Новое денежное довольствие сотрудников ФНС

Народ начал получать выплату аванса исходя из новых размеров окладов, она конечно значительно больше, чем было ранее.

Тем, кто пошёл в отпуск уже в январе, отпускные и материальную помощь насчитали так же по новым окладам.

И вроде на первый взгляд все просто прекрасно, наконец-то денежное довольствие стало чуть более адекватным по отношению к нагрузке на служащих ФНС.

Раньше-то все были привычные к тому, что январь-февраль это абсолютно голые в плане поступающих финансов месяца, когда нет ни премий, ни материального стимулирования и кто-то вообще получал два месяца один МРОТ (сначала специалисты, а потом госналогинспектора, когда МРОТ рос, а оклады в ФНС нет и в отдельные месяцы зарплата уборщиц и сторожей равнялась зарплате отдельных служащих).

И напротив, в ноябре и декабре месяце можно было получить выплаты, равные нескольким месяцам, ввиду чего средняя температура по больнице зарплата по году была вроде и не такой уж смешной и маленькой.

Теперь новые размеры окладов призваны сбалансировать доход в течение года, обеспечить достойное существование действующих сотрудников и показать конкуретноспособный размер оплаты труда для сохранения в штате ФНС классных специалистов и привлечения новых.

Однако сопутствующая таким рассуждениям информация на уровне слухов об отмене ежеквартального материального стимулирования, о снижении потенциальных премиальных выплат из экономии фонда оплаты труда (по причине уменьшения размера таковой), всё это существенно убавляет оптимизм, вроде возросший на фоне визуального созерцания новых цифр в размерах окладов.

Отсутствие достоверной информации о реальном наличии/отсутствии в дальнейшем ежеквартальных выплат средств материального стимулирования и потенциальных премиальных выплат, так же создаёт определённую нервозность и конечно же не стимулирует и не мотивирует сотрудников на новые геройские свершения.

Автору в обратную связь поступают вопросы о наличии хоть какой-то информации о возможном сохранении выплат материального стимулирования, но, увы, он так же как и все остальные, такой информацией не обладает.

Более того, возможно, этой информацией не обладает и ЦА ФНС, так как все сами прекрасно знают, что в начале года выделение и освоение любых средств идёт очень туго, никто не понимает, куда и сколько можно и нужно выделить денег.

Однако, обрывочная связь из того же ЦА ФНС, который перешёл на новую систему оплаты труда ещё в прошлом году, свидетельствует о том, что совокупный годовой доход скорее снизился.

Январь - традиционное время, когда службу покидают давно надумавшие об этом сотрудники, когда больших выплат аж до апреля или мая месяца не предвидится, однако в этот раз процесс, по субъективному взгляду автора, носит менее выраженный характер, так как информация о потенциальном денежном довольствии в чем-то и сдерживает таких кандидатов.

Однако и известия о переходе на двухуровневую систему провоцирует отток кадров там, где управление не в силах организовать грамотный подход к этим серьёзным реорганизационным изменениям - не имеет чёткого понимания структуры и людей, которые должны занять конкретные должности в этих структурах, придание какой-то тайны и полной закрытости этого процесса от сотрудников.

В плане организационных моментов год готовит немало потрясений, так как все понимают, что у нас зарплаты поднимают не для того, чтобы больше платить и всякие оптимизации проводят не для того, чтобы работать стало легче.

Однако реальная отмена СМС - это срез такого пласта таинственности с мыслей ФНС о том, какие ещё выдумать невероятные показатели и со смехом наблюдать, как регионы пыжатся их исполнить, чтобы хоть что-то получить за квартал, что просто не укладывается в голове.

Отменить СМС это лишить ЦА главной прелести - менять показатели задним числом из-за магнитных бурь и/или смены погоды.

Вернее, показатели и рейтинги можно, как и раньше, брать/менять с потолка/из снов/из мечтаний, но без наложения их на баллы и допбаллы СМС это будет уже совсем не то, скучно и без огонька.

Главная интрига по-прежнему сохраняется😄

Пока ФНС лихорадочно допиливает ЕНС, ЕНП и внешне вроде кажется, что параллельно ничего не происходит, это не совсем так.

Несмотря на то, что все усилия разработчиков брошены, конечно, на исправление косяков с ЕНС, про допиливание АСК НДС-2 они не забывают, назревает новое обновление, которое вскроет ещё один пласт хитрых продавцов НДС, которые демонстрировали превосходство живого разума над автоматическими и беспощадными алгоритмами машины.

Вообще обновление АСК НДС-2 в последние годы носит все более динамичный характер, если вспомнить частоту его обновления сразу после внедрения, в 2015 году, она ни в какое сравнение не идёт с нынешней динамикой, так как тогда обновления носили в основном не схемно-пресекательный характер, а чисто косметические улучшения, а-ля "деревья покрасивее и поинформативнее", поглубже период сохранения этих деревьев, побольше колен, которые можно открыть в дереве.

С 2020 года обновления АСК НДС-2 носят более регулярный и серьёзный характер, когда в дереве связей появилось отражение оплаты сделки, начался просчёт, кто из контрагентов имеет схемные вычеты, потом появились операции особого контроля, их упоминание в деревьях, уклонисты от уплаты налогов стали загораться в дереве быстрее и светиться ярче.

Наряду с этим прогрессировали и оптимизаторы - строили длинные деревья вниз, куда долистать не было возможности тупо из-за технических ограничений, закольцовывали сделки между техничками в несколько звеньев.

Потом стали появляться первые кулибины, которые догадались, что если будет много мелких по суммам счетов-фактур, если операции имеют коды, о которых половина сотрудников ФНС и не слышала, если воткнуть в книгу продаж минусовую сумму реализации или сдать журнал учёта счетов-фактур, то никто ничего не поймёт и не заметит.

Все эти новаторские ходы не оставались без внимания ФНС и обновления АСК НДС-2 выходили все чаще и чаще.

А потом уже кто-то в ФНС подумал - а чего мы мучаемся, руками строим деревья, заливаем комментарии, ищем выгодоприобретателей по сложным расхождениям, все равно в алгоритм работы АСК НДС-2 зашита система просчёта рисков компаний, давайте придадим ей видимость и запустим в работу, где будет крайним и за всех ответит тот, кто больше всех похож на живого в бесконечной цепочке помоек.

Запустили автоцепочки, придумали регламент как и кого назначат виноватым за неуплату НДС и понеслось.

Работы руками конечно не убавилось (хвала создателям регламента, особенно по переакцептам выгодоприобретателей), но зато примерно стало видно потенциальных жуликов на ранних стадиях камеральной проверки.

Но и тут оптимизаторы не сдались, цепочки предельно укоротили, зато на конце пропали разрывы и операции особого контроля, туда методом тыка добавляли новые операции, в которых АСК не видел ничего предосудительного и пока до ФНС доходила информация о новых методиках, кто-то успевал закрыть не один и не два квартала.

Теперь же оперативность закрывания дыр становится все выше и выше, скоро уже закончатся методологические приёмы сокрытия НДС и на первое место начинает выходить бутафорская красота поставщиков.

Реальные сотрудники в офисе, менеджеры на телефоне, набриолиненный директор в пиджачке и с приятным парфюмом, сайт в интернете, продвижение товаров и услуг на специальных рекламных площадках, закупка и реализация ряда товаров по безналу и с НДС, все это становится актуальным для наведения тумана на работу автоцепочек.

