Легендирование

Общий подход

В предыдущем посте я уже отмечал, что для решения вопроса о легендировании нужно для себя решить и просчитать затраты на легендирование и соотнести их с желаемой к достижению целью.
Если затраты на легендирование (а чем оно глубже, тем дороже) позволяют остаться в пределах рентабельности бизнеса и оставить ещё себе на хлеб с маслом, то конечно заниматься этим нужно в меру своих возможностей.
Ну и с тем чтобы понять как вообще подходить к теме легендирования, сначала разберём последовательность ситуаций такого легендирования.
Начинать им заниматься нужно конечно же заблаговременно, так как легендировать сделки перед назначением ВНП, либо после её начала чем-то схоже с тушением пожара бензином.
Для начала нужно определить принцип легендирования, который зависит от того, будут ли в реальности совершаться сделки, которые будут оформлены от имени "техничек". Если сделок не будет вообще, то это будет один порядок подготовки. Если в реальности сделки будут с неплательщиками НДС, либо исполняться своими силами, порядок подготовки будет чуть другой.
Далее нужно чётко понимать предмет легендируемой сделки - ТМЦ/работы/услуги. От предмета сделки зависят объекты легендирования и сопутствующие этому документы и обстоятельства, которые лягут в основу вашей версии.
При этом в зависимости от применяемого подхода нужно обязательно озаботиться заранее кругом сотрудников, которым могли быть известны обстоятельства привлечения и реквизиты "технических" контрагентов.
При этом конечно же необходимо озадачиться и хранением документов от "технички" вместе со всеми остальными документами, обеспечить своевременный и полностью аналогичный учёту поступивших от живых поставщиков учёт ТМЦ/работ/услуг от "техничек".
Особо следует остановиться на способе поступления первичных документов от "технички" в бухгалтерию налогоплательщика. Понимая, что в общем-то документы от "технички" всегда по сути готовит главбух предприятия, именно ему будут задаваться неприятные вопросы "как, от кого и когда поступили первичные документы",и ответы типа "не помню, не знаю, наверное по почте" положение налогоплательщика не улучшит.
Зачастую бухгалтер не желая сообщать ничего конкретного, отвечает на этот вопрос "документы принёс директор". И вроде ничего страшного, но при условии что он всегда и от всех контрагентов передаёт документы. Если же от реальных контрагентов документы передают менеджеры, заместители директора, либо какие-нибудь экспедиторы, но документы от технички принёс сам директор, уже косвенное доказательство того, что подозрения не беспочвенны и нужно дальше копать и доказывать. Это даже не элемент легендирования, а небольшая внутренняя подготовка организационных вопросов. Типовые методы в разрезе ТМЦ/работ/услуг рассмотрим далее, а если необходима индивидуальная помощь с разбором под Вашу ситуацию, обращайтесь @nalog_inspector_bot

​​Почему хотят уволить налоговика, который платил налоги вместо людей?
@zloytam для @nalogrules

Удивительное рядом. Все мы так устали от воровства госслужащих, что случаи, которые выпадают из общей картины, могут действительно удивлять. Связанно это с нестандартным поведением людей, в чьи функции входят контрольные функции. И об одном из таких случаев пойдёт речь в этой статье.

Читать

Легендирование при нереальности поставок ТМЦ

Одним из самых частых нарушений, встречающихся в практике автора это конечно бумажный НДС в виде поставок ТМЦ от "техничек" при его фактическом отсутствии (не путать с ситуацией когда ТМЦ были, но в первозданном виде их реализация не является облагаемой НДС операцией).
Налоговики доказывание нереальности поставок ТМЦ, помимо сбора доказательств пороков "технички", производят путем анализа закупок аналогичного ТМЦ у живых поставщиков, если они есть, сопоставляют порядок оприходования и списания ТМЦ от живых контрагентов и от "технички", также анализируют нужны ли вообще были эти ТМЦ, если нужны, то для чего и сколько и в довершение всего сейчас ЦА ФНС для доказательств нереальности поставок требует составить товарный баланс спорных ТМЦ (естественно, при наличии такой возможности, так как если ТМЦ имеют огромное количество номенклатурных позиций или например, неизвестны остатки на начало и конец периода, то это в общем-то утопия, точные цифры, которые реально положить в акт и решение вряд ли удастся вывести).
Если нет живых поставщиков аналогичных ТМЦ, то проводятся мероприятия (допросы, осмотры, возможно инвентаризация) в подтверждение того, что эти ТМЦ вообще никто не видел.
Соответственно легендирование необходимо готовить по направлениям, которые отрабатываются инспекторами, с тем чтобы в ходе каждого мероприятия был контраргумент.
Первое это конечно, место поиска контрагента, его контактные лица и их реквизиты и контакты.
Версия "он нашёл нас сам, предложил всё по очень выгодной цене, и вообще все сам, мы только кивнули головой" работает против налогоплательщика. Должно быть понимание кто это, откуда они взялись и какая у них деловая репутация.

Вообще проявление коммерческой осмотрительности во всех её аспектах мы рассмотрим в завершающем посте про легендирование сделок.

Возвращаясь к отсутствующим ТМЦ, нужно понимать, что о его внешнем виде и характеристиках как минимум должно быть известно сотрудникам, обычно занимающимся закупками для нужд компании, сотрудникам, принимавшим его для хранения или перепродажи (если она не с колёс), если эти ТМЦ используются в производстве, о его наличии и порядке списания в производство должно быть также известно лицам, ответственным за выдачу со склада и за списание в производство. Если "закупленные" ТМЦ числятся в учёте на остатках, то дело швах, инвентаризации скорее всего не избежать, а подсовывать нечто другое и пытаться выдать желаемое за действительное, даже если это специфические ТМЦ может быть опасно, так как на инвентаризацию в таком случае может прибыть и специалист, который тут же вычислит подлог. Конечно, по свежим сделкам ещё может с натяжкой сойти версия что ТМЦ ещё не вывезли от продавца, но эта версия конечно особой критики не выдерживает, так как легко перепроверяется и отбрасывается налоргом. Это конечно может дать минимальную передышку, но в любом случае с остатками нужно срочно решать вопрос, в идеале их конечно болтаться не должно. Да и по старым сделкам эта версия вообще не работает, так как и контрагент может быть уже и исключён из ЕГРЮЛ, и правдоподобность того факта, что годами у продавца не забираются принадлежащие налогоплательщику ТМЦ вызывает огромные сомнения.

