ФНС выпустила брошюру с комментариями в форме вопрос-ответ по законопроекту о единых налоговых счетах, о котором я уже писал.

Причём, судя по названию, с каким-то уклоном на текущую эпидемиологическую обстановку. Все болеют, а расчёты по налогам живы-здоровы.

Upd. Коллеги подсказали, что уже поступило письмо от ФНС о запрете тиражирования данной брошюры, соответственно, на сайте ФНС она публиковаться не будет, только у нас можно с ней ознакомиться

👆Продолжение

Итак, если всем вашим клиентам обязательно нужен НДС, можно попробовать одну или несколько нижеследующих вариаций:

🟢Реализация через прокладку а-ля торговый дом, в который реализацию от себя (основной компании) вы делаете с минимальной наценкой, а всю накрутку производит торговый дом, который закрывает резко возросшую налоговую нагрузку "техничками".

❗️К вам претензий не возникнет только если не будет установлено порочной связи между торговым домом и вашей компанией, такой как совпадение сотрудников, IP и MAC-адресов, телефонов, адреса места нахождения и единого центра управления, подконтрольности директора и учредителя торгового дома основной компании.

🟢То же самое простое товарищество с "техничкой", которая отгрузит и возьмёт на себя бремя добавленной стоимости.

❗️При таком способе конечно тоже нужно принимать определённые усилия по легендированию, уделив особое внимание условиям договора о простом товариществе в части того, кто чем вкладывается и помогает товарищам.

❗️Данная форма удобна тем, что нигде не регистрируется и товарищей может быть несколько, что может позволить распылить большой объем на малые кусочки.

❗Кроме того, в законе прямо не предусмотрены последствия признания договора простого товарищества фиктивным и формальным, отсутствие обширной судебной практики и сложности регулирования отдельных вопросов, связанных с участием в простом товариществе, помноженные на фатальную нехватку внимания инспекторского времени для детального погружения в тонкие аспекты может стать залогом успеха стабильной работы, поскольку чем проще доказать схему, тем больше вероятность получения доначислений.

С учётом того, что выход на ВНП сейчас предполагает обязательный просчёт налоговых последствий с указанием конкретных схем и сумм, сэкономленных от их применения, то работа с разбором тонкостей простого товарищества вообще должна проводиться в ходе предпроверочного анализа, сотрудники отделов которого загружены ещё больше, чем инспектора отделов выездных проверок.

‼️Для усиления запутанности в обеих схемах работы и раскрытия её организаторов, на такой вариант может быть наложена схема с агентскими договорами, которую вряд ли кто-то заморочится распутывать, а тем более, пересчитывать наценку.

Указанные выше способы конечно, предполагают "зашив НДС", но полностью в отрыве от вашего бизнеса, который остаётся в стороне от всевидящего ока АСК НДС-2, такого как комментарии, автоцепочки, разрывы, операции особого контроля и прочие неприятные вещи.

А поскольку приоритет ФНС это отработка проблемных зон, выявленных чудо-программой, любая схема, не охваченная алгоритмом работы АСК НДС-2, остаётся за бортом усиленного внимания налоговиков.

Кроме того, не могу честно не предупредить, что такие способы могут породить (и скорее всего породят) вопросы по НДС к вашим покупателям, поэтому целесообразно принимать решение о возможности организации бизнеса тем или иным способом исходя из того, насколько прочны и долговременны отношения с вашими контрагентами, поскольку единожды заимев проблем от поставщика, особенно на кругленькую сумму, разумные люди вряд ли продолжат работать с ним как ни в чем не бывало.

Поэтому если это ваши постоянные и проверенные контрагенты, возможно, так поступать с ними не стоит.

Кроме того, предыдущий пост вызвал массу вопросов подписчиков о том, что такого рода схемы несут с собой дополнительные затраты, размер которых даже выше, чем "зашив НДС", однако хочу отметить, что речь не шла о снижении издержек на оптимизацию сумм уплаченных налогов, речь идёт о том как работать, не вешая на свой бизнес бумажный НДС.

Если вы дорожите репутацией компании, не хотите распылять налоги и перекладывать проблемы с добавленной стоимостью на ваших покупателей, доставлять им какие-либо неудобства и неприятности, то вам, скорее всего, стоит внимательно почитать мой следующий пост о том, как можно полностью и честно отражать всю реализацию со своей основной компании, нивелируя сумму НДС к уплате в бюджет законными вычетами, сопряженными с законодательными коллизиями и багами в работе АСК НДС-2😉

Новости перед выходными

8 и 9 февраля в ЦФО под эгидой ФНС будет проводиться ряд вебинаров по очень важному вопросу (по крайней мере так написано в письме)... какому бы вы думали? 🥁*барабанная дробь*... По вопросу формирования ценностей ФНС России.

Сначала будет вебинар с участием начальников инспекций ЦФО и заместителей, а потом ещё и практика, продолжительность сего мероприятия и состав от ФНС неизвестны.

Я конечно ничего не имею против ценностей, они, несомненно, должны быть и их нужно знать и осознавать, но, по мнению автора, приступать к вбиванию в голову ценностей и начинать духовно-служебное просвещение стоит тогда, когда решены все остальные проблемы материального плана, а в территориях ФНС это огромный вал хронических проблем от нехватки оргтехники нормального качества для печати такого сумасшедшего количества документов и до неадекватного соотношения нагрузки и оплаты труда инспекторов.

Обработка огромного объёма входящей макулатуры от налогоплательщиков и генерация в их адрес ещё большего количества, ручные разборы "налогового автомата", бесконечные поручения от управлений, все это не даёт не то что обсудить ценности ФНС, но даже и задуматься о них в бренном мире рабочего дня налогового инспектора.

Отрыв центрального аппарата от земли в понимании того, что АИС Налог-3 работает совсем не так, как задумывалось изначально, с проблемами в его работе ни до кого не достучаться, все это конечно ничего, кроме усталого раздражения от необходимости разгребаться ещё и с ценностями ФНС, не вызывает.

А если вспомнить ещё бесконечно и бессистемно меняющиеся показатели работы, от которых зависит твоя премия, кучи рейтингов KPI, которые меняются чуть чаще, чем постоянно, особенно задним числом за прошедший квартал, то погружение в ценности ФНС территорий на земле выглядит чуть преждевременно.

А уж начальники инспекций и их заместители, это вообще люди, сидящие на пороховой бочке со своими контрактами на год, которые вместо организации работы инспекции на долгосрочную перспективу сидят и думают, то ли работать и вкладываться в работу по полной, то ли завтра тебе не продлят контракт и надо искать новую работу, ибо конструктивно за год конечно ничего в работе налоговой инспекции изменить не удастся, минимум год она живёт на показателях и проверках прошлого руководства.

Резюме автора таково, что пока инспектора задыхаются от работы за копейки (ну кроме сотрудников из Нерезиновой конечно), в отсутствие адекватных социальных гарантий, пускаться в размышления о ценностях ФНС нет ни времени, ни желания, ни возможности.

Всем хороших выходных, в понедельник будет новый пост с продолжением темы работы без бумажного НДС в бизнесе, не пропустите😉

👆Продолжаем раскрывать свое видение на работу без бумажного НДС

Если предыдущие посты по возможности не отражать всю реализацию от своей компании не нашли у вас понимания из-за отсутствия желания переложить нагрузку по НДС на ваших покупателей, то этот пост для вас.

Думаю ни для кого не секрет, что Налоговый кодекс РФ содержит указание на возможность применения налогоплательщиками более 20 видов налоговых вычетов, для каждого из которых есть свои условия применения.

Покупка бумажного НДС это самый простой, как кажется бизнесу, способ компенсировать излишки НДС, который вылезает к уплате по итогам квартала.