Высший пилотаж работы на этой стезе - назначение ВНП в отношении компании по продаже бумажного НДС.

Исправно платить весь НДС у большинства бизнесменов все равно не получается, а спрос рождает предложение, поэтому если не удаётся обмануть программу хитрыми способами заполнения декларации по НДС, то остаётся только обходить её путем имитации реальных бизнес-процессов.

Всё это я веду к тому, что сегодня нужно сдавать НДС за 4 квартал, если кто-то не успел собрать все счета-фактуры со своих поставщиков, то оперативно подсобрать их помогут здесь @OptiPlan.

На этом фоне родился экспромт - с НДСом не зевай, счета-фактуры собирай, декларацию сдавай, в автоцепочки не влетай😄

Последние новости ЕНС

Давненько мы про него не вспоминали, в нынешних условиях непростительная роскошь, поэтому коротко о том, что мы имеем к исходу третьей недели судорожного исправления и допиливания ЕНС и ЕНП.

Да собственно, ничего позитивного в плане технической части мы по-прежнему не имеем, в актив ФНС записать совершенно нечего.

Личные кабинеты шибко актуальной информацией так и не наполнились, полезли проблемы с фиктивными долгами налогоплательщиков-ИП, которые уже сняты с учёта, перепуталось отображение платежей между личными кабинетами ИП и физлиц, уплачиваемые налогоплательщиками суммы в одним разработчикам известном алгоритме падают кусками в оплату начисленных сумм и в задолженность (если таковая имеется), справок о поступлении нет, платёжки просмотреть невозможно, в ГИС ГМП ничего не видно, как там все это ложится в ЕНС, вообще непонятно.

Налогоплательщики продолжают взрывать телефоны и Лотус гневными письменами, оказывается, то ли от безысходности, то ли от непонимания ситуации, обращениями со всей страны они зачем-то начали долбить бедное УФНС по Тульской области (где в УФК открыт счёт для поступлений на ЕНП), вообще туда писать не надо.

Центр по реабилитации счета (тот самый аппендикс сервисной мысли ФНС) теперь переквалифицировался в центр психологической поддержки несогласных с сальдо ЕНС, от безысходности стучаться можно и туда, но, к сожалению, поскольку работники ФНС на земле руками ничего сделать все равно не могут, практически все косяки конвертации требуют (и в принципе могут быть исправлены) только централизованного вмешательства, смысл писанины в этот сервис особой сакральности не несёт.

Позитивная информация была в доведенном на прошедшей неделе письме о том, что отрицательное сальдо пока взыскиваться в принудительном порядке не будет, а чтобы хоть как-то успокоить налогоплательщиков, возмущенных кривыми данными сальдо ЕНС, нужно посылать их в баню проводить с ними сверку (до 1 марта), до завершения этих сверок к взысканию задолженности с таких налогоплательщиков не приступать.

Здесь я уже писал об имеющейся неофициальной информации, что взыскание не заработает раньше марта месяца, срок для сверки с недовольными, обозначенный в письме, косвенно это подтверждает.

Взыскивать суммы отрицательного сальдо ЕНС территориальным органам запрещено до начала запуска централизованных процессов формирования пользовательских заданий о направлении требований (с).

Хотелось бы верить, что централизованные процессы формирования пользовательских заданий не начнутся раньше, чем будет наведен порядок в этом самом сальдо, в том числе, в вопросе, почему он вообще отрицательный, когда все было уплачено полностью и в срок.

Этим же письмом пока не велено штрафовать налогоплательщиков по 126 статье за непредставление уведомления об исчисленных налогах и сборах, и штрафов не будет до тех пор, пока ФНС сама не разберётся, какие должны быть условия для привлечения к ответственности в данном случае.

Так же пока нельзя штрафовать и по статьям 122 (неуплата и неполная уплата налога) и 123 (невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налога) НК РФ.

По этим статьям нельзя штрафовать до 1 мая 2023 и до окончания декларационной кампании за 2022 год по отдельным налогам и сборам, по итогам которой сформируется окончательное сальдо. Мутные формулировки, ничего не понятно, но все подумали, что наверное до 1 мая штрафовать реально не будут, а там уж как пойдёт.

Ан нет, есть исключение из этого случая - если выносится решение о привлечении к ответственности по итогам налоговой проверки за занижение налоговой базы или иное неправильное исчисление налога, то есть формально, под это исключение попадают все, потому что сегодня к ответственности и по 122 и по 123 привлекают как раз по итогам проверок, а под формулировку иное неправильное исчисление налога можно подвести вообще все, что угодно.

Поэтому это новшество со штрафами носит двоякий характер, штрафовать нельзя, но ввиду обширного исключения - можно.

Продолжаем мониторить работоспособность ЕНС и пределы издевательств над налогоплательщиками😎

ФНС и крипта

В обратную связь прилетают разные вопросы, но все чаще и чаще звучат вопросы, общий смысл которых - как ФНС мониторит доходы от криптовалюты?

Если коротко, то ответ - никак.

Несмотря на то, что в июле прошлого года приняли закон о налоговом регулировании доходов и расходов от обращения с криптой, ФНС уже довела до территорий приказ, которым внесены изменения в форму декларации 3-НДФЛ, добавлены новые коды доходов от продажи крипты, по факту сегодня адекватных инструментов для системного мониторинга таких доходов нет.

И тут дело, думается автору, совершенно ни в желании, ни в кривизне ПО, ни в отсутствии познаний (наверняка ЦА ФНС с криптой давно на ты), вопрос в том, что в принципе отсутствует механизм поиска и выявления таких доходов.

Единственные, кто пока видят следы потенциальных доходов от крипты, это банки, когда на карту физлица идут поступления с криптобиржи.

И хотя банки вроде как должны бороться с отмывом денег через куплю-продажу крипты, ЦБ уже давно грозил всем пальцем, что это весьма рисковый вид операций, по факту, банки работают сегодня кто во что горазд.

ФНС же может наткнуться на такие доходы только случайно, когда работает по конкретному физику, никакого обмена информацией с банками и с криптобиржами нет и вряд ли будет ближайшее время.

Хотя тот факт, что закон о налогообложении крипты приняли (в законе они называются цифровые финансовые активы), причём предусмотрели не только уплату налога с дохода, но и возможность заявить вычеты, связанные с расходами на приобретение криптовалют, говорит о медленном, но верном движении в сторону завинчивания налоговых гаек.

Пока никто не понимает, как считать доход и чем подтверждать какие-то вычеты, однако сам факт, что возникает вопрос не только "как не попасть на НДФЛ при работе с криптой", но и "как попытаться заплатить налоги с доходов от крипты" говорит о высоком уровне самосознания криптовалютных налогоплательщиков.

При этом если категорию с первым вопросом заботит исключительно сокрытие (минимизация) факта получения таких доходов и последствия их вскрытия силами ФНС, то задающих второй вопрос больше всего беспокоит потенциальный беспредел со стороны ФНС - не начнёт ли она конкретно копать и доначислять, если он попытается сдать 3-НДФЛ, но цифры в нем не покажутся налоговикам убедительными и ему пересчитают и доход (в сторону увеличения) и расход (в сторону уменьшения, а то и вовсе умножат на ноль).

И тут вспоминай-не вспоминай манифесты ФНС о любви и доверии между налоговиками и налогоплательщиками, в основе сознания людей, даже готовых заплатить налоги, на подкорке записано, что от ФНС можно ждать только подставы, особенно в таком новом и запутанном вопросе.