Договор с "техничкой" в идеале должен быть очень прост, с минимальным набором условий и оговорок, так как чем меньше писанины, тем меньше вероятность налорга зацепиться за те или иные противоречия. Если покупался обычный бумажный НДС способ оплаты не прописывать, указать что-то вроде "любым не запрещённым законом способом", а также не прописывать конкретный срок оплаты, не давая инспекторам цепляться за отступление от условий договора.

Продолжение основных аспектов легендирования при реально отсутствующих ТМЦ в следующем посте

Легендирование при нереальности поставок ТМЦ

Часть 2

Для успешного легендирования по поставкам (нереальным) ТМЦ обязательно должно быть понимание транспорта, которым доставлялись ТМЦ, в нынешних реалиях условие "привёз продавец, а на чем не знаем/не помним" по сути играет против налогоплательщика, против попыток проявления коммерческой осмотрительности.
Если обычно аналогичные ТМЦ налогоплательщик всегда привозит сам, либо привлекает транспортную компанию, то конечно должна быть заявка перевозчику (либо путевой лист при самостоятельной перевозке), номера авто и ФИО водителя. Это минимум, при полноценном легендировании автомобиль вообще в идеале должен будет пройти маршрут, чтобы оставить свое движение во всех автоматических системах фиксации - Поток, Платон, Кордон и так далее, всё что связано с камерами по маршруту следования.
Кроме того, авто должно конечно же должно реально соответствовать своими характеристиками возможности перевозить такие ТМЦ и их объем, так как перевозка одним рейсом 20-тонным авто 50 тонн вопросов вызывает не меньше, чем полное отсутствие информации о транспорте.

Итак, вроде закупили, нужные сотрудники в курсе от кого, определились с доставкой, далее нужно чётко соотнести даты реализации (списания) таких ТМЦ. Если купили (в данном случае сделали сделали сами) их для перепродажи, то конечно они не могут быть отгружены покупателям раньше, чем они приобретены.
Если купили что-то, требующее доработки и дальнейшей реализации, то нужно просчитывать реальный срок на доработку, с тем чтобы разбег от даты покупки (и даты фактического получения) до даты реализации третьему лицу предполагал реальную возможность выполнить все доработки.
Если товары (сырье) приобретены для собственного производства организации, то нужно, во-первых, учесть, предусмотрено ли технологическим процессом на предприятии наличие таких компонентов в производственном процессе, а во-вторых, его реальное количество (процентное соотношение) для получения итоговой продукции нормального качества.
Если ТМЦ или сырье имеет специфическую форму или особые условия хранения (специальная тара, ограниченный срок годности, конкретный температурный режим), то нужно озаботиться чётким пониманием возможности хранения таких ТМЦ. И нужно понимать, что с вероятностью 101 % инспектора захотят посмотреть место хранения таких ТМЦ.

Детально аспекты и тонкости легендирования закупок ТМЦ от "техничек" для перепродажи рассмотрим в посте про закупку у неплательщиков НДС.
Сейчас же, говоря о полном отсутствии закупки товаров, сложно учесть всю специфику, нюансы и аспекты, за разбором конкретной ситуации можно обратиться @nalog_inspector_bot

При решении вопроса о нереальности поставок нужно помнить, что если налоговым органом доказана именно нереальность сделок (а не закупки у других лиц без НДС) в ходе комплексной ВНП это сразу же попадание и на вычеты по НДС и на расходы по прибыли (если они уже приняты в учёте), в то время как при наличии сомнений в именно в нереальности, согласно письму 3060@, для оценки налоговых последствий вступает набор характеристик контрагента (технический или нет), форма вины налогоплательщика (умышленно или нет, знал или не знал о техническом характере контрагента, проявил или не проявил осмотрительность), что даёт уже некоторое пространство для маневра в виде минимизации негативных налоговых последствий. Кроме того, нереальность поставок это всегда большой и лёгкий шаг к 199 УК РФ, так как при нереальности хозяйственных операций, в качестве суммы для состава преступления может быть рассмотрен и налог на прибыль, который обычно исключается следственными органами в случаях, когда поставки были, но от иных лиц.

Итого, если подвести краткое резюме, то конечно ТМЦ от "техничек", которого в действительности не было вообще, это опасный вариант, при решении вопроса о необходимости использования которого нужно 77 раз подумать и прикупить один раз и желательно на не очень большую сумму, чтобы минимизировать риски на случай ВНП или углубленной КНП.

Ну и конечно же нужно понимать, что налоговая может раскрутить любой клубок и любого контрагента, если вопрос станет о принципиальном доначислении, в двух предыдущих постах даны обобщенные рекомендации чтобы попытаться вызвать апатию у налорга при рассмотрении кандидатов для включения в план ВНП. Только убедительно выстроенная версия может натолкнуть инспекторов на мысль что здесь, чтобы начислить, придётся покопаться и попотеть, поэтому лучше поискать кандидатов попроще. И обратный эффект, если сделки залегендированы, но очень криво и небрежно, это наоборот подтолкнет налорг к мысли что имеет место кривая отрисовка, на противоречиях в которой уже можно писать целый акт,что естественно стремительно повысит вероятность попадания в план ВНП.

​Надо ли бояться ИАС КБ?

ФНС продолжает докручивать свое ПО, зажимая и подсвечивая потенциальных неплательщиков НДС, деля их на сущностные и технические компании. К АСК НДС-2 пришиваются всё новые фичи, ретранслируется информация из других веток. И вот налоговая представляет новый программный продукт риск-анализа – ИАС КБ. Переводится: «информационно-аналитическая система контрольного блока».

