Дробление бизнеса и маркетплейсы.

Часть 1.

Все больше и больше набирает популярность вопрос - как сохранить УСН при бешеной торговле на маркетплейсах?

Вопрос этот стал вполне логичен и закономерен, так как начавшийся пару-тройку лет назад какой-то бум этих онлайн-площадок привёл к тому, что многие вышедшие туда предприниматели по объёму выручки стали перемахивать допустимые лимиты, однако платить НДС большого желания нет, так как нормального входящего НДСа нет и взять негде, ибо по наблюдениям автора 90 процентов позиций тупо закупается на Алиэкспрессе, который естественно никакого входящего НДС обеспечить не может.

Ввиду необходимости принятия быстрых решений при приближении к лимиту выручки на УСН, большинство не может придумать ничего умнее, чем зарегистрировать ИП супруга/ родителей/братьев-сестёр и торговать дальше через них.

Однако ФНС не дремлет и рабочих встреч с предложением доплатить НДС последние полгода встречается все чаще и чаще.

Уровень цифровизации сегодня таков, что не составляет труда выявить замирание деятельности одного предпринимателя на УСН в верхней точке лимита выручки с одновременным появлением второго предпринимателя на УСН со стремительным набором размера выручки.

Однако выявление таких негативных факторов, как правило, связано с небрежной подготовкой бизнеса к появлению новых подконтрольных субъектов для распределения выручки в целях сохранения права на применение УСН.

В целях экономии, у нового предпринимателя появляется тот же самый бухгалтер, что и у старого, тот же IP-адрес сдачи отчётности, если у первого предпринимателя есть наемные сотрудники, они зачастую оформляются на неполный рабочий день и ко второму, ведётся реализация абсолютно идентичного набора товаров и добивающий удар - прямое родство (особенно с такой же фамилией).

В нынешних реалиях выявление всего этого набора происходит из АИС Налог-3, то есть инспектору не нужно никуда направлять запросы, ходить на осмотры (как с той же дробленкой в розничной торговле в магазинах), после выявления этих факторов, ему остаётся сложить выручку всех предпринимателей, посчитать сумму к доплате (в свете сложившейся судебной практики ВС РФ, НДС считается внутри цены (Определение ВС РФ
от 30 сентября 2019 г. N 307-ЭС19-8085), а уплаченный подконтрольными субъектами налог по УСН засчитывается в счёт уплаты налога на прибыль или НДФЛ, если он по сумме больше, чем обязанность по этим налогам, то можно засчитать его и в счёт уплаты НДС (Определение ВС РФ от 21.07.2022 № 301-ЭС22-4481)).

После этого можно и на заседание рабочей группы приглашать, на которой озвучить все изложенное и предложить представить счета-фактуры для определения размера вычетов по НДС (если все-таки была хоть какая-то закупка с НДС), и соответственно, остальное доплатить в бюджет.

И кто-то считает, что он имеет право работать как ему хочется, утверждая, что дробление бизнеса это претензия по понятиям, а не по НК РФ, кто-то договаривается о доплате частями, кто-то бросает ООО/закрывает ИП, открывая новое, в надежде, что про него забудут, а кто-то не хочет ни платить, ни заново переставлять карточки на маркетплейсе и просто игнорит претензии ФНС, надеясь, что никакой проверки не будет.

В профильных СМИ, в интернете, в том же Телеграме полно информации о том, что может произойти если ФНС уже выявила потенциальную схему.

Налоговые юристы, поднимая налогоплательщикам давление, говорят все пропало, только я смогу вас спасти, отбив все претензии в судах, агрессивные оптимизаторы говорят мы все решим, купите наш бумажный НДС и проблема исчезнет, альтернативные ликвидаторы говорят давайте за скромное вознаграждение мы красиво и быстро сольем ваш засвеченный перед ФНС бизнес, арбитражные управляющие говорят ждите когда пройдёт ВНП, а потом мы просто обанкротимся и оставим всех с носом.

Попутно со всеми этими категориями ФНС бьёт кулаком по столу - мы видим схему, доплачивайте в бюджет или начислим и оставим без штанов и вас и семь ваших поколений, а вас ещё и посадят в тюрьму.

Как этого избежать изначально и что делать, если уже началось, разберём в следующих постах

Блокировки каналов в ТГ

Думаю, любознательная и активная часть моих подписчиков наверняка читает несколько каналов околоналоговой тематики, ввиду чего они не могли не заметить, что последовательно одна блокировка за другой постигают каналы данной тематики, общий круг которых уже слабо позволяет провести общую параллель между ними с тем, чтобы выявить основной триггер такого развития событий.

Из предположений о причинах и алгоритмах таких блокировок можно выстроить массу версий, однако шанс узнать истинные причины и цели инициаторов таких действий вряд ли представляется возможным, поэтому отложим догадки в сторону и окунемся в суровые реалии сегодняшнего дня.

Поскольку изначально вектор массовых блокировок был чётко направлен в сторону каналов, активно оказывающих содействие в оптимизации НДС, то на текущий момент есть подтвержденный факт блокировки канала который таких услуг не оказывал и не предлагал.

При такой ситуации автор не исключает, что происки этих недоброжелателей могут коснуться и нашего с вами скромного и уютного канальчика, а поскольку автору не хотелось бы терять с таким трудом и энтузиазмом собранную аудиторию, то альтернативой в случае такого неблагоприятного развития ситуации станет организация альтернативной формы вещания и общения - это будет что-то вроде канала Налоговый инспектор 2.0.

Если все же придётся прибегнуть к таким действиям (которые чем-то напоминают автору перевод бизнеса с организации под ВНП на вновь созданную организацию), то не нужно пугаться, если вдруг у Налогового инспектора пропадёт аватар канала и при входе в канал вы увидите, что канал нарушает местное законодательство.

Если вам хотелось бы продолжать читать произведения воспаленного налогового мозга, то в этом случае вам нужно будет написать в поисковике Телеграм - Налоговый инспектор 2 и думаю вы сразу обнаружите дублер канала, на котором продолжатся публикации.

В случае, если произойдёт блокировка второго налогового инспектора, вы всегда обнаружите в поисковике третий и так далее, думаю, суть перевода бизнеса нумерации вполне понятна.

В этом случае неизбежны потери аудитории и заинтересантов в сотрудничестве, однако это единственный шанс сохранить такое уникальное сообщество.

Ну а для тех, кто в этой неприятной ситуации уже потерял источник отличного контента и неоднократно интересовался об альтернативных источниках - представляю вам новый канал наших коллег с Плана Б.

Это был бы не План Б, если бы у них не было плана Б, В и так далее.

У автора совершенно достоверная информация о том, что именно этот канал является настоящим альтернативным продолжателем нелегкого дела тех самых ребят с Плана Б.

Поэтому если ранее вы потеряли этот ценный источник информации, самое время восполнить этот пробел - налетайте, подписывайтесь, не стесняйтесь, План Б снова в строю и готов порадовать вас свежим, актуальным и легко воспринимаемым контентом.

У них, как и у нас, впереди ещё много всего интересного😉

Дробление бизнеса и маркетплейсы.

Часть 2

В принципе, дискуссия в комментариях к 1 посту по этой теме вкратце дала верный ответ на вопрос "как этого избегать?"

Самый верный ответ - поддерживать видимость того, что каждый субъект на спецрежиме ведёт самостоятельную деятельность и доходы каждого из субъектов являются их собственными.

А теперь коротко о том, как в таких ситуациях работать с минимизацией внимания к своей скромной персоне.

Анализ дробленки при торговле на маркетплейсах, в отличие от дробленки при розничной торговле в магазине, может стартовать только от анализа данных в АИС Налог-3.

