Манифесты, манифесты, манифесты...

Наверное, всем уже надоели эти манифесты, но ничего не могу поделать, они так и продолжают всплывать на поверхность и не тонут как сами знаете что.

Ранее я уже писал, что Самый Главный Манифест Всея ФНС будет вбиваться закрепляться в умах сотрудников службы при помощи высшего руководства, что сегодня и происходит.

В ряде регионов уже прошли заседания с участием территориальных органов и руководства и сотрудников ЦА, призванные вобрать сотрудниками то благоговеяние к налогоплательщикам, которые завуалированно прописаны в манифесте.

Своим отзывом об этих собраниях поделился наш подписчик, далее его текст, автор чуток скорректировал хронологию изложения и убрал мат.

Пришли, расселись за круглыми столами, как всегда, толкнуло речь руководство и понеслось. Какие-то мутные тренинги личностного роста, укрепления духа, достойной службы, честь мундира, совесть служащего, рассуждения на тему "кто я, тварь дрожащая или право имею". Проблемы по службе, обмен опытом, ничего такого не обсуждалось, все просто кричало, что собрались на непринужденную и совершенно неформальную встречу. Сам манифест тоже практически не обсуждали, да, классно что он есть, а мы классная команда, будем и дальше грести работу и раскидывать 💩лопатой без выходных и праздников и не претендуя ни на зарплаты, ни на премии. Все эти тренинги в виде круглых столов, типа, дискуссия, всё это подаётся как инновационный стиль управления, а по факту напоминает партийное собрание в союзные времена, где вместо решения конкретных проблем рассуждают, что надо собраться в кулак и увеличить надои сплотить коллектив. А как коллектив сплотится, так и манифесты пойдут как по маслу. В общем, ни о чем эти партсобрания, единственный плюс, бесплатный кофе с плюшками в перерывах, и вечером концерт с артистами, за который ещё и денег содрали. Отказаться и не идти было нельзя. Продуктивность мероприятия нулевая, по ходу, все эти слеты только для того, чтобы по стране поездить за счёт государства, да потусоваться на вечерних званых ужинах. Итог таков, что лично я манифестом не проникся совершенно, по ходу, все-таки он только на бумаге и нужен.

Тут даже добавить нечего, народ начал просекать, что Манифест это для отвода глаз налогоплательщикам, чтобы они расслабились и закрепили с налоговиками доверительные отношения, после которых им и ввалят все доначисления за 3 года, с лихвой.

Это сегодня в план ВНП надо включать выгодоприобретателей из 3 раздела ФРПВ, а что будет завтра, никто не знает, всплыть могут любые грешки, ФНС никогда и ничего не забывает.

Правда, не до всего доходят руки, но забыть налоговая не забудет.

В подтверждение этого фактора можно вспомнить, что отдельные регионы до сих пор присылают переакцепты и заключения по периодам 2018 года, как бы намекая своим коллегам, что у налоговиков длинная память, нельзя дать налогоплательщикам расслабиться.

Резюме таково, что все эти манифесты предназначены для запудривания мозгов налогоплательщикам и усыпления их бдительности, по факту, в работе налоговой службы меняться ничего не будет. По крайней мере, подвижек и стремления к данному явлению не видно и на горизонте.

На этом, надеюсь, тема с манифестами закрывается и возвращаться к ней не придётся, если только не случится чего-то экстраординаоного, что перевернёт мировоззрение и налоговиков и налогоплательщиков, но это вряд ли.

Я неоднократно уже писал о том, что порядок в бухгалтерии, в учёте предприятия является одним из камней, которыми можно пробивать выводы налоговиков по итогам проверок.

И на практике налоговые инспектора часто сталкиваются с тем, что бухгалтер на предприятии нужен только для того, чтобы отвечать на требования ФНС, подавать налоговые декларации и перечислять налоги в бюджет.

Такой бухгалтер зачастую становится настоящим подарком для налоговиков, ведь именно он представит по требованию все нужные и ненужные документы, письменно сообщит инспекторам, какими проводками в учёте отражались сомнительные операции, а при допросе радостно сообщит, что никакие контрагенты ему не известны и вообще, директор велел их включить в учёт и декларацию.

Ситуация не самая приятная, но, как правило, она становится следствием отсутствия должного внимания к организации работы бухгалтера.

На самом же деле, роль бухгалтера на предприятии не то, что не должна ограничиваться таким функционалом, на нормальном предприятии этот набор действий имеет факультативный характер по отношению к основным функциям бухгалтера - организация нормального учёта и объективный мониторинг рентабельности деятельности предприятия.

Но тем не менее, зачастую бухгалтер, помимо всего вышеперечисленного, это ещё и сборщик первичных документов от поставщиков, кадровик, секретарь и финансовый директор одновременно.

Многие предприниматели ошибочно полагают, что раз бухгалтер работает с первичкой и платёжками, то он однозначно в курсе финансового состояния бизнеса, а если он не бьёт тревогу, значит у компании все в порядке.

Однако суровые реалии из практики показывают, что ошибки бухгалтера обходятся бизнесу гораздо дороже ошибки любого другого сотрудника и может привести не только к финансовым потерям, но и к закрытию бизнеса, в том числе не без помощи ФНС.

Хороший бухгалтер должен постоянно держать руководителя в курсе о том, сколько налогов нужно заплатить, чтобы остаться на плаву и вне фокуса внимания налоговиков, а не самостоятельно отправить декларацию и поставить руководство перед фактом того, сколько по факту вылезло к уплате.

Именно такие случаи и порождают необходимость экстренного поиска вариантов оптимизации налоговой базы и не всегда руководителю на ум приходят исключительно законные методы. И уж конечно же не бухгалтер должен принимать решение, что показывать проверяющим, а что лучше уберечь от их глаз.

Выбирать держать бухгалтера в штате или обратиться к аутсорсинговым компаниям каждый бизнесмен решает сам, однако понять, как выстраивается работа в этой финансовой части любой компании, организация работы аутсорсинговой бухгалтерии, её узкие места и тонкие моменты, которые могут в целом повлиять на финансовое состояние бизнеса можно, например, на канале Считай, управляй.

Канал ведёт совладелец компании "Моё дело Корпорация" Анастасия Щербинина, она на своём опыте рассказывает обо всех этапах организации работы аутсорсинговой бухгалтерии.

Если изучить внимательнее, то станет понятно, что опыт действительно накоплен серьёзный.

Думаю, всякий, кто задумывался об аутсорсинговом бухгалтере, изучал предложения в интернете, так или иначе слышал об этой компании.

Теперь появилась возможность понять как изнутри функционирует организационный процесс выстраивания бухгалтерского сопровождения на высоком уровне.

Возможно, именно информация с этого канала подскажет вам вектор дальнейшего движения и позволит существенно сэкономить в будущем, используя полученные данные.

Грамотная организация работы бухгалтерии - неотъемлемая часть успеха бизнеса, подтверждаю это как налоговый инспектор😉

Новые вершины автоматизации в ФНС

В территориальные налоговые органы поступило письмо, небольшого объёма и непримечательное по сути - не работает автоматическая проверка инвестиционных налоговых вычетов.

