Профессиональный праздник сотрудников ФНС

Инспектора ФНС в глазах социума отождествляют весь сюрреализм этой страны, устанавливают грабительские налоги и грабительскими же путями их вытрясают из всех, от мала до велика.

Бесконечные уведомления, требования, извещения, сообщения, акты, решения и куча другой макулатуры генерируется сотрудниками указанной службы в адрес бизнесменов и простых обывателей.

Зачастую эти документы содержат неверные и шибко ошибочные данные, опечатки, ошибки и просто наполнены несуразным смыслом.

Всё это естественно не может не нервировать народонаселение и весь негатив мощной волной выливается на сотрудников ФНС.

Хотя если разобраться, зачастую ошибки связаны с некорректностью работы АИС Налог-3 (сейчас там руками уже мало что исправляется), несвоевременность отработки запросов и писем случается из-за их огромного объёма, а негатив из-за нежелания инспекторов вникать в каждую проблему обусловлен неподъемным грузом проблем, которые инспектор должен разгребать ежедневно.

Автор ни в коей мере не оправдывает нарушения сотрудниками ФНС законности, сроков, прав налогоплательщиков и массу других неприятных вещей, которые случаются в ходе взаимодействия с ФНС, автор лишь отмечает, что в большинстве случаев возникающие ошибки и противоречия возникают ввиду некорректной работы замечательной АИС, а инспектор ТНО, даже разобравшись в проблеме, ничего не может сделать и вынужден писать заявки в службу технической поддержки, портал ФКУ Налог-Сервис (аутсорсинговая структура по обслуживанию информационно-технической части налоговых органов) и ждать, наблюдать как его заявки и обращения закрываются и удаляются в архив, формировать их по новой и попутно выслушивать и читать весь гнев налогоплательщика.

Конечно же налогоплательщик и решение его проблем не должны ни в коем случае быть зависимы от кривой работы программного обеспечения ФНС, тем более что оно создано и поддерживается на деньги этих самых налогоплательщиков, но и вымещать весь свой гнев на инспекторах, от которых сейчас в общем-то ничего не зависит, тоже наверное не совсем корректно.

Гневными опусами о беспрецедентном давлении налоговиков на комиссиях по легализации пестрит весь интернет, но и здесь нужно понимать, что методы работы налоговиков на земле, в ТНО, трансформируются под цели и задачи, которые ставит ЦА ФНС.

Проводить комиссии и выжимать НДС это общая установка, призванная сэкономить налоговикам время и усилия, а налогоплательщику нервы и деньги (если реально идёт диалог об эпизодах и суммах).

Но весь сегодняшний пост конечно не об этом, а о том, что сегодня у достаточно маленьких, относительно незаметных и преимущественно хрупких (ФНС в основной своей массе состоит из служащих женского пола) государевых людей, мытарей, как их ранее называли, праздник - День работника налоговых органов Российской Федерации.

Именно этот день обусловлен тем, что как самостоятельная структура в новой истории России она была создана Указом Президента РСФСР Б. Н. Ельцина от 21.11.1991 N 229.

Указом Президента РФ В. В. Путина от 11.11.2000 N 1868 вышеуказанная дата была установлена как День работника налоговых органов.

Старожилы системы помнят ещё одну памятную дату - 01.07.1990, когда в составе Минфина начали работать 29 первых российских налоговых инспекций.

Но сегодня мы говорим об этой дате как официально признанном государством дне образования налоговой службы и в честь этого праздника хотелось бы поздравить всех сотрудников службы, действующих и бывших, пожелать им здоровья (ибо для разгребания этого всего в режиме нон-стоп оно нужно безмерное), стабильной работы АИС Налог-3, лёгких налогоплательщиков (чтобы не скандалили и уточняли весь НДС в бюджет прямо во время комиссии) и достойной заработной платы (сейчас она абсолютно неадекватна и не пропорциональна важности поставленных задач и требуемого результата).

За любовь, за дружбу, за налоговую службу! 🥂🇷🇺

Поздравьте знакомых налоговиков, несмотря ни на что, они тоже люди, им наверняка будет приятно☺️

👇Новому сотруднику управления ФНС по субъекту объясняют принцип работы системы

Новый пилотный проект ФНС

Бумажный НДС прёт со всех сторон, налоговики задыхаются от направлений и методов его отработки, ЦА ФНС рекламирует полную автоматизацию, ТНО душатся от количества ручных операций в "автомате", а ФНС спешит с новыми идеями.

Неизвестно, в чью светлую голову пришла мысль, но явно с подачи ТНО Москвы и Мос. области, о том, что для оперативности отработки "техничек" и площадок по торговле бумажным НДС (основная масса которых засела в столице и около неё) надо подключить все регионы.

Формально, под благовидным предлогом, было организовано проектное поручение о том, что всех руководителей "техничек", зарегистрированных не в регионе места нахождения организации, должны оперативно разыскать и допросить ТНО по месту жительства этих директоров, под эгидой поручения ФНС и дополнительных баллов, влияющих на ежеквартальные стимулирующие премии.

И работу эту необходимо было проделать не иначе, как для законного аннулирования деклараций по НДС и пресечения работы площадок по торговле бумажным НДС.

Сказано - сделано, ФНС начала оперативно вываливать списки потенциально номинальных лиц, допросы которых должны были привести к пресечению деятельности по торговле бумажным НДСом.

Однако при беглом анализе стало понятно, что целиком и полностью эта работа заточена под налоговые инспекции Московского региона, так как зачастую допрос таких руководителей с последующим представлением нулевой декларации ведёт к перетеканию разрыва из Москвы в один из близлежащих с ней регионов.

Писатель Самюэль Джонсон ещё в 18 веке произнёс сакральную фразу о том, что благими намерениями вымощена дорога в ад.

А автор хотел бы себе позволить перефразировать и о сложившейся ситуации сказать, что в ад вымощена дорога идиотскими идеями ЦА ФНС, которые сводятся к утопическим идеям, реализовать которые захлебнувшимся инспекторам уже физически некогда.

Сейчас организация такой работы проводится под эгидой апробации пилотного проекта по отработке площадок и сводится все к банальному допросу номиналов для обнуления деклараций в Москве, реального выхлопа, а уж тем более, как декларируется, пресечения работы площадок, не видно даже с подзорной трубой.

И вся эта беготня добавилась на фоне ручных отработок автоцепочек, комментариев и прочего 💩.

Каждый раз, когда инспектор думает что хуже и бредовее уже ничего быть не может, ЦА выдаёт мертворожденные идеи организации работы и вчерашний день в цейтноте кажется не таким уж кошмарным, как окажется завтрашний.

Ну а живые налогоплательщики от всего этого продолжают выигрывать, так как внимание и концентрация на их отработке слабеет и слабеет с каждым нововведением ФНС и с каждым обновлением АИС Налог-3.

Как я недавно прогнозировал, с инспекций управлениями (не всеми, но многими) запрошены десятки мотивированных мнений о том, кто же выгодоприобретатель по "автоцепочкам" (в кавычках потому что они ни разу не авто), поэтому бедлам который сегодня происходит в территориях и акцентирован на писанине мотивированных мнений и беготне за номиналами для улучшения показателей Москвы, как нельзя на руку налогоплательщикам.

Понятно, что топ крупных жуликов и заядлых оптимизаторов из поля зрения не уйдёт никогда, но чем больше утопических идей о том, чем бы ещё занять инспекторов на земле, тем лучше и вольнее будут себя чувствовать пользователи бумажного НДС среднего и мелкого толка.

Деградация и перекос в "ручном автомате" АИС Налог-3 уводит инспекторский состав от необходимости размышлять и самостоятельно анализировать.

Один из моих уважаемых подписчиков относительно всех этих АСК очень точно подметил - много информации это плохо, мало информации это тоже плохо.
И баланса нет, потому что это делается для людей, но без их участия.

И вместо поиска баланса, ФНС, закопав голову в песок, без устали штампует новые идеи и фишки под эгидой "автоматизации", которая с налоговым администрированием имеет все меньше и меньше черт, что конечно не может не вызывать грусти и уныния у рядовых сотрудников системы.

Как гласила надпись на одном популярном плакате:
Верной дорогой идём, товарищи (но это не про ФНС)

Доначислили по проверке, а что дальше?

Часть 9

Продолжаем рассмотрение темы, если после проверки нет желания ни платить в бюджет, ни юристам.

Здесь я приводил 3 наиболее популярных методов захоронения старой компании, работоспособность которой прекращена из-за налоговых доначислений и сегодня рассмотрим первый способ - введение нерезидента в состав учредителей, консолидация в его руках 100 % уставного капитала с последующим назначением его директором компании.