Многие регионы вообще делают выборку по IP-адресам сдачи отчётности упрощенцев и все совпадения анализируют в ручном режиме.

Совпадения IP и зачастую просто однофамильцев начинают разбирать дальше - приближенность дохода к максимальному (в 2022 порог на УСН был 219,2 млн, но здесь единого подхода нет, кто-то ищет от 215, кто-то от 200, а кто-то и от 150, однако если), совпадение сотрудников, общие поставщики и покупатели, IP и MAC-адреса из банковских досье, а сейчас начинают ещё потихоньку требовать IP-адреса входа в личный кабинет на маркетплейсе.

К сожалению, на этом вникание в процесс реального наличия/отсутствия дробленки по факту на стадии предпроверочного анализа заканчивается, сотрудники этого сектора считают себя белой костью ФНС, поэтому проводить всякие допросы свидетелей (а доказывание дробленки сейчас в основном строится на допросах) о том, кто руководил взаимозависимыми субъектами, кто принимал сотрудников на работу и пользовались ли все эти субъекты одним и тем же имуществом, объединялись ли под единым брендом и кто управлял текущей деятельностью, они особо не желают, вся эта работа сводится ими путем направления повесток, кто пришёл - хорошо, допросим, кто не пришёл - ну и ладно, после этого предпроверочники смотрят кто среди потенциально взаимозависимых был зарегистрирован раньше всех, смотрят его имущество и тащат на комиссию, на которой ничего не хотят слушать, а оперируют исключительно цифрами налогов, которые нужно доплатить в бюджет.

После отказа уточниться, ещё раз актуализируют активы и можно включать в план ВНП, а потом с доказыванием корячатся выездники.

Именно такой подход и порождает ситуации, описанные в комментариях к прошлому посту про притягивание за уши то, чего нет на самом деле, ибо у выездника цель не разбираться, есть дробленка или нет, его цель доначислить за её наличие.

Налогоплательщику, торгующему на маркетплейсе не в единственном числе, нужно ответить на два вопроса:

Видна ли моя взаимозависимость (подконтрольность) с моими помощниками по дроблению?

Если ответ "да", то возникает второй вопрос - могу ли я объяснить экономический смысл функционирования этих субъектов под моим началом, кроме экономии на налогах?

Если ответ "нет", тогда у меня для вас плохие новости.

И если IP-адреса, номенклатура товаров, родство и одинаковые сотрудники являются косвенными признаками дробления, то фактическое управление одним лицом деятельностью всех субъектов дробления с фактическим распоряжением этим же лицом выручкой, полученной этими субъектами, это уже прямое доказательство наличия схемы и умысла на её применение.

В итоге минимальный набор рекомендаций примерно таков:

1⃣Каждый подконтрольный (взаимозависимый) субъект должен знать где, как и чем он торгует на маркетплейсе, причём знать он должен детали, начиная от источника закупки и заканчивая экономикой ценообразования

2⃣Не нужно пересекать платежи по безналу (гонять между ними займы или платить со счетов подконтрольных субъектов за нужные главному бенефициару плюшки)

3⃣Вести деятельность каждого субъекта на МП с отдельного устройства (ПК, ноутбук, планшет, телефон), которые в идеале не находятся в одной Wi-Fi сети

4⃣Сотрудники-совместители должны знать всех, у кого они официально числятся в штате, причём знать не просто фамилию, а знать его именно как непосредственного руководителя-работодателя

5⃣Если закуп товара для реализации идёт по безналу, поставщику обязательно должны быть известны все субъекты дробления

Продолжение следует

Вычеты НДС по кассовому чеку

Меня давно просили прокомментировать данный вопрос, вернее, многие в нем видят окно схемных возможностей разного рода оптимизаций по НДС и просили подтвердить или опровергнуть их догадки.

Начав разбираться откуда вообще пошёл этот сыр-бор, нашёл свежий суд, где налогоплательщик как раз выиграл по данному вопросу, а жёлтая пресса, не разобравшись, понесла перепечатывать друг у друга заголовки, что теперь можно заявлять такие вычеты и это законно.

Номер этого дела А12-1198/2022.

Но громкие новости о том, что теперь можно заявлять вычеты по НДС без счетов-фактур, на основании чеков ККТ, автор назвал бы преждевременными и подводных камней здесь много.

Во-первых, это судебный акт конкретного суда в конкретном округе (Поволжском), где он посчитал, что закон предусматривает такую возможность, а КС ещё в 2003 году сообщал, что счёт-фактура не единственный документ для подтверждения права на вычет по НДС, но это всего лишь одна из немногих судебных позиций, у нас не прецедентное право и многие знают, как суды разных округов могут по-разному смотреть на одни и те же вещи.

Во-вторых, претензии ФНС к вычетам по НДС на основании кассовых чеков гарантированы из-за алгоритма работы АСК НДС-2, поскольку очевидно, что вычет по чеку не будет сопоставлен с записью продавца, поскольку он-то счёт-фактуру в адрес этого конкретного покупателя (с указанием его ИНН) не выставил.

Не сопоставлена запись в АСК➡️прямой разрыв➡️требования и комиссии рабочие встречи с ФНС➡️склонение к уточнению, а то и акт проверки➡️жалобы, суды, разборки, нервы (да ещё и исход до конца непонятен)

И далеко не все налоговики будут трепетно относиться к выводам какого-то суда (для многих очень далёкого), с куда большей охотой они составят акт и доначислят этот НДС чтобы закрыть прямой разрыв доначислением.

Понятно, что эти доначисления можно обжаловать, можно годами судиться, но где гарантия что суд и вашего округа посмотрит на налогоплательщика и его позицию столь благосклонно?

В любом случае, даже в случае правоты, автор с 99 % уверенностью полагает, что такие вычеты нужно будет отстаивать не в одной инстанции.

Конкретно в этом случае ФНС явно не стала подавать жалобу в ВС РФ потому что этот вопрос как раз для ФНС предельно понятен, а получить отказ в передаче в коллегию ВС РФ из-за того, что, возможно, судья шибко сильно не будет вчитываться в суть претензий и дать новые ложные надежды налогоплательщикам ни к чему.

В интернете есть письмо-ответ ФНС на чей-то запрос от марта 2023 о том, что сегодня слишком по-разному оформляются счета-фактуры и кассовые чеки, нельзя в сегодняшних условиях условно унифицировать и признать идентичность указанных форм документов, но когда-нибудь, возможно, совершенно не исключено, что ФНС предложит изменения в НК РФ.

На самом деле ничего она не предложит, ей это ни к чему по той самой причине работы АСК НДС-2, которую придётся капитально допиливать из-за того, что кто-то захотел заявлять вычеты по НДС по кассовым чекам.

А зачем ломать то, что работает? (переход на ЕНС не в счёт)

Если у вас полно таких чеков с НДС и нет счетов-фактур к ним, уж лучше тогда показать эту закупку через какого-нибудь командировочного подотчетника с КВО 23 в декларации, до миллиона рублей налога вполне себе работает и шанс налететь на претензии, а то и акт налоговой проверки, куда меньше.

С учётом изложенного, автор лично никакого повода для массовой радости и повсеместного внедрения этой схемы работы не видит, слишком много она повлечёт за собой проблем.

До внесения каких-либо законодательных изменений, во избежание всякого рода казусов, лучше по старинке трясти счёт-фактуру с поставщика и продолжать мониторить судебную практику, наверняка найдутся ещё желающие испытать судьбу 😉

Дробление бизнеса и маркетплейсы.

