Подтягивают за работу с самозанятыми. Что делать?
Часть вторая
По личному мнению автора, доначисление может производиться в данном случае исключительно со ссылкой на статью 54.1, поскольку речь идёт по сути об умышленных действиях, направленных на занижение налоговых баз по НДФЛ и РСВ.
А для внятной квалификации и чёткой позиции, в том числе для суда, по сути нужно доказать, что самозанятый зарегистрировался формально, был именно сотрудником, то есть имел постоянное рабочее место и необходимые для работы инструменты и материалы, регулярную выплату зарплаты и привлекался не для выполнения конкретной работы или оказания определённой услуги, а в конкретном режиме трудового графика, по указанию и под контролем заказчика, то есть полная интеграция такого самозанятого в организационную структуру предприятия.
Кроме того, нужно помнить о небольшой правовой коллизии, которая выражается в том, что согласно ТК РФ (статья 19.1)признание гражданско-правовых отношений трудовыми может производиться заказчиком по заявлению исполнителя, либо на основании предписания трудового инспектора или судом.
То есть налоговые органы правом переквалификации каких-либо отношений в трудовые не наделены.
Налоговые органы могут возразить, что Трудовой кодекс не регулирует вопросы умышленного уклонения от налогообложения, а их регулирует статья 54.1 НК РФ и возможно будут в чем то правы. Но в любом случае при переквалификации отношений с самозанятым в трудовые отношения усматривается противоречие между положениями равных по приоритету применения нормативных актов, без судебной практики которое вряд ли удастся разрешить.
Подводя итог, на сегодняшний день поручения ЦА ФНС о доначислениях в ходе КНП не имеется, потенциал таких доначислений носит очень спорный характер, чёткий алгоритм отработки рисков отсутствует. Поэтому при решении вопроса о том как работать дальше, можно выбрать два пути:
✅ Чтобы не дергали - при текущих критериях отработки придерживаться рекомендаций по работе с самозанятыми из первой части темы
⛔️ работать без каких либо ограничений, как нужно именно вам - и попутно отвечать на требования, отписываться на уведомления, ходить на комиссии и доказывать свою правоту.
Часть вторая
По личному мнению автора, доначисление может производиться в данном случае исключительно со ссылкой на статью 54.1, поскольку речь идёт по сути об умышленных действиях, направленных на занижение налоговых баз по НДФЛ и РСВ.
А для внятной квалификации и чёткой позиции, в том числе для суда, по сути нужно доказать, что самозанятый зарегистрировался формально, был именно сотрудником, то есть имел постоянное рабочее место и необходимые для работы инструменты и материалы, регулярную выплату зарплаты и привлекался не для выполнения конкретной работы или оказания определённой услуги, а в конкретном режиме трудового графика, по указанию и под контролем заказчика, то есть полная интеграция такого самозанятого в организационную структуру предприятия.
Кроме того, нужно помнить о небольшой правовой коллизии, которая выражается в том, что согласно ТК РФ (статья 19.1)признание гражданско-правовых отношений трудовыми может производиться заказчиком по заявлению исполнителя, либо на основании предписания трудового инспектора или судом.
То есть налоговые органы правом переквалификации каких-либо отношений в трудовые не наделены.
Налоговые органы могут возразить, что Трудовой кодекс не регулирует вопросы умышленного уклонения от налогообложения, а их регулирует статья 54.1 НК РФ и возможно будут в чем то правы. Но в любом случае при переквалификации отношений с самозанятым в трудовые отношения усматривается противоречие между положениями равных по приоритету применения нормативных актов, без судебной практики которое вряд ли удастся разрешить.
Подводя итог, на сегодняшний день поручения ЦА ФНС о доначислениях в ходе КНП не имеется, потенциал таких доначислений носит очень спорный характер, чёткий алгоритм отработки рисков отсутствует. Поэтому при решении вопроса о том как работать дальше, можно выбрать два пути:
✅ Чтобы не дергали - при текущих критериях отработки придерживаться рекомендаций по работе с самозанятыми из первой части темы
⛔️ работать без каких либо ограничений, как нужно именно вам - и попутно отвечать на требования, отписываться на уведомления, ходить на комиссии и доказывать свою правоту.
⚡️Срочно в номер. Зачёты по имущественным налогам
Для кого-то отличная, для кого-то не очень новость сегодня грянула из ЦА ФНС относительно зачётов сумм из переплаты перед формированием СНУ (сводное налоговое уведомление) физическим лицам.
Для имущественных налогов и не удержанных налоговыми агентами НДФЛ с 2020 года статьёй 52 НК РФ предусмотрена необходимость до формирования СНУ учесть сумму переплаты без ограничений давности её образования. При этом факт кривого переноса сальдо на 01.01.2016 при переходе на АИС Налог-3 никто учитывать не стал, по мнению ФНС и ГНИВЦ (разработчик и основной координатор и администратор работы АИС Налог-3) , АИС это стабильный комплекс, ошибки и несоответствия в котором просто исключены, равно как и исключен факт некорректной конвертации данных из СЭОД в АИС Налог-3.
А между тем, проблема конвертации и кривого (неполного/неправильного) переноса никуда не делась и до сих пор при разборе КРСБ по старым долгам и переплатам возникает куча споров об их обоснованности.
Итак, что сделали ФНС и ГНИВЦ - при формировании СНУ был запущен автоматический техпроцесс, который уменьшил суммы к уплате по СНУ на ВСЮ имеющуюся у налогоплательщика переплату.
