всплывают. Обычно это бывшие сотрудники правовых отделов и отделов выездных проверок.

Иногда объединяются в своих усилиях, тандем из двух грамотных бывших сотрудников контрольного и правового блока способен если не развалить материалы проверки, то изрядно потрепать нервы и заставить поломать голову над опровержением их позиции.

Единственный плюс для налоговиков, что по отдельности, что в тандеме, встречаются в природе крайне редко, основную массу данной категории составляют молодые мальчики и девочки, которые в ходе работы в ФНС наслушались о баснословных гонорарах налоговых юристов и решили попробовать себя на этом поприще. Иногда сюда пытаются вклиниваться бывшие сотрудники управлений, которые о проверках и их проведении знают ещё меньше.

Продолжение следует.

Доначислили по проверке, а что дальше?

Часть 4

Завершая характеризующие признаки бывших сотрудников МВД/ФНС как налоговых представителей, нельзя не отметить их минусы и плюсы с точки зрения налогового инспектора.

Плюсы:
✅редко попадаются грамотные
✅инспекторам с ними проще найти общий язык

Минусы:
⛔️могут подметить косяки, которые не заметит самый опытный представитель, который никогда не служил в системе
⛔️могут спровоцировать неопытных инспекторов на процессуальные ошибки (но это не точно).

3⃣Решальщики
Не являются представителями по сути своей деятельности, но всегда крутятся вокруг налогоплательщиков, в отношении которых идёт активная фаза контрольных мероприятий.

Мало понимают в налогах и судебной практике, но могут выйти (или говорят что могут) на неформальное общение с сотрудниками ФНС, принимающими решения (начальники инспекций, руководители управлений), на судей всех инстанций.

В реальности лица, имеющие такую возможность, инициативно её афишируют крайне редко и пользуются ей когда реально достичь какого-то результата на основании определённых договорённостей.

Реальные решалы всегда начинают с наведения справок и только обычные мошенники сразу гарантируют результат и именно тот, который нужен налогоплательщику, чтобы скорее побудить его внести в кассу требуемую для оплаты "услуг" всех заинтересованных лиц.

Как представители данные лица фигурируют достаточно условно, их задача не выстроить надёжную позицию налогоплательщика, а достичь необходимых договорённостей, по итогам которых уже сами сотрудники ФНС подскажут слабые места в проверке, которые нужно подсветить.

В случае если договориться не удалось или желаемый результат не достигнут, обычно тут же сливаются, оставляя налогоплательщика наедине с его проблемами, который в итоге вынужден искать другого представителя из других групп налоговых представителей.

Особо упертые налогоплательщики могут неоднократно привлекать лиц из данного лагеря, руководствуясь принципом "ну это просто тот не смог порешать, а уж этот точно сможет". Таким образом платят дважды, а некоторые и трижды некие авансы представителям класса "решальщиков" и потом все равно вынуждены вернуться к поиску представителей иных групп.

Для сотрудников ФНС такой тип представителей проблем вообще не доставляет:
договорились - хорошо, не договорились - и ладно, какого-либо сопротивления данный тип представителей не оказывает, производит только имитацию.

В отдельных случаях такие представители могут убедить налогоплательщика в необходимости перейти в плоскость судебных разбирательств, где уж у него "точно все схвачено" и решение налорга "будет отменено полностью со 146-процентной вероятностью".

Верить или нет, это конечно дело самого налогоплательщика, но нужно помнить про сильное налоговое лобби в судебных органах, где вопрос принципиальной отмены решения налоговиков и может иметь место, но обязательно должен быть рассмотрен через призму интереса судебных инстанций, где благодарность за судебные акты против ФНС исчисляется в процентах от отмененных сумм, и проценты от скромных 10-20-30 миллионов доначислений могут оказаться за рубежом судейской заинтересованности.

В целом данный тип представителей продолжает сохраняться и развиваться (зачастую в этом лагере оказываются и действующие сотрудники правоохранительных или налоговых органов) отчасти из-за наивности налогоплательщиков, а отчасти из-за их отчаяния перед непомерными суммами начислений, способных убить бизнес полностью и прибегание к услугам таких представителей бывает вынужденно-обречённым.