Однако справедливости ради стоит отметить, что термины "крипта", "криптобиржа", "фиат", "арбитраж крипты" для рядовых сотрудников ФНС зачастую звучат не очень понятно, те же инспектора, которые будут камералить 3-НДФЛ с задекларированными доходами от продажи крипты (ну вдруг все-таки кто-то рискнет подать декларацию в рамках декларационной кампании) вряд ли смогут объективно и адекватно оценить цифры и сделать основанный не иначе как на законе вывод о том, занижен здесь доход или нет и не завышены ли расходы.

Хотя нельзя и не отметить определённую долю истины во мнении, что подача 3-НДФЛ с декларированием таких доходов однозначно спровоцирует внимание и даст ФНС вполне законные основания, как минимум, запросить движения по счетам физлица в рамках такой проверки.

Кто хочет разобраться сам, что там такого депутаты понаписали, чтобы выставить на налоги заядлых криптовалютчиков - нужно попытаться изучить Федеральный закон от 14.07.2022 N 324-ФЗ (вступил в силу с 14.07.2022), больше информацию пока черпать неоткуда.

Писали, как всегда, для людей и инспекторов, но без их участия, поэтому выглядит и читается не очень, а пока самое чёткое описание поиска доходов от продажи крипты и для налогоплательщиков и для налоговиков в цитате из бессмертного творения А. С. Пушкина:

О, сколько нам открытий чудных
Готовят просвещенья дух,
И опыт, сын ошибок трудных,
И гений, парадоксов друг...

Интересную тему привлечения к субсидиарной ответственности затронул коллега с канала Налоговый бум новостей.

Я до этого поста не читал и не вникал в суть, однако прочитав, сразу вспомнил, что и мне писали некие товарищи, просили прокомментировать и разместить пост в ключе "ФНС вообще оборзела, бизнес кошмарят, пора разбегаться", однако такая постановка вопроса явно не совсем соответствует фактическим обстоятельствам.

То, что тема поиска бенефициара в ситуации, когда корпоративная структуры группы компаний выстроена по принципу наличия центра прибыли и центра убытков, для большинства сотрудников территориальных органов новая и не совсем изученная и обкатанная, в том числе из-за отсутствия обилия судебных актов, можно и не спорить.

Во-первых, такая система построения бизнеса носит не самый популярный характер из-за ряда сложностей при ее грамотном построении, во-вторых, такая система ведения бизнеса характерна (да и в принципе имеет смысл) когда бизнес многоступенчатый, производственного характера, что лишает смысла использование схем 90 % бизнесменов, так как такая работа не подходит для бизнесов в сфере услуг или "купил подешевле - продал подороже".

Поскольку такие схемы сопряжены с кидком на деньги не каких-то коммерческих контрагентов, а непосредственно, бюджета и государства, то разумно, что это самое государство придумало себе закон, чтобы отлавливать и выставлять на деньги таких хитрецов, а суды и налоговики докручивают эти придумки на конкретных бенефициарах.

То, что к субсидиарке лица привлечены на весьма серьёзную сумму, лишний раз доказывает, что прежде чем запускать такие схемы, нужно тщательнее продумывать все нюансы, ведь схема начала работать с 2018 года, а уже в 2017 было Постановление Пленума ВС на тему того, что кто снял все сливки с убыточной компании, тот и КДЛ, а не всякие там номинальные директора и учредители.

Единственный минус для ФНС (и плюс для налогоплательщиков) из этого дела следует такой, что суд не проникся позицией методологов ЦА ФНС о том, что если реальный бенефициар успел скинуть с себя все неправедным путем нажитые активы (на супруга, детей, родителей, бабушек, дедушек, неважно), то к субсидиарке привлекать нужно именно то лицо, которое собрало на себе все эти активы и даже были судебные позиции на эту тему, та же Роснефть продавила (в том числе в ВС РФ) позицию о необходимости привлечения таких лиц к субсидиарке, а здесь то ли доказательств у налоговиков было маловато, то ли на ребёнка бенефициар перевёл активы, приобретённые вне связи с долгами банкрота, то ли у него осталась куча других активов, за счёт которых можно будет исполнить судебный акт о привлечении к субсидиарке, то ли просто прозевали этот момент, непонятно.

Более того, чем после драки махать кулаками, бенефициарам должника и организаторам такой схемы работы, возможно, нужно было повнимательнее отнестись к судебному разбирательству, доказывать невозможность функционирования должника в иной структуре группы компаний, заранее озаботиться легендой о том, в чем вообще экономический смысл ведения бизнеса таким образом, заявить своего эксперта и протащить через его заключение цены на уголь в куда меньшем размере.

А так из занятой этими бедолагами позиции следует, что они рядовые покупатели, никак с должником не связанные, лаборатория, ресурсы по обогащению угля, новый канал экспорта через новую компанию по хорошим ценам оказался в их распоряжении случайно, то, что они скупали более 80 процентов продукции должника (да ещё и в убыток последнему, который это героически терпел), это вообще ни о чем не говорит и вообще, если бы что-то было незаконное, то правоохранительные органы возбудили бы уголовное дело, а они этого не сделали.

Вопрос с уголовным делом пусть останется на совести правоохранителей (тут если и возбуждать, то по идее только 199.2 УК РФ, а ФНС уже высказалась, что без материалов налоговой проверки по 32 статье материал по 199.2 направлять нельзя), но для суда это совершенно не аргумент.

Заседание апелляции пройдёт сегодня в 10.20, но что-то мне подсказывает, особой радости оно апеллянтам не принесёт.

Очень много вопросов в обратную связь прилетело от товарищей, детально погруженных в мониторинг новшеств работы АСК НДС-2 и налоговых органов, относительно нового регламента работы с выгодоприобретателями.

Автор этот регламент не читал и не изучал, однако из обрывочных сопутствующих обсуждений ничего кардинально нового не почерпнул.

Регламент меняет порядок определённых процедур между территориальными налоговыми органами по отработке выгодоприобретателей, для налогоплательщиков же он ничего не меняет.

Выгодоприобретатели по-прежнему будут вываливаться в автоцепочки, приглашаться на комиссии по легализации рабочие встречи, где их будут пугать, угрожать, уговаривать, настоятельно рекомендовать, предлагать, склонять и ещё 1001 способ, лишь бы этот выгодоприобретатель уточнился и доплатил НДС.

В оказании психологического давления на этих комиссиях налоговики поднаторели капитально, никаких регламентов не нужно, скорее если только методические рекомендации.

Их отсутствие это детальный просчёт ФНС в базе методических документов для изучения вновь прибывшими на службу сотрудниками.

Для сотрудников правоохранительных органов существуют методические материалы по проведению того же допроса, что свидетеля, что подозреваемого.

Почему ФНС не подготовит такой материал совместно с психологами и сотрудниками особо преуспевающих в добровольном побуждении территориальных органов, непонятно.

Возможно, наличие таких материалов помогало бы исполнять все эти бесконечные регламенты намного лучше и проще.

Чем бесконечно бодаться между налоговыми органами в определении выгодоприобретателя, в их переакцептах, в поиске крайнего, кто будет отрабатывать всю цепочку, нужно было бы поставить задачу всем сотрудникам на земле, чтобы каждый гнул своего выгодоприобретателя, да ещё и по методичке.