Для тех кто не в курсе, при открытии индивидуального инвестиционного счета (ИИС) граждане при определённых условиях могут получить право на вычет НДФЛ по определённому типу расходов на ИИС, соответственно, был разработан и внедрен алгоритм, который должен был автоматически получать данные от брокеров, выгружать это все пред светлы очи налоговых инспекторов, которые должны были (по задумке) ткнуть одну кнопку - акцептовать вычет.

Эта система конечно и раньше работала не без упрёка, для акцепта этих вычетов был разработан целый порядок, по которому каждый такой вычет надо было перепроверять руками, прежде чем нажать "акцепт".

Теперь же ФНС прямым текстом сообщила, что работоспособность этого ресурса не то, что отклонилась от желаемого, она требует полностью ручного анализа.

И все бы в этой новости ничего, если бы не одно НО - в феврале ФНС отчиталась о готовности с марта 2021 года внедрить упрощённое предоставление вычетов по ИИС, законодательно право заявить (и стремительно получить) такой вычет у налогоплательщиков (и соответственно обязанность у налоговиков) появилось с 21 мая 2021 года.

В сентябре 2022 года ФНС все-таки признает, что проблема с работоспособностью ресурса автоматических проверок обоснованности этого типа вычетов имеет место быть в территориальных органах и для её решения предлагается отличный вариант - не обращать внимания на автоматизацию и все делать руками.

Но даже и здесь нет ничего нового, к этому уже все привыкли, очередной хитрый ход "автоматизации" АИС Налог-3.

Если раньше такие вещи вызывали недоумение, раздражение, озабоченность, любой другой негатив, то сейчас инспектора обречённо читают новое письмо и только вздыхают "и это тоже теперь делать руками".

При этом, на минутку, если обратиться к сухим цифрам на замечательном сайте государственных закупок, то можно обнаружить, что только в 2022 году на допиливание АИС Налог-3 было пущено 5,2 миллиарда рублей.

Понятно, что вопросов в развитии ПО очень много, меняется законодательство, меняется приспособленческое поведение бизнеса, новые условия в экономике, все это требует доработки и внесения в программный ресурс новых блоков и компонентов, но вот разумна ли постоянная беготня за новыми фишками и оптимизациями для граждан и бизнеса, если мы не можем докрутить старые?

По факту получается так - громкий анонс о новых плюшках - внедрение абы кабы - что-то вроде заработало - идём дальше, анонс новых фишек.

А вот с этими абы-кабы и мучаются территории.

У автора такая ситуация рисует следующий образ:
Идут два товарища в поход, один впереди с палкой (ЦА ФНС), раздвигает кусты и ветки (работа АИС Налог-3), второй тащит рюкзаки, палатки и все снаряжение для похода (территориальные органы), соответственно, у него заняты все руки, а ветки и кусты впереди идущий товарищ не ломает, а отгибает и они частенько хлещут по лицу товарищу со снарягой.

Он спрашивает нельзя ли поаккуратнее и повнимательнее с ветками, а товарищ впереди идёт в наушниках, насвистывая весёлую песенку и, не оборачиваясь, покрикивает: "шире шаг, будь бодрее, быстрее, веселее".

Естественно, в таких условиях шаг товарища позади все медленнее и медленнее и сил все меньше и меньше, но товарища впереди это не смущает, он считает, что отказ от бодрого шага это не от тяжести и усталости, это от нежелания самосовершенствоваться.

А иногда ещё и бодрый товарищ впереди через 10 километров по болотам радостно объявляет - а мы ведь все время шли не в ту сторону! Разворот! (полностью переделанные показатели оценки эффективности после того, как квартал закончился).

В таких условиях естественно, что обоим товарищам прибыть быстро и в нужное время вдвоём практически нереально.

И чем дальше товарищ впереди не замечает, что товарищ позади отстаёт все больше и больше, тем меньше вероятность достичь ими цели путешествия.

Вот такие суровые реалии.

Очень интересный кейс разобрали коллеги с Плана Б относительно мистики, произошедшей с лизинговыми транспортными средствами.

Автор его внимательно прочитал 2 раза, подумал, что показалось, прочитал ещё раз, понял, что не показалось, поэтому решил высказаться на эту тему.

В рассмотренной ситуации все произошедшее совершенно не вяжется с принципами работы ни налоговиков, ни приставов.

Перевод лизингового имущества на иное лицо, дабы избежать его выкупа, оформления в собственность и последующего изъятия в счёт долгов перед казной, тема совершенно не новая, ей сейчас пользуются все.

Да и ФНС не берет лизинговое имущество во внимание в принципе, ни при расчёте платежеспособности налогоплательщика, ни для обеспечительных мер по 101 статье НК РФ.

Но в рассмотренной ситуации это просто какой-то сюрреализм, хотя этот оригинальный запил и не коллегами из ФНС организован.

При наличии недоимки чуть более 1,5 миллионов рублей перед ФНС, а так же рядом других кредиторов, начинают происходить чудеса - приставы в рамках исполнительного производства накладывают ограничения на регдействия с этим лизинговым транспортом (при том, что от них на нормальный транспорт в собственности сложно добиться что ограничений, что ареста).

Затем налоговики зачем-то грохают компанию из ЕГРЮЛ, при том, что, судя по всему, на дату её исключения спор об имуществе не был разрешён, а значит, скорее всего не было и акта ФССП о невозможности взыскания.

А далее начинается спор об отмене ограничений на лизинговое транспортное средство, который идёт в рамках дела А43-5024/2022 по заявлению лизингодателя.

В этой истории много тёмных пятен - и приставы, неизвестно как ограничившие регдействия с лизинговым имуществом и налоговики, грохнувшие компанию из ЕГРЮЛ и иные кредиторы, молча 6 месяцев наблюдавшие, что компанию планируют исключить из ЕГРЮЛ по решению налогового органа.

Анализируя совокупность обстоятельств данного дела, автор пришёл к выводу, что в Нижнем Новгороде в сфере взыскания задолженности не умер ни креатив, ни юмор, ни проектный подход к взысканию задолженности (проект заявления по субсидиарке пишется же, да?).

Судя по реквизитам организации, оригинальностью отличились коллеги из Межрайонной ИФНС N 22 по Нижнему Новгороду.

Или, возможно, это была Межрайонная ИФНС N 18 по Нижегородской области, которая вроде как является долговым центром (поправьте меня, если что-то напутал).

Если кто-то из коллег из вышеуказанных инспекций вдруг читает данный канал и сможет пролить свет на всю эту ситуацию, буду безмерно признателен, так как, по мнению автора, данный вопрос колдовства с лизинговым имуществом имеет существенное значение для дальнейшей работы ФНС, её упорства в обращении взыскания на лизинговое имущество, даже если оно находится за гранью закона, разума и логики.

Возможно, проблема в том, что налоговики слабо наседают на ФССП, в то время, как можно давно было прекратить утекание лизингового имущества, особенно перед выкупным платежом.

В принципе, вопрос исключения из ЕГРЮЛ можно объяснить тем, что коллеги изначально не верили в успех затеи ФССП, то есть осознавали перспективы судебного спора между лизингодателем и приставами, однако в суровых нынешних реалиях нельзя быть в чем-то уверенным заранее, и в случае уверенной судебной победы ФССП логика действий нижегородских коллег может быть поставлена под серьёзное сомнение.