По задумке, помимо связей по вычетам/отгрузке с наложением на них движений по расчётным счетам и светофора контрагентов, должна подтягиваться взаимозависимость, численность и масса других критериев. Нарисована куча картинок с перечнем терминов типа «дашборд», «визуальный сетевой анализ» и т.п. Для непосвященного звучит неприятно и даже жутковато. Но не все так страшно.

Из случайно попавшего к нам регламента работы в ИАС КБ в глаза бросается следующее: замначальника территориального налогового органа (ТНО) определяет и распределяет, начальник отдела ТНО принимает и подтверждает, сотрудник отдела ТНО проверяет и отрабатывает. То есть каждый шаг, вплоть до заполнения реестра и досье рисков, производится руками инспектора. А вся хваленая автоматизации вкупе с невозможностью обмана компьютера, ничто иное, как пустой звук.

Давно воющие с ФНС вспомнят, как 10 лет назад, когда централизация компонентов АИС Налог-3 только зарождалась, нечто похожее уже было в продукте ЭОД (предшественник АИС Налог-3). Цели ставились те же: определить рисковую зону неплательщиков, их инструменты, присвоить риски и т.п. На выходе должно было быть, конечно, не дерево связей, но удобоваримый проект плана ВНП на очередной квартал. Идея была годная, но все разбилось именно о ручной труд. Реестры рисков, досье и массу других веток в системе ЭОД по куче регламентов должны были заполнять инспекторы. В итоге из-за за отсутствия полноты и своевременного заполнения на выходе получался не проект плана, а белиберда, либо ничего.

В итоге, несмотря на интересные подвижки в плане администрирования НДС и внедрение новых инструментов, основанных на ручном заполнении, вероятно, они так и будут лежать мёртвым грузом в перечне проектов ФНС. Это все равно, что предложить сейчас инспекторам руками проставлять цвет СУР в АСК НДС-2, подтягивать движение по счетам и вручную тыкать просчёт сопоставления счетов-фактур.

Да, любой проект, основанный на ручном ведении, будет буксовать банально из-за кадровых проблем. Причина – отсутствие достаточного количества достойных сотрудников и низкие зарплаты. А те, что есть, заняты не анализом схем и сбором доказательств их применения, а исполнением бесконечных бестолковых поручений управления, сбором бесконечных «информаций», а в перерыве занимаясь отработкой сложных и простых расхождений, а также ООК. То есть люди, которые смогут использовать и наполнять ресурсы такие, как ИАС КБ, занимаются этим по остаточному принципу.

Конечно, ПО сильно помогает при точечных атаках (ВНП, углубленная КНП), но задумка была сделать инструмент полной легализации плательщиков НДС, а не предъявления выборочных претензий. Кроме того, в промышленную эксплуатацию на сегодняшний день ИАС КБ не введён, пилотный проект ведётся в менее, чем в 10% регионов.

Поэтому основному количеству потребителей бумажного НДС впадать в панику по поводу ИАС КБ и иже с ним ещё очень рано. Как и ждать новых прорывов, кардинально отличающихся от АСК НДС-2.

Напомним, если есть вопросы, требующие компетенции инспектора, пишите ему, проконсультирует.
#налоговикнапроводе

@bi_plan План Б

Рубрика "комментарий от автора"

Новая коронавирусная субсидия

Руководство этой страны по прежнему пытается показать (не иначе как перед выборами, судя по датам) свою заботу о бренных налогоплательщиках, именуемых как "субъекты малого и среднего предпринимательства и социально ориентированные некоммерческие организации, ведущие деятельность в муниципальных образованиях, в наибольшей степени пострадавших от коронавируса". Да-да, я про Постановление Правительства от 07.09.2021 за номером 1513.

Изучив данное постановление, вроде мысль кажется здравой, логичной и своевременной - снова выделить и поддержать бизнес (а теперь ещё и социальные некоммерческие проекты) рублём из бюджета в виде субсидий. Решение о выдаче будет принимать ФНС, примерно схожие условия получения, такие как нахождение в реестре МСП на 10.07.21, пострадавшая отрасль, которая определяется по основному ОКВЭД на 10.07.21, задолженность менее 3000 и не нахождение в банкротстве, ликвидации, не опубликовано на исключение и, самое интересное, получатель ведёт деятельность в муниципальном образовании, на территории которого вводили ограничительные меры после 1.08.2021. Покопавшись в интернете и справочных правовых системах, обнаружить какой-то сводный список таких муниципальных образований сходу не удалось. Отсортировать на федеральных правительственных ресурсах по датам введения ограничительных антиковидных мер тоже к сожалению не получилось, ввиду чего пока в воздухе завис вопрос, что же это за территории, кто сможет воспользоваться этими субсидиями?
Со стороны ФНС остаётся надеяться что никто, так как снова на эту службу валится несвойственная ей работу в виде приёма заявлений, вбивания их в ресурс и ожидания долгожданного решения, которое надо ещё упаковать в конверт, отнести на почту, дабы возрадовался или огорчился малый бизнес.
Попутно с этим, выслушивать гневные тирады получивших отказ, требующих немедленного пересмотра и угрожающих дойти аж до Самого.

С одной стороны понятна позиция ММВ, ему кроме ФНС с её уровнем набора данных и автоматизации множества процессов положиться из органов федеральной власти не на кого, что очевидно проглядывается вот в таких моментах, а также в моментах определения средних розничных цен (когда тупо брали данные из ОФД ККТ, передавая привет Росстату), либо мониторинга обоснованности повышения цен на социально значимые продукты. Но всё это краеугольным камнем ложится в то, что не хватает времени своей работой заниматься, а тут ещё дополнительная социальная нагрузка, да и от бизнеса, который страсть как любит носить документы на бумаге, да ещё и от руки заполненные. В общем, то ли ещё будет.