Кто дрогнул, тот и выгодоприобретатель, пусть платит за всех.

Сейчас многие налоговики хитрят с акцептами выгодоприобретателей из-за того, что если один раз согласишься, что по мутной цепочке выгодоприобретатель твой, дальше на него из тех же автоцепочек будет лететь все подряд и бесконечно доказывать, что в цепочке иной выгодоприобретатель, можно попросту не успеть.

Дело может дойти до того, что времени делать что-то другое, кроме как пытаться переакцептовать своих выгодников, которых не следовало акцептовать изначально, попросту не останется.

И налоговики начинают потихоньку в судах получать удары по своей компетентности в определении выгодоприобретателей, когда выбор обусловлен принципом "платежеспособный или нет" или тупо проспали сроки и возможность переакцепта и доначислили кому попало.

Суды, к счастью для налогоплательщиков, такой принцип выбора кандидата на доначисление НДС в цепочке особо не разделяют, несмотря на то, что, как выяснилось, несмотря на небольшой объем текста статьи 54.1 НК, под п.1 которой (искажение чего угодно, что не понравилось налоговикам) и пп.2 п.2 (сделка была, но кто её исполнил вообще непонятно) можно подвести практически все, что угодно.

Поэтому новые регламенты отработки и акцептов выгодоприобретателей, что бы в них не написали, суть отработки бумажного НДС не меняют, никуда не денется ни охота на ведьм, ни пресечение чернушных схем.

Какой бы не действовал регламент, покупателей бумажного НДС будут продолжать хлопать, разница лишь в том, кто пойдёт в первую очередь, кто во вторую, а до кого просто не успеют добраться.

Набор операций особого контроля в отчёте 2-МЭ (от наличия которых и стартуют свою работу автоцепочки) расширяется в весьма бодрой динамике, скоро уже попросту не останется схем, незаметных АСК НДС-2 и тогда в автоцепочки начнут вываливаться абсолютно все, кто оптимизируют НДС и тогда в выгодной позиции окажутся налогоплательщики с маленькой суммой проблемного НДС и те, кто озаботился такой штукой как легендирование.

Сегодня принцип "купил НДС и забыл" ушёл далеко в небытие, сегодня этой покупке должна сопутствовать огромная творческая и креативная работа, наличие которой и будет затруднять налоговикам выбор кандидата на отработку.

О самых креативных методиках из практики автора пост будет позже.

Новости с фронта ЕНС и ЕНП

Давненько их уже не было, пора освежить происходящее.

Новостей много, все в основном негативные.

Из того, что повылезало новое - кривое начисление пеней (они теперь начисляются не по дату уплаты, а по дату перечисления денег банком в бюджет),это не очень законно, по НК датой уплаты считается день предъявления в банк поручения о перечислении денег в бюджет, если их хватает на счёте, но разработчиков это не смущает и заявки на тему этой ошибки уходят куда? Правильно, на внешнюю линию, ибо никто в этом проблемы не видит, у ФНС все чётко, ошибок при конвертации и работе ЕНС нет, было 450 ошибок в личных кабинетах, но это капля в море.

ЕНС в ЛК так и не работает, он попросту не отображается, на вопрос "когда?" ответ "как только доделаем, так сразу".

Криво падают декларации 3-НДФЛ из ЛК, что-то висит в статусе приёма, у кого-то ошибки в статусе камеральной проверки, у кого-то вообще висит что ожидает заявления на возврат, налогоплательщики охреневают и обрывают телефоны со скандалом, что заявление на возврат уже заполнено в самой форме 3-НДФЛ. Что-то там оперативно отчинили, но ЗГ (заявления граждан, очередной сервисный аппендикс от ФНС, который не несёт в себе смысловой нагрузки, но отнимает огромную кучу сил и времени на разбор и ответы) уже набросано столько, что страшно открывать количество ежедневных контролей по этим ЗГ.

ФНС тут бодро отчиталась о том, что до 1 марта со всеми несогласными по сальдо ЕНС проведут индивидуальную сверку, налогоплательщики ребята грамотные, начитались писем, в настоящее время уже просто завал от этих запросов на сверку из-за несогласия с сальдо ЕНС, однако и здесь вылезла проблемка - ФНС-то сообщила с трибуны об этих сверках, да забыла сообщить своим сотрудникам на земле, как она проводится, каким документом нужно оформлять её проведение и её итоги, а самое главное, кто ей должен заниматься, поскольку проведение этих анонсированных это огромный блок работы, никто из отделов не спешит брать на себя ответственность за её проведение, хотя негласно её пытаются скинуть на отделы работы с налогоплательщиками, они отчаянно сопротивляются, мотивируя тем, что несогласие налогоплательщика с сальдо должно объективно оцениваться сотрудниками отделов, кто непосредственно с этим работает (в основном камеральщики и недоимщики).

ФНС ранее доводила письмо, намёк на порядок проведения этих индивидуальных сверок, но поскольку там речь шла про какой-то личный приём в зале, налогоплательщики решили, что это такая несмешная шутка и в 21 веке, когда по хотелкам той же самой ФНС их всех пересадили на электронный документооборот, а теперь предлагают бегать ножками и разбираться лично в оперзалах, слышать такие оскорбительные предложения от службы, которая себя считает и называет себя передовиком цифровизации, просто моветон.

Вообще крайними за весь этот бардак внедрение ЕНС назначили отделы урегулирования задолженности, методологи ЦА из этого управления целыми днями (а для кого-то и ночами) проводят бесконечные ВКС, где всплывают новые проблемы, новые задания, а воз и ныне там.

Ошибок вал, СТП, как всегда, морозятся сами, морозят кучу заявок, а потом перекидывают их на внешнюю линию.

Бардак страшный, хлеще внедрения ФБ, когда в АИС Налог-3 из СЭОД перекидывали юриков и ИП. Там были ошибки, были потери, АИС работал по определённым часам в регионах, но даже тогда такого ужаса не было.

Где-то в чате канала один из наших сопереживающих подписчиков писал, что девиз ФНС это "самим придумать себе проблему - самим начать её с умным видом решать".

В свете происходящего сегодня с ЕНП и ЕНС, похоже, девиз изменился, сегодня актуальный вариант: "ФНС придумает вам проблему, а решайте вы её сами".

Такого глобального забива на фундаментальные методологические основы налогового администрирования мы уже давно не наблюдали и пока ресурса, за счёт которого можно их решить, не видно, ежедневные хотфиксы АИС больше похожи на заплатки полностью убитой дороги, от которой уже ничего не осталось, а заплатки делают для вида, что тут ещё можно ехать, хотя в душе все понимают - здесь уже никто не проедет.

А тем временем, на другой планете…. https://m.lenta.ru/news/2023/02/15/naladm/

​Не могу не поделиться о своём участии в онлайн-конференции, которая проходила на прошлой неделе в крайне необычном формате и месте - Метавселенная.

Это виртуально смоделированный 3D-мир, где в роли участников созданные ими, так называемые аватары.

В целом было очень похоже на вечеринку в компьютерной игре Симс, с отличием в том, что речь шла про налоги.

После мероприятия мне даже подумалось, что весьма забавно было бы провести в такой Метавселенной коллегию ФНС, уж коль центральный аппарат службы любит все инновационное и необычное.