Вычеты, не связанные с привлечением технических компаний, правомерность которых может быть поставлена налоговым органом под сомнение, условно можно разделить на 2 группы:

🔴Выявляемые АСК НДС-2 в автоматическом режиме;

🟢Невыявляемые АСК НДС-2, обнаружить которые можно, но только при ручном перелопачивании декларации;

Сначала детально рассмотрим вычеты, выявляемые в автоматическом режиме.

Сам факт, что сработал семафор АСК НДС-2 и вы попали в списки потенциальных жуликов и уклонистов от уплаты НДС ещё не свидетельствует о том, что у вас автоматом выскочит к уплате эта сумма НДС.

Автору часто задают вопрос: пришло требование/автотребование/грозная телега про вычеты по НДС, уточнить, уплатить и больше ни-ни. Не заблокируют ли мне счёт на сумму НДС, который не понравился налоговикам? Ответ - нет, не заблокируют, до этого ещё должна пройти куча процессуальных моментов, таких как акт камеральной проверки и решение по её итогам.

Итак, из того, что ФНС оперативно (примерно через 2-3 недели после сдачи декларации) увидит плохого в книге покупок вашей декларации (обнуленные/не сданные декларации ваших поставщиков не в счёт).

1⃣Несопоставленные записи в книге покупок:

❌ошибки в номерах, датах, суммах счетов-фактур между контрагентами, либо вообще отсутствие счёт-фактуры у контрагента;

❌Не восстановленые, ранее принятые к вычету, суммы налога (например, отгрузка после предоплаты, возвраты аванса и прочие операции, когда у вас имелась обязанность восстановить НДС).

❌Несопоставление/отсутствие данных в ресурсах ФТС (импорт/экспорт)

2⃣Некорреспондируемые (а потому подсвеченные как потенциально схемные) записи:

❌Вычеты с определёнными кодами вида операций (возвраты товаров физлицами, оплата командировочных и представительских расходов, закупки электронных услуг иностранных компаний).

❌Декларация без книги покупок в принципе,но с указанием суммы вычетов в разделе 3. По задумке ФНС и законодателя, такие декларации в принципе должны считаться непредставленными, контрольные соотношения просчитываются в момент приёма декларации, но как обычно, из-за кривой работы АИС Налог-3, при определённых условиях, такие декларации пролетают на ура, а аннулировать руками декларацию после её приёма почему-то не предусмотрено в принципе, хотя в законе таких ограничений не установлено. А нет книги покупок, нет ни разрывов, ни "техничек".

Эти финты ещё называют операциями особого контроля, такие налогоплательщики отдельно подсвечены в АСК НДС-2 для их усиленной отработки, поскольку эти операции могут свидетельствовать о потенциальной неуплате налога.

Но в отличие от "технических" и "транзитных" компаний, если у вас реальный бизнес, хоть и не совсем честный, обнулить такую декларацию по беспределу решатся не многие.

‼️При использовании такого рода схем конечно же вам грозят вызовы на рабочие группы, угрозы и запугивания, но то же самое вам грозило бы и при использовании бумажного НДС, только там претензии были бы конкретнее, с указанием отдельных поставщиков.

И если вычеты в разрезе кодов видов операций могут быть проверены налоговым органом путем истребования документов, то в отсутствие книги покупок и потенциальная правомерность вычетов может быть проверена только путем анализа отложенных вычетов от ваших контрагентов и веерными встречками по каждому из них, что очень трудоёмкий процесс.

В следующем посте расскажу как можно комбинировать указанные варианты оптимизации вычетов, не попадая в списки налоговиков на отработку😉

👆Продолжаем рассматривать виды вычетов, выявляемые АСК НДС-2 и которые могут быть поставлены под сомнение

Помимо указанных выше вычетов, для работы без бумажного НДС и снижения суммы налога к уплате можно комбинировать следующими примерными способами:

✅Имитация оплаты аванса "техничке".

Способ до боли похож на закупку бумажного НДС с той разницей, что у вас ещё нет ТМЦ/работ/услуг и быть не может, это всего лишь предоплата, поэтому и претензии к нереальности сделок предъявлены быть не могут.

Тут проблемным моментом возникает эта самая оплата, поскольку безналом принять и вернуть её выйдет дороговато, да и не каждая "техничка" это сможет сделать.

Ранее Минфин РФ в письме от 06.03.2009 N 03-07-15/39 писал, что не допускается применять вычет по НДС при его оплате способом, отличным от безналичной денежной оплаты, эта тема и споры о возможности оплаты аванса наличкой широкого распространения так и не получили (автору вообще не удалось обнаружить ни одного судебного акта на уровне окружной кассации).

Однако ВАС РФ в Постановлении Пленума от 30.05.2014 N 33 (пункт 23) признал, что оплата аванса, который породит и право на вычеты, может производиться не только в безналичной денежной форме, но и в натуральной.

С учётом таких обстоятельств можно попробовать рискнуть и заявить вычет в отсутствие безналичной оплаты аванса.

Здесь также нельзя забывать про легендирование, либо имитация наличных расчётов, либо расчёт недежным способом (возможна, например, передача векселей, передача имущества или права требования к третьим лицам).

И претензия налоговиков, по сути, может свестись к отрицанию этой самой оплаты, но при соблюдении определённых условий легендирования, по мнению автора, ей можно успешно противостоять, поскольку оплата и договор с условием о предоплате являются условиями для применения таких вычетов.

❗️Такой вычет в автоматическом режиме может быть выявлен только если "техничка" стрельнет сама или по цепочке, что приведёт к формированию автоцепочки, разрыва или операции особого контроля на конце такой цепочки, в остальных случаях руками лопатить ваши вычеты вряд ли кто-то станет, а тем более заметит, что нет безналичной оплаты.

✅Взять вычетов от вашего реального поставщика-контрагента чуть больше, чем он вам подтвердил.

Это породит прямой разрыв, но в свете того, что в крупных налоговых инспекциях до отработки разрывов на мелкие суммы руки почти никогда не доходят, может прокатить.

Где-то отработка никогда не начинается по спискам до пятисот тысяч рублей налога, где-то до миллиона, в столице (в том числе и северной) возможно и больше.

Конечно, руки могут и дойти, но в любом случае, точно так же руки могут дойти и до отработки вашего бумажного НДС, оба способа, в общем-то, имитируют отсрочку по уплате НДС.

Кроме того, в отличие от включения в книгу покупок счетов-фактур по сделкам с "техничками", которые при определённом пороге начинают перерастать в уголовную плоскость, описанные в настоящем посте вычеты всегда можно оправдать технической и методологической ошибкой, которые даже при неуплате налога свыше 15 миллионов рублей, состава преступления по 199 УК РФ не образуют.

Вычеты же от обнуленного/замененного контрагента, в свою очередь, особенно при неоднократной замене, свидетельствуют не иначе как об умышленных попытках скрыть налог от уплаты в бюджет.

Если при обнулении контрагента ещё можно как-то логично утверждать, что вы не в ответе за контрагентов и коварный умысел по уклонению от уплаты налогов не у вас, а у него, то при наличии кучи замен, даже при наличии определённой логики и легендирования таких замен, вопросов у налоговиков вызовет больше чем ответов.

В то же время нужно чётко осознавать, что приводимые в этом цикле постов вариации применения вычетов не очень подходят для замены, так как если вы уже попали в поле зрения, провели замену сомнительного контрагента на один из предложенных вариантов , то вероятность просмотра вашей уточненной декларации руками и обнаружения таких схем стремительно возрастает.