Часть 3

Итак, если уж так приключилось, что именно вас взяли в оборот по дробленке на маркетплейсе со всех сторон, то происходящее дальше условно можно разделить на "до" и "после". В данном случае речь идёт о начале выездной налоговой проверки.

И до и после тоже имеют несколько направлений и каждое из них зависит от текущей ситуации.

До проверки обычно возникают следующие варианты:
1) договориться о добровольной доплате налогов с ФНС;

2) готовиться к выездной и либо к смене операционного звена или к последующему обжалованию её результатов - подготовка позиции и свидетелей, зачистка компрометирующих документов (бумажных и электронных), поиск своих закупок с НДС и вообще анализ всей расходной части (особенно если вы были на УСН "доходы"), освобождение от имущества, если оно имеется;

3) забить на все и надеяться что выездной проверки в принципе не будет (актуально для случаев когда сумма претензий не очень большая и/или когда никакого имущества в досягаемой видимости нет и не было).

Не имеет никакого смысла закрывать свое ООО/ИП и субъекты дробления, на прошедший и фактически обработанный период это действие никак не повлияет.

Главного выгодоприобретателя схемы, если это ООО, ликвидировать вряд ли дадут, как не дадут и спокойно мигрировать.

Выгоднику-ИП можно попробовать оперативно мигрировать, это происходит автоматом при смене места жительства, которое ФНС видит уже по факту регистрации на новом месте жительства.

Данный фактор вполне себе может сработать, особенно, если переезд состоится в экономически более активный регион, где сумма претензий, необходимая для привлечения внимания ФНС, намного выше.

Условный переезд, например, из Тулы или Рязани в Москву даёт отличную возможность затеряться, даже если вдогонку вашему переезду налоговики со старого места жительства и напишут грозную телегу о вашем жульничестве, шансов что интересными им суммами заинтересуются и налоговики нерезиновой - минимальны, в то время как условный переезд из Воронежа в Ростов (или обратно) со своим набором налоговых претензий не гарантирует отсутствие внимания налоговиков на новом месте (если конечно старые налоговики тут же не сочинят вдогонку то же самое нехорошее письмо).

Думаю, принцип миграционного бегства ИП понятен.

Вывод всего имущества после того как налоговики уже заинтересовались схемой, сам по себе не панацея от назначения ВНП, хотя опять же, если для налоговиков вашего региона сумма не столь значительна, выходить на проверку пустого в плане активов налогоплательщика с прицелом потом его банкротить и оспаривать эти сделки захотят далеко на все, но здесь очень индивидуально.

Менять директора/учредителя в ООО, бросать его, смысла не имеет и скорее вредит, так как контроль за вводимым номиналом как правило после его назначения не сохраняется, что может концептуально ухудшить ситуацию с таким ООО, поскольку ответственность за прошлые периоды несёт старый бенефициар, а знать о том, что происходит с ООО и в принципе назначена ли проверка, это очень важно для корректировки текущей ситуации.

Да и вообще судя по отзывам в обратную связь, раскрученные торговцы на маркетплейсах не хотят ничего менять, как автор понял, из-за привязки карточек товаров к конкретному ООО или ИП и их рейтинг на площадке в значительной доле определяет доход предпринимателя от такой торговли.

Но помимо рейтинга карточек, существует и вторая сторона - нежелание платить налоги на общем режиме налогообложения, соответственно, вариант сохранить действующее ООО/ИП возможен либо при готовности договариваться, либо судиться до посинения (хотя этот вариант при отсутствии желания заплатить после судов тоже не совсем подходит).

Вариант судиться плох не тем, что судебная практика в основном в пользу ФНС, а тем, что не все понимают, что они должны доказывать в ходе судебных разборок и большой процент выигрышных дел ФНС обусловлен не супер-качеством проверок, а примитивными схемами и отсутствием понимания предмета доказывания со стороны налогоплательщика.

Продолжение следует.

Налог на сверхприбыль

Наверняка сегодня многие уже видели новость от, ни много ни мало, заместителя министра финансов о том, что налог на сверхприбыль могут сделать регулярным и закипело бурление по этому поводу, а автору в обратную связь пришел вопрос-мнение о том, что это является некой подготовкой к переходу на прогрессивное налогообложение прибыли бизнеса.

Автору была изложена определённая аналитика событий и действий в сфере налогообложения, с которой нельзя не согласиться, ввиду чего автор решил написать об этом.

А аналитика эта заключается в том (и автор её полностью разделяет), что когда в стране вводят новый налог или сбор, готовятся повысить ставки или иным образом увеличить фискальную нагрузку, по мотиву что это временно, потом вернём как было/отменим/забудем и так далее, ничего не отменяется и не забывается.

И вброс мыслей о продолжение практики разового налога на прибыль крупного бизнеса (при том, что законопроект ещё даже не принят) сейчас явно имеет своей целью прогрев бизнес-аудитории с целью понять, как к этому в принципе отнесется бизнес-сообщество.

Ведь если сейчас в количественном выражении под этот разовый взнос попадает небольшое число налогоплательщиков (подробно о предложенных критериях его взимания писал коллега с канала Налоговый бум новостей), то ничего не мешает в следующий раз этот взнос распространить и на средний бизнес, и понизить критерии для отсечки его потенциальных плательщиков, начать подтягивать спецрежимников на УСН и ЕСХН, да и вообще креативить в различных вариациях на тему его увеличения.

И не даром сейчас о такой возможности высказался чиновник высокого, но высшего финансового ранга, чтобы вышестоящее должностное лицо имело возможность заявить, что "вы все не так поняли, он не это имел в виду и вообще это частное мнение" и вообще автор уверен, что наверху должно быть понимание того, что продолжение такого казуса неминуемо падёт к занижению декларируемого дохода, ибо уже сейчас выходит, что кто отработал последние пару лет вчерную, скрывая доходы, не заплатит никакого разового взноса, а кто сам по себе добросовестностно развивал бизнес, помимо уже уплаченных налога на прибыль и НДС с полученных доходов, заплатит ещё и разовый взнос за себя и того парня.

При этом работать занижая доходы/завышая расходы по прибыли намного проще, чем химичить с вычетами по НДС, учитывая, что, во-первых, в налоговых органах осталось очень мало инспекторов, кто знает детали налога на прибыль, во-вторых, реально проверить прибыль можно только в ходе ВНП, в ходе КНП по прибыли у ФНС нет даже полномочий истребовать какие-либо документы.

Расширение критериев взноса и придание ему статуса регулярного (от чего он уже перестаёт быть разовым, на что упирали инициаторы его внедрения) как и постоянное повышение налогов неминуемо приводит к падению фактических поступлений, из-за чего, по мнению автора, у нас до сих пор не спешат с прогрессивной ставкой налогообложения по НДФЛ физлиц.

И если сейчас примерный перечень плательщиков взноса понятен, раз уже посчитана и сумма, то что ждёт впереди пока никто не знает.

Любое повышение налогов даёт краткосрочный результат в плюс в моменте, в перспективе это обостряет оптимизацию, особенно агрессивную, как и снижение налогов, которое даёт краткосрочное падение доходов, а потом народ начинает потихоньку и постепенно выползать в белую зону, чтобы спать спокойно.

Примерно так была изложена аналитика в вопросе, а собственно, вопрос заключался в том, что пора ли уже прятать прибыль, дабы не получился её рост по отношению к предыдущим периодам?

Вопрос очень хороший, но автор не считает целесообразным давать какие-то рекомендации по этому вопросу, каждый должен принять решение сам, изучив свою деятельность, текущую ситуацию и этот пост, а для ответа на вопрос о том, насколько реально внедрение таких "разовых" взносов на постоянной основе, нужно ответить себе на вопрос "могу ли я вспомнить кроме ЕНВД (который отменили как раз для завинчивания налоговых гаек), когда у нас последний раз отменялись налоги или понижались ставки по ним?"