Если в 2020 году бизнес страдал от коронавируса только по отраслям, то теперь ещё страдает и по территориям.
Пока детальной информации об ореоле обитания потенциальных получателей новой коронавирусной субсидии нет, но намерения поддержки бизнеса и социальных НКО уже выражены, будем ждать.
Для интересующихся ниже прикрепляю само постановление с приложениями и перечнем ОКВЭД, кто сможет (но это не точно) претендовать на новую субсидию.

​​Что делать, если таможня и налоговая пришла с проверкой?
@zloytam для @nalogrules

Бизнес регулярно сталкивается с вмешательством в свою работу со стороны контролирующих органов. И вроде бы руководство страны даёт указания "не кошмарить бизнес", а на деле заставляет контролирующие органы наполнять бюджет. А наполняется он как раз за счёт бизнеса.

Самыми эффективными органами на этом направлении является налоговая и таможенная службы. На протяжении многих лет были сильны слухи об объединении ведомств под одной крышей. Но пока что всё ограничивается усиленной интеграцией и совместными контрольными мероприятиями (СКМ).

Читать

Бездекларационные проверки по НДФЛ

Прилетело несколько вопросов от подписчиков по поводу этой темы, поэтому решил запилить пост.

Как бы странно и взаимоисключающе это не звучало - "бездекларационная камеральная проверка", тем не менее это реальная, предусмотренная законом ситуация. Скромная заметочка в 4 абзаца появилась на сайте ФНС 14.07.2021, в то время как эти самые бездекларационные проверки начались с 15 июля 2021 за декларируемый период 2020 года.
Итак, что это?
Налоговые органы (а вместе с ними и бюджет) долго терпели, что физлица в огромных количествах покупают и продают недвижимое имущество, совершенно не выдерживают 3 года (а потом и 5 лет) минимального срока владения имуществом для исключения из налоговой базы доходов от продажи такого имущества, а 3-НДФЛ с суммой к уплате в бюджет подаёт безобразно малое количество населения. А выездными проверками всех физиков ведь не охватить. Да и можно в ходе ВНП получить документы, которые обоснуют право такого лица на вычеты и доначисления будут стремиться к нулю.
Чтобы переломить эту ситуацию, были внесены изменения в статью 88 (добавили пункт 1.2) и добавили статью 214.10 в НК РФ.

Если кратко описать эти изменения, то все кто имел обязанность представить декларацию 3-НДФЛ по доходам за 2020 год в 2021 и не представил, попадают под эту самую "бездекларационную камеральную проверку", то есть налорг с 15.07.2021 проводит мероприятия, которые должны установить либо отсутствие у вас суммы налога к доплате (дарение между близкими родственниками, сумма вычета превышает или равна налоговой базе и так далее), либо наличие суммы налога к доплате в бюджет, в этом случае по истечении трех месяцев реализуется стандартная процедура доначислений - акт камеральной налоговой проверки, месяц на возражения и либо решение, либо доп.мероприятия с соответствующими сроками.

Особенностью здесь в данном случае является то, что если налогоплательщиком не представлены документы, влияющие на размер налоговой базы, то налоговый орган определяет её по имеющимся у него данным. То есть по сути, если вы не представили документы о близком родстве при дарении имущества, то от инспектора зависит, увидит он в ресурсе родство или нет (а мы-то знаем как ЗАГС передаёт информацию, и уж тем более как она замечательно ложится в АИС Налог-3), не представили договор с реальной ценой сделки - налорг берет цену сделки из данных Росреестра.

По своей сути, такими изменениями законодательства скорректирован подход к непредставленцам 3-НДФЛ по типу "не сдали декларацию? Ну и не надо, все равно начислим" против ранее действовавшего "не сдали декларацию? Ну и ладно, может оштрафуем на тысячу, а может быть и нет".

Поэтому если недавно продавали имущество, не помните срок владения или цену продажи, самое время освежить свои воспоминания с тем чтобы понять, нужно ли было подать декларацию за 20 год или нет.

Кроме того, нужно понимать и другой важный момент - если вы не продавали или не получали в дар имущество, то по иным доходам, не связанным с продажей или дарением имущества такая бездекларационная проверка не проводится, даже если сведения об иных доходах имеются у налогового органа (например, доходы от сдачи имущества в аренду, вознаграждение по гражданско-правовым договорам и другие). Здесь сохраняет силу старый порядок - доначисление по КНП 3-НДФЛ, если например подали декларацию на вычет или ВНП в особо денежных случаях.

Такое мероприятие проводится налоговыми органами впервые, это норма начала действовать с 01.01.2021 для доходов за 2020 год, поэтому могут быть ошибки, могут быть необоснованные претензии, избыточные начисления и так далее, для налоговых инспекторов это такая же новинка как и для налогоплательщиков.

Будем следить за развитием ситуации, скоро будут доступны первые результаты

Налоговые уведомления физическим лицам

Прекрасная пятничная новость.

Прошли выборы, нужный результат получен, теперь можно и приступать к рассылке уведомлений физическим лицам, 23 сентября началось сие мероприятие.

Во многих регионах снова подросла кадастровая стоимость земли и имущества, поэтому удивляться возможно возросшим аппетитам бюджета особо не стоит. Ежегодный рост суммы начисленного налога по сравнению с прошлым годом по идее никого уже удивлять не должен, но все равно в налоговых органах ожидается массовая волна заявлений типа "а в том году было меньше, а почему так много начислили в этом".

Кадастровой стоимостью земли и недвижимости рулят органы местного самоуправления, они же единственные получатели этих налогов, поэтому рост кадастровой стоимости событие вполне закономерное.
Получателем транспортного налога являются областные и краевые бюджеты, к полномочиям которых относится установление ставок на виды транспортных средств, поэтому если подрос и транспортный налог, то это уже не хватает денежек в бюджете региона.

Многие пользователи личных кабинетов уже могут в принципе наблюдать свои налоговые уведомления, те же, кто личным кабинетом налогоплательщика не пользуется, может потихоньку начинать проверять почтовый ящик.
Рассылка уведомлений на бумаге осуществляется через ФКУ Налог Сервис в Нижнем Новгороде. Это казённое учреждение, подведомственное ФНС, куда в свое время вынесли часть технического функционала - установка и обслуживание ПО в ФНС, сканирование и ручной ввод документов (регистрационные документы, декларации и так далее) и масса другой технической работы.