В следующем посте расскажу про невыявляемые автоматом сомнительные вычеты 😉

Снова про ценности ФНС

Завершились вебинары, о которых я писал ранее, удалось почерпнуть кое-какую информацию из первых рук, но результат, как всегда, ожидаем.

В первый день очень умные и одухотворенные люди вещали о том, что такое хорошо и что такое плохо.

Разгильдяйство и наплевательское отношение к работе, коррупция и решалово, невыполнение ответственных поручений, жульничество в показателях, все это очень плохо в системе, а антонимы этих слов (честность, добросовестность, круглосуточность нахождения на работе), это очень хорошо, а что хорошо, то и будет ценностью ФНС России.

В первый день были рассуждения на эту тему и потом начальникам инспекций скинули задание, где нужно было в свободной форме описать от 1 до 10 причин за что бы они точно уволили сотрудника, а потом от 1 до 10 причин за что можно похвалить/поощрить работника.

На второй день всех начальников объединили в несколько рабочих групп, дали подумать 15 минут над ценностями ФНС, 5 секунд на то, чтобы их озвучить координатору мероприятия и на этом все завершилось.

Подготовка к ВКС, установка всех программ, зума, поиск нормального интернета, все это заняло времени больше, чем само обсуждение ценностей ФНС.

При этом со стороны организаторов было удивление на весть о том, что не везде есть шустрые компьютеры и быстрый интернет.

Уже даже суды, не очень охочие до всяких нововведений, апробируют системы онлайн-заседаний, а налоговые инспекции не могут на них записаться ввиду банального отсутствия компьютера с интернетом, который без тормозов потянет браузер с окном онлайн-заседания.

В этом вся суть цифровизации ФНС - мощное централизованное ПО с ежедневно растущим функционалом, автоматизацией функций и инспектора, которые на зачуханных, еле дышащих компьютерах, без интернета и канцелярки, руками лопатят "автоматизацию" за минимальный размер оплаты труда (до марта месяца как минимум).

При этом ФНС и от налогоплательщиков с каждым годом требует новых внедрений автоматизации в работе и взаимодействии с ней (зачастую требующих внушительных дополнительных затрат), при этом не будучи в состоянии обеспечить элементарно свои территориальные органы.

По обрывочным слухам, в целом обеспечение на региональном уровне вроде как более менее поддерживается, выделяются денежки, приходит новая компьютерная техника, иногда даже деньги на приобретение новых автомобилей, однако все теряется на пути от ЦА ФНС к инспекциям, то есть поглощается аппендиксом налоговой системы - региональным управлением, которое по своей сути вообще администрированием не занимается, но, как правило, имеет численность побольше чем некоторые инспекции вместе взятые.

Что это за люди и чем они занимаются, на этот вопрос не смогут ответить и некоторые сотрудники управлений, не то что инспекций.

Реальная работа на уровне управления может вестись только в правовых отделах и отделах банкротства, где сотрудники управления реально работают, напрягают мозги и делают хоть что-то, кроме беспрестанного поглощения чая и нетерпеливого ожидания 18.00 на часах, когда работа инспекций без идиотских поручений только начинается.

Общаясь с коллегами разных регионов, автор слышал, что где-то управления, понимая всю бесполезность своего бренного бытия, пытаются разгружать инспекции, забирая определённый функционал на свой уровень и освобождая инспекции от сбора определённой информации по поручениям ФНС, которая может быть извлечена из АИС Налог-3.

Но такая ситуация большая редкость, обычно управление выступает просто как пересылочный пункт между ЦА ФНС и инспекциями.

Возможно, переход к двухуровневой системе как-то поможет сгладить ситуацию, а пока приходится выживать в этом бардаке, когда нет компьютеров, не на что чинить и заправлять принтеры, нет служебного транспорта для выезда на проверки и допросы.

При этом на управленческих складах и гаражах могут пылиться куча компьютеров и автомобилей на ходу, просто "чтобы было".

В общем, сегодня ценность ФНС одна - суметь хоть как-то работать в этих условиях.

А если еще получится достичь какого-то положительного результата, то это уже не ценность, а подвиг

👆Продолжение

Из изложенного выше следует вывод о том, что даже подсвеченные для инспекторов в АСК НДС-2 вычеты не являются априори незаконными, но чтобы не мозолить глаза и этими вычетами, можно прибегнуть к работе с невыявляемыми вычетами.

🟢Невыявляемые АСК НДС-2 вычеты предусмотрены законом, однако их использование с определёнными видами хитростей, позволяет работать с ними не вызывая проблем, подсветки в АСК НДС-2 и поднятия давления у налоговых инспекторов.

Любые операции особого контроля (в том числе и упомянутые автором в прошлом посте вычеты) начинают нервировать налоговых инспекторов если сумма налога по таким операциям превысит один миллион рублей. То есть до миллиона рублей НДС такие операции автоматом в АСК НДС-2 для их отработки инспектором вручную не появятся, а это значит что можно комбинированно поиграться с разными видами вычетов до миллиона рублей.

Сразу отдельно предупрежу, что все описанное далее, вы проделываете на свой страх и риск, такие действия это не гарантия неприкосновенности от ФНС, это попытка разобраться как можно попытаться работать без бумажного НДС от "техничек" и не скрывая реальную выручку.

Итак, для примера берём вычеты по представительским расходам на основании бланков строгой отчётности (вычет по п. 7 ст.171 НК РФ). Это операция, которая в книге покупок отражается с кодом вида операции 23, порядок заполнения книги покупок в этом случае приводится в письме ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@ (есть и в интернете и справочно-правовых системах). Так вот заполняем книгу, указывая запись с таким кодом или несколько записей с общей суммой НДС 999 тысяч рублей. То есть ставите на вычет с 23 кодом сумму в размере 4 995 тысяч рублей (20 % НДС от 4 миллионов 995 тысяч рублей=999 тысяч).

Заполняется эта запись реквизитами с потолка, поэтому при обнаружении такого факта претензия налоговиками конечно же может быть предъявлена, однако у вас не будет ни разрывов, ни комментариев о том, что вы выгодоприобретатель и чтобы вам гарантированно не попасть в автоцепочки, в качестве поставщика можно указать крупного реального исполнителя (Аэрофлот, РЖД и иже с ними).

В этом случае такой вычет автоматически не попадёт в отработку сотрудникам ФНС, а вы вроде как чуток НДС и снизили к уплате.

А если это вообще вся ваша потребность на квартал, то можно сказать, вы спасены.

Единственное что также нельзя забывать, это то, что АСК НДС-2 обновляется регулярно и то, что работало и было незаметным вчера, может быть обнародовано сегодня, поэтому на сегодняшний день уникального рецепта на 3 года спокойной работы с НДС попросту не существует.

Здесь и далее приводится примерная методика игры с непопулярными вычетами. Аналогичную операцию можно проделать ещё с рядом кодов видов вычетов и особой нумерацией счетов-фактур и датой их выдачи, которые никогда не будут обнаружены сотрудниками ФНС иначе, как в режиме ручного просмотра декларации, ключевым моментом остаётся суммовая отсечка по размеру налога - обязательно до 1 миллиона рублей, ни в коем случае не включительно.

Если у вас остались вопросы, в том числе по оставшимся методикам апробации использования багов АСК НДС-2,
то на них ответит @nalog_inspector_bot.

Следующий пост будет завершающий в цикле постов про работу без бумажного НДС и посвящён он будет тому, что же делать и как работать, если вас не убедило все вышеизложенное и вам жизненно необходим бумажный НДС, и вы планируете им пользоваться в дальнейшем.

​Кто может наказать налоговиков?

Не секрет, что в этой стране за госслужащими одних структур есть надзиратели из силового блока, задачей которых является пересечение коррупционных и иных должностных преступлений с причинением ущерба бюджету.