Юмор выходного дня об организации работы ФНС при трехуровневой системе управления.

P.S. После полного перехода всех регионов на двухуровневую систему, скорректируем мем в новых реалиях😉

Дробление бизнеса и маркетплейсы

Часть 4

Несмотря на то, что это очень популярный вопрос от подписчиков-бизнесменов с маркетплейсов, судебной практики по дроблению именно при работе исключительно на этих площадках найти удалось очень мало, по крайней мере, по ключевым словам.

Так, автору удалось обнаружить дробление только на Вайлдберриз, дело А40-97035/2022, да и то, вряд ли его можно считать классическим дроблением, там налогоплательщик торгуя через Вайлдберриз, попутно имитировал у него наличие договора комиссии с организацией, где он сам был учредителем, а реализуемый товар он и подконтрольное ООО закупали в одном и том же месте.

Естественно, ни ФНС ни суды в договор комиссии не поверили, так как налогоплательщик не удосужился его надлежащим образом его залегендировать - не было ни документооборота по исполнению договора комиссии, ни оплаты услуг комиссионера, по договору комиссии нарастала кредиторка, которая была перекуплена по совершено нерыночной стоимости.

В итоге и налоговики и суды в общем-то весьма ожидаемо пришли к выводу, что это хитрая попытка проверяемого ИП сохранить право на применение УСН при давно вышедших из берегов лимитов дохода.

Если у кого-то есть интересные судебные акты по дробленке при работе на маркетплейсах, буду очень благодарен, если подкинете реквизиты дела.

Большое количество запросов и вопросов по этой теме говорит о том, что либо многих склоняют к доплате без намерений выходить на ВНП по тем или иным причинам, по принципу "хоть кто-то да что-то заплатит, и то хорошо", либо многие находятся в процессе проведения ВНП и оформления её результатов, либо кто-то уже судится и судебные акты ещё не вынесены, что затрудняет поиск именно по тексту судебных актов и анализ конкретных обстоятельств.

В ситуацию, что многие предприниматели интересуются этим просто, чтобы избежать факта привлечения к себе внимания автор не верит ввиду тотальной склонности бизнеса (особенно малого) рассуждать о себе в духе "да кому я интересен", "да все так работают", "да всех не пересажают".

Работают так действительно многие и всех их конечно же не пересажают, но кто-то обязательно окажется под катком ФНС, а возможно, и под 198 или 199 статьёй УК РФ.

Очень многие предприниматели расслабились под эгидой того, что у ФНС куча проблем с ЕНС и им не до выездных проверок, но это большое заблуждение, кривая работа ЕНС это не препятствие для назначения ВНП, это два параллельных направления работы, которые сходятся в одной точке только в момент вынесения решения о привлечении к ответственности.

И хотя в текущем моменте у ФНС поиск дробленцев бизнеса на маркетплейсах не в приоритете, в отличие от управляющих компаний в сфере ЖКХ и строителей (в том числе дорожных), это не повод думать, что ВНП маловероятный ход развития событий именно для вашего бизнеса.

Приоритет назначения ВНП - возможность взыскать обнаруженную сумму потенциально сокрытых налогов, а не определённый тип организации бизнеса или вид предпринимательской деятельности.

И сегодня из каждого утюга мы слышим о предложениях научить вас раскручиваться и выходить на ежемесячный доход на маркетплейсах аж по 20 и больше миллионов рублей, из которых сведущие люди сразу понимают, что такие доходы это практически предел применения УСН, за которым и следует либо дробление, либо переход на ОСНО, необходимость уплаты НДС на котором, в свою очередь, 90 % продавцов (которые на самом деле перепродавцы) выкинет за пределы разумной цены продажи из-за скачка себестоимости и отсутствия входящего НДС, либо подтолкнет к агрессивной оптимизации НДС, что также автоматически переведёт продавца в зону повышенного внимания ФНС.

И если в основе выявления дробления бизнеса сейчас все-таки лежит ручная аналитика инспекторов и их грамотность, то в основе хреновых вычетов по НДС лежат пресловутые автоцепочки, которые продолжают допиливать, операции особого контроля все расширяют и руками инспекторам в цепочках копаться с каждым годом нужно все меньше.

В следующем (завершающем) посте про дробление будет краткий анализ ошибок и побед налогоплательщиков в этом виде споров.

Бесконечное продление рассмотрения материалов и повторные дополнительные мероприятия ФНС

Интересный вопрос пришёл от подписчика о том, насколько законно со стороны ФНС до бесконечности продлять и откладывать рассмотрение материалов и после допов уходить в ещё одни допы?

Вопрос этот бередил любознательный и горячий ум автора ещё так года с 2018, когда материалы по 54.1 НК РФ лежали на согласовании в ЦА ФНС годами и если раньше это был креатив и отсебятина регионов (потому что ЦА ФНС, как обычно, на неудобный вопрос "когда уже?", просто тупо морозилось), то с тех пор многое изменилось и не только в ЦА.

Все эти бесконечные согласования и результаты просера абсолютно всех процессуальных сроков уже были предметом рассмотрения и Верховного Суда и Конституционного.

Так уж случилось, что пик стопора согласования и вынесения решений по проверкам с упоминанием 54.1 пришёлся примерно на 2019-2020 год, логично, что недовольство налогоплательщиков, которое они пытались выразить в судах, пришлось на 2021 год, который подарил нам незабываемые ощущения от так называемого "дела Неринги" (А21-10479/2019), из определения ВС РФ по которому всем стало ясно, что сроки проведения налоговиками проверок, вынесения решения и применения мер взыскания это пустая формальность, в НК РФ они закреплены чисто для вида и самоконтроля ФНС, на случай нерасторопности налоговиков ВС РФ обратил внимание на лазейку, что ФНС даже при пропуске всех сроков все равно может претендовать на успешное взыскание такой недоимки в течение двух лет от предполагаемой даты исполнения требования, которое гипотетически должно было бы быть вынесено, если бы кто-то хоть немного почитал НК РФ.

А чуть раньше "дела Неринги" о двойных мероприятиях налогового контроля высказался и Конституционный Суд (Определение от 25.03.2021 N 580-О), написав чёрным по белому, что вся тягомотина со сроками сама по себе ничьих конституционных прав не нарушает, а конкретные судебные акты арбитражных судов КС РФ проверять не может не хочет не обязан не уполномочен.

И планомерно к такому же прекрасному завершению движется и недавно гремевшее так называемое "дело Ральф Рингер" (А40-209652/2022). Там вынесение решения по проверке задержалось на срок, превышающий 2 года и если суд первой инстанции заметил неладное и, к счастью представителей Ральф Рингер Счастливых, признал недействительным требование ИФНС, вынесенное чуть позже, чем следовало с учётом той же Неринги, то апелляция уже к несчастью представителей Счастливых сообщила, что двухлетние раздумья связаны с дополнительным исследованием обстоятельств, новыми расчётами налогов и вообще многолетние зависшие решения по итогам проверок это не беспредел налоговиков, а планомерная и системная работа по соблюдению прав налогоплательщика.

И хотя по делу Ральф Рингера инстанции пройдены не все и есть вероятность, что чуть позже на этот счёт выскажется и ВС РФ, однако что-то подсказывает автору, что вероятность изменения исхода этого дела минимальна.