В любом случае, дело очень интересное, любой его результат может подтвердить или опровергнуть теорию коллег из Плана Б о "закрывающихся окнах".

Автор так же добавил себе указанное дело в список мониторинга на арбитре и будет держать вас в курсе сего занимательнейшего спора.

Хотя, признаться честно, у автора большие пессимистические сомнения в победе ФССП, основанные на простой людской логике - как можно запретить распоряжаться имуществом его собственнику, если к нему никаких претензий нет?

Уважаемые подписчики, я просто уверен, что вы соскучились без новостей о манифестах, а посему презентую вам очередное ноу хау ФНС - манифестация в части конкретного сектора работы.

Стартовал сбор предложений для дорожной карты по реализации манифеста в части повышения эффективности налогообложения имущества.

Из интересного - упрощение формализованных налоговых документов в концепции "юзабилити", восполнение пробелов в коллизионных вопросах, стремление к креативному взгляду на выявленные проблемы,и самое достойное, качественная реализация потребностей в совершенствовании базовой автоматизированной информационной системы налоговых органов.

Это часть тезисов, предложенных ЦА ФНС, теперь ждут предложения от территорий.

Судя по стилю изложения, к документу явно приложил руку лично Алексей Васильевич Лащенов, поэтому, думаю, существенно что-то добавить вряд ли удастся.

Управление налогообложения имущества сориентировалось самое первое, теперь ждём концепцию "юзабилити" в части выездных налоговых проверок и отработки выгодоприобретателей, а то вот там то как раз доверия налогоплательщиков 0, в отличие от налогообложения имущества, где физики и юрики (по земле и транспорту) совершенно расслабились и почти не ждут подвохов от ФНС, так как базы по объектам прав собственности в АИС Налог-3 качественно допиливают с каждым годом.

А вот в части работы автоцепочек и акцептов/переакцептов выгодоприобретателей "юзабилити" отсутствует чуть больше, чем полностью, равно как и механизм разрешения коллизионных вопросов в части того, что переакцепты происходят по неизвестно какой логике.

Акцептуются в качестве выгодоприобретателей "технички", и теми же "техничками" признаются вполне себе живые компании, но не имеющие имущества, поскольку проверять их и доначислять им никому не охото.

Не хватает и креативного взгляда на отработку ФРПВ, поскольку он катастрофически замылился в таком объёме работы.

Хотя, судя по динамике развития экономической ситуации, в скором времени количество выгодоприобретателей пойдёт на спад, так как торговать в принципе скоро будет не с кем и некому, а значит и НДС покупать нужды не возникнет, да и некому будет его продавать.

Уже сейчас все чаще и чаще в отработке налоговики сталкиваются с тем, что разыскиваемые ими личности по доброй воле находятся на территории соседнего государства, а теперь их количество продолжит кратно расти ввиду их нахождения там по зову отчизны.

Интересные времена настают для аннулирования деклараций в случаях, когда руководители небольших, динамично развивающихся компаний будут находиться в списках мобилизованных лиц и при этом не будут забывать представлять отчётность по НДС с хорошими оборотами.

Вроде и всем очевидно, что вряд ли он мог из окопа сдать декларацию по НДС, но без допроса указанного лица аннулировать ничего нельзя, поэтому без дорожной карты реализации манифеста по отработке мобилизованных номиналов работа не будет иметь достойной динамики и качества.

Вот вам и коллизионный вопрос, решение которого нужно реализовать в духе 100-процентного доверия налогоплательщиков к налоговым органам.

И где-то подзадерживается манифест по истребованию, ранее я писал только о его проекте, его принятие или отказ от него пока широкой аудитории не анонсирован, а значит подспудно его нужно ожидать на подходе.

В общем, от манифестационной темы, судя по всему, откреститься нам не удастся, посему ждём новых дорожных карт, манифестов, уставных грамот, соборных уложений или вообще Русскую Налоговую Правду, возврата к судебным поединкам за бумажный НДС, дабы уже отказаться от пределов субъективных усмотрений в налоговом праве, да и вообще в публичных правоотношениях.

Сегодня хотел поделиться своими рассуждениями по поводу интересного судебного акта, который не так давно уже прошёл кассацию в Арбитражном суде Центрального округа.

Автор постоянно мониторит судебную практику, надеясь разыскать хоть что-то интересное в схемах налогоплательщиков по уклонению от налогообложения и чёткие действия коллег, направленные на пресечение таких схем.

К сожалению, то ли налогоплательщики ничего умнее примитивной покупки бумажного НДС придумать не могут, то ли чётко зашифрованные схемы не могут выявить и доказать мои коллеги, но факт остаётся фактом - 99 % споров между налоргами и налплатами по статье 54.1 НК РФ происходит из-за включения в вычеты по НДС "техничек".

Но тут на глаза автору попался судебный акт по делу А09-11595/2021, где налогоплательщик пытался применить старую схему с возмещением НДС при, как сейчас модно говорить, отрицательной наценке на товар, реализованный взаимозависимому лицу в Беларусь.

Еще лет 10 назад, до АСК НДС-2, таких схем с возмещением НДС было пруд пруди, как говорится "новое - это хорошо забытое старое".

Итак, налогоплательщик, не мудрствуя лукаво закупает у реальных поставщиков ТМЦ с НДС, которые дешевле перепродает своей взаимозависмой компании в Беларусь, а разница в цене образовала возмещение НДС из бюджета.

Взаимозависимость налогоплательщик не оспаривал, а погорел на обидных мелочах - оплата ТМЦ поставщикам производилась исключительно за счёт предоплаты, поступившей накануне от белорусского контрагента, операции по счету производились, судя по IP-адресу, из Белоруссии, а так же товар в Москве принимался сотрудниками белорусской компании и ими же доставлялся в Беларусь.

Не абы какая сложная схема, но и набор доказательств примитивный. Отнесись налогоплательщик чуть-чуть серьёзнее к легендированию сделки - имел бы все шансы возместить налог, либо, в случае отказа, мотивированно нападать в суде.

Чуть подвела реализация схемы и получили отказ в возмещении, это ещё неизвестно, было ли уголовное дело, суды-то написали очень жёсткую формулировку про формальный документооборот и умышленное применение схемы получения необоснованной налоговой выгоды.

В любом случае, история поучительная в плане того, как элементарная экономия на подручных средствах (не так сложно и затратно было организовать управление банк-клиентом из Москвы и приёмку и доставку товара силами налогоплательщика, хотя бы самого директора) не привела к достижению намеченной цели.

А если бы ещё и компании не были напрямую взаимозависимы, вероятность успеха применения схемы повысилась бы ещё, хоть взаимозависимость сама по себе не нарушение, но в совокупности с иными доказательствами, косвенно подтверждает намеренное участие в схеме.

В любом случае, хоть что-то, по 54.1,отличное от бумажного НДС.

Учитывая нынешнюю ориентированность на отработку фирм-"однодневок," и автоцепочек, такие схемы, чуть более ответственно проработанные, проскакивали бы на раз, особенно, если сумма возмещения не шибко огромная.