Сегодня хотим поделиться информацией из первых рук о подковерной борьбе между госструктурами и наблюдениях за налоговиками, которые регулярно выбивают деньги из налогоплательщиков, зачастую с превышением полномочий, сажают их на «абонентскую плату» за помощь и закрывают глаза на часть сумм доначислений по итогам проверок.

Естественно, все это делается за материальную благодарность, что и должны выявлять силовые структуры. Сегодня основным наблюдателем и потенциальным пресекателем являются оперативные подразделения МВД и ФСБ. СК и прокуратура никакого реального контроля не ведут, ограничиваясь отписками на заявления и жалобы на беспредел налоговиков.

Между тем, каждая структура жаждет извлечь выгоду из нарушения налогоплательщиками налогового законодательства. Поэтому уголовные дела и посадки чиновников часто становятся следствием межведомственного конфликта за право трясти налогоплательщиков для личной выгоды.

Иногда сотрудники МВД действуют на опережение, запрашивая весь негатив о налогоплательщике: разрывы, схемные цепочки, расчётные счета и книги покупок и продаж, что потом прямо в готовом виде можно предъявить налогоплательщику, побудив его к уточнению, но не в бюджет, а в личный карман.

Иногда МВД ведёт наблюдение за честностью налоговиков постфактум, что предполагает запросы результатов выездных проверок. Особенно, когда сумма доначислений от акта до решения сильно сократилась. Просят налоговые декларации и материалы проверок по возмещению НДС и списки топовых разрывников.

Иногда сотрудники налоговых подразделений УЭБиПК "ныряют" в налоговую инспекцию с целью "пробить" кто потенциально в плане выездных проверок, либо какая есть фактура на тех, кто уже в проверке или разработке.

Объясняются такие "ныряния" исключительно профессиональным интересом для выявления перспектив возбуждения уголовного дела по 199 (в идеале ч.2, так как это тяжкое преступление и более весомая "палка"). И зачастую, это может быть правдой, но наличие альтернативной цели все равно порождает недоверие со стороны ФНС, что иногда ограничивает качество и полноту передаваемой информации.

Более серьёзная федеральная силовая структура, которую называют конторой, имеет иной подход, поскольку уклонение от уплаты налогов не является для них профильным направлением, в отличии от коррупции. Основой оперативной работы у них является вербование внештатных агентов из числа сотрудников ФНС и МВД, чем выше должность, тем такой агент почётнее. А успешное вербование связано с поимкой его на чем-то очень горячем.

Более того, полномочия руководящих лиц этой структуры позволяют влиять и на прямые кадровые решения по своим внештатным сотрудникам, с целью получения последними все более обширной информации, которая может стать ценным источником как для выявления более тяжких преступлений, так и для возможностей перехватить инициативу сбора средств с налогоплательщиков себе.

При этом завербованные сотрудники как ФНС, так и МВД, могут быть использованы для провокации, выявления должностных преступлений между работниками этих же структур (на жаргоне – торпеда), а также для набора "палок" в отношении второй стороны коррупционных правоотношений по факту дачи взятки (об этом сообщит завербованный госслужащий).

Со стороны этой структуры тоже имеет быть место "ныряние", но оно чаще связано с получением информации о проблемах конкретных лиц, уже находящихся под их патронажем.

Так что налоговики в своих действиях далеко не всесильны. Но, по сути, наказать их могут только другие работники той же системы.
#разное

@bi_plan План Б

COVID-19 и штрафы ФНС

Любопытное письмо поступило из ЦА ФНС относительно наложения налоговиками штрафов на физических лиц за неявку их как свидетелей по повесткам.

Как случайно узнала ФНС, территории вовсю лепят штрафы, в том числе лицам, которые в силу нормативных актов субъектов должны соблюдать режим самоизоляции.

В каких-то субъектах нормы о самоизоляции не распространяются на вызовы в гос.органы, где-то такие исключения отсутствуют.

Чтобы исключить незаконное привлечение таких лиц к ответственности, ФНС поручило территориям:

1⃣Изучить нормативную базу регионов по эпидемиологической обстановке

2⃣В каждом ❗️случае вызова лица как свидетеля устанавливать обязанность этого лица соблюдать режим самоизоляции, например, путем анализа возраста свидетеля в едином государственном реестре налогоплательщиков

3⃣Если помимо возраста установлены ограничения по вызову, например, ввиду отсутствия вакцинации, производить обзвон таких свидетелей

4⃣Если удалось установить наличие обстоятельств, препятствующих явке, нужно информировать таких лиц о необходимости представления подтверждающих документов в налоговый орган ‼️

5⃣Если очень хочется допросить, выехать на место для получения показаний в месте пребывания свидетеля.

Вот такой анекдот спустили в территориальные органы, где повестки о вызове на допрос ежедневно рассылаются сотнями и тысячами, инспектора на допросах сидят, не поднимая головы, порой проводя многочасовые допросы.

Но этого показалось мало, поэтому, чтобы разнообразить досуг инспекторов, им следует развлекаться изучением нормативных актов субъектов по эпидемиологической обстановке, обзванивать свидетелей, выяснять их возраст и наличие прививок и думать, кто же должен явиться и кого можно штрафовать, а кого нельзя.

Про выезды к таким свидетелям я вообще молчу, это совершенно не смешная шутка.

А налогоплательщикам в свою очередь с учётом таких писем ФНС можно грамотно озаботиться нормативным обоснованием своего откоса от явки в налоговую.

Причем письмо говорит про штрафы свидетелям, а я бы в этом направлении подумал ещё и о неявках на заседания рабочих групп, на рассмотрение материалов, поскольку если меня вызвали, а я не могу явиться в силу уважительной причины, вроде как и моё право на защиту таким образом нарушается.

А раз я не могу прийти, а без меня вынесли решение, может и вообще-то процедура нарушена.

В общем, креативить в этом направлении можно много и долго, посыл ФНС я вам обозначил, а дальше все зависит от вашей фантазии 😉

Кому интересны реквизиты письма, чтобы ссылаться на вышеозначенные обстоятельства, (оно не дсп, думаю, скоро появится в справочно-правовых системах и интернете) - от 16.02.2022 N КЧ-4-9/1825@.

Работа без бумажного НДС. Завершение

Итак, из всего вышеизложенного (1,2,3,4,5) очевидно, что если не прятать реализацию с НДС, а показывать все как положено, то погасить её без бумажного НДС можно только применением схематозных вычетов в надежде, что никто их не заметит.

Надежда эта совершенно не беспочвенна, так как очевидный приоритет отработки сегодня это выгодоприобретатели по автоцепочкам, комментариям, простым и сложным расхождениям. Лопатить что-то иное тупо не хватает ни рук, ни ног, ни времени.

Теперь ещё добавился зверь Федеральный реестр выгодоприобретателей - анахронизм ФНС в виде огромной заполняемой руками портянке-таблице Excel, который призван вобрать в себя информацию о всех схемных вычетах с 2019 года. Учитывая, что собирался он руками, равно как руками и ведётся, его качество и точность оставляет желать лучшего ну вы поняли.

Более того, крайне болезненные надежды ФНС на безупречное срабатывание автоматических алгоритмов выявления пользователей бумажного НДС и всякие неисполнимые регламенты (про автоцепочки, отработки площадок), все это даёт большое поле для смелой деятельности как вышеперечисленными способами, так и иными, не связанными с "техничками".

Но если все-таки вы уверены, что самый надёжный, простой и дешёвый способ это купить номера счетов-фактур и потом ходить доказывать, что сделки реальные, а деньги вы по этим сделкам потом когда-нибудь обязательно отдадите, то хотя бы делайте это с умом. Ранее я уже неоднократно писал про основы легендирования (ТМЦ, работы, услуги), когда вы заранее готовите платформу так называемой осмотрительности при выборе контрагента и определённые заготовки для придания реальности таким операциям.

