Приветствую всех на своём канале. Учитывая, что последнее время сбор налогов будоражит не только высшие руководящие умы нашей страны, но и налогоплательщиков, коим является практически каждый из нас, здесь я постараюсь донести взгляд на происходящее изнутри налоговой системы. Надеюсь, информация будет интересна и полезна всем, и представителям бизнеса и рядовым обывателям и оптимизаторам налогов и сотрудникам системы
Вопросы и предложения по тематике канала направляйте на @nalog_inspector_bot
Обычно каналы подобной тематики начинаются с горящих тем, типа "Оптимизация!", "Самый качественный НДС!" и так далее.
Мне бы хотелось поделиться своей точкой зрения на все эти "оптимизации" именно взглядом с другой стороны забора.
На мой взгляд, всю нынешнюю оптимизацию, в том числе с НДС, условно можно разделить на 3 блока:
1) полностью законная, так называемая белая оптимизация, когда используются законные инструменты для уменьшения налоговой базы и снижения сумм уплачиваемых налогов;
2) полулегальная оптимизация, когда искусственно создаётся видимость законной схемы, детальный анализ которой позволяет налоговым органам установить неправомерное уменьшение налоговых платежей;
3) криминальная оптимизация, которая не требует дополнительного анализа, где очевидна налоговая выгода и её размер, а также инструменты, при помощи которых она достигнута.
Подробнее о каждом из видов оптимизаций и порядке их выявления налоговыми органами расскажу далее.
Мне бы хотелось поделиться своей точкой зрения на все эти "оптимизации" именно взглядом с другой стороны забора.
На мой взгляд, всю нынешнюю оптимизацию, в том числе с НДС, условно можно разделить на 3 блока:
1) полностью законная, так называемая белая оптимизация, когда используются законные инструменты для уменьшения налоговой базы и снижения сумм уплачиваемых налогов;
2) полулегальная оптимизация, когда искусственно создаётся видимость законной схемы, детальный анализ которой позволяет налоговым органам установить неправомерное уменьшение налоговых платежей;
3) криминальная оптимизация, которая не требует дополнительного анализа, где очевидна налоговая выгода и её размер, а также инструменты, при помощи которых она достигнута.
Подробнее о каждом из видов оптимизаций и порядке их выявления налоговыми органами расскажу далее.
Белая оптимизация
Начнём рассмотрение видов налоговых оптимизаций с самой легальной, так называемой "белой оптимизации".
Сюда следует отнести такие вещи как льготы, пониженные ставки и др. Список таких вещей в Налоговом кодексе очень велик, поэтому в этом посте я не буду описывать их все, если тема вызовет интерес, сделаю на этот счёт отдельный обзор.
Что касается способов белой оптимизации и взгляда налоговых инспекторов на неё, то здесь, несмотря на прямые нормы закона, можно столкнуться с проблемой подтверждения налогоплательщиком права на такие налоговые выгоды. Огромное обилие судебной практики по казалось бы совершенно рядовым вопросам подтверждает тот факт, что разный взгляд бизнеса и налоговика на одну и ту же норму является очень часто распространённым явлением.
На практике же и из своего опыта могу с уверенностью сказать, использование таких инструментов зависит, как правило, от инспекции, в которой находится на учёте налогоплательщик.
Так, в крупных инспекциях в экономически активных зонах объем деклараций практически по любому виду налогов с учётом нагрузки на одного инспектора физически не предполагает её углубленной проверки, что даёт налогоплательщику шанс избежать истребования документов, представления пояснений и необходимости лично таскаться в налоговый орган.
В случае если вы стоите на учёте в маленькой районной инспекции, шансы на углубленный анализ деклараций значительно возрастают, однако и квалификация инспекторов в отдалённых маленьких инспекциях значительно ниже.
Часто налогоплательщики получают замечательный документ "сообщение с требованием представить пояснения" и после завершения КНП, что не совсем законно, однако налоговым инспекторам на это наплевать, потому что как правило это является следствием того, что с Управления ФНС по региону в инспекции спустили какой-то мониторинг, срок отработки которого истёк ещё вчера. Учитывая массовую проблемность, огромное количество налплатов, требующих отработки и вечный цейтнот налогового инспектора, особенно в отделах камеральных проверок и контрольно-аналитических отделах, у налплата всегда есть шанс отписаться общими фразами, не утруждая себя детальным погружением и сбором огромного количества документов.
В общем и целом, подводя итог, данный вид налоговой выгоды редко вызывает усиленный интерес инспекторского состава, так как усилия, которые нужно затратить на доказывание неправомерности многократно превышают как суммовые, так и количественные показатели. А учитывая, что основной показатель контрольного блока налоговых органов складывается из доначисленных сумм и сумм, добровольно уточненных налплатами в бюджет, интереса данные мероприятия вызывают мало.