У обычных физических лиц он подтянул все переплаты, в том числе старинные, по имущественным налогам и НДФЛ и это хорошо, поскольку ни вернуть ни зачесть по заявлению лица эти суммы было нельзя, так как прошло уже более 3 лет.
У предпринимателей этот замечательный процесс собрал всю переплату помимо налогов, уплачиваемых как физическим лицом, ещё и предпринимательский НДФЛ, а также страховые взносы (а возможно и что-то ещё, например НДС).
Сейчас в ЦА ФНС началось хаотичное движение ввиду обращения управлений как раз из-за подцепившихся с разных мест сумм переплаты, впервые от ЦА ФНС прозвучало мнение, что не вся эта переплата является реальной, хотя официально информация ещё не доведена.
В рабочем порядке по звонку территориям поручено провести анализ этой переплаты.
Пока решение о порядке работы с такой переплатой случае её неподтверждения в карточках расчётов с бюджетом не принято, но по мнению автора, кроме как ручной корректировкой даты образования положительного сальдо данную ситуацию иначе никак не выправить.
А после ручной корректировки можно и новое СНУ сформировать, увеличив сумму налога к уплате.
Всё это я к чему - если получили СНУ и сумма налога значительно меньше, ещё рано радоваться, возможно вмешалась старинная переплата, которая в случае признания её нереальной, может быть удалена и прилетит новое СНУ с увеличенной суммой налога.
А в случае если ещё имеете и статус ИП и платили какие-либо авансы, не поленитесь, закажите справку о состоянии расчётов с бюджетом, возможно, будете удивлены.
Будем мониторить развитие событий и обязательно держать вас в курсе принятых ФНС решений.
Для кого-то отличная, для кого-то не очень новость сегодня грянула из ЦА ФНС относительно зачётов сумм из переплаты перед формированием СНУ (сводное налоговое уведомление) физическим лицам.
Для имущественных налогов и не удержанных налоговыми агентами НДФЛ с 2020 года статьёй 52 НК РФ предусмотрена необходимость до формирования СНУ учесть сумму переплаты без ограничений давности её образования. При этом факт кривого переноса сальдо на 01.01.2016 при переходе на АИС Налог-3 никто учитывать не стал, по мнению ФНС и ГНИВЦ (разработчик и основной координатор и администратор работы АИС Налог-3) , АИС это стабильный комплекс, ошибки и несоответствия в котором просто исключены, равно как и исключен факт некорректной конвертации данных из СЭОД в АИС Налог-3.
А между тем, проблема конвертации и кривого (неполного/неправильного) переноса никуда не делась и до сих пор при разборе КРСБ по старым долгам и переплатам возникает куча споров об их обоснованности.
Итак, что сделали ФНС и ГНИВЦ - при формировании СНУ был запущен автоматический техпроцесс, который уменьшил суммы к уплате по СНУ на ВСЮ имеющуюся у налогоплательщика переплату.
У обычных физических лиц он подтянул все переплаты, в том числе старинные, по имущественным налогам и НДФЛ и это хорошо, поскольку ни вернуть ни зачесть по заявлению лица эти суммы было нельзя, так как прошло уже более 3 лет.
У предпринимателей этот замечательный процесс собрал всю переплату помимо налогов, уплачиваемых как физическим лицом, ещё и предпринимательский НДФЛ, а также страховые взносы (а возможно и что-то ещё, например НДС).
Сейчас в ЦА ФНС началось хаотичное движение ввиду обращения управлений как раз из-за подцепившихся с разных мест сумм переплаты, впервые от ЦА ФНС прозвучало мнение, что не вся эта переплата является реальной, хотя официально информация ещё не доведена.
В рабочем порядке по звонку территориям поручено провести анализ этой переплаты.
Пока решение о порядке работы с такой переплатой случае её неподтверждения в карточках расчётов с бюджетом не принято, но по мнению автора, кроме как ручной корректировкой даты образования положительного сальдо данную ситуацию иначе никак не выправить.
А после ручной корректировки можно и новое СНУ сформировать, увеличив сумму налога к уплате.
Всё это я к чему - если получили СНУ и сумма налога значительно меньше, ещё рано радоваться, возможно вмешалась старинная переплата, которая в случае признания её нереальной, может быть удалена и прилетит новое СНУ с увеличенной суммой налога.
А в случае если ещё имеете и статус ИП и платили какие-либо авансы, не поленитесь, закажите справку о состоянии расчётов с бюджетом, возможно, будете удивлены.
Будем мониторить развитие событий и обязательно держать вас в курсе принятых ФНС решений.
Доначислили по проверке, а что дальше?
Часть 2
Рассмотрим вариант с попыткой оспорить все доначисления налогов.
О подходе к снижению размера доначислений нужно понимать, что после вынесения решения, если не удалось что-то урегулировать с инспекцией, пытаться что-то урегулировать для обычного налогоплательщика (не имеющего возможность зайти/занести в управление по региону) при помощи апелляционной жалобы является бесполезной затеей и причина тут очень проста - если начисляли по 54.1, то значит акт и решение уже согласованы управлением и отменить эти выводы без очень мощных доказательств реальности операций, которые не представлялись в инспекцию, в принципе нет ни желания ни оснований. А если у вас они были, почему их было не представить в инспекцию? А не нарисованы ли они?
Поэтому в таких случаях жалоба в управление подаётся лишь для соблюдения досудебного порядка с прямой дорогой в суд.