Это все не просто рассуждения, это реальный инструмент, который на сегодня в обязательном порядке должен сопровождать сделки с "техничками".

Кроме того, обязательно анализируйте поставщика услуг по закрыванию НДС.

Сегодня из каждого угла звучит реклама предложений по НДС, у каждого он самый лучший, никогда не даёт разрывов, не вызывает подозрений у налоговиков, при любой проблеме вам окажут помощь, подскажут и заменят поставщика.

Между тем, несмотря на то, что разрывов он может быть сейчас даёт мало у кого, в свете функционала автоцепочек, даже отсутствие у компании прямых разрывов не гарантирует отсутствие проблем с ФНС по одной простой причине - у хренового продавца на конце цепочки всегда разрыв или какая-то операция особого контроля, от которой, собственно, и начинает строиться цепочка. А соответственно, плохая цепочка = вызовы на комиссии, требования и прочая нервотрепка.

В нынешних реалиях уже давно знаком качества является именно конечное звено цепочки, а не отсутствие разрывов или 10 (15,20) звеньев от разрыва до выгодника. Количество звеньев, сложность и ветвистость "деревьев связей" в АСК НДС-2 не играет никакой роли, а служит для обмана наивного потребителя, который в случае наглого и циничного обмана не может прибегнуть к закону о защите прав потребителей.

Тут главное понять, что качественный, надёжный и незаметный бумажный НДС не может стоить 1%,так как затратная часть нормально организованных услуг по зашиву НДС в этом случае превысит доход от оказания этих услуг.

Сэкономить на НДС в расчёте "авось прокатит", "вдруг меня не заметят", "продавец сказал все будет нормально" сегодня может стать непростительной ошибкой.

Не уверены в поставщике - не зашивайте там сразу слишком много, возьмите немного на пробу, сколько сможете уточнить с уплатой в бюджет если все пойдёт наперекосяк, качество НДС сегодня становится ясным как день уже во время камеральной проверки, нет такого, что можно было покупать год и два, не получать никаких уведомлений и требований, а потом получить расклад сразу за несколько лет с 8-значными суммами к доплате в бюджет за все эти годы.

Если попались на крючок налоговиков - не надо кидаться беспорядочно менять одну контору на другую в надежде что от вас отстанут и все закончится, в 2022 это не работает.

К сожалению, в одном посте раскрыть столь серьёзную тему не удалось, будет ещё один пост-продолжение про бумажный НДС 😉

Регистрация ИП за 5 минут

Да-да, автор не опечатался, не забыл добавить нолик, это реально новая фишка ФНС - регистрация ИП всего за 5 минут из личного кабинета ФЛ.

19 февраля в соответствии с приказом ФНС от 18.02.2022 N ЕД-7-6/121@ было обновление АИС Налог-3, в котором должна была быть реализована возможность такой регистрации с ключевой оговоркой - всего-то за 5 минут.

Ни 3 дня как по 129-ФЗ, никаких формализованных отказов в регистрации из-за проблем с запятыми (а на самом деле из-за подозрений что никакой деятельности этот ИП, кроме противоправной, вести не будет).

О том, что регистрация юрлиц и ИП будет осуществляться за несколько минут, было впервые объявлено ещё году, эдак, в 2017,ещё до внедрения множества централизованных компонентов АИС Налог-3, но тогда это казалось нереализуемой затеей.

Следом стал набирать обороты АСК НДС-2, бумажный НДС и "технические" компании, и стремление к такой регистрации, в отсутствие возможности ставить какие-либо проволочки в течение трех дней, отведенных на регистрацию, стало казаться уже не такой классной затеей.

Каждый шаг навстречу бизнесу, будь то упрощенная регистрация бизнеса, сокращённые сроки КНП, спецрежимы, все, что изобретается для доброго и белого бизнеса тут же начинается активно использоваться схематозниками и оптимизаторами, и совсем не на благо бюджета.

Поэтому и такой шаг, несомненно, облегчит задачу по регистрации малому бизнесу, у которого нет возможности вникать в тонкости регистрации и платить деньги за содействие в подготовке комплекта для регистрации ИП, наверняка интерфейс в личном кабинете будет интуитивно понятный, даже для самых далёких от цифровизации.

Но вместе с тем, это ускорит и упростит регистрацию номиналов, которых теперь не будет возможности изучать в течение трех дней.

С технической точки зрения, фишка конечно очень крутая, цифровизация ФНС в действии, если это конечно будет реализовано без багов и прочей кривизны.

Но, как говорится, благими намерениями вымощена дорога в ад.

С содроганием приходится думать о том, что когда-то, возможно не в столь далёком будущем будет реализована аналогичная возможность и регистрации юрлиц.

И тут уж приходится уповать только на то, что на момент внедрения такой возможности по-прежнему будут завинчены гайки по выдаче ЭЦП, поскольку лоббируемые коммерцией возможности по выдаче ЭЦП от имени ФНС самыми крупными и белыми удостоверяющими центрами (УЦ), вкупе с лёгкой регистрацией юридических лиц, неизбежно отбросит борьбу ФНС с бумажным НДС на уровень какого-нибудь того же 2017 года, поскольку желание должностных лиц коммерческих УЦ подзаработать на выдаче ЭЦП без личной явки директора не имеет границ, как показала практика, вплоть до 31.12.2021.

Поэтому любая цифровизация и упрощение жизни налогоплательщикам всегда имеет как позитивную, так и негативную сторону, но инспектора ФНС верят в чудеса 😊

P. S. Всех защитников Отечества (в том числе и защитников интересов бюджета) с наступающим праздником, успехов на всех фронтах✌️

Информирование о задолженности через СМС

Возможно кто-то слышал, что ещё с апреля 2020 года ФНС получила право информировать должников о наличии у них задолженности посредством СМС-сообщений, если налогоплательщик представил свое согласие на это.

Норму приняли, цель понятна, напоминать должникам о долгах в целях их постепенного погашения.

Однако, в этой стране само по себе ничего не работает и по состоянию на конец января согласие об информировании таким способом представили... 0,03 % процента от всех должников по РФ.

К сожалению, неизвестна точная цифра лиц, имеющих задолженность, но и процент говорит сам за себя.

То ли народ не в курсе, то ли это никому не интересно, не суть, суть в том, что ФНС не понравилась такая статистика и поэтому надо сделать что? Правильно, надо заставить инспекции на земле начать выбивать такия согласия добровольно-принудительно.

С 1 квартала 2022 года по линии урегулирования задолженности введён новый показатель - процент представивших согласие на СМС-информирование.

Как в свое время выбивали согласия на раскрытие налоговой тайны у зерновиков, клининговых компаний и участников нацпроектов, так теперь будут делать и здесь, с одним отличием, что теперь добавятся ещё и физические лица.

Физических лиц вообще в свое время добровольно-принудительно подключали к личному кабинету, в том числе без их согласия и уведомления и дело кончилось тем, что в какой-то год половина физиков не получила уведомления об уплате имущественных налогов, попутно узнав что они какого-то ляда подключены к личному кабинету, куда и пришли эти уведомления, только после такого ФНС осознала, что давление на территории в плане выполнения придуманных ими показателей может привести к фатальным последствиям.

Почему ЦА ФНС не понимает этого, например, в плане отработки прямых разрывов, когда территории искусственно надувают цифры для отчётов по разрывам при помощи обнулений деклараций, аннулирований и беспредельных блоков ЭЦП вкупе с недостоверностями, вопрос до сих пор открытый.