Начнём рассмотрение видов налоговых оптимизаций с самой легальной, так называемой "белой оптимизации".
Сюда следует отнести такие вещи как льготы, пониженные ставки и др. Список таких вещей в Налоговом кодексе очень велик, поэтому в этом посте я не буду описывать их все, если тема вызовет интерес, сделаю на этот счёт отдельный обзор.
Что касается способов белой оптимизации и взгляда налоговых инспекторов на неё, то здесь, несмотря на прямые нормы закона, можно столкнуться с проблемой подтверждения налогоплательщиком права на такие налоговые выгоды. Огромное обилие судебной практики по казалось бы совершенно рядовым вопросам подтверждает тот факт, что разный взгляд бизнеса и налоговика на одну и ту же норму является очень часто распространённым явлением.
На практике же и из своего опыта могу с уверенностью сказать, использование таких инструментов зависит, как правило, от инспекции, в которой находится на учёте налогоплательщик.
Так, в крупных инспекциях в экономически активных зонах объем деклараций практически по любому виду налогов с учётом нагрузки на одного инспектора физически не предполагает её углубленной проверки, что даёт налогоплательщику шанс избежать истребования документов, представления пояснений и необходимости лично таскаться в налоговый орган.
В случае если вы стоите на учёте в маленькой районной инспекции, шансы на углубленный анализ деклараций значительно возрастают, однако и квалификация инспекторов в отдалённых маленьких инспекциях значительно ниже.
Часто налогоплательщики получают замечательный документ "сообщение с требованием представить пояснения" и после завершения КНП, что не совсем законно, однако налоговым инспекторам на это наплевать, потому что как правило это является следствием того, что с Управления ФНС по региону в инспекции спустили какой-то мониторинг, срок отработки которого истёк ещё вчера. Учитывая массовую проблемность, огромное количество налплатов, требующих отработки и вечный цейтнот налогового инспектора, особенно в отделах камеральных проверок и контрольно-аналитических отделах, у налплата всегда есть шанс отписаться общими фразами, не утруждая себя детальным погружением и сбором огромного количества документов.
В общем и целом, подводя итог, данный вид налоговой выгоды редко вызывает усиленный интерес инспекторского состава, так как усилия, которые нужно затратить на доказывание неправомерности многократно превышают как суммовые, так и количественные показатели. А учитывая, что основной показатель контрольного блока налоговых органов складывается из доначисленных сумм и сумм, добровольно уточненных налплатами в бюджет, интереса данные мероприятия вызывают мало.
Полулегальная полуоптимизация
Второй вид успешно применяемых и не менее успешно раскрываемых схем, которыми пользуются налогоплательщики и о которых давно известно налоговым органам.
В этот блок я бы включил примерно следующие виды оптимизаций:
1) Дробление бизнеса.
Может применяться в разных вариациях с разным результатом. Самые популярные и выявляемые, в том числе инспекцией, где трудится админ, это несколько субъектов на спецрежимах, чтобы не перемахнуть порог по выручке/численности; комбинированное использование субъектов на ОСНО и на спецрежиме, чтобы минимизировать налоги с реализации субъектам, которым не нужен входящий НДС.
Схемы хоть и очевидные для налоговиков, но очень популярные в бизнес-среде ввиду относительно небольших затрат на организацию такой модели бизнеса, а так же видную невооружённым глазом налоговую экономию.
Минусы схемы, это как я уже упоминал, простота и очевидность для налоговых органов, а в случае если удалось сэкономить на налогах более 15 миллионов за 3 года, это ещё и потенциально возможная ч.1 статьи 199 УК РФ. В случае если экономия составит свыше 45 миллионов, в виде бонуса ожидает уже часть вторая 199 УК РФ, по которой уже можно присесть до 6 лет. Но об УК РФ и опыте взаимодействия налоговых органов с правоохранительными я расскажу позже.
Выявляются такие схемы тоже достаточно просто, если налплат не озаботился соответствующей подготовкой: совпадение IP-адресов при сдаче отчётности и при работе в клиент-банке, совпадение адреса места нахождения, единая бухгалтерия, работа сотрудников по совместительству.
Здесь, чтобы не попасть врасплох в случае даже не проведения ВНП, а просто даже при приглашении на комиссию по легализации (а сейчас до ВНП всех обязательно приглашают на комиссию, чтобы озвучить сумму раскопанных претензий и возможно побудить налплата к уточнению обязательств) нужно чётко продумать один момент, он же самый главный и при проведении ВНП - деловая цель создания контор на спецрежимах.
Т. е. пояснений о том, что так проще, так удобнее, так меньше платится налогов быть не должно. Ключевое условие - как создание субъекта позволило оптимизировать именно хозяйственную деятельность (а не сумму уплаченных налогов), и как этот спецрежимник положительно повлиял на показатели бизнеса, например, увеличился рынок сбыта, выручка, снизились издержки, уменьшилась себестоимость и так далее.