Вообще, подавая жалобу именно на решение по проверке, нужно понимать, что управления не очень любят удовлетворять жалобы по суммовым эквивалентам, потому что каждая аудиторская проверка из Межрегиональной инспекции первым делом запрашивает все материалы по удовлетворенным (даже частично) жалобам, а в каждом шаге навстречу налогоплательщику мерещится коррупционная составляющая.
Поэтому вести какие-то переговоры об отдельных эпизодах целесообразно (и эффективнее) именно до вынесения решения инспекции.
Иногда после вынесения решения, вокруг налогоплательщика начинают крутиться сомнительные личности, предлагающие помочь с проблемой "решаловом", знающие всех в высших эшелонах власти и гарантирующие снятие всех проблем при их непосредственном участии. Информация о завершении проверок и суммах претензий обычно утекает как из ФНС, так и из МВД, поскольку в налоговых отделах УЭБиПК обычно есть списки плательщиков, у кого открыта ВНП.
Кто-то из таких "решальщиков" хочет заняться консалтинговым обслуживанием, а кто-то тупо взять денег под "решение вопроса" и пропасть с концами.
Обычно инициативно возникающие товарищи не могут сделать нормально ни первого, ни второго.
Товарищи из первой категории могут быть первично оценены хотя бы элементарно "загугливанием", в то время как вторые могут быть проверены, например, невинной просьбой, чтобы их инициативно пригласили к руководителю управления. Если такой "решальщик" реально вхож в такие круги, вас на самом деле запросто пригласят на дружескую комиссию-беседу, если же возникнет масса проблем, типа "руководитель не принимает/очень занят/заболел/вызовет после оплаты услуг" это уже повод задуматься о его возможностях.
В идеальном мире для идеального результата идеальные налогоплательщики подбирают налогового юриста с самого начала проверки с тем, чтобы он начал выстраивать линию поведения на самом раннем этапе, в большинстве же случаев поиском юриста начинают озадачиваться только после получения акта проверки, что конечно снижает общую эффективность сопротивления.
Иногда налогоплательщики привлекают несколько юристов, меняют одного на другого, а лучше так и не становится.
У каждого появляется своя версия, своя линия, которая зачастую может противоречить версии предыдущего юриста, а в конечном счёте привести и к проигрышу в суде.
В любой проверке есть узкие места, подсветив которые, можно нарушить стройную логику налорга о том, кто что кому поставлял и откуда. Но как правило, обратить на них внимание может только внимательный и грамотный юрист, а уж как бить по нему процессуально, знает ещё меньше народу, чем у нас опытных и грамотных юристов.
Зачастую налогоплательщик привлекает именитых и грамотных юристов по иным отраслям, что по личному убеждению автора, является критической ошибкой.
Налоги это очень узко специализированная отрасль, для понимания внутренних процессов ФНС, норм НК РФ и тонкостей правовых позиций судов, этим нужно заниматься постоянно и достаточно глубоко.
Вообще у автора за время его службы сложилась своя классификация налоговых юристов и представителей, поделюсь которой в следующем посте
Часть 2
Рассмотрим вариант с попыткой оспорить все доначисления налогов.
О подходе к снижению размера доначислений нужно понимать, что после вынесения решения, если не удалось что-то урегулировать с инспекцией, пытаться что-то урегулировать для обычного налогоплательщика (не имеющего возможность зайти/занести в управление по региону) при помощи апелляционной жалобы является бесполезной затеей и причина тут очень проста - если начисляли по 54.1, то значит акт и решение уже согласованы управлением и отменить эти выводы без очень мощных доказательств реальности операций, которые не представлялись в инспекцию, в принципе нет ни желания ни оснований. А если у вас они были, почему их было не представить в инспекцию? А не нарисованы ли они?
Поэтому в таких случаях жалоба в управление подаётся лишь для соблюдения досудебного порядка с прямой дорогой в суд.
Вообще, подавая жалобу именно на решение по проверке, нужно понимать, что управления не очень любят удовлетворять жалобы по суммовым эквивалентам, потому что каждая аудиторская проверка из Межрегиональной инспекции первым делом запрашивает все материалы по удовлетворенным (даже частично) жалобам, а в каждом шаге навстречу налогоплательщику мерещится коррупционная составляющая.
Поэтому вести какие-то переговоры об отдельных эпизодах целесообразно (и эффективнее) именно до вынесения решения инспекции.
Иногда после вынесения решения, вокруг налогоплательщика начинают крутиться сомнительные личности, предлагающие помочь с проблемой "решаловом", знающие всех в высших эшелонах власти и гарантирующие снятие всех проблем при их непосредственном участии. Информация о завершении проверок и суммах претензий обычно утекает как из ФНС, так и из МВД, поскольку в налоговых отделах УЭБиПК обычно есть списки плательщиков, у кого открыта ВНП.
Кто-то из таких "решальщиков" хочет заняться консалтинговым обслуживанием, а кто-то тупо взять денег под "решение вопроса" и пропасть с концами.
Обычно инициативно возникающие товарищи не могут сделать нормально ни первого, ни второго.
Товарищи из первой категории могут быть первично оценены хотя бы элементарно "загугливанием", в то время как вторые могут быть проверены, например, невинной просьбой, чтобы их инициативно пригласили к руководителю управления. Если такой "решальщик" реально вхож в такие круги, вас на самом деле запросто пригласят на дружескую комиссию-беседу, если же возникнет масса проблем, типа "руководитель не принимает/очень занят/заболел/вызовет после оплаты услуг" это уже повод задуматься о его возможностях.