Именно требования о достижении абсурдных показателей рождают весь этот беспредел на земле, когда вместо того, чтобы считать сколько денег собрали с выгодоприобретателей по уточненкам, инспекции считают, сколько у них прямых разрывов по НДС и сколько ещё деклараций надо обнулить, чтобы руководство порадовалось этим цифрам.

Так и здесь, начнут как всегда с сотрудников инспекций и их родственников, потом поедет дальше и скоро все начнут получать СМС неизвестно о чьих долгах, начнётся волнение, разбор полётов, поднятие давления, выяснение где чья задолженность и вроде неплохая мысль, как обычно, обернётся хаосом, результатом которого будет возможность территорий отчитаться наверх об исполнении поручения ФНС.

Придумщики всех этих рейтингов и показателей совершенно не учитывают специфику их выполнения территориями, отсюда вся беда.

По мнению автора, вместо беготни за согласиями на СМС-информирование (которые давно уже никто не читает и даже не смотрит), лучше централизованно организовать какие-нибудь push-уведомления от приложений банков, с кнопкой "Оплатить задолженность".

Вот наверное тут бы собираемость рванула как следует вверх, в отличие от надувания цифр о выдавших согласия на информирование о задолженности.

По идее, конечной целью является сбор денег в бюджет, но такие показатели это имитация того, что такая норма в НК РФ введена не просто так, у кого-то нет сил признать, что она бессмысленная и непопулярная.

И теперь вместо того, чтобы отрабатывать задолженность предусмотренным законом способом, инспекции будут обзванивать, агитировать всех пришедших лично, чтобы они давали эти согласия.

По мнению автора, очередная популистская инициатива, которая вряд ли даст ожидаемый эффект и результат. Автор рад был бы ошибаться, но от девиза "хотели как лучше, а получилось как всегда" в ФНС просто некуда деваться.

Логично было бы ориентироваться на итоговые цифры по прямым обязанностям ФНС, но так жизнь рядового налоговика была бы проста и скучна... 🤷‍♂

⚡️Неаккредитованные удостоверяющие центры всё

ФНС провела ВКС с территориями на котором был озвучен последний гвоздь в крышку гроба выпускальщиков нарисованных ЭЦП, основными из которых были Солар, Омега, Прогресс.

Несмотря на завершение аккредитации этих центров ещё 01.07.2021, они умудрялись выпускать ЭЦП задним числом сначала от июня 2021, потом от мая.

Более того, даже после 01.01.2022 декларации, подписанные ЭЦП от указанных центров отдельные личности умудрялись пропихивать в налоговую, получая заветные квитанции о приёме отчётности.

Теперь же принято волевое решение, не какие-то полумеры, о которых я писал раньше.

До территорий доведено поручение о том, что все декларации, поступившие за ЭЦП от утративших аккредитацию УЦ после даты утраты ими аккредитации, должны быть аннулированы.

Не вдаваясь в подробности насколько это законно применительно к п. 4.1 ст. 80 НК РФ, которая даёт исчерпывающий перечень оснований для аннулирования, где нет ни слова про кривые ЭЦП и неуполномоченные УЦ (что вообще свидетельствует о том, что, по мнению законодателя, в нормальном правовом государстве исключена возможность пользоваться незаконными и нелегитимными электронными продуктами и только у нас могут отозвать аккредитацию, но ЭЦП ты можешь получить и работать с ним вполне успешно), тем не менее факт остаётся фактом, ближайшее время все декларации, сданные с ЭЦП этих УЦ будут аннулированы, полетят автоцепочки, разрывы, требования и вызовы на комиссии всем, кто доверился таким закрывальщикам НДС.

Кроме того, аннулировать будут не только НДС, но и другие декларации и расчёты, подписанные такими ЭЦП.

Поэтому напрасны оказались все потуги зашивальщиков, усиленно перекрывавших квартал при помощи Солара и всяких госотчетов, мутного ПО вроде Вибы и прочих анахронизмов работы с нарисованными для выдачи ЭЦП документами.

Срок, в течение которого должны быть совершены операции по аннулированию таких деклараций, пока не определён, но учитывая, что аннулирование деклараций может быть произведено только при наличии открытой камеральной проверки, все такие декларации, как первичные за 4 квартал 2021, так и уточненные, по прошлым периодам, после 01.01.2022 могут быть аннулированы налоговиками без зазрения совести, что, по мнению автора, произойдёт в ближайшее время.

👆Завершение темы работы без бумажного НДС

На дворе уже 2022 год, а это значит, что закрывание НДС "чтобы не было разрывов" представляет собой очень устаревшее суждение, за которое можно поплатиться рублём и не слабо.

Сегодня закрывание НДС должно исключить возможность автоматизированного выявления этого факта посредством АСК НДС-2.

Логика сегодня такова, что кто не стрельнул как выгодоприобретатель в АСК НДС-2, тот и в шоколаде, потому что, ответственно заверяю вас, стрельнет куча других бедолаг, которыми в итоге и будут заниматься.

С учётом того, что в небытие ушли "технические" компании, сдача отчётности которых производилась с ЭЦП по нарисованным документам, выпущенных всякими Соларами и Омегами, а в тёмных глубинах интернета сегодня можно наблюдать регулярные стенания о том, почему никто не выпускает ЭЦП без директора, вероятность попадания на мошенников, имитирующих закрывание НДС многократно возрастает.

Что касается ситуации, когда вы уже стали заложниками покупки плохого НДС, то сегодня самый действенный вариант (если вы конечно хотите, чтобы от вас отстали), сначала убрать стрельнувшую "техничку", покорно доплатив налог, а затем, когда всё уляжется, добавить себе вычетов от другой компании, которая конечно же в идеале стрелять не должна.

В таком случае, если все пройдёт удачно, у вас получится переплата по НДС, которую конечно лучше не возвращать, а тупо раскидать по другим налогам или оставить в счёт будущих платежей.

Стремительные замены, одна за другой, уточненные налоговые декларации сначала с одними помойками, потом с другими, сделки с которыми ещё и все без оплаты, сегодня это просто некий выстрел себе в ногу.

Даже если вам уже предложили замену, сделали отложенный вычет, замену имеет смысл производить только в самых безвыходных случаях, когда вообще нет никакого другого варианта перекрутиться, хотя это все равно больше напоминает некую отсрочку платежа.

Но даже и в этом случае, менять контрагентов без легендирования причин замены конечно не очень целесообразно, потому что в сказки "поставщик/я/бухгалтер ошибся в реквизитах, а потом мы исправили ошибку и все поменяли" ФНС давно не верит, и вопросы про оприходование, осмотрительность при поиске и отсутствие оплаты по сделкам все равно никуда не денутся, а если директор контрагента ещё и успешно допрошен с отказом от всего, что только может быть на свете, то замена без нормальной легенды выглядит вообще как спешное бегство с поле боя.

Разумеется во многом активность отработки такого НДС,реагирование на замены и заваливание требованиями и уведомлениями, зависит от стрельнувшей суммы и вашего места в списке жуликов вашей инспекции, потому что где-то вы можете оказаться в топе с НДС на 100 тысяч рублей, а где-то до вас не дойдут руками и с несколькими миллионами, все зависит от региона и размера налоговой инспекции.

В любом случае, с НДС работать нужно с умом, думать о том, что сегодня прокатит то, что работало год и два назад, очень недальновидно и может привести к фатальным последствиям, в том числе доначислению по итогам КНП, а то и проведению ВНП.

И вот тут мы плавно подошли к разделу, который чуть уступил в голосовании теме попыток работы без бумажного НДС, и посвящён он работе ФНС по поиску бенефициаров, как она их ищет, зачем и для чего.