Подробнее аспекты дробления и инструменты доказывания своей правоты налоргам рассмотрим далее.
Второй вид успешно применяемых и не менее успешно раскрываемых схем, которыми пользуются налогоплательщики и о которых давно известно налоговым органам.
В этот блок я бы включил примерно следующие виды оптимизаций:
1) Дробление бизнеса.
Может применяться в разных вариациях с разным результатом. Самые популярные и выявляемые, в том числе инспекцией, где трудится админ, это несколько субъектов на спецрежимах, чтобы не перемахнуть порог по выручке/численности; комбинированное использование субъектов на ОСНО и на спецрежиме, чтобы минимизировать налоги с реализации субъектам, которым не нужен входящий НДС.
Схемы хоть и очевидные для налоговиков, но очень популярные в бизнес-среде ввиду относительно небольших затрат на организацию такой модели бизнеса, а так же видную невооружённым глазом налоговую экономию.
Минусы схемы, это как я уже упоминал, простота и очевидность для налоговых органов, а в случае если удалось сэкономить на налогах более 15 миллионов за 3 года, это ещё и потенциально возможная ч.1 статьи 199 УК РФ. В случае если экономия составит свыше 45 миллионов, в виде бонуса ожидает уже часть вторая 199 УК РФ, по которой уже можно присесть до 6 лет. Но об УК РФ и опыте взаимодействия налоговых органов с правоохранительными я расскажу позже.
Выявляются такие схемы тоже достаточно просто, если налплат не озаботился соответствующей подготовкой: совпадение IP-адресов при сдаче отчётности и при работе в клиент-банке, совпадение адреса места нахождения, единая бухгалтерия, работа сотрудников по совместительству.
Здесь, чтобы не попасть врасплох в случае даже не проведения ВНП, а просто даже при приглашении на комиссию по легализации (а сейчас до ВНП всех обязательно приглашают на комиссию, чтобы озвучить сумму раскопанных претензий и возможно побудить налплата к уточнению обязательств) нужно чётко продумать один момент, он же самый главный и при проведении ВНП - деловая цель создания контор на спецрежимах.
Т. е. пояснений о том, что так проще, так удобнее, так меньше платится налогов быть не должно. Ключевое условие - как создание субъекта позволило оптимизировать именно хозяйственную деятельность (а не сумму уплаченных налогов), и как этот спецрежимник положительно повлиял на показатели бизнеса, например, увеличился рынок сбыта, выручка, снизились издержки, уменьшилась себестоимость и так далее.
Подробнее аспекты дробления и инструменты доказывания своей правоты налоргам рассмотрим далее.
👍1
Полулегальная полуоптимизация часть вторая
2) прикрытие деятельности основного выгодоприобретателя, смещение центра прибыли, наращивание цены от подконтрольных субъектов и прочее. Подобных схем может быть множество, конкретный вид зависит от вида деятельности предприятия и от желаемого результата.
Это самые распространённые схемы о которых тоже давно известно налоргам.
Здесь успех их применения целиком и полностью зависит от характеристик организаций, которые используются для прикрытия основного выгодоприобретателя.
Организации, не имеющие никакого имущества и 1 человека в штате с зарплатой МРОТ, выводящие все деньги в нал и реализация которых отражается только одному (прикрываемому выгодоприобретателю) , очень слабо подходят под роль прикрытия и будут вскрыты налоргом при поверхностном рассмотрении такого вида схемы, без проведения углубленного предпроверочного анализа.
А слабо подготовленный руководитель такого ООО может оказаться самым слабым звеном при доказывании налоргами подобного вида схем, поскольку даже если он не откажется от своей роли руководителя, то засыпанные ответы на основные вопросы о ФХД сделают для налогового органа картину очевидной.
Для доказывания правомерности заявленных вычетов и расходов по налогу на прибыль, ключевое место имеет понимание того, кто и какими силами выполнил для основного выгодоприобретателя работы, оказал услуги, либо поставил товары. То есть у основного сущностного звена должна быть объективная информация, добытая в рамках проявления коммерческой осмотрительности, об исполнителях и поставщиках.
Соответственно, при работе таким образом нужно понимать, что прикрывающая организация, так называемое "транзитное" звено, имеет весьма непродолжительный период времени, порядка 2-3 лет, бросать которую путем смены руководителя/учредителя и прекращения сдачи отчётности ни в коем случае нельзя.
Для завершения её деятельности и придания наибольшей легитимности её деятельности такую компанию лучше всего обанкротить при помощи контролируемого банкротства и конечно же без долгов перед бюджетом и разрывов по НДС, чтобы исключить возможность участия налоргов в процедуре и тем самым вызвать пристальное внимание и возможность вмешательства налорга в процедуру банкротства, а то и проведение углубленного анализа с присвоением ролей участникам схемы.