В идеальном мире для идеального результата идеальные налогоплательщики подбирают налогового юриста с самого начала проверки с тем, чтобы он начал выстраивать линию поведения на самом раннем этапе, в большинстве же случаев поиском юриста начинают озадачиваться только после получения акта проверки, что конечно снижает общую эффективность сопротивления.
Иногда налогоплательщики привлекают несколько юристов, меняют одного на другого, а лучше так и не становится.
У каждого появляется своя версия, своя линия, которая зачастую может противоречить версии предыдущего юриста, а в конечном счёте привести и к проигрышу в суде.
В любой проверке есть узкие места, подсветив которые, можно нарушить стройную логику налорга о том, кто что кому поставлял и откуда. Но как правило, обратить на них внимание может только внимательный и грамотный юрист, а уж как бить по нему процессуально, знает ещё меньше народу, чем у нас опытных и грамотных юристов.
Зачастую налогоплательщик привлекает именитых и грамотных юристов по иным отраслям, что по личному убеждению автора, является критической ошибкой.
Налоги это очень узко специализированная отрасль, для понимания внутренних процессов ФНС, норм НК РФ и тонкостей правовых позиций судов, этим нужно заниматься постоянно и достаточно глубоко.
Вообще у автора за время его службы сложилась своя классификация налоговых юристов и представителей, поделюсь которой в следующем посте
⚡️Зачёты по имущественным налогам. Продолжение. И, возможно, завершение
Удалил предыдущий пост, так как закончился ВКС с Управлением налогообложения имущества ЦА ФНС и он утратил актуальность, по итогам ВКС принято предварительное решение, что обратному зачёту будут подлежать только суммы НДФЛ по имущественным вычетам на основании деклараций 3-НДФЛ, которые были зачтены в уплату имущественных налогов одновременно с принятием решения о возврате, то есть пересчёт суммы по СНУ может ожидать тех лиц, кто примерно в августе-сентябре получил возврат по излишне уплаченному НДФЛ и следом за возвратом мнимую недоимку, по остальным категориям лиц (физлица и ИП со старой переплатой, переплаты ИП, которые сложились из-за авансовых платежей) с вероятностью 99 % суммы по имущественным налогам будут оставлены без изменений.
Для простых физических лиц по сути не должно измениться ничего, а индивидуальным предпринимателям я бы рекомендовал сделать сверку по расчётам с бюджетом, дабы избежать неожиданного появления недоимки и пеней по другим налогам которые, казалось бы, были уже уплачены ранее.
Удалил предыдущий пост, так как закончился ВКС с Управлением налогообложения имущества ЦА ФНС и он утратил актуальность, по итогам ВКС принято предварительное решение, что обратному зачёту будут подлежать только суммы НДФЛ по имущественным вычетам на основании деклараций 3-НДФЛ, которые были зачтены в уплату имущественных налогов одновременно с принятием решения о возврате, то есть пересчёт суммы по СНУ может ожидать тех лиц, кто примерно в августе-сентябре получил возврат по излишне уплаченному НДФЛ и следом за возвратом мнимую недоимку, по остальным категориям лиц (физлица и ИП со старой переплатой, переплаты ИП, которые сложились из-за авансовых платежей) с вероятностью 99 % суммы по имущественным налогам будут оставлены без изменений.
Для простых физических лиц по сути не должно измениться ничего, а индивидуальным предпринимателям я бы рекомендовал сделать сверку по расчётам с бюджетом, дабы избежать неожиданного появления недоимки и пеней по другим налогам которые, казалось бы, были уже уплачены ранее.
Доначислили по проверке, а что дальше?
Часть 3
После доначислений по проверке в случае если принято решение обжаловать всё до последней копейки, на арену в качестве главных действующих лиц выходят адвокаты, юристы, аудиторы и прочие кадры, полагающие что в их силах организовать и сопроводить обжалование решение налоговиков в ВНО и судах.
Несмотря на обилие лиц, предлагающих свои услуги по обжалованию решений налоговиков условно их можно разделить на несколько типовых групп.
Характеристики личностей групп сформированы из личного опыта автора при службе в системе и не претендуют на истину в последней инстанции.
Итак,
1⃣ Всенародные универсальные умельцы.
В эту группу можно отнести всех адвокатов (юристов) которые берутся за все дела подряд, во всех отраслях, в налогах, как правило, понимают очень мало, оперируют общеизвестными терминами типа "осмотрительность", "подконтрольность", некоторые вспоминают "круговой возврат денежных средств налогоплательщику" (что особенно весело когда бумажный НДС без оплаты).
Обычно ссылаются на старые позиции и неактуальную судебную практику, цепляются к мелочам, типа опечаток в актах и решениях, непроведение отдельных контрольных мероприятий считают нарушением процедуры. У кого из таких специалистов есть познания в уголовном праве, вечно ссылаются на то, что у налорга нет оригиналов первичных документов, по которым можно сделать всевозможные экспертизы.
Если прибыль считается налоргом по 31 статье по данным налогоплательщика и аналогичным, зачастую считают что такой расчёт может проводиться только экспертом. Иногда требуют передопросить свидетелей так как им не нравятся их показания. В глубь материалов проверки (объем, оприходование, списание, проводки в учёте, остатки, потребность) никогда не лезут, ограничиваясь формальными претензиями.
В целом ни в ходе проверки, ни после её завершения проблем не доставляют, с такими работать одно удовольствие.
2⃣Бывшие сотрудники ФНС/МВД
Ведут себя как будто знают сакральную тайну Вселенной, причём вне зависимости от опыта и знаний, приобретённых во время службы. И если опытные, отдавшие службе не один год, ведут себя чуть поскромнее, то вчерашние специалисты 1 разряда и младшие опера/следователи сразу пытаются дать понять, что им известна вся суть работы налоговиков и что сейчас они будут разносить материал в пух и прах.