С учётом всего изложенного, отвечая на вопрос подписчика, могу сформулировать такую мысль - хоть 2 раза ФНС назначит допмероприятия налогового контроля, хоть 22, хоть год будет продлять или откладывать рассмотрение материалов проверки, возможности что-то обжаловать и признать незаконными такие действия налоговиков вам вряд ли удастся, поскольку весь этот правовой беспредел нигилизм не нарушает прав налогоплательщика, а наоборот, осуществляется для их соблюдения.

И насколько автор понял, у нашего подписчика в стопоре сейчас камеральная проверка (за такой затяг выездной проверки сейчас бы сделали ата-та), сути это не меняет - все процессуальные сроки, любые процессуальные и ненормативные документы от ФНС, если не возлагают на налогоплательщика обязанность что-то дополнительно заплатить в конкретный срок, не нарушают и не могут нарушать их прав.

И это не частное мнение автора, а всего лишь сухое резюме из свежих судебных актов высших судебных инстанций страны.

Совет дня - не возлагайте больших надежд на пропуски каких-то сроков, как на основу обжалования, проламывайте решение по проверке по существу.

Дробление бизнеса. Завершение

Ввиду малого количества судебной практики дробления именно при работе на маркетплейсах, в настоящем посте излагается общий обзор причин побед и поражений налогоплательщиков, они будут абсолютно аналогичными при торговле на маркетплейсах.

Позиция судов о том, что такое дробление, едина - распределение доходов от реализации товаров (работ, услуг) между несколькими лицами, которыми прикрывалась фактическая деятельность другого (одного) хозяйствующего субъекта, обладавшего необходимыми ресурсами для ее ведения, но не отвечавшего установленным законом условиям для применения УСН (пункт 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018).

Позитивный момент - суммы налогов, уплаченные участниками группы в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности должны учитываться при определении размера налоговой обязанности (недоимки) по общей системе налогообложения налогоплательщика - организатора группы (определения ВС РФ от 23.03.2022 N 307-ЭС21-17087, N 307-ЭС21-17713, от 21.07.2022 N 301-ЭС22-4481).

Причины проигрышей судов налогоплательщиками в принципе излагались в предыдущих постах серии, если их консолидировать в краткий список, то он будет следующий:
1) регистрация новых субъектов на спецрежимах при приближении к верхнему порогу выручки
2) единая материальная база у всех субъектов (занимаемые офисы, склады, используемый транспорт, оборудование, компьютеры, телефоны, адреса e-mail, IP-адреса, форменная одежда сотрудников, логотипы)
3) управление расчетными счетами всех субъектов одним лицом
4)взаимодействие с контрагентами одного и того же лица от имени разных субъектов
5) в суде в основе доводов против выводов ИФНС указывается на вмешательство налогового органа в принятие управленческих решений вместо доказывания самостоятельности, экономической обоснованности и добросовестности

Причины выигрышей в судах выглядит примерно так:
1) при полной взаимозависимости, с переводом сотрудников и сидя на одном адресе и IP-адресе
доказали самостоятельность деятельности каждой компании (А53-42500/2020)
2) перевод сотрудников, единые реквизиты в рекламе и на сайте, но не доказали принадлежность выручки и подчиненность одному лицу (А63-20103/2020)
3) перевод сотрудников, передача арендуемых помещений и продажа товарных остатков новым субъектам на спецрежимах, скидки на отгрузки этим субъектам, изъятие печатей у организатора, но не опровергнута самостоятельность (А51-4575/2021)
4) сдача в аренду помещений через подконтрольного ИП на УСН, ФНС не доказала дробление, так как ООО и ИП имели разные виды деятельности, а помещения (которые он потом сдал в аренду) ему передавались пустые и без арендаторов, участие сотрудников ООО в деятельности ИП не установлено, помещения ИП содержал сам (А66-15419/2021)
5) подконтрольному ИП на спецрежиме по низкой цене подгоняли на реализацию продукты питания, но ИП был самостоятельный, покупатели его знали, сотрудники ООО в деятельности ИП не участвовали (А32-1851/2022).

Это далеко не полный перечень судебных актов в пользу налогоплательщика, их вообще на самом деле не так мало, и ужасающее соотношение выигрышных и проигрышных для бизнеса судебных актов обусловлено не отличной работой ФНС по сбору доказательной базы, а ошибками и промахами самого бизнеса как при организации дробления, так и в ходе работы и при выездной налоговой проверке.

Из всех факторов, повлиявших на победу налогоплательщиков в суде очевидно может выделить 2 ключевых - сокрытие визуально заметного распределения выручки при её фактической принадлежности одному лицу и полная самостоятельность подконтрольных субъектов на спецрежиме.

Если неукоснительно соблюдать эти 2 условия, открываются поистине безграничные возможности работы на спецрежимах нескольких лиц.

Информацию для данного поста предоставил наш эксперт по схемам и не только дробления @ExTaxInspector.

Если вам необходима консультация по налогообложению, рекомендую обратиться именно к нему👆

Государство, в том числе ФНС, медленно, но неизбежно осваивают криптовалюту.

Под видом регулировки криптовалюты протолкнули сначала закон о цифровых финансовых активах (который от 31.07.2020 N 259-ФЗ), затем решили законно урегулировать налоги с продажи этой а-ля крипты, родился закон с глобальными с криптой на УСН, а потом стало приходить осознание, что король голый классическая криптовалюта и эти ваши цифровые финансовые активы (и даже цифровая валюта) это, как говорится, две большие разницы и общее у них только то, что в основе их функционирования лежит блокчейн.

Иными словами, цифровые финансовые активы (как они понимаются вышеуказанными федеральными законами) это зарегулированные и подлежащие выпуску под патронажем ЦБ записи в распределенном реестре, которые делаются специальными операторами на российских серверах и доменах, с использованием оборудования, расположенного в РФ, в то время как обычная криптовалюта поддерживается за счёт майнига и/или валидации (сложных математических вычислений на компьютерном оборудовании), результат которого ЦБ совершенно не подконтролен и может совершаться на любом пригодном оборудовании и использоваться в самых широких направлениях и экономических смыслах.

И если с цифровой финансовыми активами ЦБ все понятно, для полноты уплаты налогов с их обращения ФНС наверняка подключат к самым потаенным распределенным реестрам, где налоговики будут видеть у кого сколько и откуда образовалось, то с обычной криптой пока не все так однозначно, принятые законы крипту, в отличие от расхожего мнения, регулируют лишь двумя статьями ФЗ 259-ФЗ (1 и 14).

В то же время, недостаточность в регулировании обычной крипты и уплаты налогов с её продажи последовательно признает и Минфин и ФНС, Минфин на эту тему клепает письма аж с 2018 года, а свежее письмо ФНС от 26 мая 2023 г. N СД-4-3/6639@ лишний раз подтверждает догадки проницательных налогоплательщиков - с криптой ничего не ясно, платите хоть какие-то налоги, ФНС будет и этому рада.

И рады они этому будут просто потому, что бегать за неплательщиками налогов с криптовалютных операций не просто проще, чем клепать однотипные и однообразные акты проверок по 54.1, а в принципе нет понимания, как и в каком направлении бежать.

И если вы ещё не осознали все перспективы криптовалют, или осознали, но не разобрались, а хотелось бы, тогда лучше всего почитать канал Михаила Успенского о криптовалюте.

Да-да, того самого, который подруливает Палатой налоговых консультантов, убивается по Метавселенным, занимается налогами, заседает в Общественном совете столичного УФНС и попутно реализует правовую поддержку блокчейн-проектов (неизвестно, когда он все успевает при 24 часах в сутках), но факт остаётся фактом. А ещё он входит в Экспертный совет Госдумы по крипте.

Читая данный канал, можно разобраться в тонкостях криптовалюты, узнать новости о ней, следить за тщетными попытками её регулирования и просто почувствовать себя криптопросвещенным человеком.