Именно об этом будет следующая серия постов, которая, возможно, будет перемежаться интересными новостями с фронта ФНС-налогоплательщики.

Про специальную военную операцию

Знаю, всех наверное уже достали диванные эксперты-политологи этой темы, но с момента начала известных событий автору в обратную связь прилетело много вопросов о том, какого он мнения обо всем происходящем и какие новые вводные в налоговой службе в связи с этими событиями.

Раз уж это кому-то интересно, тогда поделюсь своими соображениями на этот счёт.

Глядя на все, что сегодня происходит в мире, в каком санкционном и экономико-политическом кольце оказалась РФ, читая многочисленные интернет-источники, лично автор понимает, что помимо военных действий, идёт ещё полномасштабная информационная война, которую сегодня мы проигрываем вчистую.

Ставки на душещипательные сюжеты по зомбоящику явно стратегически уступают потоку интернет-источников, инициированных и чуть ли не ежеминутно обновляемых западными и украинскими СМИ.

И в этом потоке не всегда легковнушаемые слои населения могут отделить истину от лжи и разобраться в деталях без инсинуаций.

Что касается мнения автора, то оно таково, что наверное для чего-то это было нужно. Мы многого не знаем, не владеем данными о подрывной деятельности диссидентов, доподлинно не знаем, имела ли место договорённость о нерасширении НАТО на восток, но исключать тот факт, что если бы Россия не приняла такое решение сейчас, то через полгода ситуация могла бы быть обратная, нельзя.

Ни для кого не секрет, что крупные милитаризованные государства очень ревностно охраняют свою территорию, в том числе, путем контроля геополитической ситуации в близлежащих странах.

С 2013 года территориально близкое государство накалялось, в том числе не без помощи извне, взращивались националистические настроения, в том числе в сторону РФ, все чаще и чаще звучали заявления о вступлении в НАТО, началось строительство военной базы Очаково, наверное, все это явилось неким катализатором сегодняшней ситуации.

История учит тому, что она всегда повторяется дважды, первый раз как трагедия, второй раз как фарс.

А который раз в политической истории повторяется нынешний сюжет, но с другими действующими лицами, уже сложно сосчитать.

Из ближайшей истории на ум приходит карибский кризис, где в абсолютно зеркальной ситуации избежать масштабного кровопролития удалось только из-за отказа СССР довести задуманное до конца.

Вал санкций, обрушившихся на РФ, по мнению автора, является не следствием случившегося, а скорее, удобной причиной для США и Евросоюза, не будь этой причины, нашлась бы другая.

И наверное не зря Китай воздерживается от эмоциональных осуждающих комментариев действий РФ, так как, видимо, не совсем пустыми слухами является его желание проделать нечто подобное с Тайванем.

Как сегодняшняя ситуация повлияла на работу налоговиков - пока никак, поручение о мобилизации дополнительных поступлений в бюджет пока не доводилось, но, возможно, оно где-то уже на подходе.

Можно ли этого было избежать - наверное можно, все мы люди, можем общаться и договариваться, обсуждать проблемы и думать как их решить.

Накроется ли экономика РФ медным тазом - скорее нет, чем да, хотя конечно впереди нас ожидают непростые времена.

С одной стороны, в условиях перманентной стагнации экономики снижение налогов видится единственно верным вариантом, так как увеличение госрасходов всякими нацпроектами вряд ли способно разогнать столь застойную экономику, ведь в то время как растёт собираемость при отсутствии роста ставок, по сути, вся эта налоговая нагрузка и ложится на экономику, что обычно оправданно когда государственное управление капиталом эффективнее частного, что нехарактерно для нашей страны.

Но и снижение налогов может привести к провалам бюджета, который наверняка будет подвергаться корректировке в части военных расходов и мер внутренней поддержки экономики.

Что будет в мире завтра предсказать не взялась бы и Ванга, военные конфликты, смерти людей это всегда очень плохо, но защита потенциального суверенитета от любых внешних угроз является обязанностью руководства любой страны.

Всё изложенное является субъективной точкой зрения автора канала и не претендует на истину в последней инстанции.

Лёд тронулся, господа присяжные заседатели

Процитировал бы автор классика, в тот момент, когда произошли хоть сколь значительные законодательные изменения в контроле за исчислением и уплатой НДФЛ налоговыми агентами.

Ан нет, ничего не поменялось за исключением того, что заработал в полную силу ресурс АСК ДФЛ, о котором я писал ранее.

По итогам сдачи расчётов по страховым взносам за 2021 год произведён централизованный расчёт критериев рисков согласно алгоритмам, которые я ранее приводил в канале.

В отработку территориям поступили налогоплательщики, которые попали в группу критического, высокого и среднего риска, что означает новую волну вызовов на заседания рабочих групп и требований по уровню заработной платы.

Кроме того, с 3 квартала 2022 в показатели оценки эффективности деятельности территориальных органов ФНС будет добавлен новый показатель, который будет определять эффективность отработки низких (ниже средней по отрасли) заработных плат уже с прицелом на собственную зарплату инспекторов ФНС.

За основу такого показателя будет взята проделанная работа за период с 3 квартала 2021 по 2 квартал 2022 и работа эта должна вестись на полное исключение налоговых агентов из групп риска Критический и Высокий.

То есть в идеале, все налогоплательщики из указанных групп рисков должны либо поднять заработную плату, либо поменять ОКВЭД 😄(потому что именно он влияет на критерий риска "соответствие уровня зарплаты налогоплательщика среднему по отрасли").

То есть опять начнётся давление по повышению зарплаты, которое, в отличие от бумажного НДС, не может быть перекрыто доначислениями по камеральной или выездной проверке.

Реальный инструмент по борьбе с зарплатами в конвертах у налоговиков отсутствует, проведение проверок на практике является маловероятным, так как возможность доказывания выплаты заработной платы в конверте очень ограничена и огромный объем контрольных мероприятий может привести к полному пшику, а свершившиеся доначисления успешно оспорены в суде.

Все это имеет смысл если в ходе попутных контрольных или оперативно-розыскных мероприятий удастся получить черную бухгалтерию по выдаче зарплаты, это будет иметь хоть какую-то перспективу начисления НДФЛ и СВ.

Более того, у налогоплательщика отсутствует обязанность поддерживать уровень заработной платы на каком-то усредненном уровне, поэтому вся отработка рисков сведется опять к угрозам и запугиваниям, которые претворить в жизнь невозможно по простой причине отсутствия возможности воздействовать на таких налогоплательщиков законодательно.

Исходя из практики, весь этот АСК ДФЛ и показатели отработки рисков, являются мертворожденным механизмом, так как при нынешней нормативной базе реальный инструмент легализации чёрного фонда оплаты труда отсутствует в принципе и никакие умные АСК вкупе с затюканными со всех сторон налоговыми инспекторами не могут противодействовать этой проблеме.

Понятно, что цель преследуется вполне реальная - повысить собираемость НДФЛ и СВ, но при таком уровне налогов на ФОТ и фактически нулевой ответственности за его сокрытие, ожидать какого-то результата абсолютно глупо, а все громкие слова, новые показатели и публичные (вкупе с индивидуальными) запугивания эту махину с места не сдвинут, отчего и напрашивается вывод, что все это самый обычный популизм.

И даже статья УК РФ под номером 199.1, которая призвана воздействовать на злостных уклонистов от уплаты НДФЛ, в сегодняшних реалиях является совершенно нерабочей ввиду нежизненноспособной формулировки о том, что уклонение от уплаты НДФЛ должно совершаться в личных интересах, а во всех остальных случаях состав 199.1 УК РФ отсутствует, то есть чтобы науклоняться на уголовный состав, на сэкономленный НДФЛ руководитель, например должен выписать лично себе премию.