Выявление и доказывание такого вида схем представляет большой интерес налоргов, нивелируемый конечно же внимательным анализом возможных трудозатрат и желаемого к достижению результата.
Выездные проверки по таким обстоятельствам как правило проводятся после проведения тщательного предпроверочного анализа, которому сопутствует большое количество мероприятий налогового контроля.
О порядке доказывания налоргами таких схем и порядке противостояния им налплатами расскажу на примерах из личного опыта далее.
2) прикрытие деятельности основного выгодоприобретателя, смещение центра прибыли, наращивание цены от подконтрольных субъектов и прочее. Подобных схем может быть множество, конкретный вид зависит от вида деятельности предприятия и от желаемого результата.
Это самые распространённые схемы о которых тоже давно известно налоргам.
Здесь успех их применения целиком и полностью зависит от характеристик организаций, которые используются для прикрытия основного выгодоприобретателя.
Организации, не имеющие никакого имущества и 1 человека в штате с зарплатой МРОТ, выводящие все деньги в нал и реализация которых отражается только одному (прикрываемому выгодоприобретателю) , очень слабо подходят под роль прикрытия и будут вскрыты налоргом при поверхностном рассмотрении такого вида схемы, без проведения углубленного предпроверочного анализа.
А слабо подготовленный руководитель такого ООО может оказаться самым слабым звеном при доказывании налоргами подобного вида схем, поскольку даже если он не откажется от своей роли руководителя, то засыпанные ответы на основные вопросы о ФХД сделают для налогового органа картину очевидной.
Для доказывания правомерности заявленных вычетов и расходов по налогу на прибыль, ключевое место имеет понимание того, кто и какими силами выполнил для основного выгодоприобретателя работы, оказал услуги, либо поставил товары. То есть у основного сущностного звена должна быть объективная информация, добытая в рамках проявления коммерческой осмотрительности, об исполнителях и поставщиках.
Соответственно, при работе таким образом нужно понимать, что прикрывающая организация, так называемое "транзитное" звено, имеет весьма непродолжительный период времени, порядка 2-3 лет, бросать которую путем смены руководителя/учредителя и прекращения сдачи отчётности ни в коем случае нельзя.
Для завершения её деятельности и придания наибольшей легитимности её деятельности такую компанию лучше всего обанкротить при помощи контролируемого банкротства и конечно же без долгов перед бюджетом и разрывов по НДС, чтобы исключить возможность участия налоргов в процедуре и тем самым вызвать пристальное внимание и возможность вмешательства налорга в процедуру банкротства, а то и проведение углубленного анализа с присвоением ролей участникам схемы.
Выявление и доказывание такого вида схем представляет большой интерес налоргов, нивелируемый конечно же внимательным анализом возможных трудозатрат и желаемого к достижению результата.
Выездные проверки по таким обстоятельствам как правило проводятся после проведения тщательного предпроверочного анализа, которому сопутствует большое количество мероприятий налогового контроля.
О порядке доказывания налоргами таких схем и порядке противостояния им налплатами расскажу на примерах из личного опыта далее.
Криминальная оптимизация
Самый распространённый вид оптимизаций, на выявление которого брошены все усилия налоргов в текущей ситуации.
Конечно же, речь идёт о "бумажном" НДС от так называемых "зашивальщиков", НДС от "обнальщиков" с безналичной оплатой фиктивных сделок с "техническими" компаниями, завышение расходов при взаимоотношениях с сомнительными налплатами на патенте и УСН, использование самозанятых для экономии на налогах с ФОТ.
Всё что относится к данному виду оптимизаций, при превышении порога 15 млн рублей грозит налплату статьей 199 УК РФ, а индивидуальному предпринимателю статьей 198 УК РФ при превышении порога сэкономленных налогов более 2,7 млн рублей, причём речь идёт именно о налогах, пени и штрафы носят факультативный характер, их размер интересен только налоргам, правоохранительные органы они интересуют мало.
По данному виду оптимизаций налоргами накоплен большой опыт доказывания, поскольку очевиден характер нарушения и понятна сумма претензий. Но несмотря на это, противостоять и претензиям налоговиков по данному блоку возможно, хотя и достаточно тяжело.
Ключевым условием здесь является необходимость подготовки к атаке налоговиков заранее, до начала проведения мероприятий налогового контроля, поскольку задним числом придать реальность взаимоотношениям с "технической" компанией намного тяжелее, особенно если к моменту возникновения интереса налоговиков указанная фирма исключена из ЕГРЮЛ, директор дал показания о своей номинальности и подписал 34 форму (о своей не причастности к деятельности этой "технички").
Указанный вид оптимизации достаточно популярен ввиду разных причин, по которым он деятельно применяется, кто-то экономит на налогах в стремлении самому заработать побольше, кто-то оптимизирует из-за кассовых разрывов по расчётам с покупателями и заказчиками, а кто-то занимается этим из-за отсутствия входящего НДС, малого количества белых расходов, которые возможно отразить в учёте.