А налогоплательщикам дружеский совет - если беретесь за схему, прорабатывайте все мелочи, даже самые ничтожные.

Сегодня по 54.1 по "техничкам" суды выигрываются налоговиками по причине того, что налогоплательщик не может объяснить зачем он купил этот товар, где его вообще нашёл и что с ним сделал потом😄не надо так.

В это непростое время обратная связь канала просто завалена вопросами, как и что делать мобилизованным руководителям и учредителям предприятий, особенно со штатом сотрудников, как быть мобилизованному ИП, должен ли он платить налоги и вообще, как правильно поступить с бизнесом, чтобы по возвращении было к чему вернуться.

В интернете много противоречивой информации, масса советов и рекомендаций и все совершенно разного плана, некоторые вообще без какого-либо нормативного обоснования.

Отчасти это связано с весьма лаконичными и краткими формулировками федерального законодательства о мобилизации, а так же указа Президента, давшего старт нынешней мобилизации.

Возможно, авторы законодательства, принимая нормативные положения про мобилизацию, подразумевали ведение боевых действий на территории самого государства, когда уже не до рассуждений о бизнесе, когда стоит одна задача - спасти жизни и здоровье своих близких.

В любом случае, вне зависимости от логики законодательных органов власти, в существующей массе информации очень тяжело сориентироваться и сделать какие-то объективные выводы, а самим лопатить законы, локальные НПА и просто авторитетные мнения нет времени.

В этой связи автор решил заняться написанием материала, который помог бы пролить свет на ряд проблемных вопросов бизнеса, связанный с потенциальной мобилизацией действующих лиц такого бизнеса.

Для подготовки материала будут использованы наиболее часто повторяющиеся вопросы подписчиков, поэтому если у вас есть вопросы по данной теме, прошу присылать их боту обратной связи @nalog_inspector_bot.

Попутно с подготовкой такого лонгрида автору попался на глаза вебинар наших ТГ-коллег про мобилизационные поправки, которые ужесточают ответственность для тех, кто уклоняется от мобилизации.

Уголовный кодекс также пополнился новыми положениями, связанными с мобилизацией.

Вебинары пройдут 30.09.2022 и 03.10.2022, на них бывший следователь по особо важным делам СК РФ, а ныне адвокат, Юрий Савенков разберет все виды административной и уголовной ответственности для лиц, подлежащих мобилизации.

Во время работы в следственных органах Юрий осуществлял уголовное преследование военнослужащих, в том числе за совершение воинских преступлений.

Также Юрий рассмотрит все изменения, внесенные в КоАП и в УК РФ после объявления мобилизации.

После вебинара участники могут скачать презентацию и обзор судебной практики по тем положениям закона, которые не изменились после мобилизации.

❗️По промокоду NISP вы получите скидку 2000 рублей (его можно ввести на странице оплаты).

Зарегистрироваться на вебинары можно по ссылке 👉 https://kathedra.ru/courses/novyie-kursyi/mobilisation2022

Штрафы по валюте

Пока у всех голова забита другим, бизнес расслабился ввиду отсутствия вала проверок и штрафов, ФНС не дремлет.

Ранее я уже писал, что проверки по валютным нарушениям (в основном, это выдача зарплаты наличкой нерезидентам) с истекающими до конца года сроками давности имеют право на жизнь, с каким-никаким, но обоснованием из Постановления Правительства РФ от 28.05.2022 N 977.

В итоге ФНС начинает потихоньку активизироваться и вспоминать о валютных штрафах, которые хоть и уменьшили до чуть более адекватных размеров (в настоящее время штраф за это нарушение составляет от 20 до 40 процентов от суммы незаконной валютной операции, против ранее действовавшего штрафа от 75 до 100 процентов).

Однако, если дословно обратиться к вышеуказанному постановлению, то исключение составят проверки, начатые и выявившие правонарушения, до начала действия указанного постановления (то есть до 01.06.2022).

Согласно регламенту ФНС (утвержден приказом от 26.08.2019 № ММВ 7-17/418@) по отработке выявленных правонарушений в области валютного законодательства, началом проверки (решение о ее проведении) соблюдения валютного законодательства является поручение о проведении проверки, которое подписывается начальником или зам.начальника территориального налогового органа (п. 23 регламента), при этом ознакомление налогоплательщика с этим поручением вышеуказанным регламентом не предусмотрено.

При этом в АИС Налог-3 поручение обязательно должно быть зарегистрировано (п. 26 регламента).

Вместе с тем, если инициируется производство по делу об административном правонарушении, указанное поручение должно быть в материалах проверки, так как это первоначальный документ, подтверждающий в принципе легитимность контрольных мероприятий по валютному законодательству.

С материалами дела об административном правонарушении можно знакомиться без каких-либо препятствий (по крайней мере, по закону, который далеко не всегда в налоговых органах работает и соблюдается), в любом случае, есть такое право на основании статьи 25.1 КоАП РФ.

Отказ в ознакомлении с материалами дела на основании мотивированного ходатайства до вынесения постановления по делу может стать краегоульным камнем незаконности такого постановления, хотя это и субъективный момент.

В случае же, если в материалах дела отсутствует поручение - возникает робкий шанс поставить под сомнение в принципе инициирование дела об административном правонарушении, так как без проведения проверки дело об административном правонарушении не возбуждается, оно возбуждается только если по окончании проверки выявлены признаки совершения административного правонарушения (п. 66 регламента).

Если же в материалах дела будет поручение о проведении проверки, то ключевым моментом здесь становится его дата.

Если оно вынесено после 01.06.2022 - оно, по сути, противоречит вышеуказанному Постановлению Правительства РФ, результаты такой проверки, равно как и выводы по её итогам о наличии правонарушения так же могут быть признаны незаконными (хотя и не обязательно, но шанс опять же есть).

А если оно датировано до 01.06.2022, скорее всего оно внесено в АИС задним числом.

Конечно, может произойти эксцесс исполнителя и поручение выписано будет реально в нужный срок и безвозвратно утеряно, но в любом случае, при наличии такого факта имеет смысл говорить о потенциальной фальсификации, а возможно, и служебном подлоге, что может быть уже сферой внимания правоохранительных органов.

Поэтому если ближайшее время вас начнут подтягивать по административке за валютные правонарушения, совершенные в 2020 году, нужно очень внимательно отнестись ко всем процессуальным этапам производства по делу об административном правонарушении, в свете вышеизложенных обстоятельств, при правильном подходе к сопровождению процесса привлечения к административной ответственности, имеется шанс на признание постановления по делу незаконным.

В любом случае, до 31.12.2022, пока действует вышеназванное Постановление Правительства, нужно держать ухо востро, дабы не налететь на штраф за валютные нарушения по налоговому беспределу😉

Идёт рассылка сводных налоговых уведомлений по имущественным налогам физлицам😉и приближается срок их оплаты.

Ловите в личных кабинетах и почтовых ящиках

Налоги и мобилизация

В территориальные органы ФНС спустили письмо с разъяснениями о том, что и как делать мобилизованному налогоплательщику.

В принципе, в нем ответы почти на все вопросы, которые летели в обратную связь, поэтому коротко изложу основные аспекты.