Очерёдность рассылки уведомлений зависит от региона, так как все регионы распределены на рассылку в ФКУ на несколько партий, то есть завершается рассылка в одном регионе, переходят к следующему. Кроме того, продолжается пилотный проект ФНС по направлению по почте вместе с уведомлением требований об уплате по задолженности, возникшей у физических лиц по истёкшим срокам уплаты. Вроде как такой подход должен сэкономить немного денег бюджету на почтовые расходы, но с учётом того как сегодня работает Почта России (а именно она постоянный победитель аукциона по оказанию почтовых услуг), половина (в лучшем случае) уведомлений и требований никуда не уйдёт и потом окажется на какой-нибудь помойке.

Но к сожалению, такой алгоритм и качество работы почтового оператора не даёт возможности избежать уплаты налога, так как законодатели тоже помнят что мы всё ещё в России, а значит надеяться на почту смысла нет, поэтому прописали в НК РФ, что уведомление при направлении по почте заказным письмом считается полученным через 6 дней (а реальное получение вообще никого не интересует).
Срок оплаты в этом году - не позднее 1 декабря.
Здесь единственный позитивный момент, что в период рассылки все налоговые органы ориентированы на оперативную раздачу таких налоговых уведомлений (открывается доп.окно приёма в инспекциях, назначаются специально ответственные сотрудники, которые выдают уведомления без предварительных записей, работает экстерриториальный принцип, то есть за уведомлением можно прийти в любую инспекцию).

При получении уведомления я бы рекомендовал перепроверить актуальную стоимость земельных участков и объектов недвижимости (самостоятельно это можно сделать тут), а также количество месяцев владения, в случае если в 20 году какое-то имущество отчуждалось.
По налогу на имущество (в случае его увеличения по сравнению с прошлым годом и отсутствия изменений в составе такого имущества) ещё целесообразно проверить, не увеличилась сумма налога более чем на 10 процентов, так как это действующее законодательное ограничение ограничение,вне зависимости от скачка кадастровой стоимости.

Несмотря на постоянно совершенствующийся механизм межведомственного взаимодействия, ошибки при передаче, приёме и обработке до сих пор случаются и их немало.

Что касается непосредственно самой оплаты, то с осторожностью нужно подходить к вопросу единого налогового платежа, особенно если имущества много и оно в разных районах и разных субъектах. Несмотря на то, что все имущество содержится в одном уведомлении, реквизиты для оплаты в муниципальных образованиях разнятся, а для разнесения денег в бюджеты по ОКТМО, они по прежнему подталкиваются руками силами инспекторов отделов урегулирования задолженности, которые зачастую тыкают кнопки не вникая в суть этих нажатий ввиду огромного объёма таких кнопок.

О последствиях несвоевременной уплаты имущественных налогов и бедлам, который творится в налоговых органах после наступления 1 декабря расскажу ближе к этой знаменательной дате.

Легендирование работ от технических компаний

Продолжая блок постов про легендирование, далее хотелось бы рассмотреть легендирование работ от "техничек".

Работы по своей сути можно разделить на три блока - выполнение их силами налогоплательщика, привлечение третьих лиц без надлежащего оформления (спецрежимники, физические лица, ОСНщики, не выставляющие счета-фактуры), завышение объёмов работ.

Доказывание использования "техничек" и занижения налоговой базы по работам ведётся налоговыми органами по направлению реальности (соответствие заявленного объёма работ фактическому), а также по направлению выполнения работ лицом, указанным в первичных документах.

Реальность (в принципе их наличие) выполнения работ ведётся налоговым органом путем допросов лиц, ответственных за сдачу и приёмку готовых работ, а также технический контроль, анализа исполнительной (специализированной отраслевой) документации, оформление которой может сопровождать работы (журналы инструктажей по технике безопасности, журналы учёта выполненных и скрытых работ и другие), установления лиц, которыми эти работы выполнялись и их последующий допрос, анализа смет и расчётов стоимости заказанных работ, а если работы подразумевались в том числе из материалов заказчика, анализируется объем закупленных материалов и реальность их закупки, отображение их в учёте и корректность (достоверность) списания. Зачастую для оценки реальности и объёма работ привлекается эксперт или специалист, а иногда и тот и другой. Обязательно оценивается время, затраченное "техничкой" на выполнение работ и оценивается реальность исполнения работ в такие сроки.
Это не исчерпывающий перечень мероприятий, а базовый набор направлений движения.

Второй направление по работам, это лицо их выполнявшее.
Здесь конечно старт, да и вообще основа идёт от допросов сотрудников налогоплательщика, особенно если в штате есть специалисты, которые гипотетически могли бы выполнить работы, заявленные от "технички". Вопросы по сути направлены на выяснение обстоятельств не работали ли на этом объекте сами сотрудники налогоплательщика, либо видели ли они иных лиц, им не знакомых и предположительно не состоящих в штате налогоплательщика.
И здесь, если легендировать сделку по уму, заранее, с пониманием объёма и времени выполнения спорных работ, особенно если для выполнения работ реально привлекались третьи лица без оформления хорошим подспорьем может стать просто раздать им жилетки с наименованием "технички", так как готовить сотрудников, особенно простых работяг к допросу с прицелом на конкретные вопросы и ответы зачастую бывает бесполезно, его всё равно вгонят в ступор и собьют с толку и хорошо если всё закончится ответами "не помню уже", а то от волнения такие сотрудники могут и "вспомнить" всё, что не нужно, просто чтобы от них отстали.
Незнакомых им людей в жилетках с названием нужного ООО (особенно если речь про мероприятия по свежей камералке) работяги запомнят с высокой долей вероятности. Другое дело что работяга налогоплательщика, если выполнял аналогичные работы может честно сказать, что всё сделал он, а человек в жилетке постоял рядом, покурил и ушёл, что тоже не очень хорошо для итогового результата легендирования.