Никакой нудятины, только странное, но вполне понятное и нужное повествование, автор начал немного прояснять затуманенную область мозга, отвечающую за восприятие криптовалют, исключительно благодаря этому каналу.

Подписываться или нет, решать вам, но заглянуть однозначно стоит!

Снова про проверки ККТ

Недавно в регионы прилетело письмо о проверке налогоплательщиков, которые имеют POS-терминалы и не имеют ККТ со всеми вытекающими.

Правда, вытекает из этого примерно следующее - списки таких жуликов сформировал ЦА ФНС, соответственно, регионам нужно пройтись по таким точкам с выездным обследованием, проверить информацию и в случае её подтверждения будет вынесено предостережение и намекнут, что пора бы обзавестись кассой и в идеале сразу набить на ней чеков коррекции.

На предостережение можно конечно возразить, но смысл этого действия, если терминал реально есть и используется, а кассы нет, имеет нулевую ценность, если же проигнорить это предостережение, тогда можно получить полноценную проверку ККТ, как полагается, с повторным обследованием, контрольной закупкой и штрафом.

Поэтому если используете в работе терминал и не имеете кассы, то в этом случае у вас 3 варианта действий:

1) махнуть рукой и ждать, объявят вам предостережение или нет

2) заблаговременно зарегистрировать кассу и начать бить чеки

3) приостановить работу или работать очень осторожно до 21 июля (срок исполнения поручения по выездным обследованиям), ибо в случае неподтверждения информации повторные обследования не предусмотрены, а по собственной инициативе после отправки отчёта в ФНС уже вряд ли кто-то будет бегать и искать, кто там работает с терминалами и без касс и зачем.

По мнению автора, если вы ИП на патенте и ваш доход не болтается в районе предельных значений по допустимости его применения, смысла уклоняться от установки кассы нет (за исключением мотива экономии, но судя по динамике продвижения этих касс, в итоге их установят все, даже не говорящие по-русски продавцы на оптовых фруктов-овощных рынках), если вы на УСН или ОСНО очевидный смысл экономии на налогах конечно есть, но риск работы без кассы, но с терминалом мало того, что потенциальную налоговую экономию сводит практически к нулю (выручка-то все равно падает на счёт и ФНС её видит), так ещё и дополнительные риски выездных обследований создаёт.

При таких обстоятельствах продолжать работать без кассы это уже просто выражение принципиальной позиции, так как даже при предельных доходах на спецрежимах проще и надёжнее иметь кассу, но не бить на ней чеки (или по крайней мере, не всем подряд).

Кроме того, если отчётный период ещё не близится к завершению, а доходы стремительно растут, никто не отменял пробивание чеков по возврату товара, это тоже намного менее рисковые факторы работы, чем работа при полном отсутствии ККТ.

В свете таких поручений ЦА ФНС итоговое решение конечно за бизнесом, но лучше его принимать исходя из полного анализа выгоды и потенциальных рисков во всех вариантах развития событий в перспективе😉

День рождения канала

15 июля сего года минуло 2 года с момента создания канала Налоговый инспектор, подарки и поздравления отправлять на карту.

Создание и ведение канала оказалось крайне тяжёлым и ответственным мероприятием, поскольку необходимость балансировать на шаткой грани между новостными и обзорными налоговыми каналами, между продающими определённые услуги и рекламу и тупо ворующими чужой контент и выдачей его под видом своего, являлась серьёзным вызовом для автора.

Однако не смотря на все тяготы и сложности, канал продолжает развиваться и сегодня его читают уже более 25 тысяч человек.

Собрать такую аудиторию было большим трудом, но лучшая оценка этого труда это ваши просмотры и комментарии.

Спасибо, что остаётесь на волне потока сознания автора, впереди будет ещё много всего интересного!

По традиции напоминаю, что на канале работает бот обратной связи @nalog_inspector_bot, куда можно задать вопрос или предложить новость.

А для тех, кто на канале не с самого начала и возможно упустил что-то важное или интересное, представляю краткое содержание канала.

Оглавление основных постов за 2021 год

Оглавление основных постов за 2022 год

Оглавление основных постов за 2023 года

Очередное обновление АСК НДС-2

Как обычно, перед этим событием нарастает ажиотаж, особенно учитывая, что раньше эти обновления пилили обычно к отчётной дате в мае, теперь же впереди август.

При этом ажиотаж от обновления, подогреваемый непонятной суетой и паникой, в целом, как обычно, ни на что не повлияет по одной простой причине - бизнес и дальше будет оптимизировать, а ФНС и дальше будет гоняться за особо ретивыми.

При этом от обновления к обновлению все ширится перечень операций особого контроля, а ситуация не меняется от слова совсем.

Более того, по личным наблюдениям автора, налогоплательщиков, вынужденных прибегнуть к оптимизации,за последний год стало ещё больше, а сотрудников ФНС, кто внятно и вдумчиво может отрабатывать выгодоприобретателей, ещё меньше.

И с одной стороны, это логично, думающие люди нужны службе все меньше и меньше,службе нужны кнопочные операторы, условия службы и комфорт на ней, соответственно, создаётся именно для такого типа сотрудников.

Но вместе с тем, отработка выгодоприобретателей, составление актов проверок и проектные меры взыскания ещё требуют наличие мозга и определённо, креативного мышления, вновь принимаемые сотрудники, к сожалению (или к счастью для бизнеса), не способны мыслить аналитически и это явно выражается в деградации качества составления тех же актов проверок, когда они пишутся по образцам, оставленными на память более вдумчивыми и опытными коллегами, однако объяснять почему акт был составлен именно так и чем он может быть усилен, уже некому, поэтому государство в виде судов вынуждено компенсировать такую низкопробную работу штамповкой такого же качества судебных актов, где антиплагиат с решения налоговиков показал бы процент совпадения в размере 90, а то и более, процентов.

Однако не смотря на все обновления АСК НДС-2 и откровенное и неприкрытое засиливание судами всей этой абсурдной писанины, отсутствие способности размышлять, играет плохую шутку с инспекторами, поскольку любой шаг в сторону от лекала имеющегося у них алгоритма сбора доказательной базы по "техничкам" вызывает у них ступор.

При таком подходе к кадровой работе, любые обновления АСК НДС-2, какие бы в них не добавили свистелки и перделки, нивелируются отсутствием рабочих рук/мозгов/желания/умения/мотивации.

И ситуация эта не изменится до тех пор, пока на основании разрывов по НДС из АСК не начнётся сразу выставление инкассовых поручений на счета налогоплательщиков, минуя стадии проверок, актов, решений и прочей ненужной ерунды, ибо девиз ФНС по работе с выгодоприобретателями "мы все видим и знаем, дайте денег" требует воплощения в жизнь в более реалистичных формах, все эти комиссии рабочие встречи из года в год дают ФНС положительную динамику не потому что качественно меняется подход к их проведению, а потому что агрессивных оптимизаторов становится все больше, больше оптимизаторов - больше фронт работы - больше паникеров, которые приходят на рабочую встречу с платежкой или бегут её оформлять сразу после встречи.

Адепты девиза Зои Космодемьянской "всех не перевешаете" никогда не спешат с добровольной оплатой, потому что на очень многих налоговики забивают из-за загруженности, маленьких сумм, тяжёлого доказывания схемы и необходимости прогнать всех через рабочие встречи, на которых более пугливые предприниматели заплатят намного охотнее.

Поэтому не надо вестись на страшилки и пугалки "чёткой работы систем риск-ориентированного подхода", если нужно оптимизировать, делайте это с умом, берите конторы покрасивее, оформляйте документы как настоящие, проводите в учёте также как и реальные операции, закрывайте кредиторку (благо умные головы придумали уже кучу способов) и не бойтесь доказывать свою правоту на рабочих встречах.