Часто такие личности, не придумав ничего лучше, ещё в ходе проверки начинают заваливать налоговиков жалобами в ВНО и прокуратуру, на действия, бездействия, требования, уведомления о вызове и прочую чепуху. Все эти жалобы на результат проверки совершенно не влияют, однако демонстрируют заказчику имитацию огромного объёма работы. Пишут обычно очень много (читать физически нет сил и времени), пытаются рисовать документы(иногда очень криво и ситуация становится ещё хуже), в отдельных случаях мимикрируют под отдельный тип представителей - "решальщики".
В материал погружаются редко, зачастую таскают с собой бухгалтера налогоплательщика, которая должна "пояснить вот эти циферки". Все возражения и жалобы, как правило, начинаются со слов "налоговым органом не доказано".
Достойные соперники из числа бывших сотрудников МВД на поприще налогового консалтинга автору ещё не попадались, бывшие сотрудники ФНС, которые могут организовать достойное сопротивление очень редко, но всплывают. Обычно это бывшие сотрудники правовых отделов и отделов выездных проверок.
Иногда объединяются в своих усилиях, тандем из двух грамотных бывших сотрудников контрольного и правового блока способен если не развалить материалы проверки, то изрядно потрепать нервы и заставить поломать голову над опровержением их позиции.
Единственный плюс для налоговиков, что по отдельности, что в тандеме, встречаются в природе крайне редко, основную массу данной категории составляют молодые мальчики и девочки, которые в ходе работы в ФНС наслушались о баснословных гонорарах налоговых юристов и решили попробовать себя на этом поприще. Иногда сюда пытаются вклиниваться бывшие сотрудники управлений, которые о проверках и их проведении знают ещё меньше.
Продолжение следует.
Часть 3
После доначислений по проверке в случае если принято решение обжаловать всё до последней копейки, на арену в качестве главных действующих лиц выходят адвокаты, юристы, аудиторы и прочие кадры, полагающие что в их силах организовать и сопроводить обжалование решение налоговиков в ВНО и судах.
Несмотря на обилие лиц, предлагающих свои услуги по обжалованию решений налоговиков условно их можно разделить на несколько типовых групп.
Характеристики личностей групп сформированы из личного опыта автора при службе в системе и не претендуют на истину в последней инстанции.
Итак,
1⃣ Всенародные универсальные умельцы.
В эту группу можно отнести всех адвокатов (юристов) которые берутся за все дела подряд, во всех отраслях, в налогах, как правило, понимают очень мало, оперируют общеизвестными терминами типа "осмотрительность", "подконтрольность", некоторые вспоминают "круговой возврат денежных средств налогоплательщику" (что особенно весело когда бумажный НДС без оплаты).
Обычно ссылаются на старые позиции и неактуальную судебную практику, цепляются к мелочам, типа опечаток в актах и решениях, непроведение отдельных контрольных мероприятий считают нарушением процедуры. У кого из таких специалистов есть познания в уголовном праве, вечно ссылаются на то, что у налорга нет оригиналов первичных документов, по которым можно сделать всевозможные экспертизы.
Если прибыль считается налоргом по 31 статье по данным налогоплательщика и аналогичным, зачастую считают что такой расчёт может проводиться только экспертом. Иногда требуют передопросить свидетелей так как им не нравятся их показания. В глубь материалов проверки (объем, оприходование, списание, проводки в учёте, остатки, потребность) никогда не лезут, ограничиваясь формальными претензиями.
В целом ни в ходе проверки, ни после её завершения проблем не доставляют, с такими работать одно удовольствие.
2⃣Бывшие сотрудники ФНС/МВД
Ведут себя как будто знают сакральную тайну Вселенной, причём вне зависимости от опыта и знаний, приобретённых во время службы. И если опытные, отдавшие службе не один год, ведут себя чуть поскромнее, то вчерашние специалисты 1 разряда и младшие опера/следователи сразу пытаются дать понять, что им известна вся суть работы налоговиков и что сейчас они будут разносить материал в пух и прах.
Часто такие личности, не придумав ничего лучше, ещё в ходе проверки начинают заваливать налоговиков жалобами в ВНО и прокуратуру, на действия, бездействия, требования, уведомления о вызове и прочую чепуху. Все эти жалобы на результат проверки совершенно не влияют, однако демонстрируют заказчику имитацию огромного объёма работы. Пишут обычно очень много (читать физически нет сил и времени), пытаются рисовать документы(иногда очень криво и ситуация становится ещё хуже), в отдельных случаях мимикрируют под отдельный тип представителей - "решальщики".
В материал погружаются редко, зачастую таскают с собой бухгалтера налогоплательщика, которая должна "пояснить вот эти циферки". Все возражения и жалобы, как правило, начинаются со слов "налоговым органом не доказано".
Достойные соперники из числа бывших сотрудников МВД на поприще налогового консалтинга автору ещё не попадались, бывшие сотрудники ФНС, которые могут организовать достойное сопротивление очень редко, но всплывают. Обычно это бывшие сотрудники правовых отделов и отделов выездных проверок.
Иногда объединяются в своих усилиях, тандем из двух грамотных бывших сотрудников контрольного и правового блока способен если не развалить материалы проверки, то изрядно потрепать нервы и заставить поломать голову над опровержением их позиции.