Автор канала организатором конференции Михаилом Успенским (а это целый зампред Общественного совета столичного УФНС) был обозначен как представитель авторитетного интернет-СМИ о налогах, что в совокупности с составом остальных участников - представители серьёзных проектов - Клерк, Закон.ру, журнал "Учет.Налоги.Право" и другие, явилось очень лестной характеристикой работы автора.

Темой конференции было предновогоднее письмо ФНС с обзором успешных практик пресечения схем, которое я уже рассматривал здесь.

На конференции во время разбора отдельных блоков этого письма, автор поймал себя на мысли, что весьма любопытно было увидеть взгляд с другой стороны.

Возможно, ФНС стоило бы послушать о проблемах бизнеса именно с самого низа, не от всяких там бизнес-омбудсменов и народных фронтов, которые реальной работы в бизнесе и не нюхали и которые преподносят свои лобби-инициативы под видом общих проблем бизнеса, а от настоящих участников мясорубки "предприниматели VS ФНС".

Даже если взять последние бредовые инициативы вроде разбора проблем налогоплательщиков по ЕНС совместно с ОНФ, автор уверен, что будь у бизнеса возможность реально высказаться, он бы вряд ли просил организовать совместный личный прием ФНС и ОНФ, наверняка, затронуты были бы более интересные темы - отмена НДС с авансов, мировые соглашения о доплате налогов после рабочих встреч "мы все знаем" без налоговых проверок, доступное кредитование, без драконовских требований и процентов.

А вместо этого бизнес получает законодательные новеллы, продавленные ФНС и призванные компенсировать криворукость работы - грохать из ЕГРЮЛ компании, которые сами не глядя нарегистрировали, новые критерии субсидиарки, прекрасные законопроекты вроде ареста имущества налогоплательщика до вынесения решения по проверке.

Уж про работу ЕНС я в этом посте молчу, в территориальные органы вообще поступило письмо о неприменении к налогоплательщикам мер ответственности по 122 статье НК РФ (что это, как не признание кривой работы ЕНС?).

Все эти потуги явно свидетельствуют о том, что при таком отставании работы на земле от мыслей наверху эффективность работы снижается с каждым годом стремительнее и стремительнее, и хоть какие можно придумать законы, суперметоды проектного взыскания, пока ФНС хватается за все подряд, ничего не доводя до ума, так и будут налогоплательщики покупать бумажный НДС, бросать компании, банкротить и открывать новые, а ФНС в этом конвейере и дальше будет выпускать обзоры, подобные тому, что рассмотрены на вышеозначенной конференции.

Хотя, стоит отметить, определённый элемент запугивания этот обзор привнес, кто из налогоплательщиков не знаком с объёмом работы ФНС, реально подумали, что и они могут стать героями такого обзора.

Однако в обзоре разложены несколько десятков успешных кейсов, а то, что тысячи налоговых проверок не привели к взысканию ни единой копейки (а затраты бюджета на её проведение ушли в минус из-за расходов на бумагу, краску принтера, сожженый бензин и сотни рабочих часов кучи сотрудников), по этим материалам вынесены постановления об отказе в возбуждении уголовных дел, об этом бизнесу лучше не знать, бизнес должен жить в страхе от того, что завтра его вызовут/к нему придут и отберут все, что только возможно, только тогда будет эффект от комиссий, только тогда фраза "мы все видим - платите" будет нести положительный эффект бюджету.

На этой минорной ноте завершаю отвлеченные рассуждения, возвращаясь к мероприятию, спасибо за приглашение и интересное мероприятие Михаилу Успенскому, буду ждать новых приглашений 😎

Подписчик поделился фото, которое демонстрирует очереди на входе в здание ЦА ФНС, говорит, такое там происходит каждое утро, кто-нибудь в курсе, там раздают бесплатные продукты или это медленно работает пропускная система для сотрудников ФНС?

Или же это вообще налогоплательщики прорываются на сверку по сальдо ЕНС, согласно рекомендациям из письма того самого ФНС?🤣

Всех с праздником защитника Отечества!

Каждый защищает Отечество как может, эта защита не только физическая, но и моральная, духовная, финансовая, экономическая, трудовая, материальная.

Желаю всем здоровья и успехов в защите Отечества, если каждый на своём участке защиты все сделает качественно и на совесть, Отечество в безопасности.

ФНС стоит на защите бюджета Отечества😉

Победа будет за нами! С праздником! Ура!🫡

Ещё раз хочу напомнить уважаемым подписчикам, что продолжается розыгрыш полезных призов, который завершится 28 февраля.

В призовом фонде:

Практичный Ноутбук IRBIS (за 1 место);

Удобная электронная книга Digma (за 2 место)

Функциональные смарт-часы Smart Watch (за 3,4,5 место).

Итого в розыгрыше будет 5 победителей, а принять участие в нем можно здесь.

Нетривиальный вопрос поступил от подписчика - как сегодня обстоят дела с согласованием результатов проверок, где налогоплательщику вменяется несоблюдение статьи 54.1 НК РФ?

Вопрос этот сегодня интересен тем, что проверки со ссылкой на эту статью проводятся уже практически 5 с половиной лет и глубина болта, забиваемого на сбор доказательств по 54.1, увеличивается с каждым годом.

Сначала все решения по актам, на которые поступили возражения, нужно было согласовывать с ЦА ФНС, где они лежали порой и по 2 года, потом одному светлому человеку в ЦА пришла мысль о том, что материалы проверок нужно раскидать по регионам, которые имеют наивысший процент согласования своих решений со стороны ЦА, а потом практически всем регионам дали добро самим согласовывать свои материалы, что с возражениями, что без. Рука руку моет, поэтому и результат согласования всегда соответствующий.

Поскольку сегодня вынести решение об отказе это очень плохо, кто-то должен его подписать (а никто не хочет), они выносятся порой без всяких стройных версий и доказательств.

Решения выносятся с присказкой, что пусть ВНО/суд отменяет, а мы все сделали как положено.

Особенно явно это просматривается в проверках, где на глаз определили выгодоприобретателя и проверять начали явно не организатора схемы.

Регламент в этом случае формально позволяет не предъявлять претензий выгодоприобретателю, но вот показатели оценки эффективности деятельности это сделать не позволяют ни в коем случае.

В итоге получаем, что если по камералке существует минимальная вероятность получить решение об отказе в привлечении, то по итогам выездной лично автор о таких случаях не слышал, вне зависимости, комплексная это проверка или тематическая.

Несмотря на то, что последние пару лет вектор пресечения схем уклонения от уплаты налогов неуклонно смещается в пользу камералок, объёмы выгодоприобретателей не позволяют полноценно проводить контрольные мероприятия в ходе камералки даже с учётом её продления.

Поскольку отработка ведётся от большей суммы к меньшей, низ списка выгодоприобретателей в автоцепочках охватывается вниманием минимально, зачастую ограничиваясь лишь требованием о представлении документов, ответ на которое уже все равно анализировать некогда.

Где-то инспектора посмелее и понаглее, выставив требование в рамках КНП и не получив документов, составляют акты, где пишут, что налогоплательщик не представил документы, значит не подтвердил вычеты по НДС.

Кто-то так делает, чтобы побудить налогоплательщика представить документы с возражениями на акт, кто-то просто, чтобы составить акт ради акта и отчитаться, что идёт отработка выгодоприобретателя, остальное попробуем доделать в рамках допов.

При этом некоторые по таким актам выносят и решение вообще без всяких согласований, ведь статья 54.1 не упоминается, значит и согласовывать ничего не нужно.