Реализуется он довольно просто - находится физическое лицо-нерезидент этой страны (самые популярные это ближнее зарубежье, Средняя Азия) которое в скором времени спешно покинет пределы страны и неизвестно, вернётся ли когда-то ещё.

Это лицо жаждет вступить в состав учредителей, увеличивая размер уставного капитала своим взносом.

Затем данное лицо понимает, что хочет стать полноправным и единственным владельцем такого динамичного бизнеса и выкупает у старых учредителей их доли полностью, а затем как полноправный хозяин, назначает себя директором компании и вроде как он теперь должен нести ответственность за всё, что происходит с компанией.

Способ этот очень старый и на самом деле эффективностью не отличается, так как за доначисления ответственность все равно придётся нести руководителю/учредителю/бенефициару (если он не значился в ЕГРЮЛ, но управлял компанией и налоговики смогли обнаружить его участие), которые являлись таковыми в период совершения налогового правонарушения.

Ввод в качестве нового руководителя/учредителя нерезидента способен лишь сберечь нервы налогоплательщика только в отношении вызовов на комиссию (а если будет висеть большая задолженность, они обязательно будут, сомневаться не нужно).

Все остальное остаётся без изменений - поиск нового бизнеса, рассмотрение вариантов привлечения к субсидиарной ответственности или взыскания задолженности в виде убытков, все это будет планомерно производиться налоговым органом вне зависимости от наличия нерезидента в составе органов управления старой компании.

Кроме того, данный способ, несмотря на его относительную дешевизну и простоту, может сорваться, причём довольно серьёзно, чуть больше, чем полностью, уже на стадии рассмотрения самого первого пакета по регистрации увеличения уставного капитала, если налоговый орган обратит на лицо, страстно желающее войти в состав учредителей.

Отказ в совершении регистрационного действия при таких обстоятельствах может происходить под самыми фантастическими предлогами, от отсутствия/лишней запятой в каком-либо документе до обнаружения налоговым органом отсутствия у нерезидента реальной экономической цели по вхождению в состав учредителей.

Несмотря на закрытый перечень оснований для отказа в регистрации, установленный в 129-ФЗ, в такой ситуации на практике количество причин и их основания могут произвольно множиться в зависимости от креатива инспекторов.

Причем несмотря на то, что формально сейчас регистрацию производят обособленые инспекции - ЕЦРы (единые регистрационные центры), по факту ЕЦР всегда идёт навстречу и делает то, что просит инспекция по месту учёта налогоплательщика.

Поэтому и креатив на предмет причин отказа идёт сразу с двух сторон - инспектора-регистратора и инспектора, как правило, проводившего мероприятия или осуществляющего взыскание с искомой компании.

Несмотря на то, что креативный отказ может быть обжалован, сегодня и в 129-ФЗ содержится требование об обязательном досудебном урегулировании, а это значит, что до суда налогоплательщик обязан обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган, который может креативить ничуть не меньше.

Обжаловать в судах отказ, несмотря на хорошие перспективы, это все равно = время+деньги на юристов, и такой вариант оказался уже не очень простым и не самым дешёвым.

Подводя резюме, с другой стороны барьера этот вариант выглядит так себе, гарантий избавления от проблем никаких, остальное пустая трата времени, а зачастую и денег.

Продолжение следует.

Вести с фронта ФНС

На прошедшей неделе проходила коллегия ФНС, на которой были озвучены тезисы и перспективы развития службы, произошёл обмен мнениями о текущей ситуации и просто опытом между регионами.

Как всегда, для вас коротко самое интересное.

1⃣Поскольку все проблемы с АИС Налог-3 уже решены, все работает как часы и не надо руками лопатить каждую запись, ФНС решила порассуждать о высоких материях - миссия ФНС.

Звучало много напыщенных слов об этом явлении, но судя по реакции аудитории (а это, на минутку, руководители управлений ФНС по регионам), высокие материи в территории заходят плохо, так как на земле куча проблем, которые ФНС не спешит решать, поэтому сесть и поразмыслить о миссии ФНС тупо нет времени.

2⃣ФНС скоро начнёт самостоятельно считать налоги за бизнес, причём все.

Уверен, что мои подписчики слышали о законопроекте про новый режим налогообложения, который является неким прототипом того, к чему ФНС будет стремиться. Озвучены планы, что для полноценной реализации весь бизнес нужно загнать в цифровые рамки (полный онлайн-документооборот B2B), со сбросом всей первички в базы ФНС, из которой и будет считаться налог, без всяких деклараций.

Запилить все это дело готовятся не позднее 2024, чтобы в 2025 уже начать работать по новым канонам.

3⃣Справедливость к налогоплательщикам.

Кто-то бы услышав, подумал о том, что их перестанут душить непомерными придирками к качеству вычетов по НДС и прекратят нахлопывать налог на прибыль по реальным сделкам, ан нет, под этим хитрым термином понимается что все должны отказаться от схематоза работать так, чтобы не семафорить в АСК НДС-2 и платить налогов всем поровну, тогда и конкуренция будет здоровая и экономика станет отличная (на самом деле нет, но кого это когда волновало).

4⃣Прозрачность экономики как приоритет работы ФНС.

Всех уже нахлобучили с онлайн-кассами, маркировками, прослеживаемостью, поэтому теперь ФНС видит всех и вся и скоро собой заменит Росстат в плане прогноза роста цен и реальной инфляции в этом секторе.

5⃣По НДС вступил в силу новый регламент отработки автоцепочек, приоритетом и фишкой которого является сквозной контроль, который типа, должен осуществляться на всех этапах налогового администрирования, начиная с регистрации компании.

То, что весь этот сквозной контроль уже тупо некому тащить на земле, решили скромно умолчать, система же автоматизированная, ссылаться на неработоспособность ни в коем случае нельзя.

6⃣Проведение регионами ВНП по московским выгодоприобретателям.

Москва душится от количества выгодников и откровенно признает, что ни КНП, ни комиссиями с угрозами, ни ВНП они отработать не в силах, поэтому в свете лучших традиций ФНС отличная мысль - кто не тянет, тому поможет коллектив.

Вроде как решили определить несколько рядовых регионов, кому нечем заняться кто жаждет помочь столице с ВНП, но пока даже примерный список неизвестен.

7⃣Регистрация новых ООО и ИП скоро будет происходить за несколько часов после подачи док-ов, на которые тут же навалятся с прозрачной экономикой и живые позавидуют мёртвым.

8⃣В скором времени планируется переписать первую часть НК РФ с учётом цифровизации экономики и внедренных ФНС свистелок и перделок, для "снижения административных барьеров", а на самом деле для более удобного нагибания бизнесменов.

Ближайшее планируемое изменение - легализация комиссий по легализации (простите за каламбур).

То есть кулуарно ФНС признает, что комиссии эти не совсем в рамках правового поля, но поскольку результатом их проведения является поступления в бюджет сотен ярдов без проведения проверок и каких-либо напрягов, то резко признать это незаконным инструментом и отказаться от него, это рубить сук на котором сидишь.

9⃣Для талантливой молодёжи, кто сможет генерировать всякий бред с умным лицом внести инновационные предложения по службе, как всегда, куча проектов и конкурсов для обеспечения карьерного лифта, было бы желание.

🔟По 54.1 продолжаем креативить, кто во что горазд, так как уникального рецепта начислений (отказа от них) так и не выработано.

Всё остальное будет малоинтересно широкому кругу читателей

Новый ресурс ФНС

С 01.12.2021 в АИС Налог-3 заработала новая система Досье налогоплательщика.

Из анонса внедрения данной системы следует, что она предназначена для получения систематизированных сведений о деятельности налогоплательщика, риски, показатели бухгалтерской и налоговой отчётности, перечень проведённых мероприятий налогового контроля, имущество, учётные данные, в одном окне.

Управлениям поручено подключить соответствующие роли и приступить к тестированию функционала.

Вроде ничего нового, ФНС пытается собрать в одном месте весь аналитический сегмент АИС Налог-3, однако тот факт, что аналогичные сегменты давно используются на коммерческой основе (Контур. Фокус, Спарк и прочие системы), хотя и включают в себя общедоступные данные, тем не менее чётко демонстрируют, что консолидация всей информации по типу одного окна существенно экономят силы и время в повседневной рутине.

Может быть, когда-нибудь ФНС разработает свое мобильное приложение для сотрудников, назовёт его какой-нибудь Налоговый.Фокус, в котором будут видны данные, сколько налогоплательщик своровал налогов, а если не своровал, но мало заплатил, то прикидку сколько надо доплатить.🙄

Возвращаясь к новой системе замечу, в письме о её внедрении особо оговорено, что эта система оснащена механизмом логирования (отслеживание каждого действия каждого пользователя).