В идеале конечно у налогоплательщика для полноты картины должно быть документально разделено, что исполнялось своими силами, что силами живых контрагентов, а что силами "технички", с тем чтобы при возникновении вопросов мотивированно возражать, что работы не пересекались (а они не должны ни в коем случае пересекаться), и своими силами возможности выполнить такие работы не имелось.

Кроме того, по работам от "технички" пакет документов обязательно должен совпадать по содержанию с пакетом, который у налогоплательщика имеется по живым контрагентам, а выполненные "техничкой" работы в учёте отражены аналогично отражению живых контрагентов.

Договор на выполнение работ с техничкой не должен детально расшифровывать все виды и этапы работ, но и нецелесообразно ограничиться фразой, что предметом договора является выполнение работ. Оптимальным вариантом возможно стало бы указание на объект, по которому будут вестись работы, а для этого нужно конечно же готовить документы и реквизиты заранее, до начала отчётного периода, а не после его окончания.

В целом охватить весь спектр работ и возможных вариаций уникального легендирования по всем ситуациям и отраслям очень сложно, легендирование это процесс творческий и единого шаблона тут нет и быть не может, но понимание куда начинают копать налоговые органы в ходе своих мероприятий, может стать хорошим подспорьем в выстраивании своих внутренних организационных процессов, направленных на оптимальное и органичное встраивание в свою деятельность технической компании, от которой заявлено выполнение работ

Легендирование сделок по оказанию услуг техническими компаниями

Услуги самая обширная и просторная тема для "зашивания" НДС от "техничек", но вместе с тем и самая просто доказываемая налоговыми органами, хотя бы просто потому, что услуги по своей сути и определению из статьи 38 НК РФ, не имеют материального выражения. А про то, что нельзя увидеть и потрогать, проще сказать что этого нет и не было.

Соответственно, при таком подходе и легендирование имеет свои особенности, связанные именно с моментом оказания услуг, то есть демонстрация персоналу исполнителя, фиксация следов наличия в реале такого исполнителя, если услуги оказаны удалённо, обязательна фиксация системы связи и реквизиты связующих устройств.
Если же услуги носят консультационно-информационный характер, обязательно должна быть заготовлена легенда о том, как эти услуги повлияли на текущие бизнес-процессы компании, какой дали положительный эффект и вообще какой результат ожидался от этих услуг.

Для разовой услуги, особенно дорогостоящей, неизбежен сбор пакета по коммерческой осмотрительности, из которого следует, что заказчиком услуги от технички изучалась деловая репутация, отзывы прошлых клиентов, имеющиеся кейсы оказания аналогичных услуг и другие.

Без фиксации указанных факторов, даже если налоргу не удастся доказать нереальность услуг, остаётся риск попадания на доначисление НДС из-за отсутствия коммерческой осмотрительности.

Кроме того, при рассмотрении услуг, оказанных техничкой, налоговыми органами всегда анализируется в принципе потребность в таких услугах, возможность достижения результатов услуг силами налогоплательщика, а также наличие аналогичных услуг от живых контрагентов. Зачастую услуга может быть реально оказана, но неплательщиком НДС через звено от технички (например, транспортные услуги). Здесь уже ключевое значение для квалификации (и доказывания) имеет тот факт, кто знаком исполнителю, который работает без НДС как заказчик услуги.

Если от технички идут какие-то сложные услуги (промышленная обработка, переработка, сборка и так далее), то здесь нужно обратить внимание на условия договора - если необходимые материалы сами вывозите на их территорию, то конечно нужно понимание каким транспортом и куда возили, если услуги оказываются на вашей территории, то нужно чётко осознавать где, в каких помещениях и в какие сроки такие услуги реально могли быть выполнены.

Очень популярные рекламные услуги могут быть опровергнуты отсутствием в открытом доступе каких либо новых (после привлечения технички) упоминаний о вашей компании, размещений и публикаций в печатных СМИ,а также следов согласования рекламных текстов и макетов рекламы, в данном случае хорошим подспорьем может стать размещение на интернет-площадках (авито и прочие) рекламных объявлений с номера телефона, зарегистрированного на директора технички, имитация бурной переписки (естественно не задним числом) и заявки на размещение рекламы в печатных СМИ с теми же реквизитами директора технички.

От оформления клининговых услуг от технички в настоящее время по возможности нужно воздерживаться, так как сейчас продолжается проведение эксперимента ФНС по очищению рынка клининговых услуг, как путем обеления клининговых компаний, так и путем глубокого анализа и соответствующей отработки пользователей клининговых услуг, особенно от сомнительных компаний. То есть сам факт наличия вычетов по клинингу уже может заинтересовать ФНС, а при их значительном размере можно вообще нарваться на предпроверочный анализ за 3 года.

Услуги как предмет закупки у "технической" компании могут иметь множество граней, рассмотреть их обособленно и унифицированно, охватить весь возможный спектр достаточно сложно, в настоящем посте содержатся общие рекомендации автора, основанные на его опыте работы в системе.

Если есть вопросы по разбору конкретной ситуации или уже случившегося пренеприятнейшего мероприятия под названием "выездная налоговая проверка", поможет @nalog_inspector_bot

Осмотрительность как элемент легендирования

Завершая первый цикл постов про легендирование сделок отдельно рассмотрим осмотрительность. Суды зовут её должной, налоговые органы коммерческой, но суть одна - вы должны проверять своего контрагента на предмет возможности исполнения им своих обязательств.

Однако сейчас речь идёт о другом - если вы закрыли НДС при помощи технической компании, понятно, ни о какой проверке (в реальности) вести речь конечно смысла нет. Однако для снижения вероятности предъявления претензий по такой компании у налогоплательщика должна быть выстроена версия с документальным её подтверждением (причём в идеале оформленным не спустя квартал или год после взаимоотношений с технической компанией).