Правда, документы могут появиться с жалобой в ВНО и в суде, но это уже инспекторов мало волнует, им главное вынести решение а дальше пусть разбираются досудебщики и юристы.

Есть решение с доначислением - цепочка отработана, идём дальше.

Такая позиция охватывает собой все больше и больше регионов, поэтому отвечая на вопрос подписчика, резюмировать можно так - все согласования в рамках проверок по статье 54.1 превратились в пустую формальность, реально в суть нарушений и полноту доказательств вникает все меньше и меньше народу.

В определённый момент согласование решений по жалобам были поручено регионам по экстерриториальному принципу, результатом чего стали "договорняки", когда регионы согласовывали друг другу материалы по 54.1 НК РФ по принципу "ты мне-я тебе".

Итогом такой работы стало увеличение количества судебных актов по 54.1 в пользу налогоплательщиков.

Поэтому грустить, если вы получили акт или даже уже решение о привлечении по статье 54.1, зачастую очень рано.

P.S. У налогоплательщиков-подписчиков есть возможность обратиться за юридической помощью по налогам к нашему информационному партнёру @ExTaxInspector, человеку наивысшей (по мнению автора) квалификации в этом вопросе, получив скидку по промокоду Налоговый инспектор😉

Я всегда в своих публикациях в канале и на вопросы налогоплательщиков отвечал, что в условиях тотального и непрестанного допиливания АСК НДС-2 легендирование сделок при любых оптимизациях занимает все более и более важное место в борьбе с претензиями ФНС и отстаивании своей позиции в суде.

В подтверждение этой позиции сегодня поделюсь обзором судебного акта Арбитражного Суда аж Центрального округа, который ранее славился как самый лояльный к налогоплательщикам с необоснованной налоговой выгодой, но последние 3-4 года стал самым жестоким и беспощадным к налогоплательщикам с различными видами схем оптимизации.

Итак, орловские налоговики провели ВНП, сняли у налогоплательщика и вычеты по НДС и расходы по проблемным контрагентам, набор доказательств был стандартный для технических компаний - директора, отрицающие свою причастность к деятельности компании-контрагента, отсутствие имущества, движений по расчётным счетам (у кого-то и вообще не было счетов), нестандартные условия постоплаты (которая в итоге вообще не произведена), проблемные поставщики следующих звеньев.

Реальность товара налоговики не оспаривали, указали лишь, что он приобретён у неких иных лиц.

В итоге суд делает вывод, что показания лиц, отрицающих свою причастность к деятельности технической компании могут быть продиктованы желанием избежать ответственности за фактически содеянное, эти директора самостоятельно регистрировали компании, открывали и закрывали расчётные счета в банках.

Один директор вообще подал 34 форму на себя, на что суд указал, что запись о недостоверности руководителя в ЕГРЮЛ не внесена, а до её внесения информация о его номинальности закрыта для публичного доступа неограниченного круга лиц.

Налогоплательщик представил по взаимоотношениям со спорными контрагентами договора, счета-фактуры, товарные и товарно-транспортные накладные, а так же разложил сколько у кого какого товара он купил и детально раскрыл, куда он этот товар в ходе своей обычной деятельности дел.

Результат - полная отмена решения налорга.

Как налогоплательщик к этому пришёл? А очень просто.

Покупая НДС, налогоплательщик чётко для себя определил что он купил у техничек, сколько ему реально нужно было купить и капитально позаботился о качественном документальном подтверждении - сделал типовые, как с остальными контрагентами договора, изменив лишь условие об оплате, показал правильный объем товара в счетах-фактурах и накладных и договорился с перевозчиками-спецрежимниками, у которых реально был транспорт, который колесил по всей стране, чтобы подтвердили перевозки.

Очень внимательно заполнил и товарные и товарно-транспортные накладные (суд особо отметил, что заполнены все графы в этих накладных).

Не оставил налогоплательщик без внимания и кредиторку по сделкам с техничками, что-то списал во внереализационные доходы по прибыли, что-то закрыл цессией, часть сымитировал оплату налом.

На доводы налорга об отсутствии оплаты сделок по безналу суд сказал, что право на вычет сумм налога, предъявленных налогоплательщику и
уплаченных им при приобретении товаров (работ, услуг), не может быть
предоставлено в том случае, если имущество, приобретенное по возмездной
сделке, к моменту передачи поставщику в счет оплаты начисленных сумм
налога не только не оплачено либо оплачено не полностью, но и явно не подлежит оплате в будущем.

То есть тот факт, что налогоплательщик не подвесил кредиторку а-ля "потом рассчитаюсь", а грамотно и добротно закрыл её без прогона денег по безналу, тоже возымело определённый вес для суда при решении вопроса в пользу налогоплательщика.

Проделав все эти нехитрые, но очень важные телодвижения, налогоплательщик в итоге получил судебный акт в драконовском судебном округе, что реально очень крутой результат подготовки к претензиям ФНС.

И эта ситуация лишний раз убедительно подтвердила позицию, что при оптимизации НДС нельзя упускать из виду ни одной мелочи, ни одной детали, а грамотное и логичное легендирование это потенциальная основа успеха в споре с ФНС.

Кому интересно почитать самому, дело А48 - 9805/2021, все инстанции очень интересные.

Повестки от ФНС

Пару недель назад до регионов довели письмо о необходимости сократить количество рассылаемых повесток, так как все равно никто не приходит, штрафовать некому и некогда, да и штраф смешной, да и рассылают эти повестки почтой, а это опять же расходы бюджета.

Автор на это письмо внимания не обратил, но оно оказалось не дсп и попало в сеть и вот уже народ стучится в обратную связь с вопросом "а это правда что ли?".

Ответ на этот вопрос одновременно и да и нет.

Письмо такое действительно есть, пишут, что явка свидетелей минимальная, где-то 15 процентов от общего числа разосланных повесток, а где-то есть и 7 процентов.

ФНС проблему со свидетелями видит так - нет мотивации ходить на эти допросы (штраф небольшой, да и никого не штрафуют практически), налоговики сами не понимают кого и зачем реально нужно допросить, ВНО ведь требует больше мероприятий в ходе налоговых проверок, так разошлем повестки всем, ну и отсутствие понимания стратегической цели при допросе свидетелей по поручениям (реальная проблема, как человек не в курсе проверки может проводить допрос свидетеля, иначе, как по шаблонному списку вопросов).

Но самое интересное даже не это, в этом письме ФНС переплюнула сама себя, написав, что теперь при допросе свидетелей нужно применять риск-ориентированный подход. Просто бомбическая фраза по смыслу и написанию.

То есть теперь инспектор (неважно где и когда, в ходе ППА, КНП, ВНП) прежде чем направить повестку, должен оценить важность показаний, которые может дать свидетель, а так же прикинуть, сколько налогов можно будет накашлять по показаниям такого свидетеля и насколько его показания впишутся в русло доказательной базы.

А при направлении поручений о допросе свидетеля теперь инициатор вызова в поручении должен будет написать несколько вариантов вопросов, в зависимости от развития канвы допроса.

Тогда бы уж писали так: налорг-инициатор допроса должен предметно сформулировать цель допроса для налорга-исполнителя, выбрав соответствующий код цели допроса в АИС Налог-3:
1) склонить свидетеля, чтобы он сказал, что никого не видел и не знает;
2) склонить свидетеля к тому, чтобы он сдал всех с потрохами;
3) склонить свидетеля к тому, что кое-что ему известно, но не все.