Очевидно, такая оговорка о логировании действий пользователя это просто передача большого привета пробивщикам информации, которые наверняка возжелают полазить в данном ресурсе в интересах третьих лиц.

Указанное, по сути, свидетельствует о том, что ЦА ФНС известно про повальную торговлю данными из баз данных ФНС России, с которым никто ничего не может или не хочет делать.

Информационная безопасность и хранение налоговой тайны презюмируется как законом, так и должностными регламентами служащих ФНС, но при таком уровне оплаты труда рядовых специалистов перерубить хоть и тонкие, но все равно греющие душу инспекторского состава финансовые плюшки от пробивов, вряд ли возможно.

Поэтому все, что остаётся ФНС это писать в письмах грозные примечания о логировании действий, слежке и всевидящем карающем оке.

При этом ранее такой охват продажи данных третьим лицам был физически невозможен ввиду отсутствия единого централизованного информационного хранилища.

Была так называемая федеральная база (ФИР) в которую вроде как должны были стекаться все данные из регионов, но синхронизация и периодичность её проведения хромали, поэтому какой-то достоверной и актуальной информацией ФИР не отличался, но за неимением другого, все пользовались.

Сейчас, с внедрением АИС Налог-3, доступны огромные информационные массивы, которые могли бы быть использованы для работы реально крутых аналитических сегментов, но к сожалению, пока вот только такие робкие шаги в этом направлении, и огромные шажищи в сторону пробивов.

А новую подсистему будем изучать на предмет практической пользы, обязательно сообщу о своих ощущениях от функциональности работы данной системы.

Налоговый инспектор поздравляет с Днём юриста всех причастных!

Адекватных оппонентов и грамотных судей, побед во всех процессах, достойной оплаты этого нелегкого труда и конечно же здоровья, которого для работы юристом нужно очень и очень много! Автор тоже сегодня отмечает этот замечательный праздник, правовая работа налоговых органов навсегда в его сердце🤗

P. S. Налоговым представителям особого терпения и удачи в неравной борьбе с ФНС 😉

Доначислили по проверке, а что дальше?

Часть 10

Тема банкротства при наличии задолженности по итогам контрольных мероприятий очень обширна и в один-два поста её не раскрыть, посему далее рассмотрим третий обозначенный способ поведения - сдача нулевых деклараций в ожидании действий налоговиков.

Логистика действий согласно закону предельно проста - требование об уплате, направление материалов в СК (если сумма налогов свыше 15 миллионов, именно налогов, без пени и штрафов), инкассовые поручения и приостановление операций по счету, передача приставам постановления о взыскании за счёт имущества, а потом заявление о признании должника банкротом.

А далее либо искать новый бизнес и пытаться переложить долги на него, в соответствии со статьёй 45 НК РФ, либо идти по пути субсидиарной ответственности или убытков.

При отсутствии активов и деятельности, финансировать процедуру банкротства ФНС конечно же не будет, в данном случае подача заявления обусловлена тем, что право обратиться в суд с заявлением о привлечении к субсидиарке или взыскании убытков возникает только после получения определения о прекращении производства по делу в связи с отсутствием согласия заявителя на финансирование процедуры.

После получения такого определения, у налогового органа есть возможность в течение 3 лет решить вопрос либо о привлечении к субсидиарке, либо о взыскании убытков с контролирующего должника лица.

Существует ряд методичек ФНС как искать бенефициара и как доказывать его причастность, но ввиду уже наличия судебной практики по данному вопросу, методичка ФНС итоговый путь по сути предлагает такой же - искать у кого выведенные/скрытые активы бизнеса , либо кто прирастал личным имуществом в период, когда не платились все налоги в бюджет.

И если сначала отправная точка для поиска было именно лицо, кто фактически отдавал распоряжения и принимал все бизнес-решения в компании, либо распоряжался финансами, то после определения ВС РФ по делу Самыловских (А40-131425/2016),где суд признал, что вред кредиторам может быть причинен не только путем доведения бизнеса до банкротства, но и путем передачи активов третьим лицам, за счёт которых требования кредиторов могли бы быть удовлетворены, ФНС начала диктовать такой же подход и ТНО.

Теперь уже этот подход стал отправной точкой в решении вопроса кто же подлежит привлечению к субсидиарной ответственности за долги компании и совсем не обязательно это лицо должно иметь отношение именно к управлению этой компанией.

Если говорить о статье 45, то сложившаяся судебная практика после дела "Королевской воды" (А40-28598/13) однозначно презюмирует, что основания для взыскания долгов старого бизнеса с нового на основании 45 статьи возможно не только при отчуждении имущества после начала контрольных мероприятий, но и при переводе бизнеса, а в основу расчёта кладётся выручка новой компании, которая должна была поступить на счета старой и за счёт которой могло бы быть произведено взыскание задолженности по налогам.

С учётом всех этих факторов, выжидательная позиция наиболее адаптирована к тем условиям, когда налогоплательщик уверен в том, что новая компания не имеет никаких связей со старой, не прослеживается ни по косвенным ни по прямым признакам, а бенефициары, которых определил налорг не имеют ни активов, ни иных перспектив взыскания с его родственников и иных взаимозависимых лиц.

Позже в отдельном посте разложу мероприятия и порядок их проведения, которые ложатся в основу выводов о том, кто действительно является бенефициаром бизнеса.

На этот счёт по каждой выездной проверке налоговым органом ведётся так называемая контрольная карта платежеспособности, которая является накопительным документом, отражающим ход подготовки налогового органа ко взысканию доначисленных сумм до начала проверки, во время её проведения и после её завершения.

Все что удаётся взыскать по итогам обычных этапов взыскания, в ФНС именуется процессными мерами, все что требует креатива, в том числе описанного в этом посте, именуется проектными мерами, но о них в следующих постах.

Совместная коллегия ФНС и правоохранительных органов

В пятницу, 03.12.2021 состоялось заседание коллегий ФНС, СК и МВД. Об этом уже дали краткий анонс со ссылкой на ФНС все СМИ и коллеги из ТГ-каналов, а у нас, как всегда, тезисно, что там действительно происходило.

1⃣Как всегда позитивная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, начисления налогов по совместным проверкам ещё больше(уже 50 % проверок совместные), уголовных дел возбуждено поменьше, а погашено ущерба больше, и это при том, что общее количество ВНП уменьшилось.

Кто ещё не перестроился и не понял как это работает, получили уголовные дела, кто-то даже заплатил, кто-то получил судебный штраф и работает дальше, а по ком-то "внезапно" отпала пара эпизодов и дело пришлось прекратить так как не хватило суммы на 199 УК РФ.

2⃣Статью за налоговое мошенничество (большой привет зашивальщикам НДС) все равно нужно внедрять, пусть и непонятно, кого и за что наказывать. То ли людей, сдающих непонятные декларации, то ли оптимизаторов и советчиков. Но такой уголовный состав очень нужен.

Уже немного избитая тема, но раз она не стихает, значит так и не возникает ни у кого мыслей зашивальщиков приравнять к соисполнителям по 199 УК РФ. Возможно правоохранители специально об этом умалчивают, ввиду сложности поиска и пристегивания к 199 УК РФ реальных лиц, насдававших кучу деклараций и для которых это просто такое развлечение или хобби, либо такой подход требует слишком глобальных уголовно-процессуальных изменений к которым готовы далеко не все, либо кто-то не хочет рубить сук, на котором сидит.

3⃣ВНП это уже крайняя мера реагирования, для совсем непонимающих, но уж если её открыли - надо душить со всех сторон, и бизнес и бенефициара и всех причастных, чтобы впредь уточнялись добровольно.

В принципе, этот подход и сейчас презюмируется, другое дело, что с таким объёмом все равно нормальную проверку, при куче сопутствующих заданий и поручений вышестоящих налоговых органов, не вывезти, какие методички не напиши.

4⃣Активизировать в регионах уголовные дела по 195-197 статьям УК РФ, их маловато по стране, нужно побольше и пожестче, чтобы был наглядный пример.

Еще одно косвенное доказательство, что сейчас обжаловать проверки с бумажным НДС без нормальной легенды и относительно нормального контрагента в первом звене смысла нет, бизнес, чем платить по 2-3 года мутным юристам, которые в 99 % случаев проиграют суды, предпочитает прятать активы и намеренно валиться в банкротство, а там уж, то ли разыщут эти активы, то ли смогут привлечь к субсидиарке, то ли нет, но в любом случае, это проще и дешевле, чем сначала судиться, а потом все равно ещё платить за банкротство. Чтобы пресечь такие рассуждения, предложено перезапустить работу по этим уголовным составам

5⃣Предложили по-другому считать палки в ведомствах, чтобы усилить работу на единый результат.