В любом случае, пока есть налогоплательщики желающие "решить" проблему по итогам налоговой проверки быстро, чётко и дёшево, без долгих разбирательств и оплаты налогов в бюджет, данный тип представителей будет сохраняться, а возможно и расти в своей численности.

Учитывая, что услуги такого рода представителей не найдёшь по объявлениям в интернете, равно как и отзывов о качестве работы, то налогоплательщику остаётся полагаться только на отзывы сарафанного радио, которое тоже не всегда отвечает реалиям рынка таких услуг.

Продолжение следует.

⚡️Федеральный реестр выгодоприобретателей

ФНС России приступила к формированию федерального реестра выгодоприобретателей (ФРВ), так как ей надоело копаться в разрозненных обрывках информации о налогоплательщиках с ручной градацией уровня оптимизации НДС.

Управлениям по субъектам поручено до 15 декабря 2021 года сформировать свой блок ФРВ и направить его в адрес Межрегиональной инспекции по камеральному контролю, которая должна его обобщить, облагородить и направить в ЦА ФНС.

Что за зверь этот ФРВ? По сути, это списки налогоплательщиков, применяющих схемные вычеты с присвоением им в этом списке соответствующих ролей.

Роли будут двух видов - системные и несистемные выгодоприобретатели.

Системные - применяющие схемные вычеты ежегодно на протяжении трех последних лет, либо не менее двух кварталов из последних четырёх календарных кварталов.

Несистемные - не использующие схемные вычеты в текущем периоде, но использовавшие их в более ранние периоды (2019-2020 года).

Далее в зависимости от роли, будет производиться ранжирование по суммам схемных вычетов,от большего к меньшему.

Суммовой расчёт для ранжирования и периодичность использования схемных вычетов для определения роли будут использованы начиная с деклараций по НДС с 1 квартала 2019 года.

И уже после формирования ФРВ налоговым органам предписано со всей пролетарской ненавистью навалиться на отработку системных выгодоприобретателей, оказавшихся вверху ранжированного по суммам списка.

За особо злобными системными выгодоприобретателями предусмотрено закрепление сотрудников или группы сотрудников, в том числе из разных отделов, с целью оперативной отработки схемных вычетов в ходе КНП, при отсутствии акта КНП, незамедлительную передачу в сектор предпроверочного анализа для оперативного включения в план выездных проверок.

Кандидаты в ФРВ будут представляться на основании следующей информации:
1⃣Автоцепочки с 2019 года

2⃣Заключения территориальных органов об установлении выгодоприобретателей (когда нет возможности залить комментарий на старую декларацию, либо когда по автоцепочке выгодник определён неправильно)

3⃣Комментарии в АСК НДС-2.

Особо оговорено, что после формирования ФРВ он является источником первоочередного отбора налогоплательщиков для проведения контрольных мероприятий. Чую, что планы ВНП уже на 2 квартал 2022 года будут чуть больше чем полностью состоять из верхушки ФРВ в инспекциях.

Целью создания данного реестра является оперативное выявление налогоплательщиков, использующих схемные вычеты, оперативное пересечение схем и организация "сквозного" контроля выгодоприобретателей 😎

"Сквозить" будет со всех сторон - КНП, мероприятия вне рамок, тематическая ВНП, а "пресечь схему" на языке ФНС означает накашлять неподъемных начислений, заблокировать счета по той же 101 статье обеспечительными мерами и переходить к следующей нижней позиции в ФРВ.

От себя добавлю, что мысль вроде хорошая, собрать всех схемщиков в одном месте и навалиться, что называется, всем миром.

Но чую, опять благая инициатива ЦА ФНС разобьется о нехватку рабочих рук на земле, хотя в том, что системные выгодники верхушки ФРВ ближайшее время все будут запиханы в план (кто не откажется от схемы и не уточнится конечно же) проверок, сомневаться не приходится.

Первый сводный вариант ФРВ появится на свет 27.12.2021, незадолго до праздничных мероприятий, но его отработка вплотную, думаю будет реализована уже в 2022, так что, возможно, Новый год системным выгодоприобретателям назначением ВНП 31 декабря испорчен не будет, хотя кто знает.