Вне зависимости от причин прибегания к такой оптимизации, имеете все шансы почувствовать на себе пролетарский гнев налоговиков.
Начинается все, как правило, с вызова на комиссию по легализации, где вам предложат добровольно уточнить свои обязательства и доплатить в бюджет. И вот здесь наступает очень тонкий момент, поскольку в случае категоричного отказа налоговые органы сообщат о скором проведении ВНП, которое может произойти, а может и не произойти по ряду причин.
Подробнее о порядке действий в таких ситуациях, о логике принятия налоговыми органами решений о назначении ВНП и об оптимальном подходе со стороны налплата расскажу далее.
Самый распространённый вид оптимизаций, на выявление которого брошены все усилия налоргов в текущей ситуации.
Конечно же, речь идёт о "бумажном" НДС от так называемых "зашивальщиков", НДС от "обнальщиков" с безналичной оплатой фиктивных сделок с "техническими" компаниями, завышение расходов при взаимоотношениях с сомнительными налплатами на патенте и УСН, использование самозанятых для экономии на налогах с ФОТ.
Всё что относится к данному виду оптимизаций, при превышении порога 15 млн рублей грозит налплату статьей 199 УК РФ, а индивидуальному предпринимателю статьей 198 УК РФ при превышении порога сэкономленных налогов более 2,7 млн рублей, причём речь идёт именно о налогах, пени и штрафы носят факультативный характер, их размер интересен только налоргам, правоохранительные органы они интересуют мало.
По данному виду оптимизаций налоргами накоплен большой опыт доказывания, поскольку очевиден характер нарушения и понятна сумма претензий. Но несмотря на это, противостоять и претензиям налоговиков по данному блоку возможно, хотя и достаточно тяжело.
Ключевым условием здесь является необходимость подготовки к атаке налоговиков заранее, до начала проведения мероприятий налогового контроля, поскольку задним числом придать реальность взаимоотношениям с "технической" компанией намного тяжелее, особенно если к моменту возникновения интереса налоговиков указанная фирма исключена из ЕГРЮЛ, директор дал показания о своей номинальности и подписал 34 форму (о своей не причастности к деятельности этой "технички").
Указанный вид оптимизации достаточно популярен ввиду разных причин, по которым он деятельно применяется, кто-то экономит на налогах в стремлении самому заработать побольше, кто-то оптимизирует из-за кассовых разрывов по расчётам с покупателями и заказчиками, а кто-то занимается этим из-за отсутствия входящего НДС, малого количества белых расходов, которые возможно отразить в учёте.
Вне зависимости от причин прибегания к такой оптимизации, имеете все шансы почувствовать на себе пролетарский гнев налоговиков.
Начинается все, как правило, с вызова на комиссию по легализации, где вам предложат добровольно уточнить свои обязательства и доплатить в бюджет. И вот здесь наступает очень тонкий момент, поскольку в случае категоричного отказа налоговые органы сообщат о скором проведении ВНП, которое может произойти, а может и не произойти по ряду причин.
Подробнее о порядке действий в таких ситуациях, о логике принятия налоговыми органами решений о назначении ВНП и об оптимальном подходе со стороны налплата расскажу далее.
Психология поведения
Рассмотрев кратко виды налоговых оптимизаций, хотелось бы чуть подробнее остановиться на психологии поведения как налоговых инспекторов, так и налогоплательщиков, поскольку вне зависимости от применяемой налоговой оптимизации, рано или поздно любому коммерческому субъекту придётся столкнуться с вызовом в налоговый орган.
Причин вызовов может быть несколько, оснований тоже, но если кратко, то налоговые инспектора возжелали повидать налплата лично, если ему направлен документ уведомление о вызове, либо повестка.
В случае если налорг приглашает уведомлением о вызове, то вызывается именно коммерческий субъект, в таком случае явку может обеспечить не только руководитель юридического лица или индивидуальный предприниматель, но и лицо, уполномоченное соответствующей доверенностью. (кстати, представитель ИП сейчас принимается в налоговой только с нотариально удостоверенной доверенностью).
Как правило, уведомление о вызове направляется налогоплательщику для проведения с ним так называемой комиссии по легализации.
В случае если приходит повестка, то здесь уже речь идёт о явке конкретного физического лица для допроса его в качестве свидетеля по вопросу, указанному в повестке. Здесь уже помимо личной явки, допускается только участие уполномоченного представителя именно физического лица.
Аспекты законности и противостояния таким методам налогового контроля мы сейчас не рассматриваем, сейчас речь идёт именно о психологии взаимоотношений.
Как известно, сотрудники ФНС России в общем то тоже люди, ввиду чего ничто человеческое им не чуждо.