А если он уклонился от уплаты НДФЛ в бюджет и пустил его на нужды организации/сотрудников/благотворительность, то все в порядке, так и надо делать.

Пока будет существовать этот замкнутый круг правовых коллизий, так и будут все потуги ФНС с НДФЛ выглядеть довольно жалко, но заседание продолжается, господа присяжные заседатели!

Поздравляю женскую часть скромной аудитории канала Налоговый инспектор с Международным женским днем.

В канале женская аудитория занимает примерно 32%, и всем я желаю здоровья и удачи, успехов и гармонии, любите и будьте любимыми.

Если бы не вы, жизнь не была бы так прекрасна, и если бы не женское вдохновение, этот канал мог и вовсе не появиться 😉

Всех с праздником! 💐

ФНС довела обзор судебных актов Конституционного и Верховного судов принятых в 4 квартале 2021 года по вопросам налогообложения.

Много всего интересного, и про исчисление сроков взыскания после проверок, и про взыскание с ИП, и, конечно же, про действительную налоговую обязанность по делу Спецхимпрома не забыли😉делюсь, кому интересно

Приостановление проверок по валютному законодательству

До территорий доведено поручение ЦА ФНС о приостановлении проверок валютного законодательства до особого распоряжения.

В качестве причины фигурируют меры экономического характера по обеспечению финансовой стабильности РФ и нивелированию последствий санкций ограничительных мер.

Напомню, что в последнее время объектом основной массы таких проверок была выплата наличкой заработной платы нерезидентам из ближнего зарубежья, где простота доказывания правонарушения сочеталась с огромными штрафами, от 75 до 100 процентов от суммы расчётов с нерезидентом.

Теперь вся эта катавасия приостановлена на неопределённый срок. Единственным негативным моментом является то, что судя по логике письма, уже начатые процедуры привлечения к административной ответственности надо довести до штрафа логического завершения.

Исключением являются проверки валютного законодательства, которые будут проводиться по нарушениям положений санкционных указов Президента от 28.02.2022 N 79 и от 01.03.2022 N 81 в части незаконных валютных операций.

Рекомендации по практическому выявлению скоро доведут до территорий дополнительно, а акты таких проверок в обязательном порядке должны быть согласованы с ЦА ФНС, без согласования вручать такие акты налогоплательщику запрещается.

79 Указ касается продажи 80 процентов валютной выручки участниками внешнеэкономической деятельности-резидентами, полученной по контрактам от нерезидентов и запрета выдачи нерезидентам займов.

81 Указ определяет порядок и запрещает ряд совершения отдельных операций с нерезидентами, местом регистрации или ведения хозяйственной деятельности является территория государства, совершающего недружественные действия в отношении РФ (запрет выдачи займов и кредитов, запрет продажи ценных бумаг).

Внешнеторговые контракты с компаниями стран, совершающих недружественные действия в отношении РФ, будут проводиться только с разрешения правительственной комиссии.

В этой связи очень важным является не начать так называемую охоту на ведьм (выискивание формальных нарушений, косвенно имеющих отношение к ограничениям по вышеназванным указам) так как размеры административных штрафов по валютным нарушениям имеют весьма внушительные размеры, поскольку в своём большинстве назначаются в процентном соотношении от суммы незаконной валютной операции и те же штрафы за выплату заработной платы нерезидентам наличными денежными средствами носят не упреждающий характер, а самый настоящий карательный, где бизнесу приходится выбрать между штрафом за нарушение валютного законодательства или штрафом за невыплату заработной платы, если у нерезидента в принципе отсутствует счёт в банке как у физического лица.

Заваливать штрафами бизнес, который сейчас будет везде искать любые лазейки для поддержания своих штанов и выживания в нынешних условиях, наверное, не очень правильно.

Ожидаем новых ограничений и запретов на проведение контрольных мероприятий 😉

⚡️Новости про ЭЦП от ФНС

Вчера с ФНС прилетел прелюбопытнейший по содержанию и дичайшей глупости по смыслу документ - письмо Управления информационной безопасности, в котором сообщается, что какие-либо документы, кроме паспорта, СНИЛС и ИНН у заявителя требовать запрещается, выдача ЭЦП осуществляется в соответствии с положениями 63-ФЗ, а не НК РФ, ввиду чего выдача ЭЦП не является механизмом проведения мероприятий налогового контроля.

Большего бреда представить себе нельзя, первая мысль автора была, когда он это прочитал, а согласована ли такая позиция с руководством ЦА ФНС? С заместителями, курирующими контрольный блок, АСК НДС-2?

То есть мощнейший инструмент для личной и добровольной явки номиналов в налоговый орган ФНС не считает допустимым для проведения мероприятий налогового контроля.

С одной стороны, такие заявления от информатизаторов выглядят логично, им абсолютно наплевать на разрывы, технички, номиналов и поступления в бюджет, но с другой стороны, взгляд на упорный труд коллег по борьбе с бумажным НДС, площадками, номиналами, должен был им подсказать, что нельзя так просто разбрасываться такими заявлениями и поручениями.

По мнению автора, в той светлой голове, предложившей передать ФНС полномочия по выдаче ЭЦП, конечной целью такой технически сложной задумки было как раз пресечение деятельности компаний с сомнительными финансовыми операциями и поставщиков бумажного НДС путем отказа в выдаче ЭЦП всяким номиналам, за которым они, по задумке авторов законопроекта, должны явиться в налоговую лично, чем не преминули воспользоваться находчивые налоговики, проводя попутно многочасовые допросы и склоняя номиналов к подписанию 34 формы.

Сам факт экстерриториального принципа выдачи ЭЦП и так добавил массу проблем и негатива, когда ЭЦП руководитель компании может получить вообще в любом налоговом органе страны, что страшно неудобно и нелогично, идеально было бы заставить налогоплательщиков получать ЭЦП там, где на учёте стоит ООО или ИП, ну да ладно, все для них, ну так теперь ещё и громкие заявки на победу с намёками о недопустимости проведения мероприятий налогового контроля в ходе оказания услуги по выдаче ЭЦП. А мероприятие тут всегда по сути одно - допрос с пристрастием, статья 90 НК РФ, и вроде как в ней нет оговорки о том, что допрос может проводиться только при определённых причинах явки свидетеля в налоговый орган, однако ЦА ФНС считает иначе, что не может не вызвать приступ грусти.

Вдобавок в письме содержится оговорка о недопустимости компроментации ключей ЭЦП, выданных УЦ ФНС, в отсутствие достаточных оснований, так как такие действия похожи на превышение полномочий, содержат коррупционную составляющую и вообще негативно влияют на имидж ФНС.

Ну тут без комментариев, иногда это вообще единственный путь привести налогоплательщика в чувство, напомнить ему о том, что надо и меру знать.

Вдобавок этим же письмом напомнили, что продолжается эксперЕмент (оригинальная орфография сохранена) по подготовке и подаче заявлений в УЦ ФНС через операторов электронного документооборота, недопустимо терять такие заявки и забивать на их рассмотрение, так как это дискредитирует уже операторов электронного документооборота, согласившихся принять участие в эксперЕменте.

Грустное и вредное письмо, получение которого прочно закрепило в голове автора вопрос - точно ли его текст, смысл и содержание согласованы с руководством ФНС, для которого борьба с этим пластом недобросовестных технических компаний вышла на первый план? Не вредит ли оно репутации и имиджу ЦА ФНС? Не противоречит ли всей кропотливой работе, проводимой контрольным блоком ФНС в этом направлении? Не потворствует ли развязыванию рук всяким номинальным личностям на неправомерное завладение и использование ЭЦП УЦ ФНС в противоправных целях?

В общем, есть над чем поразмыслить...