Каждый раз, когда ЦА ФНС вспоминает про допросы свидетелей, инспектора (особенно на встречках) подпрыгивают от ужаса. То нужно ковидные истории болезней свидетелей изучать, то риск-ориентированный подход внедрять.

Этим же письмом поручено сократить количество повесток уже за 1 квартал 2023 по сравнению с предыдущим аж на 30 процентов.

Учитывая, что письмо пришло во второй половине квартала, для его исполнения в марте нужно просто перестать вызывать свидетелей.

Но самое интересное, почему 30 процентов? Не 20, не 40, а 30? Чье-то счастливое число в ЦА ФНС? Или все-таки была какая-то аналитика?

Ответ "нет" на вопрос "правда ли это все?", в первую очередь, связан с тем, что спектр отработки ничуть не сократился, и если нужно допросить директоров "техничек" по цепочке или сотрудников налогоплательщика и контрагента, то никакие угрозы и риск-ориентированные ограничения инспектора не остановят.

Каждый свидетель в контрольных мероприятиях по своему важен и ставить территории в такую позу рассуждениями о риск-ориентированной рассылке повесток ну как минимум странно.

Если веерные истребования удалось хоть как-то немного приглушить из-за отказа в ППА истребовать всю первичку тупо за 3 года, то с повестками так не получится, порой показания свидетеля в проверке вбивают гвоздь в крышку гроба налогоплательщика похлеще, чем криво нарисованные документы от техничек.

Единственное, наверное, с чем можно согласиться, вызывать 100500 свидетелей по эпизоду с доначислением в 100 тысяч рублей не очень разумно, но ведь раньше это делали по принципу - хоть один придёт и расскажет.

В общем, сложное по логике и исполнению письмо, посмотрим как кто будет выкручиваться из ситуации с 30-процентным сокращением повесток в 1 квартале или все просто забьют, ну не сделали и не сделали, как будто кроме повесток, нам проблем с ЕНС не хватает😄

До территорий довели обзор судебных актов Конституционного Суда и Верховного Суда Российской Федерации принятых по вопросам налогообложения в 4 квартале 2022 года.

Как всегда, коротко суть.

1⃣На излишне взысканный утильсбор, в том числе, уплаченный на основании уведомления, могут и должны начисляться проценты. Правительству РФ нужно придумать порядок начисления и выплат таких процентов, а пока не придумали, это нужно делать в порядке 79 статьи НК РФ. (Постановление КС РФ от 08.11.2022 N 47-П).

2⃣НДФЛ с обманом полученного (увеличенного) дохода от работодателя не включается в сумму такого хищения (Постановление КС от 08.12.2022 N 53-П).

3⃣пп.2 п.3 ст.170 НК РФ устанавливает основания для восстановления НДС, ранее принятого к вычету, порядок очерёдности требований кредиторов в деле о банкротстве указанная норма не регулирует (Определение КС от 27.10.2022 N 2702-О).

4⃣Положения закона о банкротстве об освобождении банкротов от начисления штрафных санкций, не касаются штрафов за налоговые правонарушения, совершенные до начала процедуры банкротства (Определение КС РФ от 27.10.2022 N 2792-О).

5⃣Налогоплательщик имеет право на вычеты НДС при приобретении товаров, облагаемых по ставке 0 %, если продавец реализовал их с НДС в составе цены и уплатил налог в бюджет, а налогоплательщик не перепродал их, а использовал для создания иного облагаемого НДС товара (Определение ВС РФ от 24.10.2022 N 305-ЭС22-14014).

6⃣При дроблении бизнеса организатору схемы нужно считать налоги с учётом сумм налогов, уплаченных подконтрольными субъектами на спецрежимах, начинать такой зачёт нужно с налога на прибыль организаций, если размер доначислений по налогу на прибыль меньше суммы, уплаченной спецрежимниками, то нужно дальше учитывать при определении размера налоговых обязательств по другим налогам (Определение ВС РФ от 17.10.2022 N 301-ЭС22-11144).

7⃣Исключение у налогоплательщика расходов по налогу на прибыль по определённому виду деятельности неправомерно, если им учитывались все доходы от данного вида деятельности (Определение ВС РФ от 07.10.2022 N 305-ЭС22-11287).

8⃣Предоставление специализированных льгот по транспортному налогу не может быть поставлено в зависимость от наличия у налогоплательщика конкретного ОКВЭД в ЕГРЮЛ (Определение ВС РФ от 21.12.2022 N 305-ЭС22-17644).

9⃣Применение ККТ с истекшим сроком действия фискального накопителя образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч.4 ст.14.5 КоАП, а не ч.2 ст.14.5 КоАП (Определение ВС РФ от 31.10.2022 N 305-ЭС22-12867).

🔟Инструкция о порядке взаимодействия ФНС и МВД от 30.06.2009 не расширяет прав государственных органов, а лишь регламентирует взаимодействие между ними и не нарушает права налогоплательщиков (решение ВС РФ от 12.10.2022 N АКПИ22-653).

1⃣1⃣ ФНС правомерно определила себе срок хранения КРСБ в течение 5 лет, приказ об установлении такого срока хранения соответствует законодательству РФ и не нарушает прав налогоплательщиков (решение ВС РФ от 15.12.2022 N АКПИ22-975).

В обзор не вошло дело, ФНС там прямо не принимала участие, но оно очень интересное, его в 4 квартале рассматривал ВС РФ по гражданскому иску прокурора о взыскании ущерба от преступления, предусмотренного 199 УК РФ с бенефициара ООО, которое не утратило правоспособность и было действующее на момент взыскания ущерба от преступления с директора (подробнее об этом деле писал канал Налоговый бум новостей). С учётом того, что ранее суды придерживались позиции, что пока ООО не исключено из ЕГРЮЛ, возможность взыскания с него не утрачена, а значит рано возлагать компенсацию ущерба на руководителя компании, дело в чем-то сакрально-фундаментальное.

Поздравляю прекрасных подписчиц с праздником - Международным женским днем! Каждой из вас желаю прекрасного настроения, любви, ослеплять мужчин своей красотой и вообще простого женского счастья! С Праздником! 💐

​Почему хотят ослабить наказания за налоговые преступления?
@zloytam для @nalogrules

Многие из нас могли смотреть обращение верховного начальника с очень важными заявлениями. Касались они в том числе и такого явления как налоговые преступления и необходимости ослаблять лямки, которые обхватили коммерсантов.

Из уст руководителя подобное мы слышим уже не в первый раз. И ранее говорилось о том, что бизнесменов, совершивших налоговые преступления, далеко не всегда нужно заковывать в наручники, а также были наставления судам о том, что не нужно продлевать срок содержания под стражей фигурантов дел о преступлениях в экономической сфере. Подозреваемым и обвиняемым по таким делам следует заменить меру пресечения на «не связанную с изоляцией от общества».

Читать

Давненько уже не было новостей по ЕНС, делюсь последними модными трендами.

Многие наверное слышали про критику ЕНС от президента, ходит кулуарный слух, что категорически недоволен и премьер, дескать оптимизация работы ЕНС затянулась, а в бытность когда премьер возглавлял ФНС, внедрение куда более технологически сложных блоков (и вообще сам переход на АИС Налог-3 с ЭОД) велось с меньшим процентом брака и технических промахов, видимая инертность в устранении проблем ощущалась не так явно, в то время как сейчас ощущается беспомощность в устранении проблем с платежами, сальдо ЕНС и получением объективной информации о реальных параметрах этого сальдо.