Если вкратце - то мобилизованный налогоплательщиком быть не перестаёт ни в коей мере, все проблемы у него остаются точно такие же, единственное, что ему необходимо сделать, всего-то оформить доверенность через командира воинского подразделения и ухитриться отправить её почтой родственникам или иному уполномоченному лицу.

А там уж родственники ничем не ограничены - и налоги они могут за мобилизованного платить, и долги его узнать (чтобы оплатить их конечно) и вычет по НДФЛ заявить (правда, деньги вернут только самому мобилизованному, но не суть).

Самозанятые могут передать полномочия по оплате налога кредитной организации, и конечно же друзьям и родственникам.

Ну а после мобилизации работать он как самозанятый уже не сможет, поэтому и новых сумм налогов к уплате не возникнет.

Отчетность мобилизованный руководитель организации или ИП так же обязан сдавать, надо лишь выписать доверенность на уполномочку.

Если мобилизованный имеет признаки банкротства или уже в процедуре, то дело вроде как должно быть приостановлено судом.

Если мобилизовали арбитражного управляющего, то он обязан по всем процедурам направить ходатайство об освобождении его от исполнения обязанностей управляющего по всем процедурам. Если он не сделал этого сам, за него это должно сделать СРО.

Если вы кредитор в деле о банкротстве и вас мобилизовали, то пусть управляющий перечисляет деньги на депозит нотариусу или выдавайте доверенность представителю с полномочиями на получение денежных средств.

Единственный позитивный момент, который удалось разглядеть автору, это скользкое упоминание, что вроде как фиксированные взносы мобилизованные ИП платить не должны, но это совершенно не точно (ссылок на нормы закона нет, по факту, зависит от того, допилят АИС в этой части или нет).

Что касается всего остального - плОти нОлоги, сдавай отчётность, гаси долги, а причитающиеся тебе деньги пусть получит представитель.

Мобилизация в плане взаимодействия с ФНС и исполнения своей обязанности перед бюджетом вообще не даёт никаких льгот и поблажек, а создаёт дополнительные неразрешимые трудности.

Не имея возможности пользоваться ни своим транспортом, ни имуществом, ни землёй, мобилизованный обязан оплачивать все налоги, взносы, он не освобождается от начисления пени (а они вполне могут возникнуть из-за неразберихи по оплате налогов в срок), а за несдачу отчётности его ещё и оштрафуют.

Понятно, что ФНС это правоприменительный орган и правом законодательной инициативы не обладает, но обратиться с предложениями в Правительство им было бы вполне по силам, ибо кто как не ФНС в первую очередь видит вопиющие несправедливости в плане налогообложения.

Все отговорки про то, что льготы по имущественным налогам вполне могут прописать у себя региональные и местные власти выглядит жалкой отговоркой, так как перманентная необходимость распилов бюджетов в регионах и уж тем более в районах, где поступления от земельного налога и налога на имущество физлиц составляют почти 100 процентов доходов, не даст местным законотворцам и пальцем пошевелить в сторону добровольного отказа от налоговых поступлений.

В то же время, если верить МО РФ, мобилизации подлежат всего-то 300 тысяч человек, вряд ли ведь налоговые поступления от них являются бюджетообразующими.

Некие диванные аналитики писали ещё 29 сентября о том, что в Думу внесён законопроект об освобождении мобилизованных от налога на имущество физлиц, а транспортный и земельный?От них освобождать не надо?

Несмотря на то, что ФНС прямо на процесс мобилизации и сопутствующих ей правовых неопределённостей и отсутствия должного уровня льготной поддержки не влияет, давать ответы на вопросы по спущенной ЦА ФНС методичке очень неприятно.

В каждом ответе на вопрос неприкрыто сквозит - ваши проблемы по линии налоговой пусть решают ваши оставшиеся родственники. Разве это правильно?🤔

Лайфхаки для взыскания

Очень интересный кейс прислали из Свердловской области, гениальный по простоте и исполнению.

Думаю, все налоговики (да и предприниматели) нередко выступали наблюдателями беспрецедентного вывода денег и имущества компании, а так же исчезновение дебиторской задолженности в ходе выездной налоговой проверки, когда после её окончания брошенное ООО без активов уже никому не интересно и остаётся лишь кружить с применением 45 статьи НК РФ (которая сейчас, с передачей функционала согласования от правового управления в управление обеспечения процедур банкротства, едет очень тяжело), либо ждать и надеяться, что налогоплательщик сам уйдёт в банкротство, чтобы потом капать на мозги управляющему на предмет подачи им заявления о привлечении к субсидиарке или взыскании убытков (ибо написать её самим на лицо, имеющее активы, так как на лицо без имущества писать нельзя, согласовать с ФНС, учесть все их теории, оторванные от практики, это весьма непростой квест в нынешнее время).

Так вот коллеги, не мудрствуя лукаво, решили оспорить такие сделки в судебном порядке и им это удалось.

Не буду вдаваться в то, насколько суд разобрался с полномочиями налоговиков предъявлять такие требования (ведь все же помнят статью 7 Закона о налоговых органах, где сделки могут оспариваться только с обращением в доход государства полученного по таким сделкам?), насколько правовое обоснование удовлетворения таких требований соответствует нынешним реалиям, но в любом случае, на сегодняшний день это очень мощная заявка на "закрытие окна" примитивного сокрытия имущества и имущественных прав после начала мероприятий налогового контроля, когда налогоплательщик начал осознавать всю глубину проблемы.

Сразу оговорюсь, дабы не пугать налогоплательщиков и не радовать раньше времени налоговиков, судебные акты первой инстанцией вынесены недавно и обжалованы налогоплательщиками, то есть в силу они не вступили, но факт остаётся фактом.

По мнению автора, переход к такой форме повсеместного завинчивания гаек был вопросом времени и вот теперь оно начинается.

Тот факт, что такие умышленные действия по сокрытию активов от обращения на них взыскания до сих пор не охвачены уголовной ответственностью, это не лояльность к бизнесу, а закрытые глаза ФНС на примитивный способ ухода от уплаты налогов по итогам контрольных мероприятий.

Кто-то скажет, что отчуждение активов в ходе производственной деятельности это обычное, разумно-привычное поведение бизнеса, а посему нельзя мешать жуликов с честными предпринимателями, однако проблемой сокрытия имущества и его розыска для взыскания что в ФНС, что в правоохранительных органах занимаются не дураки, они вполне могли бы отличить сделки по стандартной реализации активов для приобретения новых или увеличения оборотных средств предприятия от тупого сливания имущества, с тем, чтобы в дальнейшем бросить проблемную организацию.

Автор никогда не являлся сторонником такого примитивного подхода к избеганию уплаты доначисленных налогов в бюджет, однако практика показывает, что бизнес, принимая операционные решения по дальнейшей судьбе своих компаний, руководствуется не логикой, а минимизацией издержек, связанных с переводом активов и бизнеса.

Поэтому нужно дождаться прохождения пострадавшими налогоплательщиками всех судебных этапов обжалования, а по итогу и налогоплательщикам и налоговикам следовало бы крепко задуматься о том, какие перспективы (кому-то мрачные, кому-то радужные) открывает такой судебный подход.