Если на пальцах, то ФНС сейчас интересует возбуждение уголовного дела с указанием на материалы ФНС в постановлении о ВУД и погашение недоимки по проверке, МВД интересует погашение только суммы налогов (пени и штрафы в расчёт ущерба от преступления не включаются), и только при условии что проверка была совместная, а возбуждение производилось по рапорту об обнаружении признаков преступления, СК интересует возможность дотащить дело до обвинительного приговора и возмещение ущерба от преступления (только сумма налогов). Из-за разницы в желаемых для достижения целей все эти структуры бывают как лебедь, рак и щука, налоговикам лишь бы возбудили, даже если ничего не заплатят, можно везде махать постановлением о возбуждении дела, полицейским лишь бы была реализация оперативных материалов, а следствие, обвинение и погашение ущерба это уже головная боль следователей, а следакам соответственно нужен идеальный материал, желательно с признанием и добровольным погашением ущерба, чтобы не ввязываться в реальное расследование и заиметь кучу проблем с доказыванием, сроками и прокурором.

В итоге все покивали, согласились со всем озвученным и разошлись, довольные собой.

А расхлебывать все это дальше по-прежнему предстоит территориям.

Взыскание налогов с физических лиц во внесудебном порядке

Не могу не прокомментировать очередную попытку ВС РФ уменьшить нагрузку на судей от огромного блока монотонной и рутинной процессуальной задачи - выдача судебных приказов на взыскание задолженности по налогам с физических лиц.

Кто внимательно следит за всеми новостями, вспомнит, что такое предложение ВС РФ высказывает уже не впервые, например, тут.

Это при том, что уже ранее такую позицию, обличенную к тому же в форму законопроекта, раскритиковал Минфин со ссылкой на позицию КС РФ.

И вот видимо ВС РФ решил, что все подзабыли и решил закинуть новую удочку, мотивом которой стало то, что все равно судебные приказы выносятся без разбора и вникания, обжалуется и отменяется около 5 процентов от общего количества, а один день судебного производства одного судьи обходится бюджету в 27 тысяч рублей.

С одной стороны, мотив экономии сил, времени и денег, с учётом отсутствия желания у судей вникать в документы, ведь работает принцип "кто не согласен, тот подаст возражения", с другой стороны адские ошибки в АИС Налог-3 и дикая неразбериха с имуществом и периодами его владения может привести к бесконтрольному взысканию налогов с граждан, зачастую немалых, но ошибочно начисленных сумм.

И тут в противоречие вступает здравый смысл (все заявления на выдачу судебных приказов удовлетворяются судами, а граждане смогут возражать и внесудебно) с имитацией правовой защищённости (это же суд оценивает, законно ли взыскивать такие налоги, а не налоговая, которая должна пополнять бюджет, а не за правду бороться).

Однако и тут видна разобщенность мыслей.

Пока ФНС работает над возможностью сокращения бумажного документооборота при направлении мировым судьям сотен тысяч заявлений на выдачу судебного приказа, разрабатывает интеграцию АИС Налог-3 и БД Амирс (ресурс учёта судебного делопроизводства у мировых судей) и уже имеет конкретные наметки того, как это будет сопряжено, есть уже графический проект предполагаемой интеграции, и тут ВС РФ выстреливает предложением отменить судебный порядок взыскания.

Если процесс будет организован по аналогии с уплатой юридическими лицами земельного и транспортного налога (на основании сообщений налоговых органов), то и физические лица, особенно пользователи личного кабинета, смогут оперативно черпать всю информацию и о начавшемся принудительном взыскании узнать даже быстрее, чем от суда, документы которого то ли дойдут по почте, то ли нет.

Но в то же время нельзя не учитывать, что количество пользователей интерактивных услуг ФНС в общей массе плательщиков имущественных налогов не так много, большинство по прежнему ждёт уведомлений по почте.

Как налоговик, я лично эту идею поддерживаю, ибо бардак и несметное количество макулатуры отравляет жизнь не только налоговикам, но и аппаратам судов, а потом и ещё и приставам, так как электронный документооборот с ними то работает, то нет, и одной бумаги и цены почтового отправления зачастую не хватает, чтобы покрыть сумму взыскиваемого налога, а не направишь документы в срок - утратишь право взыскания в связи с пропуском срока.

Как рядовой налогоплательщик, я конечно это не очень поддерживаю, так как чем меньше этапов взыскания, тем выше вероятность пропустить какие-то важные документы о взыскании и лишиться весьма немалой суммы денег в результате чьей-то ошибки, для возврата которой потом нужно будет пройти 7 кругов ада, примерно таких же, какие ожидают налогоплательщика, решившего добиться пересчёта сумм по налоговому уведомлению.

Здесь камнем преткновения становится электронный обмен между ФНС и ГИБДД, Росреестром, Технадзором, ГИМС и др. Сведения могут криво конвертироваться, некорректно ложиться, пропадать, накладываться друг на друга. Обращения в регистрирующие органы приводят к получению отписок, что у них все нормально.

ФНС же на вопрос "кто виноват" напишет ответ, что расчёт налога произведён на основании данных рег.органов и до свидания.

Идея ВС внимания, конечно, заслуживает, но посмотрим на качество проработки законопроект. По мнению автора, морально мы к этому готовы, а вот технически нет.

Штрафы ФНС за валютные нарушения

Прилетел интересный вопрос от подписчика об активизации работы ФНС по наложению административных штрафов за выплату заработной платы нерезидентам минуя счета в уполномоченных банках.

Действительно, последний год ФНС все активнее и активнее выявляет выплату нерезидентам заработной платы наличкой, что по её мнению образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Вопрос интересен тем,что многие привлекают к работе нерезидентов,причём официально,но полностью игнорируют требования законодательства о валютном регулировании, которое запрещает расчёты с нерезидентами наличным путем,в том числе и на законных основаниях.

Раньше имелась противоречивая судебная практика именно по выплате зарплаты (иные сделки с наличной оплатой нерезидентам и раньше признавались правонарушением по ч.1 ст.15.25 КоАП), то недавно ВС РФ вынес определение, хоть и об отказе в передаче(от 26.11.2021 N 303-ЭС21-21883),но косвенно высказался - зарплата нерезиденту образует состав ч.1 ст.15.25.

Санкция данной статьи достаточно жёсткая, и на ИП и на ООО накладывается штраф в размере от 75 до 100 процентов от суммы расчётов, предупреждение отсутствует.

Срок давности по этому правонарушению аж два года, то есть сейчас штрафами ещё могут быть охвачены выплаты декабря 2019 года и, соответственно, весь 2020 и 2021.

Выборка потенциальных кандидатов на штраф производится в специальном режиме АИС Налог-3, который выдаёт полные перечни лиц, выплачивающих заработную плату иностранным гражданам, получается информация из МВД о статусе иностранного лица и если оно имеет статус нерезидента, начинается исследование вопроса о порядке выплаты ему заработной платы и размеры выплат.

Анализируются расчётные счета компании, наличие открытых счетов в банках у нерезидентов, могут истребоваться ведомости по выплате заработной платы у налогоплательщика и в банке.

Если период большой и нерезидентов много, массовое истребование производится по 93.1 НК РФ, на такое требование ещё можно отделаться мутным ответом без документов, но если потенциальная сумма штрафа значительна, то возбуждается дело об административном правонарушении, в рамках которого направляются запросы уже по КоАП, где отписка без документов не прокатит.

Банки же не заморачиваются с этим вопросом и по 93.1 спокойно выдают ведомости с перечнем лиц, кому и какая сумму выплачена по безналу, соответственно выплаты в адрес лиц вне данных списков, и образуют потенциальные нарушения.

Для включённых в реестр малого и среднего предпринимательства при отсутствии фактов привлечения к административной ответственности возможно попробовать скостить первый штраф на предупреждение по ч.4.1.1 КоАП, и то только через суд, вряд ли налоговый орган усмотрит соблюдение совокупности условий для замены штрафа предупреждением.

Но и здесь нужно учесть, что, поскольку это разовая акция, а периоды выплат, которые могут включаться в протокол и постановление по делу об административном правонарушении могут варьироваться налоговым органом как ему угодно, можно получить предупреждение вместо штрафа на 10-20 тысяч и следом уже полноценный штраф на сотни тысяч рублей.