В 100 % случаев из 100 разговор с налоговым органом о сомнительном контрагенте начнётся на комиссии по легализации и на старте вопросы будут о том, где вы его нашли, почему приняли решение с ним работать и как вели переговоры/согласование условий договора, деталей его исполнения и порядка взаиморасчётов.
Ответы в стиле "он позвонил сам, предложил выгодные условия и сказал что все будет ок" вряд ли убедят налоговиков, а только укрепят их подозрения.

Версия "сами нашли в интернете, очень все понравилось и отзывы хорошие" тоже могут вызвать массу вопросов, так как интернет помнит всё, а то, что никто не смог найти кроме вас тоже косвенно свидетельствует о порочности этой версии.

Версии "сошлись на выставке/форуме/пионерском слете, там же договорились и начались отгрузки" тоже может иметь массу подводных камней, так как массовые сборища бизнесменов/экономические просветительские мероприятия в эру интернета освещаются достаточно хорошо и следы его реального проведения с конкретными датами обязательно оставят о себе упоминание в сети Интернет, в таком случае целесообразно озаботиться легендой что руководитель/представитель/менеджер реально мог присутствовать на таком мероприятии, а не был на больничном, в командировке или вообще в заграничном отпуске.

То есть в основе истории обнаружения контрагента обязательно должны лежать реальные факты, далее реальные факты должны быть во взаимодействии с контрагентом.
1) обязательно знание реквизитов и контактов директора/заместителя/менеджера
2) знание контактных телефонов (в 21 веке очень плохо принимаются объяснения "никого лично не видели, телефонов нет, обмен документами по почте/курьером)
3) переписка по электронной почте, сделанная не задним числом, а в течение квартала, если ещё не знаете контрагента, которым будете закрывать, можно имитировать переписку с нейтральным адресом, не указывающим на название контрагента
4) если типичный бумажный НДС, обязательно по завершении всех отгрузок от технички должно быть претензионное письмо по оплате, и мутный (в плане содержания) ответ на него
5) выписки из ЕГРЮЛ с сайта ФНС датой, предшествующей заключению договора, копии учредительных документов. Если "осматриваетесь" заранее, можно инициировать размещение реквизитов и отзывов на техничку на площадках, не требующих авторизации с номером телефона.

Третий фактор осмотрительности, это условия сделок,то есть понимание почему из всех контрагентов в этот раз вы выбрали именно этого.
Здесь может быть несколько моментов, главное, чтобы они согласовались между собой.
Если отмечаете выгодную цену, то надо проследить чтобы она реально по договору была в рынке, даже чуть подешевле. Если доставка ТМЦ за счёт продавца, прикинуть цену по рынку с учётом доставки. Если бумажный НДС - в договоре условие о постоплате. Это вроде мелкие, не влияющие на налоговую базу факторы, но при возникновении претензий,
в ходе предпроверочного анализа или ВНП будут изучаться под микроскопом.
Если техничка не имеет счета - в договоре не указывать конкретный вид оплаты.
Если в договоре не прописан предмет договора, а идёт ссылка на заявки, спецификации и так далее, то они конечно должны быть в наличии.

Это краткий набор рекомендаций по осмотрительности, я бы даже сказал некий минимум, при его отсутствии вряд ли удастся мотивированно возражать налоговикам даже на комиссии, уж не говоря про ВНП.

Уважаемые подписчики, мы уже перешли рубеж первой тысячи и для тех кто на канале не с самого начала, предлагаю Вашему вниманию краткий анонс рассмотренных на канале тем. Оставайтесь с нами, будет еще много интересного и полезного😉

Прослеживаемость товаров

1.10.2021 ЦА ФНС разослал по территориям информацию о запуске контура опытной эксплуатации ресурса "Прослеживаемость".

Управлениям и инспекциям предложено подключить соответствующий доступ "в целях формирования практического опыта работы и ознакомления с функционалом". То есть по сути в тестовом режиме налоговым органам предложено потыкать в кнопки прослеживаемости, чтобы понять что это и как будет функционировать для зажимания качественного администрирования бизнеса, работающего с товарами, в отношении которых реализуется прослеживаемость.

Для тех кто подзабыл (или в танке или ему просто интересно) напомню, что с 8 июля 2021 года действует система прослеживаемости, которая распространяется на определённые виды импортированных товаров. Это некий аналог маркировки, но действует именно для импортных товаров и вроде как призван снизить серый импорт.
Контроль за соблюдением законодательства о прослеживаемости товаров конечно же поручен налоговым органам.
Нормативное наделение налоговиков новыми полномочиями (и конечно же обязанностями) совпало по времени с глобальным сокращением численности на 10 процентов, которые несмотря на заверения бывшего руководителя ФНС, опять коснулись только инспекций, то есть сокращены именно рабочие руки, которые помимо плановых 10 процентов, приняли на себя распределение 10 процентов сокращений в ЦА и управлениях, поскольку светлые умы сокращению никогда не подлежат,что как нельзя лучше демонстрирует веру государства в двужильность налоговиков - нарежем новых задач и сократим заодно.

Но это все лирика, возвращаясь к системе прослеживаемости отмечу, что
перечень товаров пока небольшой, но думаю со временем он будет только расширяться.
И уж конечно такие товары предметом сделок при покупке бумажного НДС являться не будут, а чем больше таких товаров, тем меньше вариантов для маневра задним числом.

Как всегда, делается все для бизнеса и потребителей, поэтому для снижения нагрузки удобства бизнеса ему нужно за свой счёт вооружиться новым ПО при помощи которого будут формироваться и направляться отчёты об операциях с прослеживаемыми товарами.

Особая радость будет малому бизнесу, поскольку даже лица на спецрежимах оформляют УПД при реализации и передаче таких товаров, которые должны направляться исключительно в электронной форме. Есть правда исключения в части реализации физлицам для личных нужд, реализация таких товаров на экспорт (реэкспорт), либо перемещение таких товаров на территорию государства-члена ЕВРАЗЭС.

В общем-то ожидается ещё много всего интересного, будем наблюдать как это будет работать на практике. Данный проект, его пилотный запуск, лишний раз подтверждает серьёзность намерений ФНС перейти на полностью электронную систему оформления и отражения сделок в режиме реального времени между бизнес-субъектами.