Единственный плюс для налоговиков, что по отдельности, что в тандеме, встречаются в природе крайне редко, основную массу данной категории составляют молодые мальчики и девочки, которые в ходе работы в ФНС наслушались о баснословных гонорарах налоговых юристов и решили попробовать себя на этом поприще. Иногда сюда пытаются вклиниваться бывшие сотрудники управлений, которые о проверках и их проведении знают ещё меньше.
Продолжение следует.
👍2
Доначислили по проверке, а что дальше?
Часть 4
Завершая характеризующие признаки бывших сотрудников МВД/ФНС как налоговых представителей, нельзя не отметить их минусы и плюсы с точки зрения налогового инспектора.
Плюсы:
✅редко попадаются грамотные
✅инспекторам с ними проще найти общий язык
Минусы:
⛔️могут подметить косяки, которые не заметит самый опытный представитель, который никогда не служил в системе
⛔️могут спровоцировать неопытных инспекторов на процессуальные ошибки (но это не точно).
3⃣Решальщики
Не являются представителями по сути своей деятельности, но всегда крутятся вокруг налогоплательщиков, в отношении которых идёт активная фаза контрольных мероприятий.
Мало понимают в налогах и судебной практике, но могут выйти (или говорят что могут) на неформальное общение с сотрудниками ФНС, принимающими решения (начальники инспекций, руководители управлений), на судей всех инстанций.
В реальности лица, имеющие такую возможность, инициативно её афишируют крайне редко и пользуются ей когда реально достичь какого-то результата на основании определённых договорённостей.
Реальные решалы всегда начинают с наведения справок и только обычные мошенники сразу гарантируют результат и именно тот, который нужен налогоплательщику, чтобы скорее побудить его внести в кассу требуемую для оплаты "услуг" всех заинтересованных лиц.
Как представители данные лица фигурируют достаточно условно, их задача не выстроить надёжную позицию налогоплательщика, а достичь необходимых договорённостей, по итогам которых уже сами сотрудники ФНС подскажут слабые места в проверке, которые нужно подсветить.
В случае если договориться не удалось или желаемый результат не достигнут, обычно тут же сливаются, оставляя налогоплательщика наедине с его проблемами, который в итоге вынужден искать другого представителя из других групп налоговых представителей.
Особо упертые налогоплательщики могут неоднократно привлекать лиц из данного лагеря, руководствуясь принципом "ну это просто тот не смог порешать, а уж этот точно сможет". Таким образом платят дважды, а некоторые и трижды некие авансы представителям класса "решальщиков" и потом все равно вынуждены вернуться к поиску представителей иных групп.
Для сотрудников ФНС такой тип представителей проблем вообще не доставляет:
договорились - хорошо, не договорились - и ладно, какого-либо сопротивления данный тип представителей не оказывает, производит только имитацию.
В отдельных случаях такие представители могут убедить налогоплательщика в необходимости перейти в плоскость судебных разбирательств, где уж у него "точно все схвачено" и решение налорга "будет отменено полностью со 146-процентной вероятностью".
Верить или нет, это конечно дело самого налогоплательщика, но нужно помнить про сильное налоговое лобби в судебных органах, где вопрос принципиальной отмены решения налоговиков и может иметь место, но обязательно должен быть рассмотрен через призму интереса судебных инстанций, где благодарность за судебные акты против ФНС исчисляется в процентах от отмененных сумм, и проценты от скромных 10-20-30 миллионов доначислений могут оказаться за рубежом судейской заинтересованности.
В целом данный тип представителей продолжает сохраняться и развиваться (зачастую в этом лагере оказываются и действующие сотрудники правоохранительных или налоговых органов) отчасти из-за наивности налогоплательщиков, а отчасти из-за их отчаяния перед непомерными суммами начислений, способных убить бизнес полностью и прибегание к услугам таких представителей бывает вынужденно-обречённым.
В любом случае, пока есть налогоплательщики желающие "решить" проблему по итогам налоговой проверки быстро, чётко и дёшево, без долгих разбирательств и оплаты налогов в бюджет, данный тип представителей будет сохраняться, а возможно и расти в своей численности.
Учитывая, что услуги такого рода представителей не найдёшь по объявлениям в интернете, равно как и отзывов о качестве работы, то налогоплательщику остаётся полагаться только на отзывы сарафанного радио, которое тоже не всегда отвечает реалиям рынка таких услуг.
Продолжение следует.
Часть 4
Завершая характеризующие признаки бывших сотрудников МВД/ФНС как налоговых представителей, нельзя не отметить их минусы и плюсы с точки зрения налогового инспектора.
Плюсы:
✅редко попадаются грамотные
✅инспекторам с ними проще найти общий язык
Минусы:
⛔️могут подметить косяки, которые не заметит самый опытный представитель, который никогда не служил в системе
⛔️могут спровоцировать неопытных инспекторов на процессуальные ошибки (но это не точно).
3⃣Решальщики
Не являются представителями по сути своей деятельности, но всегда крутятся вокруг налогоплательщиков, в отношении которых идёт активная фаза контрольных мероприятий.
Мало понимают в налогах и судебной практике, но могут выйти (или говорят что могут) на неформальное общение с сотрудниками ФНС, принимающими решения (начальники инспекций, руководители управлений), на судей всех инстанций.
В реальности лица, имеющие такую возможность, инициативно её афишируют крайне редко и пользуются ей когда реально достичь какого-то результата на основании определённых договорённостей.
Реальные решалы всегда начинают с наведения справок и только обычные мошенники сразу гарантируют результат и именно тот, который нужен налогоплательщику, чтобы скорее побудить его внести в кассу требуемую для оплаты "услуг" всех заинтересованных лиц.