Понятно, что пока не выскажется ВС РФ вряд ли можно считать вопрос устоявшимся и решенным, однако если эти судебные акты дойдут хотя бы до кассации и останутся без изменения, то, как минимум, налоговикам и налогоплательщикам Уральского округа стоит напрячься. Налоговикам - чтобы повторить такой успех коллег, налогоплательщикам - чтобы не стать очередной жертвой неудачного сокрытия активов.

В любом случае, кто из налогоплательщиков об этом задумывался, возможно, пока не поздно, стоит выбрать другой способ сокрытия активов😉

P.S. Номера дел для мониторинга, кому интересно - A60-9142/2022, A60-23854/2021

Назначение административных наказаний по валютным правонарушениям

Как я и предупреждал, набирает обороты движение ФНС по административным правонарушениям в области валютного законодательства.

Несмотря на все запреты и моратории, ЦА ФНС довёл до территорий письмо, где разложен порядок назначения административных наказаний с учётом редакции статьи 15.25 КоАП РФ, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 13.07.2022 N 235-ФЗ, а так же после его вступления в силу.

Внимание территориальных органов обращено на возможность прекращать исполнение постановления о назначении административного наказания, порядок цифр по штрафам в случае вынесения постановления о прекращении исполнения наказания.

Про механизм прекращения исполнения постановления по делу об административном я уже писал здесь, как раз в контексте валютки.

Вкратце, суть задачи поставленной ФНС такая - если налогоплательщик обратился за прекращением исполнения постановления, то делать нужно так:

1⃣Если был минимальный штраф по старой норме - признаем постановление не подлежащим исполнению частично, до минимального штрафа по новой норме.

2⃣Если штраф по старой норме выше минимального размера, то прекращать исполнение постановления нужно в части, чтобы обеспечить пропорциональное превышение минимального штрафа по новой норме (что я пишу🤦‍♂но это реально письмо так тяжко написано).

Если назревает штраф по новой норме, порядок работы с вилкой штрафов не приведён, есть лишь оговорка, что в случаях, если наказание назначается выше минимального предела, в постановлении обязательно должны быть прописаны причины назначения такой суммы штрафа.

И строго и неукоснительно указано на необходимость внесения всех документов и данных в АИС Налог-3, отсутствие внесённых документов и информации это искажение, а искажение это страшный криминал в ФНС.

В предыдущем посте про валютку я уже говорил про то, какие потенциальные злоупотребления со стороны налоговиков могут поджидать налогоплательщиков, добавлю лишь то, что факт разъяснения аспектов назначения административных наказаний за нарушения, проверки по которым в настоящее время приостановлены высшим органом исполнительной власти РФ - Правительством, говорит о том, что ближайшее время начнут активно изыскиваться пути формального обхода этого запрета методами, о которых я писал в прошлый раз.

Поэтому вне зависимости от того, что налоговики на земле понимают всю незаконость проверок соблюдения законодательства о валютном регулировании, когда идёт подталкивание сверху, им не остаётся ничего другого, как приступить к ухищрениям по обходу действующих ограничений в целях повышения поступлений в бюджет по валютным штрафам, особенно, с учётом снижения ответственности бизнеса за такие нарушения.

Самое главное в этой ситуации не молчать, если вам уже назначили штраф и вы не знаете как дальше поступить, или вас начали подтягивать к этому штрафу, можно обратиться за помощью к информационному партнёру канала Налоговый инспектор - @ExTaxInspector.

Это бывший налоговик, который в период своей службы занимался всеми направлениями контрольной деятельности налоговых органов, все тонкости и уловки в работе ФНС ему известны не понаслышке, поэтому ему будет вполне по силам помочь в любой непростой ситуации, требующей профессиональной оценки на предмет тревожности её последствий для бизнеса😉

Что самое ценное в нынешних реалиях?

Самое ценное сегодня - это информация. Базы данных, инсайды, отслеживание действий пользователя, всё это является безусловной ценностью.

Своевременное получение информации, неважно в каких целях - личных, служебных, коммерческих, позволяет принимать решения, основанные на многогранном и всестороннем изучении конкретного вопроса, а значит минимизирует риски принятия неправильного решения.

Кроме того, обладание информацией позволяет продвигать свой продукт, свое мнение, а в ряде случаев за информацию готовы хорошо заплатить.

Конечно же существует и масса ложной информации, вброс которой в публичное поле или сознание конкретного субъекта преследует цель ввести его в заблуждение, заставить принять неверное решение или решение, выгодное и нужное третьим лицам, дабы они уже могли извлечь из этого пользу.

И сегодня информация буквально окружает нас со всех сторон - в телефоне, компьютере, телевизоре, радио, вывески и баннеры вокруг.

Информационно-новостная повестка может подаваться с явным уклоном в пользу одного субъекта или продукта.

Во всем этом потоке порой становится очень сложно выделять истину от лжи, вброс от инсайда.

Однако теперь в Телеграме появился канал Налоговый бум новостей, который не искажает происходящее вокруг и объективно делится новостями о налогах и налоговиках, приправляя их отличной диванной аналитикой.

У нас в стране множество экспертов, которые ранее являлись вирусологами, теперь переквалифицировались в военных экспертов, а теперь появился и диванный эксперт по налогам.

Подписывайтесь, если новости про налоги и налогообложение вам интересны, но вы устали от сухих заголовков и строгой экономической подачи новостей.

Вспоминаем ИАС КБ

Помните, был такой инструмент, который в анонсах преподносился как мегамощное, суперинновационное и архизоркое оружие борьбы с жуликами в ходе камеральных проверок всех налогов, не только НДС?

Свои сомнения об эффективности работы этого контрольно-аналитического сегмента я уже писал здесь, здесь и здесь.

На старте смущало обилие ручных операций, которые должны были делать инспектора, руководство отделов и руководство инспекций.

В ходе эксплуатации оказалось, что король голый ничего суперкрутого этот ИАС КБ в себе не несёт.

Потом его пытались допиливать, в части деревьев по НДС даже появилась многообещающая кнопочка "сформировать акт КНП", которая так и осталась подающей надежды, так как кроме отслеживания цепочек связей, IP-адресов, общих сотрудников, юридических адресов и телефонов в этот проект акта, АИС вносить так и не научился.

В итоге ИАС КБ, как и многие другие проекты, получил огласку в интернете в целях запугивания налогоплательщиков, зародил робкую надежду в сердцах инспекторов-камеральщиков, что удастся отслеживать и сортировать риски и реальные нарушения облачать в виде акта проверки, а затем ушёл в небытие как очередная недоделка АИС Налог-3.

Потом, судя по оглушительной тишине от методологов проекта в ЦА ФНС, на него просто тупо махнули рукой и даже не мониторили, кто, как и какие риски в этом ИАС КБ отрабатывает.

И теперь, спустя длительное молчание, родилось письмо о том, что есть целый форум, который рассчитан на обмен полезной информацией, в том числе, по совершенствованию механизмов автоматизации контрольной деятельности.

Теперь до 2 декабря сего года всем территориальным органам поручено разместить на форуме свои предложения по автоматизированному выявлению в ИАС КБ рисков по налогу на прибыль организаций.