В то же время, учитывая расплывчатые формулировки НК РФ по ряду вопросов, в том числе процессуальных, налоговый инспектор на одни и те же обстоятельства может взглянуть под иным углом, всё напрямую зависит от поведения налплата.
Соответственно, налогоплательщики, ведущие себя неадекватно уже на входе в инспекцию, переходящие на личности и демонстрирующие свое презрение, блестящий "аналитический" ум и незаурядные "юридические" познания, пугающие сотрудников ФНС прокуратурой, правоохранительными органами и судами вряд ли смогут выстроить конструктивный диалог, даже в самой оптимистичной ситуации, когда претензии носят формальный характер, а зачастую и не связаны с доплатой налогов в бюджет.
Напротив, такие налогоплательщики, в том числе и представители, которые тоже формируют мнение о конкретном предпринимателе, как правило обречены на регулярные вызовы, штрафы за неявку, а также получающие тонны требований, зачастую бессмысленных, неисполнение которых однако влечёт наказание рублём, и может исчисляться десятками и даже сотнями тысяч рублей именно штрафов.
Полная противоположность, мини-лайтовый режим получают налплаты, претензии к которым могут исчисляться миллионами рублей, но демонстрирующие свою готовность к диалогу, кивающие и качающие головой, соглашаясь с бесчинством своих поставщиков.
Озвученная же таким налогоплательщиком мысль о готовности рассмотреть вариант добровольного уточнения уже хороший повод к диалогу по срокам, в течение которых и нужно принять соответствующее решение.
В случае если неизвестна цель вызова, то целесообразней всего прибыть именно руководителю, либо иному лицу, принимающему финансовые решения, поскольку направленный на такое мероприятие бухгалтер или юрист, а зачастую оба этих персонажа могут запросто перевести вас в первый разряд рассмотренных в данном посте категорий налогоплательщиков.
Кроме того, озвученные на комиссии претензии налогового органа могут быть доложены руководству компании в искаженном виде, либо о них может быть не доложено вообще, что может спровоцировать самое негативное явление - стремительное назначение ВНП.
В случае если вы сами знаете сумму своих налоговых хулиганств, то для мини-передышки направить можно и представителя, который просто покачает головой и пообещает передать руководству всю полученную информацию, что также даст некий гандикап по времени принятия решения налплатом.
Рассмотрев кратко виды налоговых оптимизаций, хотелось бы чуть подробнее остановиться на психологии поведения как налоговых инспекторов, так и налогоплательщиков, поскольку вне зависимости от применяемой налоговой оптимизации, рано или поздно любому коммерческому субъекту придётся столкнуться с вызовом в налоговый орган.
Причин вызовов может быть несколько, оснований тоже, но если кратко, то налоговые инспектора возжелали повидать налплата лично, если ему направлен документ уведомление о вызове, либо повестка.
В случае если налорг приглашает уведомлением о вызове, то вызывается именно коммерческий субъект, в таком случае явку может обеспечить не только руководитель юридического лица или индивидуальный предприниматель, но и лицо, уполномоченное соответствующей доверенностью. (кстати, представитель ИП сейчас принимается в налоговой только с нотариально удостоверенной доверенностью).
Как правило, уведомление о вызове направляется налогоплательщику для проведения с ним так называемой комиссии по легализации.
В случае если приходит повестка, то здесь уже речь идёт о явке конкретного физического лица для допроса его в качестве свидетеля по вопросу, указанному в повестке. Здесь уже помимо личной явки, допускается только участие уполномоченного представителя именно физического лица.
Аспекты законности и противостояния таким методам налогового контроля мы сейчас не рассматриваем, сейчас речь идёт именно о психологии взаимоотношений.
Как известно, сотрудники ФНС России в общем то тоже люди, ввиду чего ничто человеческое им не чуждо.
В то же время, учитывая расплывчатые формулировки НК РФ по ряду вопросов, в том числе процессуальных, налоговый инспектор на одни и те же обстоятельства может взглянуть под иным углом, всё напрямую зависит от поведения налплата.
Соответственно, налогоплательщики, ведущие себя неадекватно уже на входе в инспекцию, переходящие на личности и демонстрирующие свое презрение, блестящий "аналитический" ум и незаурядные "юридические" познания, пугающие сотрудников ФНС прокуратурой, правоохранительными органами и судами вряд ли смогут выстроить конструктивный диалог, даже в самой оптимистичной ситуации, когда претензии носят формальный характер, а зачастую и не связаны с доплатой налогов в бюджет.
Напротив, такие налогоплательщики, в том числе и представители, которые тоже формируют мнение о конкретном предпринимателе, как правило обречены на регулярные вызовы, штрафы за неявку, а также получающие тонны требований, зачастую бессмысленных, неисполнение которых однако влечёт наказание рублём, и может исчисляться десятками и даже сотнями тысяч рублей именно штрафов.