Как представители данные лица фигурируют достаточно условно, их задача не выстроить надёжную позицию налогоплательщика, а достичь необходимых договорённостей, по итогам которых уже сами сотрудники ФНС подскажут слабые места в проверке, которые нужно подсветить.
В случае если договориться не удалось или желаемый результат не достигнут, обычно тут же сливаются, оставляя налогоплательщика наедине с его проблемами, который в итоге вынужден искать другого представителя из других групп налоговых представителей.
Особо упертые налогоплательщики могут неоднократно привлекать лиц из данного лагеря, руководствуясь принципом "ну это просто тот не смог порешать, а уж этот точно сможет". Таким образом платят дважды, а некоторые и трижды некие авансы представителям класса "решальщиков" и потом все равно вынуждены вернуться к поиску представителей иных групп.
Для сотрудников ФНС такой тип представителей проблем вообще не доставляет:
договорились - хорошо, не договорились - и ладно, какого-либо сопротивления данный тип представителей не оказывает, производит только имитацию.
В отдельных случаях такие представители могут убедить налогоплательщика в необходимости перейти в плоскость судебных разбирательств, где уж у него "точно все схвачено" и решение налорга "будет отменено полностью со 146-процентной вероятностью".
Верить или нет, это конечно дело самого налогоплательщика, но нужно помнить про сильное налоговое лобби в судебных органах, где вопрос принципиальной отмены решения налоговиков и может иметь место, но обязательно должен быть рассмотрен через призму интереса судебных инстанций, где благодарность за судебные акты против ФНС исчисляется в процентах от отмененных сумм, и проценты от скромных 10-20-30 миллионов доначислений могут оказаться за рубежом судейской заинтересованности.
В целом данный тип представителей продолжает сохраняться и развиваться (зачастую в этом лагере оказываются и действующие сотрудники правоохранительных или налоговых органов) отчасти из-за наивности налогоплательщиков, а отчасти из-за их отчаяния перед непомерными суммами начислений, способных убить бизнес полностью и прибегание к услугам таких представителей бывает вынужденно-обречённым.
В любом случае, пока есть налогоплательщики желающие "решить" проблему по итогам налоговой проверки быстро, чётко и дёшево, без долгих разбирательств и оплаты налогов в бюджет, данный тип представителей будет сохраняться, а возможно и расти в своей численности.
Учитывая, что услуги такого рода представителей не найдёшь по объявлениям в интернете, равно как и отзывов о качестве работы, то налогоплательщику остаётся полагаться только на отзывы сарафанного радио, которое тоже не всегда отвечает реалиям рынка таких услуг.
Продолжение следует.
⚡️Федеральный реестр выгодоприобретателей
ФНС России приступила к формированию федерального реестра выгодоприобретателей (ФРВ), так как ей надоело копаться в разрозненных обрывках информации о налогоплательщиках с ручной градацией уровня оптимизации НДС.
Управлениям по субъектам поручено до 15 декабря 2021 года сформировать свой блок ФРВ и направить его в адрес Межрегиональной инспекции по камеральному контролю, которая должна его обобщить, облагородить и направить в ЦА ФНС.
Что за зверь этот ФРВ? По сути, это списки налогоплательщиков, применяющих схемные вычеты с присвоением им в этом списке соответствующих ролей.
Роли будут двух видов - системные и несистемные выгодоприобретатели.
Системные - применяющие схемные вычеты ежегодно на протяжении трех последних лет, либо не менее двух кварталов из последних четырёх календарных кварталов.
Несистемные - не использующие схемные вычеты в текущем периоде, но использовавшие их в более ранние периоды (2019-2020 года).
Далее в зависимости от роли, будет производиться ранжирование по суммам схемных вычетов,от большего к меньшему.
Суммовой расчёт для ранжирования и периодичность использования схемных вычетов для определения роли будут использованы начиная с деклараций по НДС с 1 квартала 2019 года.
И уже после формирования ФРВ налоговым органам предписано со всей пролетарской ненавистью навалиться на отработку системных выгодоприобретателей, оказавшихся вверху ранжированного по суммам списка.
За особо злобными системными выгодоприобретателями предусмотрено закрепление сотрудников или группы сотрудников, в том числе из разных отделов, с целью оперативной отработки схемных вычетов в ходе КНП, при отсутствии акта КНП, незамедлительную передачу в сектор предпроверочного анализа для оперативного включения в план выездных проверок.
Кандидаты в ФРВ будут представляться на основании следующей информации:
1⃣Автоцепочки с 2019 года
2⃣Заключения территориальных органов об установлении выгодоприобретателей (когда нет возможности залить комментарий на старую декларацию, либо когда по автоцепочке выгодник определён неправильно)
3⃣Комментарии в АСК НДС-2.
Особо оговорено, что после формирования ФРВ он является источником первоочередного отбора налогоплательщиков для проведения контрольных мероприятий. Чую, что планы ВНП уже на 2 квартал 2022 года будут чуть больше чем полностью состоять из верхушки ФРВ в инспекциях.
Целью создания данного реестра является оперативное выявление налогоплательщиков, использующих схемные вычеты, оперативное пересечение схем и организация "сквозного" контроля выгодоприобретателей 😎
"Сквозить" будет со всех сторон - КНП, мероприятия вне рамок, тематическая ВНП, а "пресечь схему" на языке ФНС означает накашлять неподъемных начислений, заблокировать счета по той же 101 статье обеспечительными мерами и переходить к следующей нижней позиции в ФРВ.