Налог на прибыль организаций как налог для администрирования в ходе камеральных налоговых проверок очень сложный, так как законно истребовать документы в ходе таких камеральных проверок не очень получается, а в свете всех этих сумасшедших манифестов и всевозможных завинчиваний гаек по истребованию, и вовсе практически невозможно.

А без документов, фактически, доначислить по прибыли, учитывая, что организациями на общей системе налогообложения используется метод начисления (то есть отсутствие смысла коррелировать обороты денег по счетам с налоговой базой), законно практически никак нельзя.

Вот и остаётся только колдовать с расхождениями налоговых баз по прибыли и по НДС, обоснованностью расходов в виде процентов по долговым обязательствам, реализацией имущества и имущественных прав, завышение расходов после уменьшения обязательств по имущественным налогам да занижение внереализационных доходов от кредиторки по бумажному НДС (для тех, кто не потрудился или забыл проработать такую кредиторку).

Да и вопрос внедрения новых рисков опять же остро упрется в невозможность их нормальной проверки и отработки при имеющихся ограничениях на истребование документов, так как при отсутствии документов, получение пояснений налогоплательщика как основу отработки рисков, можно было бы признать с очень большой натяжкой.

Вот и получается, что налог есть, камеральные проверки проводятся, а начислять-то особо и нечего, какие риски в ИАС КБ не добавь.

В ходе комплексной выездной проверки и документы требовать можно более уверенно и состав доходов-расходов можно детально исследовать, но с выездной проверкой для исследования риска на предприятия не набегаешься, да и смысла в этом нет.

Получился замкнутый круг - ИАС КБ сейчас в плане прибыли ничего не ловит и если допилить его по ряду критериев, жизни это никому не облегчит, поскольку умный налогоплательщик никакие документы в рамках КНП по прибыли не даст, а без документов ни один инспектор внятный вывод о наличии/отсутствии нарушения не сделает.

Выходит борьба с ветряными мельницами, когда вместо того, чтобы пилить ИАС КБ для реальной отработки чего-то более приземленного (те же риски УСН и ПСН, которые по факту отсутствуют, чуть больше, чем полностью), замахнулись сразу на прибыль.

Скоро увидим, что разумного из этого получится.

Обновления АСК НДС-2

Полным ходом идёт отчётный период за 3 квартал 2022 года по НДС, а, как мы могли заметить, в это время года ФНС подсыпает новые фишечки во всеми любимый АСК.

В прошлом году это были автоцепочки, в позапрошлом новые виды операций особого контроля.

Видимо, в целях чередования сюрпризов АСК НДС-2, в этом году потихонечку в операции особого контроля подсыпали новое чудо инженерной мысли продавцов бумажного НДС - отрицательные (минусовые) записи в 12 разделе декларации по НДС.

Причём, подсыпали эти операции и по прошлым периодам и в регионах, где о таком хитром заполнении деклараций и не слышали, немного взгрустнули, увидев прибавившееся хозяйство.

А хозяйство реально прибавилось, так как такие операции были включены в замечательный отчёт 2-МЭ, который, ни много ни мало, участвует в расчёте эффективности деятельности налоговых органов, а значит от общей цифры разрывов и ООК напрямую зависит чья-то ежеквартальная премия.

Так вот дабы не допустить снижения размера этой самой премии, за оставшееся до 1 ноября время нужно провести оперативную зачистку выпавших в операции особого контроля жуликов, а поскольку выпали декларации прошлых отчётных периодов, по которым завершены камеральные проверки (а значит и утрачена возможность их аннулирования), то не исключена вероятность прибегания налоговиков к старым добрым, проверенным временем инструментам - обнуление деклараций уполномоченными представителями по мутным доверенностям.

Альтернативой такой беготне могли бы стать уговоры/угрозы/увещевания/побуждение соответствующих лиц к представлению уточненных налоговых деклараций, но с той стороны барьера зачастую сидят тоже ребята очень ушлые, они не понаслышке знают, как налоговики не гнушаются злоупотреблять аннулированием деклараций, без каких-либо поводов и оснований, особенно в крупных и экономически активных регионах страны.

А ведь для очковтирательства формирования красивых показателей работы налоговикам много и не нужно - грохнуть декларацию на отчетную дату, дабы минимизировать суммовой показатель прямых разрывов и операций особого контроля.

Волнообразная линия показателя 2-МЭ к отчетной дате и после неё давно уже стала нормой работы и ни у кого никаких вопросов не вызывает, что говорит о том, что всех устраивает искусственное надувание показателей и неподдельная радость от их достижения.

Пострадают в этой ситуации (и то ненадолго) лишь те налоговые органы, где на учёте стоят покупатели бумажного НДС, у которых могут вылезти прямые разрывы, а так же налоговики, приютившие покупателей-"техничек".

Но вся эта беготня завершится примерно в полночь 1 ноября, а затем на все эти ООКи все махнут рукой.

Зашивальщики начнут внедрять новые схемы, до которых ещё не додумались ребята из ФНС, а ребята из ФНС будут радоваться красивым цифрам из отчёта и наблюдать за новыми схемами, которые смогут выдумать специалисты по работе с бумажным НДС.

Судя по разрастающемуся объёму операций особого контроля, аналитические возможности товарищей, специализирующихся на обмане АСК НДС-2 и не думают дать слабину, законодательство в части обложения НДС меняется часто и динамично, соответственно, не меньшую динамику и частоту имеют и новые схемы обхода АСК НДС-2.

Если же вы ведёте бизнес с определённой оптимизацией и не хотите погружаться в глубинные детали работы АСК НДС-2, схем по НДС и каждый раз, вытирая пот со лба, думать по окончании отчётного периода - вылезут разрывы или нет, попаду ли я в автоцепочки или минует вас эта неприятная участь, то в этом случае выходом из ситуации может стать отличный сервис команды Плана Б.

Он рассчитан на людей, которым важно качество, без погружения в детали, отвлекающие от концентрации на бизнес-процессах, в том числе, по причине завалов налоговиками требованиями и уведомлениями о вызове на задушевную беседу.

Обратиться к сервису и попробовать его качество можно здесь @OptiPlan.

Туда же можно обратиться и в том случае, если дал сбой ваш нынешний помощник оптимизации.

Сервис готов к полноценной эксплуатации и уже заранее предусмотрел очередное обновление АСК НДС-2😉

Обзор ФНС по судебным спорам по 54.1

До территорий довели обзор позиций, сформированных судами по итогам рассмотрения споров между налогоплательщиками и налоговиками об обоснованности доначислений со ссылкой на вышеназванную статью.

Объем вышел внушительный, для тех, кому интересно основное, коротко делюсь, что я смог почерпнуть полезного.

1⃣Если установлены взаимоотношения с "техничками" и реальный поставщик, с которым не удалось раскрыть реальные параметры сделок и вывести такие хозяйственные операции из необлагаемого оборота, снимать надо весь НДС и всю прибыль (дело Фирмы Мэри, о нем я писал здесь).

2⃣Если налоргом установлены сделки с "техничками" и известен реальный поставщик, который платил какие-то налоги по этим сделкам - нужно корректировать доначисления и вменять налогоплательщику только разницу (наценку), которая пришлась на "техничку". Об этом и так уже все знают, это спор по делу Спецхимпрома, о нем я уже писал здесь.