Доначислили по проверке, а что потом?

Говоря о мероприятиях налогового контроля, и налоговые органы и налогоплательщики в этой борьбе нацелены на итоговые цифры - доначисления. Ведь по итогам их определения борьба активно продолжается и может иметь разные грани.

Первое что происходит после проверки, в момент принятия итогового решения, сейчас зачастую принимается решение об обеспечительных мерах. Обеспечение налогового органа это запрет на отчуждение имущества без согласия налогового органа. Если имущества (ОС, материалы, запасы, дебиторка, готовая продукция) нет, то обеспечение накладывается на расчётный счёт (приостанавливаются операции по счету если сумма остатка на нем менее суммы начислений).

А далее у налогоплательщика есть выбор - обжаловать решение по проверке (сначала жалоба в ВНО, а потом заявление в суд), одновременно с ним можно обжаловать решение об обеспечительных мерах (сначала в ВНО, потом в суд), либо заплатить по проверке и забыть её как страшный сон и работать дальше (до следующей?), либо попытаться перевести бизнес-процессы и активы на другое лицо, обанкротив/бросив старое, в надежде что никто не заметит/не узнает про новое.

Соответственно, после процессов обжалования в 90 процентах случаев налогоплательщик все равно придёт к выбору из второго или третьего варианта, поскольку суды, ввиду пустоты бюджета, сейчас занимают активную прогосударственную позицию и не очень благосклонно относятся к попыткам налогоплательщиков доказать свою правоту в споре с налоговиками.

Между тем, спорить с налоговой службой можно, при условии грамотного формирования позиции на стадии проведения проверки, либо чётко сформулированных и подкрепленных документами возражений на акт проверки.

К сожалению, в нынешнее время огромное количество налоговых консультантов, адвокатов, представителей не может нормально сформулировать мысль о сути своего несогласия с проверкой.

❌Кто-то оперирует ссылками на судебную практику 5-10-15 летней давности, которая имеет свойство динамично меняться как на уровне округов, так и на уровне ВС РФ и для человека непосвященного огромное количество судебной практики выглядит сурово и непобедимо, но по факту же налоговики увидев ссылку на старинную судебную практику дальше и не читают.

❌Кто-то пишет о том, что налогоплательщик не несёт ответственность за контрагентов, вспоминая 53 Пленум ВАС и определение КС РФ от 2003 года о многостадийной функции уплаты налогов в бюджет.

❌Кто-то пишет что не установлен умысел налогоплательщика и его связь с контрагентами, а значит доначислять нельзя.

❌Кто-то просто тупо переписывает полностью нормы из НК РФ целыми абзацами, пунктами и статьями (всю 54.1, 169,171,172, 252) и завершает цитирование фразой "поэтому прошу вынести решение об отказе".

❌Кто-то к предыдущему пункту для надувания объёма копирует ещё и тексты судебных актов.

‼️❌⛔️ Самое страшное, это возражения (жалоба, заявление в суд) которое состоит из страшной солянки всего вышеперечисленного.

Налоговики (высший руководящий состав, который и принимает решение по итогам проверки) имеют в наличии очень мало времени и читать опусы на десятки страниц с упражнениями по всем вышеуказанным пунктам не имеют возможности. Кроме того, в каждой инспекции ещё до выхода на ВНП есть понимание того, что нужно доначислить в обязательном порядке и никакие красивые тексты и чёткие документы повлиять на этот процесс не могут. Но почти в любой проверке есть эпизоды, которые прихвачены налоргом поверхностно и в основном для поднятия давления, вот их в общем-то и реально отбить на стадии возражений на акт проверки.

Низкая квалификация представителя налогоплательщика заметна налоговым органам невооружённым глазом, соответственно и отношение к результату работы такого представителя будет соответствующая.

Более подробно каждый из вариантов действий налогоплательщика после завершения проверки, типичные портреты представителей (наёмных и корпоративных), а также допускаемые ими (налогоплательщиками и их представителями) ошибки в разрезе каждого потенциального итога налоговой проверки рассмотрим в следующих постах.

⚡️Внедрение ИАС КБ

Ранее, совместно с телеграм каналом План Б, мы уже рассматривали основные тезисы и концепцию работы в ИАС КБ, вопросов было не меньше чем ответов, сейчас же ЦА ФНС довело до всех управлений информацию о создании ролей доступа и необходимости их подключения сотрудниками территориальных органов ФНС. В этом письме содержится ссылка на то, что роли подключаются уже к контуру промышленной эксплуатации,а промышленная эксплуатация это уже допуск к работе абсолютно всех территориальных органов. Если ранее все упоминания ИАС КБ звучали исключительно как пилотный проект, то теперь, видимо, принято решение о готовности продукта именно к широкому использованию.

Как всегда, отдельно предусмотрен доступ для инспекторов, проводящих проверки, для руководителей территориальных органов и для аналитиков (Межрегиональной инспекции по камеральному контролю).

Содержится ссылка на ранее направленное письмо с регламентом и порядком работы в ИАС КБ, с одним лишь замечанием что тогда проект носил пилотный характер.

Скоро узнаем в деталях содержание ИАС КБ и его влияние на администрирование НДС, особенно бумажного.
Ранее уже отмечалось, что камнем преткновения его реализации может стать необходимость ручной обработки информации абсолютно на всех этапах, что с учётом серьёзных кадровых проблем (как численных, так и качественных) ФНС может свести на нет все потуги разработчиков и высших умов службы.

Логика работы говорит о том, что раз утверждён порядок наполнения ресурса, значит скоро будет утверждён и порядок отчёта о его наполнении, а значит не исключен фактор повышения давления налоговых органов на потенциальных выгодоприобретателей.

Последним волнующим умы налогоплательщиков фактором остался принцип приоритетного отбора налогоплательщиков, схемные операции которых будут внесены в ИАС КБ.

Думаю в ближайшее время получим ответы на все вышепоставленные вопросы, будем наблюдать...