При отсутствии желания оплачивать огромные штрафы и невозможности исправить ситуацию (как с тем же неприменением ККТ и чеками коррекции), остаётся два варианта - волокитить представление документов, тормозить процедуру привлечения к ответственности в надежде на истечение срока давности, либо если сумма штрафа превышает 100 тысяч, обжаловать все в суде и давить на ч.3.2 ст.4.1 КоАП и просить снижения суммы штрафа ниже низшего предела, в размере 50 процентов (ещё ниже нельзя из-за ч.3.3 ст.4.1 КоАП).

Активизация наложения административных штрафов, да ещё в таких размерах, зачастую на достаточно платежеспособные субъекты, без проведения всяких КНП и ВНП, является ещё одним из отличных резервных источников поступления денег в бюджет, поэтому здесь ожидать временного всплеска активности с постепенным затуханием не приходится.

Если у кого есть позитивный опыт борьбы с этим явлением, пишите, доведем до всех.

Доначислили по проверке, а что дальше?

Часть 11

Огромный блок работы, который в прошлые годы работы ФНС никогда не пользовался популярностью, а сегодня является одним из ключевых.

Речь идёт конечно же о банкротстве и участии ФНС в процедурах как уполномоченного органа.

Причин работы в этом направлении по остаточному принципу много, это и намного меньшее (в сравнении с текущей ситуацией) количество процедур банкротства, узкий круг моментов, куда ФНС могла вмешаться, повальное забивание реестра требований кредиторов мнимой кредиторкой и отрицательная судебная практика по многим моментам, играющим в пользу бюджета.

Однако все кардинально изменилось в день принятия 266-ФЗ от 29.07.2017,который внёс огромное количество изюминок в вопросы субсидиарной ответственности, расширил перечень оснований для её наступления и, что самое жёсткое, определил так называемую "презумпцию виновности" контролирующего должника лица.

То есть если раньше ФНС должна была собрать доказательства противоправных действий бенефициаров, доказать причинно-следственную связь между этими действиями и наступлением банкротства и только тогда (и то не всегда), могла начать претендовать на привлечение кого-то к субсидиарной ответственности.

Сегодня же в ходе процедур банкротства именно контролирующее должника лицо должно доказать свою непричастность к банкротству компании, если не удаётся в ходе процедуры погасить все требования кредиторов.

С момента принятия вышеуказанного Федерального закона ФНС начинает методично накидывать в территории методички как выявлять бенефициаров, как доказывать их причастность к бизнесу.

Захлестнувшая бизнес увлекательная волна банкротств бизнеса после налоговых проверок породила термин платежеспособность налогоплательщика, который с того же периода времени все активнее и активнее входит в словарь повседневного словаря налоговых инспекторов.

Постепенно платежеспособность налогоплательщиков в процентах от суммы предполагаемых претензий до начала выездной проверки повышается в списке приоритетных условий для назначения проверок, при её полном отсутствии вопрос о проведении проверок встаёт все острее и острее.

Вместе с тем, в целях исключения подхода с полной неприкасаемостью бизнес-субъектов, не имеющих активов, а также полностью пустых в плане имущества бенефициаров, ФНС оставляет себе оправдательную лазейку в виде наличия уголовного дела по доначисленным эпизодам, взыскать которые объективно невозможно в силу либо реально полного отсутствия активов у бенефициаров бизнеса, либо их грамотного сокрытия у формально независимых лиц.

Здесь в некий штиль как в плане мероприятий налогового контроля, так и в плане уголовного преследования попал бизнес, взыскание с которого доначисленных сумм невозможно, однако и уголовное преследование осуществлять невозможно ввиду нехватки сумм налогов, уклонение от уплаты которых образует состав преступления (напомню, что в 2017 году суммы, уклонение от которых повышены с 5 миллионов рублей и доли неуплаченных налогов более 25 процентов, от подлежащих уплате до 15 миллионов, а особо крупный размер с 15 миллионами и долей неуплаченных налогов свыше 50 процентов увеличены аж до 45 миллионов).

Правда в 2020 году для состава преступления по 199 УК РФ отменены такие понятия как доля неуплаченных налогов, соответственно, это чуть ухудшило потенциальное положение бизнеса, однако и сегодня пул субъектов, не попадающий ни в орбиту внимания налоговых, ни правоохранительных органов достаточно велик.

Но поскольку сейчас итог любой налоговой проверки предполагает сумму свыше 300 тысяч рублей, то её неуплата автоматически выводит любую компанию в статус банкрота, который по закону должен либо сам обратиться в суд с заявлением о признании его банкротом, либо это сделает налоговый орган. Но поскольку ФНС как уполномоченный орган сейчас не финансирует процедуры банкротства (как это было скажем лет 6-7 назад, когда в налоговой никто не считал деньги, а пытались реализовать принцип неотвратимости наказания), то полноценная процедура может быть запущена только третьими лицами.

Продолжение следует

Комментарий автора

Хотел поделиться своим мнением про новое ДНО для налоговых органов.

Несмотря на то, что пробивание дна в ряде вопросов, особенно что касается администрирования НДС, в налоговых органах процесс перманентный, сегодня хотел поделиться мнением о другом - Действительная Налоговая Обязанность.

Внимательно изучил мотивировку из определения ВС РФ по делу Спецхимпрома, вроде относительно понятный шаг навстречу налогоплательщикам, реальный поставщик которых стал известен в ходе мероприятий налогового контроля.

Автор конечно не относит себя к правовым экспертам налогового консалтинга и его мнение не претендует на истину в последней инстанции, но лёгкое ощущение противоречивости выводам по делу компании Мэри присутствует.

Там суд так же признал, что известен реальный исполнитель, однако налогоплательщик не раскрыл детали сделок и реальную затратную часть, здесь же суд сказал, уж коль известен поставщик, давайте будем начислять дельту между отпускной ценой производителя и ценой покупки проверяемым налогоплательщиком, а иной расчёт означает, цитирую, произвольное завышение сумм налогов, пени, штрафов, начисленных по итогам проверки.

Ощущения от таких формулировок неоднозначные, возможно, ввиду отсутствия полной погруженности в материалы проверки, так как нигде не звучит вывод установлена ли вовлеченность налогоплательщика в схему уклонения от уплаты налогов, либо нет.

С одной стороны, налогоплательщик забирал ТМЦ прямо с завода-изготовителя и не мог не понимать, что его поставщики имеют к реальной поставке весьма посредственное отношение, с другой стороны, завод мог сам поставить условие об отгрузке продукции через указанные им компании, дабы скрыть свою наценку, переведя основную прибыль на компании, минимизировавшие её при помощи "техничек".

Из логики ВС РФ следует, что если известен реальный исполнитель сделки, который уплатил все налоги при её осуществлении, то доначислению подлежит только наценка, произведенная встроенной в цепочку "технической" компанией.

Очень интересно в таком контексте суждение о том, что делать с доначислениями по операциям, где фактическими исполнителями являлись физические лица, которые конечно никаких налогов никуда не платили (с НДС понятно, а вот прибыль?). Здесь никакой дельты нет и быть не может?

Вроде как есть робкий шажок в сторону ДНО, но оговорки вроде уплаты реальным исполнителем всех налогов со сделки, про раскрытие реальных исполнителей самим налогоплательщиком (ведь раскрыть реального поставщика вместо "технички", выказать свою осведомленность о реальной стороне сделки = признаться в умышленном искажении, где следом спешит п.1 ст.54.1 и 199 УК РФ на подходе) все равно оставляют нервную неопределённость.

Понятно, что дело по существу не рассмотрено, будет второй круг, где суды будут вынуждены учесть позицию ВС РФ, но насколько это поможет остальным налогоплательщикам?

Из этого определения ВС не следует, что догма ФНС о дамокловом мече в виде налога на прибыль, в том числе по реальным сделкам, где не установлен исполнитель, получила какое-то опровержение или отрицание.

Раскрыть реального исполнителя, это все равно равнозначно признанию вины в неуплате НДС, единственным спасением теперь является возможность расчёта начислений исходя из наценки "технички", однако много ли у налогоплательщиков живых поставщиков, платящих НДС? Разве бумажный НДС не следствие того, что найти нормальную цену с входящим НДС очень и очень сложно, и поэтому закупка ТМЦ, работ или услуг преимущественно осуществляется без НДС, поскольку не все готовы его исправно платить в бюджет?

В общем и целом, резюме автора таково - революции в применении ДНО с выходом этого определения ВС РФ не произошло, большинству налогоплательщиков, прикрывающих бумагой реальные, но безНДСные сделки, все равно нужно быть готовыми получать двойную порцию начислений - и НДС и налог на прибыль, без всяких пересчетов, и раскрытие реальных исполнителей, силами налорга или самого налогоплательщика будет доказательством прямого умысла на уклонение от уплаты налогов.