Полная противоположность, мини-лайтовый режим получают налплаты, претензии к которым могут исчисляться миллионами рублей, но демонстрирующие свою готовность к диалогу, кивающие и качающие головой, соглашаясь с бесчинством своих поставщиков.
Озвученная же таким налогоплательщиком мысль о готовности рассмотреть вариант добровольного уточнения уже хороший повод к диалогу по срокам, в течение которых и нужно принять соответствующее решение.
В случае если неизвестна цель вызова, то целесообразней всего прибыть именно руководителю, либо иному лицу, принимающему финансовые решения, поскольку направленный на такое мероприятие бухгалтер или юрист, а зачастую оба этих персонажа могут запросто перевести вас в первый разряд рассмотренных в данном посте категорий налогоплательщиков.
Кроме того, озвученные на комиссии претензии налогового органа могут быть доложены руководству компании в искаженном виде, либо о них может быть не доложено вообще, что может спровоцировать самое негативное явление - стремительное назначение ВНП.
В случае если вы сами знаете сумму своих налоговых хулиганств, то для мини-передышки направить можно и представителя, который просто покачает головой и пообещает передать руководству всю полученную информацию, что также даст некий гандикап по времени принятия решения налплатом.
👍1
Психология поведения
часть вторая
В большинстве случаев, ВНП всё таки назначается при категорическом отказе от добровольного уточнения обязательств, либо полном игнорировании озвученных налоргом претензий, исключение могут составить случаи личной неприязни, начавшегося вывода имущества с компании, либо при попытке миграции, в этом случае ВНП назначается стремительно, путем корректировки плана ВНП, без ожидания наступления следующего квартала (а планы ВНП формируются ежеквартально).
Подводя краткий итог озвученному, могу с уверенностью сказать, даже если вы не собираетесь идти навстречу налоговым органам и считаете что правда на вашей стороне, ни в коем случае не стоит высказывать это мнение в уничижительной или пренебрежительной форме, создавая негативный ореол своему бизнесу, поскольку никто не застрахован от необходимости обратиться к тем же самым сотрудникам налорга с вопросом, уже жизненно необходимым именно вам (получение справок, снижение штрафных санкций в случае допущения каких либо просрочек, разблокировка счета, вопросы по карточкам расчётов с бюджетом), для налогоплательщиков уже выказавших свою неадекватность, возможность организовать конструктивный диалог не то что отдаляется, а может превратиться в неразрешимый квест.
Кроме того, как уже было сказано выше, сотрудники ФНС тоже люди, которые далеко не всегда жаждут навалить себе дополнительный объем работы, но заявления налплата - "встретимся в суде", "все доказательства я представлю в суд" загоняют в тупик его же самого, поскольку вне зависимости от вида применяемой оптимизации налогоплательщику может быть сгенерирована куча сопутствующих претензий, а уж в случае использования криминальной оптимизации, налорги именно из-за поведения налогоплательщика могут подключить сотрудников УЭБ и ПК на ранней стадии разработки, что в последующем может создать огромную массу дополнительных и неразрешимых проблем.
Поэтому мой совет - при посещении налоговой инспекции культурное и адекватное поведение уже краеугольный камень если не успеха, то по крайней некой лояльности со стороны налорга и отсрочки предъявления налоговых претензий.
часть вторая
В большинстве случаев, ВНП всё таки назначается при категорическом отказе от добровольного уточнения обязательств, либо полном игнорировании озвученных налоргом претензий, исключение могут составить случаи личной неприязни, начавшегося вывода имущества с компании, либо при попытке миграции, в этом случае ВНП назначается стремительно, путем корректировки плана ВНП, без ожидания наступления следующего квартала (а планы ВНП формируются ежеквартально).
Подводя краткий итог озвученному, могу с уверенностью сказать, даже если вы не собираетесь идти навстречу налоговым органам и считаете что правда на вашей стороне, ни в коем случае не стоит высказывать это мнение в уничижительной или пренебрежительной форме, создавая негативный ореол своему бизнесу, поскольку никто не застрахован от необходимости обратиться к тем же самым сотрудникам налорга с вопросом, уже жизненно необходимым именно вам (получение справок, снижение штрафных санкций в случае допущения каких либо просрочек, разблокировка счета, вопросы по карточкам расчётов с бюджетом), для налогоплательщиков уже выказавших свою неадекватность, возможность организовать конструктивный диалог не то что отдаляется, а может превратиться в неразрешимый квест.
Кроме того, как уже было сказано выше, сотрудники ФНС тоже люди, которые далеко не всегда жаждут навалить себе дополнительный объем работы, но заявления налплата - "встретимся в суде", "все доказательства я представлю в суд" загоняют в тупик его же самого, поскольку вне зависимости от вида применяемой оптимизации налогоплательщику может быть сгенерирована куча сопутствующих претензий, а уж в случае использования криминальной оптимизации, налорги именно из-за поведения налогоплательщика могут подключить сотрудников УЭБ и ПК на ранней стадии разработки, что в последующем может создать огромную массу дополнительных и неразрешимых проблем.