Да, туда вызывают не для того, чтобы услышать, что все сделки были, но там можно громко и уверенно заявить о своей позиции, породив у налоговиков сомнения в том, удастся ли сваять нормальный акт по таким обстоятельствам.

А уверенность в завтрашнем дне и надежду на светлое будущее в вопросе добавленной стоимости всегда поможет сохранить поддержка ребят из Плана Б - @Jojoplease😉

⚡️Коллеги! Представляю подборку интересных юридических каналов, на которые стоит обратить ваше внимание:

Трудовые споры - анализ судебной практики по трудовым спорам;

IT-юрист в эмиграции рассказывает о том, как обрести востребованную во всём мире профессию (и зарплату в валюте), а также об особенностях работы IT-юриста за рубежом;

Кадровику – новости трудового законодательства, важные законопроекты, изменения в работе кадровика, разъяснения Роструда, судебная практика;

Налоговый бум новостей - судебная практика по спорам с ФНС и актуальные новости о налогах;

Правовой лекторий — канал с лекциями, семинарами и другими полезными видеоматериалами для юристов и специалистов смежных областей.

Последний пост про АСК НДС-2 и оптимизацию вызвал ряд отзывов, из которых автор понял, что большая часть бизнеса, закрывая квартал с оптимизацией дают себе обещание со следующего квартала не пользоваться такими вещами и вообще всячески обеляться, что-то вроде начну делать зарядку и заниматься спортом со следующего понедельника, однако когда наступает этот самый понедельник, спортом и зарядкой не начинают заниматься из-за лени и нежелания, отсутствия времени и ещё кучи других важных причин, а заниматься оптимизацией не перестают из-за экономического отсутствия такой возможности.

Если раньше работа с прибылью исключительно из-за агрессивной оптимизации была ненормальным состоянием, то сегодня работа с оптимизацией это попытка выжить самому, а если есть наемные сотрудники, то и дать возможность жить и работать им.

Именно по этой причине вопрос где прикупить ещё одну попытку хоть немного поработать дальше, хотя бы квартал, ничего осуждающего у автора не вызывает.

А ничем иным это, кроме как попыткой, назвать нельзя, потому что каждый квартал может случиться неприятная неожиданность в виде кучи требований, вызовов на рабочую встречу или вообще актом камеральной проверки.

ФНС здорово продвинулась в вопросе доначислений в камералку, сегодня, если даже бегло изучить информацию на сайте арбитражных судов, камералок оспаривается уже больше, чем выездных проверок, это решения 2021-2022, когда и произошёл этот самый бум камеральных доначислений.

В этой связи большой привет адептам теории "компанию надо менять каждые 3 года", столько лет сейчас живёт далеко не каждая агрессивно оптимизирующая компания, поэтому надо перестраиваться в своих суждениях.

Однако есть место, где при разумном и адекватном подходе можно получить вполне неплохое подспорье в работе с добавленной стоимостью.

Указанный в прошлом посте контакт руки помощи был оперативно заблокирован, то ли конкурентами, то ли коллегами автора, однако такая крепкая рука помощи не может быть побеждена простой блокировкой, поэтому теперь можно обратиться в новый канал связи @GoodPlanV_bot, где вам обязательно помогут и подскажут, времени на раздумья остаётся все меньше и меньше, пора принимать волевое решение и если оно склонится в сторону небольшой оптимизации, контакт выше вполне для этого подойдёт😉

Снова бездекларационные проверки

Снова стартовали бездекларационные проверки по НДФЛ и каждый раз примерно к Новому году обратная связь автора забита сообщениями "у меня вылез долг по налогам в 100500 тыщ мильенов на госуслугах".

В 99 процентах случаев этот долг становится следствием игнора обязанности по подаче 3-НДФЛ при продаже имущества в прошлом году.

Я уже неоднократно писал об этом явлении (здесь и здесь), повторять советы не буду, изложу новые наработки из практики.

Основной пул проблем порождается из-за продажи жилых помещений, в основном квартир, и нужно трезво смотреть на вещи - если бездекларационная проверка уже закончилась с неутешительным результатом, значит остаётся минимизировать потери, то есть отказаться от предоставленного вычета в миллион рублей и попытаться заявить фактические расходы на приобретение жилого помещения.

Логичнее право на расходы заявлять в декларации, но уж если так вышло, что вы её не подали, в основном из-за огромных объёмов, инспектор на бездекларационной камералке примет документы по фактическим расходам и без декларации.

По своей сути, помимо цены покупки жилого помещения, в фактические расходы, связанные с приобретением квартиры, можно включать и расходы на стройматериалы, отделочные работы, расходы на подготовку сметы ремонта тоже можно запихать, проценты по ипотеке, при покупке (строительстве) дома дополнительно можно учесть расходы на подведение и подключение коммунальной инфраструктуры.

Однако если вы купили жилое помещение впервые, то скорее всего тут же начали пользоваться имущественным вычетом (если право на него ещё не использовано), а он тоже может вместо возврата излишне уплаченного НДФЛ уменьшить налоговую базу от продажи такого объекта.

Однако что делать, если жилое помещение покупалось на вторичном рынке?

В этом случае и ФНС и Минфин и суды категоричны - любые дополнительные расходы могут быть приняты, только если в договоре при покупке такого объекта было указано, что приобретается помещение без отделки (либо дом, не завершенный строительством). Все ссылаются на пп.3 пп.5 ст.220 НК РФ и действительно есть такая неприятная норма, ввиду чего шанс заявить расходы на отделку может появиться только если договориться с первоначальным продавцом подкорректировать договор, поскольку при наличии сомнений налоговики всегда начинают их рассеивать через истребование документа у второй стороны (поэтому не поставить ее в известность и надеяться, что она не получит требование и не представит свой договор, не следует), не загружая без надобности Росреестр (есть соответствующее письмо ФНС на этот счёт), поэтому если речь не идёт о великих миллионах доначислений, вполне может сработать, как может сработать и допсоглашение, в котором помимо отсутствия отделки, можно оговорить ещё пару незначительных моментов.

Если раньше в этом искали схему минимизации подлежащих уплате налогов, то сегодня допсоглашение именно с уменьшением цены не имеет смысла, так как цена сделки передаётся в ФНС Росреестром по имеющему у него экземпляру ДКП, а вот в попытке попробовать заявить расходы на отделку - как вариант.

Вторым вариантом попытки оптимизации (как раз для миллионов) можно попробовать регистрацию ИП, у которого будет очень большой профессиональный вычет по расходам за наличный расчёт, поскольку сумма НДФЛ к уплате гражданином, имеющим статус ИП, складывается из всей налоговой базы - как от продажи имущества, так и от предпринимательской деятельности.

Третий вариант (дедовский способ) - занижение цены продажи в договоре практически утратил свою актуальность из-за повышения общей грамотности населения, которое стало осознавать, что такие финты выгодны только продавцу и в случае возникновения любых проблем и споров по сделке, каждая из сторон может претендовать только на то, что указано в договоре, поэтому такой риск может быть осознанно допущен в случае существенного снижения итоговой цены объекта, своего рода скидка за риск.

Сам автор НДФЛом не занимается, но был бы признателен за любую критику/комментарии о работоспособности изложенных в настоящем посте схем.

Средства материального антистимулирования

На карту одиноко упали эти самые средства, вроде как призванные материально стимулировать, однако их размер теперь создаёт абсолютно обратный, антистимулирующий эффект.