Новогоднего чуда не произошло 🤷‍♂

Снова про автоцепочки

Первые результаты автоцепочек конечно не утешают.

Возможно, мои крики боли по этому вопросу уже всем надоели, но и не рассказать вам о самых изощренных издевательствах в ФНС я не могу.

Прошли сроки на акцепт и переакцепт выгодоприобретателей, составлено 100500 таблиц по "техничкам"-звеньям разрывных цепей, причём самое весёлое, согласно новомодному регламенту по автоцепочкам, каждая инспекция, где её выгодоприобретатель купил НДС наравне с другими, самостоятельно описывала все разрывные звенья и всех контрагентов.

То есть по всей стране, тысячи налоговых инспекторов заполняли одну и ту же таблицу, потому что цепочки Авто, но отрабатывать их, перепроверять, переакцептовывать и вообще каждый чих делать надо в ручном режиме.

Страшно представить в масштабах страны, сколько человеко-часов было затрачено на сбор одной и той же информации налоговиками по всей стране.

Приставка "Авто" это нечто вроде издевательского напоминания, что автоматизация здесь только в названии, все остальное это ручное разгребание кривой работы АСК НДС-2.

Объем ручных операций по перелопачиванию этих ни разу не авто цепочек, он несопоставим ни с чем, ни с комментариями, ни даже с бешеными письмами по выгодоприобретателям, которые писались в отсутствие централизованного учёта, в период 2016-2019 годов. Даже тогда, несмотря на очевидную несуразность и разобщенность этой работы, такого бардака не было.

Итак, что мы получаем на выходе - составив 100500 таблиц по "техничкам", отправив их типа на переакцептами (а все что не отправили на переакцепт - считается, что признали его выгодоприобретателем), получаем новую радостную весть из регламента - по всем подтвержденным выгодоприобретателям (в том числе и техничкам, до переакцепта которых не дошли руки) теперь надо составить акт и не иначе как по 54.1. Отсутствие акта КНП это уже нарушение нового регламента по автоцепочкам.

И во всей этой безрадужной ситуации есть ещё прекрасное действие - при обнулении и аннулировании деклараций внизу цепочек подсыпает на уже акцептованных выгодоприобретателей все новые и новые цепочки.

То есть даже составив акт КНП, нельзя быть уверенным, что не вывалятся новые цепочки, после завершения КНП и составления акта проверки.

То есть весь цимус в том, что опять мы пришли к тому, от чего старались уйти - нужно руками лопатить всю книгу покупок на предмет потенциальных "техничек", которые могут обозначиться и через месяц, и через два и через три после начала КНП.

Поэтому сегодня эти типа автоцепочки с нереальными для исполнения сроками в регламенте работу не только не облегчили, но многократно её добавили, не в 2 и даже не в 3 раза, а кратно больше.

Если ближайшее время ситуация не изменится (программно-аппаратно, кадрово, организационно) то для бизнеса, использующего бумажную оптимизацию НДС, главной задачей становится не попасть в эти самые автоцепочки, другие категории инспекторам отрабатывать уже тупо некогда.

Поэтому сейчас грамотное замыкание цепочки неуплаты НДС стало главным определяющим фактором в качестве оптимизаторской услуги. Не количество звеньев и их разветвленность, а именно размытое, но чёткое замыкание цепочки добавленной стоимости. Ещё возможен вариант с отличным флагманом в первом звене, но тут как минимум нужна хотя бы частичная оплата по безналу, без денег, с мёртвым расчётным счётом вряд ли удастся перекинуть цепочку на такой флагман.

Во всех остальных случаях, добро пожаловать в автоцепочки, если окажетесь в топе - большая вероятность акта КНП со всеми вытекающими. Понятно, что что-то смогут доказать, что-то возможно нет, но нервотрепка гарантирована.

А если удалось миновать попадания в автоцепочки - можно смело и с высоко поднятой головой смотреть вперёд и грузить бумажный НДС дальше. Вот такие нынче у ФНС приоритеты.

Отмена комиссий по легализации

За предновогодней беготней совершенно упустил из виду интересное письмо ФНС по поводу комиссий по легализации и подмены понятий налоговыми органами.

Каким-то образом ФНС прознала о том, что оказывается в уведомлении о вызове налоговики требуют и документы и пояснения и уточненные декларации и конкретную причину вызовов они, подлецы, не пишут.

И самое добивающее - вызывают на комиссии по легализации налоговой базы, которые последовательно отменяются частями аж с 2017 года (то, что одно управление ЦА ФНС его отменяет, а другое заставляет проводить, это вообще мало кого волнует).

По мнению ФНС, все эти факты формируют у налогоплательщиков отрицательное отношение в целом к налоговым органам.

Однако заставлять проводить мероприятия, не предусмотренные Налоговым кодексом, зачастую на грани уголовной ответственности, например, статьи 286 УК РФ (превышение должностных полномочий), отрицательного отношения у налогоплательщиков не вызывает, это же инициатива исключительно территориальных налоговых органов.

Наблюдается парадокс государственной системы, когда все осознают незаконность определённых действий госорганов, но ничего с этим не делают, потому что это работает и позволяет без усилий мобилизовать дополнительные поступления в бюджет.

Но если раньше территории ФНС на упрёки в незаконности всяких комиссий могли ссылаться на письма и разъяснения ФНС в общем доступе, то теперь это полностью незаконная форма общения.

Но это ещё не всё. Следом за этим распрекрасным письмом последовали устные указания ФНС, что теперь вся эта работа по поднятию давления налогоплательщикам и выбиванию из них денег должна называться не комиссия по легализации, а заседание рабочей группы или иным схожим по звучанию термином.

То, что это рабочая группа по вымоганию денег, никто и так не сомневался, но теперь уже все официально - не какая-то вялая комиссия по легализации, а полноценная рабочая группа. Она работает. Целой группой.

Что касается требования представить документы в уведомлении о вызове, то тут сложно комментировать, видимо, эксцесс исполнителя, но раз уже даже ФНС обратила внимание, видимо практика имеет повсеместный характер,хотя автор с таким не сталкивался.

Поэтому теперь можно организовать креативный подход к вызову именно на комиссию по легализации - она официально отменена и вроде как вызов на несуществующее мероприятие и не очень законен и ФНС признала этот факт, а на вызов по вопросу ведения ФХД или на заседание рабочей группы по отъему нечестно нажитого вроде как и нельзя не отреагировать, так как такой вызов ничему не противоречит.

Возможно, окончательная отмена комиссий обусловлена планом легализовать их под каким-то термином (соусом) в НК РФ, о чем я ранее уже сообщал.


Совершенно не случайно, по мнению автора, в публичном пространстве возник вопрос Торгово-промышленной палаты о придании законности этим комиссиям.

Такими темпами скоро доберёмся до процедур медиации в НК РФ и верхом эволюции станут соглашения в стиле "добровольно уточняю НДС по ООО Однодневка и ООО Техничка, а налоговый орган гарантирует что не идёт на ВНП за доначислениями по ООО Вектор и ООО Ромашка".

Шутка конечно, но возможно могло бы помочь с добровольным уточнением налоговых обязательств, так как сегодня многие налогоплательщики отказываются уточняться, так как после уплаты НДС тут же встаёт вопрос по налогу на прибыль ввиду крайне жёсткой позиции ФНС, а также ввиду того, что уточнение в одном квартале не гарантирует отсутствие ВНП в дальнейшем по другим периодам.

P. S. Реквизиты письма, на которое можно сослаться в качестве аргумента незаконности при вызове на "комиссию по легализации" - от 02.12.2021 N ЕА-4-15/16838@.

Что год грядущий нам готовит?

21.12.2021 ЦА ФНС проводился ВКС, посвящённый совершенствованию работы по отработке выгодоприобретателей и включению их в план проведения выездных налоговых проверок, в том числе до конца года.

Звучало много интересных тезисов, кратко основные:

1⃣Попадание в автоцепочки по 2018 году не основание для включения в план ВНП, если только нет других нарушений, либо уже собранной доказательной базы по этим автоцепочкам.

2⃣Количество выездных проверок надо снижать, это крайняя мера, для самых беспредельных и непонятливых налогоплательщиков. Если количество ВНП не снижается - в регионе плохо организована работа с выгодоприобретателями.

3⃣ВНП это долго и зачастую к её концу уже и неэффективно, схемы пресекать надо быстро чётко, а это значит что? Правильно, все делать в КНП, в идеале акты по итогам КНП, решения с начислениями, блок счета в качестве обеспечительных мер и бизнесу хана (немного добавил от себя, на самом деле поручение звучало "максимально оперативно пресечь использование схем уклонения от уплаты налогов", но что значит пресечь? Это убить компанию начислениями и блокировкой счета).