3⃣Исключить формальный подход к оценке раскрытия реального поставщика по сделке уже после проведения мероприятий налогового контроля (дело НБС-Групп, о нем я писал здесь).

4⃣Уточненки после проведения ВНП - руководствуемся старым алгоритмом из письма ФНС от 07.06.2018 N СА-4-7/11051@, ничего не поменялось: уточненка до решения по ВНП - либо учитываем в итоговом решении по ВНП, либо выносим решение без их учёта и проводим КНП. Уточненка после решения - проводим КНП, либо назначаем повторную ВНП.

5⃣Если налплат принёс документы по раскрытию реальных поставщиков в суд - налоговикам исключить формальный подход к оценке этих документов, нужно полно, внятно и детально оценить их на предмет реальности и сделать мотивированный вывод о наличии или отсутствии оснований для реконструкции.

6⃣Если налогоплательщик умышленно вовлекал "технички" в хозяйственный оборот для наращивания стоимости закупленной им продукции - он лишается права на вычеты по НДС полностью, а не только в части соответствующей наценки.

7⃣При закупках через "технички" у реальных поставщиков, работающих без НДС, вычеты снимать нужно полностью, прибыль же полностью снимать нельзя, нужно пересчитывать.

8⃣Доначисления по "техничкам" нужно производить так, как будто договор заключен напрямую с реальным поставщиком (неплохой такой итоговый вывод, не зря он в конце).

Позиции пронумеровал так же, как и разделы в самом обзоре, номера дел, в которых изложены выводы по каждому пункту приводятся в самом обзоре, его текст выложу ниже отдельным постом.

От себя добавлю, что, как и прописано в письме ФНС 3060, обязательно нужно исследовать форму вины, умышленным схематозникам никакой пощады.

Это краткое обобщение от ЦА ФНС, думаю, единственный кодекс чести поведения в ходе проверок по 54.1 НК РФ на ближайшее время.

Судя по вялым и бездушным свежим определениям ВС РФ об отказе в передаче жалоб на рассмотрение коллегии по экономическим спорам, ВС по принципу доначислений по 54.1, по налоговой реконструкции добавить особо нечего, ничего концептуально нового не ожидается.

Доначисления и дальше будут иметь весьма произвольный характер, кто во что горазд, ибо слишком много взрывающих мозг формулировок в трактовках подходов к доначислениям сохраняется.

А уж инспекторам-выездникам и вовсе не до концепций, им бы шлепать типовые акты один за другим и в идеале сносить все и по НДС и по прибыли, лишь бы не вникать и тонны документов по реальным поставщикам не лопатить.

Налоговый кодекс в части статьи 54.1 продолжается оставаться сводом указаний, а не жёстких законов, прямо как в эпичной киносаге про пиратов😄

P.S. Полный текст обзора ловите там👇

Навеяно вчерашним постом про обзор судебных актов по 54.1 НК РФ🤣

Новости про ЕНС (единый налоговый счёт)

Поскольку закон о переходе на ЕНС с 01.01.2023 уже принят, а алгоритмы его работы не были отработаны от слова совсем, ФНС приступила к форсированию подготовки перехода на этот проклятый ЕНС.

Началась беготня с того, что с регионов собрали списки ответственных за работу по апробации ЕНС и начали их добавлять во всякого рода чаты в телеграм, куда тут же стали спамить графиками проведения различных ВКС.

А ВКС эти проводились аж по 2 в день, часами пронзая мозг теорией сотрудников в регионах, которая имеет мало общего с практикой.

Первый ВКС шёл 2 часа и посвящён он был рассказу о том, что будет тестироваться работа ЕНС (то, что она уже ведётся в территориях, в ЦА, видимо, подзабыли).

На текущий момент, территориям, дабы не расслаблялись, поручено самим придумать сценарий тестирования, протестировать и к 27 октября уже доложить, не иначе как об успешном тестировании.

В небытие уходит привычный термин "КРСБ (карточка расчётов с бюджетом)", теперь это будет зваться КНО (карточка начислений и оплат).

Налогоплательщикам же с 2023 года необходимо быть готовым к тому, что, во-первых, вся оплата будет валиться в одно место, как в мусорку и, соответственно, так же и распределяться, а во-вторых, нужно подавать уведомления о распределении денежных средств по КБК и молиться на то, чтобы мутные алгоритмы работы АИС Налог-3 определили платёж именно туда, куда с ним и целились.

Из ежедневного информационного потока в чатах, ВКС и письмах ФНС усматривается, что зачёты, перезачеты, переносы и распределение платежей по налогам и бюджетам будут происходить исключительно по хотелкам АИСа, повлиять на эти техпроцессы ручным способом весьма проблематично.

А все проблемы отчёты об отличном функционировании и отсутствии ошибок в ходе тестирования будут направляться прямо в телеграм-чаты.

Сладкие речи в момент принятия законопроекта о том, что переход на ЕНС будет очень удобен для налогоплательщиков, видимо, так и останутся чьим-то воображением, а реальной целью ставится не удобство налогоплательщиков, а получение допфинансирования на дальнейшие разработки АИС Налог-3.

Оставшиеся 2 месяца до полноценного перехода на ЕНС вряд ли позволят исправить ситуацию, так как теория рассуждений методологов ФНС коренным образом отличается от того, что происходит с ЕНС на самом деле и чтобы это понять, они должны самостоятельно окунуться в работу этого ЕНС на конкретном примере, в ЕНС конкретного налогоплательщика, а не ждать исключительно позитивных и красивых отчётов с регионов.

Рассуждения о принципах работы с платежами, их зачётами и возвратами, натыкаются на волнующие вопросы о возмещении НДС и акцизов, в том числе в заявительном порядке, возможность их произвольного схлопывания с недоимкой внутри этого же ЕНС и полное неведение творящегося в ЕНС для налогоплательщиков, не работающих в личном кабинете.

Ввиду невозможности объективно разобраться и в происходящем с этим ЕНС, сотрудники, работающие в этом направлении и участвующие в тестировании, склоняются к мысли, что дело кончится безапелляционным поручением ФНС отчитаться о завершении безошибочного тестирования, чтобы после 1 января 23 года на мольбы о помощи (ибо разработчики, как обычно, скроются в тени, и будут только менять статус заявок на СТП, переводя запросы на внешнюю линию или проставляя отметки "ожидается реализация") тыкать территориям в ими же направленные отчёты о том, что ошибок в работоспособности АИС в части ЕНС не выявлено.

В нынешних условиях территориям самостоятельно разработать сценарий тестирования, реализовать его и отчитаться об успехах, это идите туда не знаю куда и принесите то, не знаю что.

Остаётся только молиться и с ужасом ждать наступления 2023, отладить уже вряд ли что-то получится, уж даже если ЦА не понимает, что происходит с этими счетами, как этот АИС будет кидать деньги туда-сюда, куда с ними разобраться инспекторам на земле.

P.S. Оказывается, и Совет Федерации чует неладное, у него этот ЕНС вызывает опасения и он просит Минфин и ФНС разработать методичку по этим счетам