Судя по размеру этого стимулирования за 1 квартал, теперь это постоянная тенденция, обусловленная повышением окладов государственных служащих ФНС, ожидать чего-то большего уже не приходится.

В принципе, об этом я уже писал по итогам выплат СМС за 4 квартал, но судя по цифрам, теперь это "стимулирование" будет всегда таким, поэтому внимание вопрос - а зачем пыхтеть с показателями, если от их полного выполнения до полного неисполнения разница в выплате премии составит несколько тысяч рублей? Да-да, именно тысяч, не десятков тысяч.

Если раньше беготня за показателями имела под собой какую-то материальную основу, то теперь нет, теперь рейтинг влияет только на громкость и частоту ругательств руководства, только и всего.

Наверняка многие уже видели новость про отказ от айфонов в служебной деятельности ФНС, хотя при таких солидных квартальных премиальных выплатах покупка айфона становится элементом роскоши.

При этом при снижении общей динамики дохода обратно пропорционально ведёт себя объем работы, словно территориальные органы испытывают из разряда "а мы сделаем зарплату ещё поменьше, а работы добавим и посмотрим, разбегутся они или нет".

При этом полтора десятка лет назад все мечтали о повышении окладов, спрашивали друг у друга, на совещаниях, коллегиях и форумах "а вы слышали про повышение? А это правда?" и когда все это оказывалось неправдой, налоговиков охватывало горькое разочарование, тогда и подумать никто не мог, что увеличение окладов с сокращением размеров материального стимулирования приведёт к обратному результату - уменьшению общего размера доходов.

Ради интереса полазил на сайтах поиска вакансий, в ЦА ФНС нашёл всего 5 вакансий, из них 2 в правовое управление и хотя зарплата не указана, в принципе понятно, что соображающий в налогах юрист в столице сможет заработать всяко больше, чем в ЦА всея ФНС.

А если на всяких федеральных порталах полистать вакансии в регионах, можно найти всю географию от Приморского края до Калининграда, причём требуются сплошь инспектора, специалистов 1 разряда видимо и выкладывать не имеет смысла.

Самые смелые в обещаниях ребята из Еврейского автономного округа, там зарплату старшему госналогинспектору обещают аж под 60 тысяч рублей.

Но самый лучший показатель это идущие подряд две вакансии - сторож в ИФНС по СПб - 16 тысяч рублей и следующая позиция: старший ГНИ в Краснодарском крае - 17 тысяч рублей.

Это все, что нужно знать о зарплатах в ФНС.

Понятно, что сейчас все скажут, что у старшего инспектора в Краснодаре будут ещё надбавки и очень большая премия, но мы-то знаем правду😉

И если где-то кадровики в отчаянии пишут от 20 тысяч и выше в космос, то например в Ростове честно указывают - главный ГНИ в камералку - до 27 тысяч рублей.

Владимир не парится, где-то берут нечто среднее - от 25 до 35, а там как пойдёт, а следом вакансия старшего ГНИ уже от 20 до 40.

Не парится с расчётами ожиданий и Рязань - от 16 до 45 старший ГНИ, а там кому как повезёт.

Главный ГНИ в Москве в Межрегионалку по крупнейшим скромненько, до 50 тысяч, простой ГНИ туда же всего-то до 35 тысяч.

Все это я веду к тому, что уровень зарплат в ФНС давно понятен и известен, а креатив кадровых подразделений в объявлениях, судя по всему, зависит не от реального размера потенциального уровня оплаты труда, а от того, насколько горящая вакансия и как срочно нужно её заполнить, ибо большой отток свежетрудоустроенных кадров (обычно до 6 месяцев работы) и обусловлен неким лукавством о реальном размере зарплаты в ФНС.

В реальности в большинстве заявлений изложены недостоверные сведения там, где указывается верхний потолок дохода и люди устраиваясь на службу, думают что этот потолок будет зависеть от активности их работы и положительного вклада в достижение общего результата, а на самом деле этот потолок зависит от пола, пальца и того, в каком доме гороскопа окажется Венера на момент выплаты СМС.

Сотрудникам налоговой службы запретили использовать продукцию Apple
@zloytam для @nalogrules

С мест поступила информация о том, что сотрудникам налоговой службы вслед за таможенниками запретили использовать в служебных целях гаджеты производства заморской фирмы "Apple". Вероятно, такая команда поступила по линии Минфина. Штош, правильная тема.


Подробно о запрете использования Эплов в таможне написано здесь.

Паутина от ГИБДД и причём тут ФНС?

В конце 2022 года ГИБДД реализовало запуск некоего аналитического комплекса под говорящим названием Паутина.

Как заявлено в описании работы этой системы, это информационно-аналитическая система, объединившая в себе аналитику данных со всех комплексов фото и видеофиксации под патронажем ГИБДД и конкретно для ГИБДД она призвана помочь с оперативным выявлением автомобилей в угоне, скрывшихся с места ДТП, передвигающихся без номеров и с номерами, срок перерегистрации которых новым собственником истёк и прочих хулиганств на дорогах и выявления нарушителей ПДД.

И конечно же ФНС не могла пройти мимо такого ценного источника информации в части нереальности сделок по мотиву отсутствия перевозок.

Если сейчас ФНС может получить по отдельному запросу данные по конкретному региону от ГИБДД или соответствующего регионального министерства, а также выкладку из системы Платон в разрезе прохождения точек фиксации грузовых автомобилей свыше 12 тонн на федеральных трассах, то сейчас ФНС запросила именно доступ к этой аналитической Паутине.

Если сейчас Платон фиксирует проезд только по федеральным трассам и не все камеры ГИБДД ведут фиксацию с сохранением номеров ТС, не нарушивших ПДД, то Паутина предполагает фиксацию с сохранением места проезда всех ТС вне зависимости от нарушения ПДД.

Чем это чревато для налогоплательщиков? Тем, что если ФНС дадут доступ к этой системе (в чем лично автор сомневается из-за абсолютной дырявости хранимой в ФНС тайне, когда она продаётся на каждом углу за смешные деньги) или дадут возможность запрашивать из неё данные по конкретным автомобилям и/или точкам, отрисовать красивую ТТН, содержание которой не удастся опровергнуть ни этой Паутиной, ни Платоном, вряд ли удастся.

А это значит что для качественного легендирования помимо символических договорённостей с грузоперевозчиками придётся детально поломать голову над предполагаемым маршрутом передвижения.

Хотя с другой стороны, если ФНС дадут доступ в указанную систему, значит тут же появятся и пробивы из неё, что может помочь и облегчить рисование потенциального маршрута в ТТН.

Из позитивного для налогоплательщиков удалось выяснить, что функционал и мощность Паутины предполагает хранение таких данных не более года (по задумке авторов, МВД для поиска нарушителей и их наказания по основной массе статей КоАП должно хватить), соответственно, ВНП за период, превышающий один год уже не позволит черпать данные из этой Паутины.

В то же время, если она покажет себя очень эффективно, то ничего не мешает модернизировать её на предмет увеличения времени хранения этих ценных данных для ФНС.

При таких условиях и объёме доступной информации очевидно легендирование грузоперевозок станет более сложной и трудозатратной процедурой, в которую для органичности придётся встраивать транзитные маршруты, ответственное хранение, доставка со склада на соседней улице и прочие прелести, не попадающие в Паутину или позволяющие разумно объяснить несоответствие данных в ТТН с фактическим маршрутом в Паутине.

В любом случае, ГИБДД утверждает что комплекс полноценно заработал по всей стране, вопросом времени является то, когда в актах проверок налогоплательщики начнут видеть ссылки на эту самую Паутину, готовить сани легенду нужно уже этим летом😉