Наверняка многие уже читали про письмо ФНС о том, что взыскание будет производиться только в отношении подтвержденного отрицательного сальдо (те самые сверки, которые должны были завершиться ещё до 1 марта).

Нельзя не заметить, что в реальности подтверждение этого сальдо идёт полностью в ручном режиме, путем сопоставления данных из старого КРСБ с данными, появившимися в ЕНС.

Соответственно, кто не обратился за рекомендованной сверкой, маловероятно имеет подтвержденное сальдо, пока до него не дойдут в порядке общей очереди, оно так и останется неподтвержденным.

По верифицированному сальдо взыскание ещё не стартовало, велено набраться терпения и ожидать централизованной команды.

Вся эта градация сальдо - "верифицированное", "неверифицированное", вообще в принципе необходимость ручной перепроверки такого массива информации подтвердила тотальные промахи при внедрении ЕНС, такие как недостаточность тестовой апробации функционала ЕНС, игнорирование уже выявленных проблем (мы помним, как в октябре прошлого года от регионов требовали присылать отчёты исключительно об успешном тестировании ЕНС, хотя реально ошибки были и деться им при конвертации было некуда), поспешность принятия решения о его безоговорочном внедрении во всех регионах и в отношении сразу всех категорий налогоплательщиков.

Судя по динамике проведения ВКС методологами ФНС (они по-прежнему проходят ежедневно), количество каждодневно выявляемых ошибок давно превышает физические возможности программистов ГНИВЦ устранять их.

Ошибки, с которыми приходится сталкиваться ежедневно, можно отправлять на СТП, можно не отправлять, результат все время один и тот же.

Из актуальных сегодня ошибок, взрывающих мозг налогоплательщикам, а те в свою очередь методично взрывают его сотрудникам ФНС:

-кривые начисления при подаче уточненок (особенно актуально и вдвойне взрывает мозг ситуация у тех, кто добровольно уточнился после комиссии и получил неизвестные ни налоговому органу, ни налогоплательщику начисления);

-нерабочие личные кабинеты и невозможность заглянуть в расшифровку своего сальдо ЕНС, просто сухая цифра этого самого сальдо категорически не устраивает налогоплательщиков;

-невозможность отправить заявление на зачёт из ЛК (особенно поднимают волну индивидуальные предприниматели);

-ЦА производил какую-то централизованную информационную рассылку налогоплательщикам по ТКС, куда были вложены некорректные файлы, очень многие налогоплательщики решили позвонить и просто сообщить об этом, некоторые затребовали направить ещё раз, а некоторые проделали это даже письменно (на это теперь надо ещё и что-то отвечать).

На самом деле, проблем намного больше, но эти идут по кругу, продолжается завал звонками и обращениями, некоторые обращения реально ставят в ступор, когда не знаешь, что отвечать, ведь говорить, что ЕНС чья-то неудачная и не очень работоспособная штука, нельзя (хотя это в принципе давно не секрет).

Активные представители бизнес-сообщества даже запустили опрос о целесообразности отмены ЕНС и готовят какие-то разгромно-жалобные обращения об этом бардаке в Правительство и Минфин,всех раздражает не только полная неработоспособность, но и отсутствие внятных сроков "когда заработает", а на острие этого недовольства как тушки на вертеле болтаются рядовые сотрудники службы, которым запрещено произносить слово "проблема", им можно оперировать только словом "вопрос", который должен вот-вот решиться, но никак этого не происходит.

В обратную связь приходит много вопросов и мнений о реальной возможности принятия законопроекта о смягчении уголовной ответственности за налоговые преступления и хотя я обычно не комментирую законопроекты, здесь тема очень животрепещущая и, судя по скорости движения этого законопроекта (вчера приняли уже во втором чтении), не менее животрепещущая, чем ЕНС.

Возможно, такой законопроект является логичным продолжением либерализации ответственности за налоговые хулиганства, а возможно и ответом-осознанием того, что в условиях санкций потребность в пограничной с законом налоговой оптимизации это уже не жадность, а острая необходимость.

Законопроект вполне укладывается в такую логику, так как пороги наступления уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов по суммам не меняются, предложено изменить санкцию за такие преступления и изменить её в аккурат на тот размер, который переведёт всеми любимую часть 2 статьи 199 УК РФ из тяжких преступлений в средней тяжести, что снизит и срок давности с 10 до 6 лет.

Кроме того, в случае принятия проекта в предлагаемой редакции исключается возможность рубить палки по уголовным делам на тех налогоплательщиках, которые добровольно уточнились, всё заплатили, а вдогонку получили уголовное дело, ведь факт уклонения от уплаты установлен и в общем-то признан налогоплательщиком, законопроект же содержит оговорку о том, что при погашении всей недоимки (налог, пеня, штраф) уголовное дело не подлежит возбуждению, а уже возбужденнное подлежит прекращению.

Определённая логика прослеживалась и в плане совершенно разных и несопоставимых сроков хранения первичных документов, так как по НК РФ и закону о бухучёте документы нужно хранить не менее 5 лет, но срок давности привлечения к уголовной ответственности по 199 статье составлял 10 лет, при потенциальной глубине охвата выездными проверками вообще 3 года, вся эта дельта в разбеге примерно 5 лет Минфин и СК держали у себя в уме, чтобы хватило на расследование уголовного дела и вынесение обвинительного приговора.

Однако если объективно взглянуть на вещи, выездные проверки древних периодов (3 года назад) в отношении малого и среднего бизнеса имеют практически нулевой результат в плане взыскания, так как сегодня бизнес, работая и оптимизируя налоги, прекрасно отдаёт себе отчёт, какая сумма претензий накопилась за эти годы и вполне успешно меняет старые компании на новые, перекидывая имущество и обязательства со старой организации на новую.

В таких проверках ловить какие-то активы бизнеса уже совершенно бесполезная затея, а мифические надежды на субсидиарную ответственность и убытки контролирующих должника лиц показывают объективность этих надежд при анализе процентного соотношения успеха в таких делах с общим количеством комплексных выездных налоговых проверок за 3 года.

И если ФНС ещё как-то пытается в судах небезуспешно проталкивать свою позицию о том, что конечный получатель плюшек и активов и есть бенефициар, то при уголовном преследовании такой подход не имеет под собой законных оснований, так как уголовной ответственности подлежит привлечению лицо, которое давало указания на включение в налоговые декларации заведомо ложных сведений и не иначе.

В такой ситуации подталкивание законодателем исполнительных органов к оперативному выявлению, пресечению и нивелированию последствий налоговых преступлений имеет определённую логику, так как возбуждать и расследовать уголовные дела ради самого факта никому не интересно, государству нужны деньги в виде погашения ущерба от преступления, а через 5 и больше лет в 90 процентах компаний, все это время работающих в режиме экономии на налогах искать какие-то активы, которые можно арестовать и хоть чем-то пополнить бюджет, не имеет никакого смысла.

Законодатель все больше приходит к мысли, что игра в кошки-мышки ФНС и бизнеса намного больше окрашена оттенками гражданских отношений, нежели уголовными и планомерно закрепляет эти положения в УК и УПК.

Учитывая, что законопроект имеет статус внесенного во исполнение поручения Президента, вряд ли стоит сомневаться в его скором принятии и внедрении в жизнь.