4⃣С 2022 года ФНС призывает территории начать работать "сквозным контролем".

В теории это так - начали КНП, поймали автоцепочку, провели все мероприятия, успели - составили акт КНП, не смогли - бегом передали в предпроверку, сверстали корректировку в план, тут же ВНП и прихлопнули выгодника.

Как будет на практике с таким объёмом, думаю, догадаетесь сами.

5⃣ВНП надо проводить не дольше 90 дней. А для этого надо что? Правильно, собрать все документы и фактуру в КНП, а в ходе ВНП чисто писать акт и доделывать остаточные мероприятия.

6⃣Приоритетная отработка для плана ВНП - верхушка реестра выгодоприобретателей. Несистематических выгодоприобретателей обкладывать постепенно, побуждать нежно и аккуратно, систематических - акт КНП, нет акта - срочно ППА, ВНП. Пока идёт ВНП, следом уже углубленно проводить КНП по новому кварталу. Одновременно закончатся КНП и ВНП, и будет сразу чёткая и достойная сумма, способная похоронить бизнес.

7⃣Федеральный реестр выгодоприобретателей готов, осталось лишь отработать его по прошлым периодам и не дать заполниться новыми позициями, ввиду чёткого и быстрого прихлопывания компаний. Пополняться он будет из автоцепочек, комментариев и сложных расхождений.

8⃣Для отработки систематических выгодоприобретателей в инспекциях будут созданы рабочие группы, которые будут отрабатывать этих выгодников на всех этапах. В эти группы должны войти сотрудники камеральных отделов, контрольно-аналитических и выездных, можно до кучи добавлять сотрудников из предпроверочного анализа. Чтобы уж если навалиться, так всем миром.

Ну и напоследок, комментарий от автора - люди в ФНС сидят очень умные, грамотные, увлеченные своим делом, генерируют вроде неплохие идеи, но все как всегда упирается в объем, который они предлагают свернуть по щелчку пальцев. И что самое странное, если реально заниматься отработкой выгодников, без сопутствующих поручений по представлению информации в управление, потому что там сидят люди, которые даже не знают как заходить в АИС Налог-3, не говоря уж про их навыки в сборе аналитики из ресурса, которым проще написать 10 запросов в инспекции со сроком исполнения "вчера", чем самим напрячь мозг, без звонков с просьбой что-то посмотреть, что-то поискать, повторно скинуть им на почту какое-то письмо и кучу других идиотских поручений, без всего этого реально можно было бы отработать если не все, то огромное количество информации и выгодников.

Но нулевой профессиональный уровень "прокладки" между мозгами (ЦА ФНС) и руками (территориальные инспекции), искажение поручений ФНС, выдумывание бесконечных контролей для имитации бурной деятельности, связывает руки сотрудникам на земле чуть больше чем полностью.

Когда-нибудь я наберусь сил и времени и расскажу вам про страшный сон сотрудников региональных управлений - двухуровневой системе налогового администрирования (ФНС и управления, без инспекций), к которой ФНС шагает семимильными шагами.

А пока вот такая информация к размышлению

Новости про ЭЦП

Поделюсь свежими новостями на эту тему.

Не так давно проходил совместный семинар ФНС и КонсультантПлюс по обзору основных изменений в законодательстве, но мало кто знаком с его детальным содержанием.

Помимо нудных рассуждений, на нем со стороны представителя ФНС прозвучала сакральная фраза - мы ожидаем, что в скором времени будет принят законопроект, сдвигающий сроки внедрения машиночитаемых доверенностей и...барабанная дробь... выпуск ЭЦП для юридических лиц и ИП только территориальными налоговыми органами и доверенными лицами УЦ ФНС (пока их три - Сбербанк, ВТБ, АО "Аналитический центр"), актуальный перечень всегда можно найти тут.

Основной возможной причиной такого решения официально озвучена неготовность большей части бизнеса к машиночитаемым доверенностям, однако в действительности, и УЦ ФНС работает не очень стабильно из-за технических проблем с ЦОД в г. Дубна.

Не очень впечатляющие темпы получения бизнесменами ЭЦП в ФНС и определяют отсутствие на сегодняшний день массового недовольства о скорости и качестве услуги по выдаче ЭЦП.

При массовом наплыве, думаю, неготовность ФНС к оперативной и своевременной выдаче ЭЦП всем желающим была бы видна невооружённым глазом.

Во-первых, выдача ЭЦП в ФНС возложены на отделы информатизации (информационных технологий), своеобразность сотрудников которых может пробить любые представления о работниках государственных органов.

Во-вторых, численность этих отделов (где они ещё есть, в маленьких инспекциях они уже давно вошли в состав отделов общего обеспечения или аналитических отделов), минимальна для отдела в структуре ФНС - 5 человек, из которых один, максимум два сотрудника обучены и имеют право выдавать ЭЦП.

С учётом всего вышеизложенного, думается что реальной причиной возможного сдвига сроков внедрения задуманного как раз и является неготовность инфраструктуры ФНС разом осилить возросшие нагрузки и потребности бизнес-сообщества, а несвоевременная выдача, незаконный отказ в выдаче могут вести к фатальным последствиям, вплоть до убытков (например, штрафы за несвоевременную сдачу отчётности при отсутствии ЭЦП).

Автору правда такой законопроект обнаружить не удалось, но возможно, это из-за кривой системы поиска в базе законодательной деятельности, либо если название такого законопроекта имеет что-то вроде "О внесении изменений в отдельные законодательные акты". Если кто-то обнаружит - буду очень признателен за информацию.

Если такой законопроект будет принят, то для реального бизнеса пока мало что изменится, зато не будет предела радости зашивальщикам НДС.

Конечно, после 31.12.2021 не будут работать ЭЦП от старых добрых Солара и Омеги, но продолжат свою активную (и не самую честную) другие аккредитованные коммерческие УЦ.

А мы будем продолжать мониторинг ситуации и держать вас в курсе новостей😎

Снова про любимые комментарии и автоцепочки

ФНС прознала новые хулиганства территорий - ввод комментариев в АСК НДС-2 с нарушением форматно-логического контроля. Кто и зачем это делает, вопрос второй (возможно, из-за текучки кадров новые сотрудники вникнуть в порядок определения выгодников и уж тем более заполнение этих мозголомных комментариев вникнуть не могут, а возможно, имеет место коррупционная составляющая, комментарий вроде есть, но он кривой и что с ним делать, ни в одном письме и регламенте не указано, а пока выгодник не акцептован инспекцией по месту нахождения, он вроде и не выгодник).

Теперь ФНС разъяснила, что такие комментарии акцептовать и не нужно, нужно лишь проставить примечание в конце комментария - ТО (техническая ошибка).

Управления теперь впервые должны делать хоть что-то - мониторить такие комментарии и в течение 3-х дней их удалять, и оно же должно вносить новый комментарий, с соблюдением форматно-логического контроля и правильным определением выгодников.

Но думается автору, придёт это все в инспекции с припиской - инспекциям осуществлять мониторинг и оперативно доводить информацию до управления (так как самостоятельно что-то мониторить дело не барское), а может ещё инспекциям поручат и перезаливать комментарии самостоятельно.

Поэтому думается мне, висеть их в скором времени будет немерено и неразберихи будет ещё больше.

Если бы у инспекций был доступ к удалению - и удалять бы такие комментарии тоже их заставили. Но и, соответственно, висело бы все до бесконечности.

В этом весь смысл функционирования системы ФНС - поиск крайнего (инспекции), сваливание туда всего 💩и потом бесконечный спрос о причинах неисполнения.

Но это все лирика, а пока вводные следующие - обнаружили комментарий с пометкой ТО, он по факту является недействительным, даже если стоит "1" по акцепту, такие комментарии к исполнению не принимаются и не отрабатываются, а впоследствии будут удаляться.

Единственное что нужно учитывать, если комментарий есть, хоть и с ошибкой, в скором времени могут залить уже новый, без ошибок, тут уже ничего не поделаешь, значит будет акцептован выгодоприобретатель и начнётся отработка со всей пролетарской ненавистью.

Про требования от ФНС

Под конец года ФНС решила конкретно погрозить пальцем территориям, сначала на предмет законности вызовов, в том числе на всякие комиссии по легализации, о чем мы уже писали здесь.

Следом пришло аналогичное по сути и форме письмо о законности содержания некоторых требований, которые попались ФНС на глаза.

Теперь ФНС с удивлением выясняет, что (❌-удивление ФНС, ✅ - комментарий автора):

❌в требованиях не всегда указано мероприятие налогового контроля, в рамках которого оно выставлено

✅то, что форма требования, правовое обоснование и вид истребования зашиты в формы АИС Налог-3 - не, не слышали.