Поэтому мой совет - при посещении налоговой инспекции культурное и адекватное поведение уже краеугольный камень если не успеха, то по крайней некой лояльности со стороны налорга и отсрочки предъявления налоговых претензий.
Комиссия по легализации
Самое распространённое и, что характерно, не предусмотренное НК РФ процессуальное действие, когда налогоплательщик вызывается в налоговый орган официально, а дальше начинают происходить всякие непроцессуальные вещи.
Как правило, на комиссию налогоплательщик приглашается когда у налорга уже есть претензия, её необходимо озвучить налплату и предложить доплатить налог в бюджет самостоятельно.
Вообще, в идеале данная встреча налорга с налплатом (с обязательным составлением протокола комиссии) изначально центральным аппаратом ФНС задумывалась как некая "допроверочная" процедура, где налорг должен был высказать свои документально подтвержденные претензии, а налплату необходимо было выслушать, прикинуть все за и против (сможет ли он отбить эти претензии в ходе ВНП или нет), и либо самостоятельно уточниться, либо готовиться к проведению ВНП.
На практике же, учитывая огромное количество налплатов-оптимизаторов, на инспекторов в инспекциях приходится огромный объем работы, ввиду чего готовиться к комиссии, разбирать суть нарушения и просто проводить мероприятия налогового контроля им тупо некогда.
Комиссии проводятся по принципу задавить, запугать, зачастую не имея в активе никакой информации, кроме сомнительных деревьев связи в АСК НДС-2.
И хотя в действительности, дерево в АСК достаточно точно подмечает живые организации, успешно очерчивает площадки по продаже НДС, а также в виде светофора сигнализирует о рисках компании, все опять же упирается в отсутствие у инспекторов времени провести внятные контрольные мероприятия и сделать однозначные выводы о фиктивности операций.
Однако, всё же комиссия по легализации имеет явную положительную сторону - у налогоплательщика появляется понимание сути претензий налорга, а у налорга есть возможность до проверки донести свои требования, выслушать мнение налогоплательщика и оценить, возможно ли будет доказать это нарушение в ходе ВНП.
Подводя итог, с моей позиции, посещение комиссий по легализации (если конечно это не комиссия налорга по убыткам предприятия или по средней зарплате) - занятие весьма полезное, я бы даже сказал интересное, хотя весьма специфическое и не совсем процессуальное.
Про подготовку налоргов к ВНП после проведения пресловутых комиссий расскажу в следующем посте.
Самое распространённое и, что характерно, не предусмотренное НК РФ процессуальное действие, когда налогоплательщик вызывается в налоговый орган официально, а дальше начинают происходить всякие непроцессуальные вещи.
Как правило, на комиссию налогоплательщик приглашается когда у налорга уже есть претензия, её необходимо озвучить налплату и предложить доплатить налог в бюджет самостоятельно.
Вообще, в идеале данная встреча налорга с налплатом (с обязательным составлением протокола комиссии) изначально центральным аппаратом ФНС задумывалась как некая "допроверочная" процедура, где налорг должен был высказать свои документально подтвержденные претензии, а налплату необходимо было выслушать, прикинуть все за и против (сможет ли он отбить эти претензии в ходе ВНП или нет), и либо самостоятельно уточниться, либо готовиться к проведению ВНП.
На практике же, учитывая огромное количество налплатов-оптимизаторов, на инспекторов в инспекциях приходится огромный объем работы, ввиду чего готовиться к комиссии, разбирать суть нарушения и просто проводить мероприятия налогового контроля им тупо некогда.
Комиссии проводятся по принципу задавить, запугать, зачастую не имея в активе никакой информации, кроме сомнительных деревьев связи в АСК НДС-2.
И хотя в действительности, дерево в АСК достаточно точно подмечает живые организации, успешно очерчивает площадки по продаже НДС, а также в виде светофора сигнализирует о рисках компании, все опять же упирается в отсутствие у инспекторов времени провести внятные контрольные мероприятия и сделать однозначные выводы о фиктивности операций.
Однако, всё же комиссия по легализации имеет явную положительную сторону - у налогоплательщика появляется понимание сути претензий налорга, а у налорга есть возможность до проверки донести свои требования, выслушать мнение налогоплательщика и оценить, возможно ли будет доказать это нарушение в ходе ВНП.
Подводя итог, с моей позиции, посещение комиссий по легализации (если конечно это не комиссия налорга по убыткам предприятия или по средней зарплате) - занятие весьма полезное, я бы даже сказал интересное, хотя весьма специфическое и не совсем процессуальное.
Про подготовку налоргов к ВНП после проведения пресловутых комиссий расскажу в следующем посте.