❌Не указываются сведения, позволяющие идентифицировать истребуемые документы или конкретную сделку

✅Очень субъективное суждение и узкий взгляд, ну да ладно.

❌Выявлены вопиющие факты истребования документов, не имеющих отношения к предмету проверки

✅Очень интересно, кто это определил и каким образом? По мнению автора почти любое мутное требование можно привязать к предмету проверки, креативно, но привязать.

❌Истребуются документы, не подлежащие истребованию, а особенно по пункту 2 статьи 93.1 без указания конкретной сделки

✅интересно, а как ещё доставать инфу вне ВНП, в ходе предпроверки, отдельных камералок? Если дословно исполнять такие письма, то никак.

❌Направляются требования в рамках проверок и со ссылкой на них по истечении срока их проведения

✅Ну проспали, увидели уже после завершения, с кем не бывает.

Такие же хулиганства характерны и для случаев направления поручений об истребовании.

Отмечено, что требование штука серьёзная, порождает последствия для лица, которому оно было направлено, вплоть до применения штрафных санкций, поэтому так хулиганить не надо.

Надо усилить и углубить контроль за недопущением таких ситуаций при направлении требований и вообще всем взять под козырёк.

По факту думаю, управления, не читая письмо, спустят его в инспекции, где его тоже прочитает от силы процентов 10 контрольщиков, которые уже после новогодних праздников забудут о его существовании.

Письмо без пометки ДСП, скоро думаю появится во всех правовых системах, поэтому на него вполне можно сослаться при ответах на мутные требования, взамен судебной практики, которую все равно никто не читает, письмо ФНС в ответе на требование и при попытке штрафовать за его неисполнение может хоть представители правового отдела откроют и что-то для себя почерпнут, но это не точно.

Реквизиты рассмотренного письма ФНС - от 23.12.2021 N СД-4-2/18103@.

Снова про ЭЦП

Наш внимательный подписчик поделился информацией о рассмотрении законопроекта по изменению норм закона "Об ЭЦП" за что ему огромное спасибо, а я внимательно изучил этот законопроект и хотел бы поделиться увиденным

Изначально законопроект был направлен на совершенствование методики учёта в ЦБ, но к 3-му чтению в нем внезапно появился раздел про изменения в 476-ФЗ. Это был как раз закон про глобальные изменения правила аккредитации УЦ и выдачу ЭЦП силами ФНС.

Законопроект к восприятию очень тяжёлый по содержанию, но очень лёгкий и не столь значимый по предлагаемым изменениям.

Помимо сдвига определённых сроков, меняются ещё и формулировки, поэтому если что-то пропустил, прошу шибко не пинать.

Итак, коротко, что автору удалось почерпнуть из этого законопроекта:

1⃣Изменён срок внедрения машиночитаемых доверенностей (кто не в курсе - с 2022 сотрудники компаний и ИП получают на себя сертификат как на физическое лицо и при подписании документов должны прикладывать (направлять) машиночитаемую доверенность на представление интересов компании или ИП).

Пока откладывается до 1 марта 2022 (как всегда в этой стране, закон есть, а нормативных актов органов исполнительной власти не имеется). И только в системах, которые начнут работать с электронными машиночитаемыми доверенностями, а вообще право сотрудников использовать старые сертификаты с реквизитами и физического и юридического лица сохраняется до 31 декабря 2022 года.

Эти положения касаются только рядовых сотрудников, руководителей и индивидуальных предпринимателей эти изменения в части сроков получения ими ЭЦП не коснутся

2⃣Руководители и лица имеющие право действовать без доверенности от имени юридического лица могут получить сертификат в коммерческом УЦ только до 31.12.2021, после указанной даты ЭЦП могут быть получены только в территориальных органах ФНС, либо у их доверенных лиц.

То есть по сути, с учётом того, что 31 декабря в основном день нерабочий, сегодня последний день чтобы получить ЭЦП в коммерческом УЦ, и если он аккредитован по новым правилам, то такой сертификат будет действовать вплоть до 30.12.2022.

3⃣На этом в общем-то всё. Немного в другом контексте звучала информация на совместном семинаре ФНС и КонсультантПлюс, но тем не менее, имеем то, что имеем.

Требование о выдаче ЭЦП для руководителей ООО и ИП УЦ ФНС и их доверенными лицами сохраняет свою силу и законодательно применяется с 01.01.2022.

Ничего революционного ожидать не приходится.

Кому интересно, ссылка на законопроект и его движение в законодательных органах власти тут.

Поздравление и итоги года

Завершить уходящий год хотелось бы постом, подводящим краткий итог прошедшего 2021 года.

В 2021 году на свет появился этот канал.

Нельзя сказать, что он родился в муках 😄скорее, он появился на свет для выхода эмоций и соображений о происходящем сегодня в налоговых органах.

Несмотря на ежедневную работу, обмен информацией с миллионами налогоплательщиков и на увещевания высшего руководства ФНС об открытости и сервисных функциях ФНС для налогоплательщиков (на любом совещании сервисы для налогоплательщиков обсуждаются 5-10 минут, все остальное время обсуждается как доказывать схемы и доначислять по ним побольше, выявлять бенефициаров и дёргать с них долги по проверкам), функциональная и организационная структура и рабочие задачи налоговиков все равно являются достаточно закрытыми от взгляда общественности.

Давление и несправедливость к налогоплательщикам за гранью разума, обусловленные плановой экономикой, когда сверху спускают план поступлений в бюджет, который подлежит безусловному исполнению;

несправедливость к сотрудникам ФНС (по уровню соцобеспечения, нагрузки и адекватности оплаты труда) стали катализатором появления этого канала, в котором я старался максимально честно и открыто подсветить причины возникновения проблем у бизнеса и проблем рядовых сотрудников ФНС.

За время ведения канала я познакомился с огромным количеством интересных, грамотных и, что важно, думающих людей, которые своим взглядом со стороны привнесли новый смысл в мою оценку происходящего внутри системы.

Отдельно хочу сказать спасибо и пожелать новых прорывов и высот коллегам, которые, надеюсь, читают мои письмена, из @bi_plan. Это реально крутая команда креативных профессионалов, способная разрешить вопрос любой сложности.

Не могу не сказать спасибо коллегам из каналов, которые взаимно и безвозмездно помогали продвигать мой канал @tax_advise, @nalog_13, @library_lawyer, @persontaxes, @echr42, @zloytam

Рекламный бюджет и спонсорские взносы в канале отсутствуют напрочь, а на зарплату инспектора ФНС коммерческое продвижение такого сложного проекта весьма затруднительно, поэтому трудно переоценить помощь всех вышеуказанных коллег из каналов смежной тематики.

Звучали от подписчиков и упрёки относительно актуальности тем в канале и сложности восприятия отдельных постов.

Все полезные замечания я старался учесть насколько это возможно, поскольку и генератор контента и главный редактор и PR это все ваш покорный слуга в единственном лице.

Для меня опыт развития канала является первым, поэтому в этом году были ошибки и просчёты при ведении канала, которых, надеюсь, удастся избежать в Новом году.

Примерно с августа месяца в канале начал функционировать бот обратной связи @nalog_inspector_bot, статистика которого такова:

Всего в него написал 361 пользователь (из которых примерно 10 % это предложения купить у них рекламу и 10 % с предложением продать им рекламу), всего 790 входящих сообщений (из них где-то 10-15 тестовых при запуске бота), ни одно из которых не осталось без ответа.

За время существования канала в нем вышел 161 пост, из них около 30 по просьбам подписчиков.

Отдельное спасибо бывшим и действующим коллегам, у кого контент вызвал душевную отдачу и просто не оставил равнодушными, с вами всегда очень интересно обсудить практически любой вопрос по службе.

Всех моих уважаемых подписчиков с наступающим Новым годом! Здоровья вам и вашим близким, успехов во всех начинаниях, больших свершений и достижения всех намеченных целей, счастья и исполнения желаний в Новом году, устойчивости в финансовых вопросах и, самое главное, не попадайтесь в поле зрения налоговых органов 😉

Оставайтесь с нами в Новом году, будет ещё много всего интересного.

P.S. В праздники постить ничего не буду, думаю, мало кому будет до чтения, особенно вдумчивого, поэтому прощаюсь до рабочих будней уже в Новом году.

В первый рабочий день вас будет поджидать новость про новые придумки ФНС по отработке задолженности, которая стремительно прибывает по итогам выездных (а зачастую и камеральных) проверок.

Всех с праздником! 🍾🎅