От себя добавлю, что мысль вроде хорошая, собрать всех схемщиков в одном месте и навалиться, что называется, всем миром.
Но чую, опять благая инициатива ЦА ФНС разобьется о нехватку рабочих рук на земле, хотя в том, что системные выгодники верхушки ФРВ ближайшее время все будут запиханы в план (кто не откажется от схемы и не уточнится конечно же) проверок, сомневаться не приходится.
Первый сводный вариант ФРВ появится на свет 27.12.2021, незадолго до праздничных мероприятий, но его отработка вплотную, думаю будет реализована уже в 2022, так что, возможно, Новый год системным выгодоприобретателям назначением ВНП 31 декабря испорчен не будет, хотя кто знает.
ФНС России приступила к формированию федерального реестра выгодоприобретателей (ФРВ), так как ей надоело копаться в разрозненных обрывках информации о налогоплательщиках с ручной градацией уровня оптимизации НДС.
Управлениям по субъектам поручено до 15 декабря 2021 года сформировать свой блок ФРВ и направить его в адрес Межрегиональной инспекции по камеральному контролю, которая должна его обобщить, облагородить и направить в ЦА ФНС.
Что за зверь этот ФРВ? По сути, это списки налогоплательщиков, применяющих схемные вычеты с присвоением им в этом списке соответствующих ролей.
Роли будут двух видов - системные и несистемные выгодоприобретатели.
Системные - применяющие схемные вычеты ежегодно на протяжении трех последних лет, либо не менее двух кварталов из последних четырёх календарных кварталов.
Несистемные - не использующие схемные вычеты в текущем периоде, но использовавшие их в более ранние периоды (2019-2020 года).
Далее в зависимости от роли, будет производиться ранжирование по суммам схемных вычетов,от большего к меньшему.
Суммовой расчёт для ранжирования и периодичность использования схемных вычетов для определения роли будут использованы начиная с деклараций по НДС с 1 квартала 2019 года.
И уже после формирования ФРВ налоговым органам предписано со всей пролетарской ненавистью навалиться на отработку системных выгодоприобретателей, оказавшихся вверху ранжированного по суммам списка.
За особо злобными системными выгодоприобретателями предусмотрено закрепление сотрудников или группы сотрудников, в том числе из разных отделов, с целью оперативной отработки схемных вычетов в ходе КНП, при отсутствии акта КНП, незамедлительную передачу в сектор предпроверочного анализа для оперативного включения в план выездных проверок.
Кандидаты в ФРВ будут представляться на основании следующей информации:
1⃣Автоцепочки с 2019 года
2⃣Заключения территориальных органов об установлении выгодоприобретателей (когда нет возможности залить комментарий на старую декларацию, либо когда по автоцепочке выгодник определён неправильно)
3⃣Комментарии в АСК НДС-2.
Особо оговорено, что после формирования ФРВ он является источником первоочередного отбора налогоплательщиков для проведения контрольных мероприятий. Чую, что планы ВНП уже на 2 квартал 2022 года будут чуть больше чем полностью состоять из верхушки ФРВ в инспекциях.
Целью создания данного реестра является оперативное выявление налогоплательщиков, использующих схемные вычеты, оперативное пересечение схем и организация "сквозного" контроля выгодоприобретателей 😎
"Сквозить" будет со всех сторон - КНП, мероприятия вне рамок, тематическая ВНП, а "пресечь схему" на языке ФНС означает накашлять неподъемных начислений, заблокировать счета по той же 101 статье обеспечительными мерами и переходить к следующей нижней позиции в ФРВ.
От себя добавлю, что мысль вроде хорошая, собрать всех схемщиков в одном месте и навалиться, что называется, всем миром.
Но чую, опять благая инициатива ЦА ФНС разобьется о нехватку рабочих рук на земле, хотя в том, что системные выгодники верхушки ФРВ ближайшее время все будут запиханы в план (кто не откажется от схемы и не уточнится конечно же) проверок, сомневаться не приходится.
Первый сводный вариант ФРВ появится на свет 27.12.2021, незадолго до праздничных мероприятий, но его отработка вплотную, думаю будет реализована уже в 2022, так что, возможно, Новый год системным выгодоприобретателям назначением ВНП 31 декабря испорчен не будет, хотя кто знает.
Доначислили по проверке, а что дальше?
Продолжаю делиться своим видением групп налоговых представителей, которые сопровождают проверки и ведут процессуальные вопросы обжалования.
4⃣Юристы проверяемого налогоплательщика.
Здесь очевидным разбегом в квалификации и качестве конечно является количество юристов компании и возможное наличие/отсутствие специалистов по налоговому сопровождению.
Но обобщенный (и самый частый) пример это наличие одного штатного юриста, который обычно ведёт все - претензионную деятельность компании, абсолютно все споры в гражданско-правовом порядке, по КоАП, если компанию пытаются привлекать по административке, а также текущую правовую и не очень работу.
Зачастую на них ещё тяжким бременем падает обязанность сопровождать налоговые споры5, посещение комиссий, подготовка возражений на всякого рода придирочные акты, типа несвоевременных сдач деклараций, уплаты налогов или представления документов по требованию.
Указанные специалисты всегда со рвением берутся за дело и сразу начинают страдать хроническим наливанием воды в возражения и жалобы, дабы руководитель/собственник бизнеса мог достойно оценить объем, так как читать он все это вряд ли будет.
И здесь случается первый камень преткновения, так как из длинного раздутого текста бывает сложно выцепить рациональные мысли, если таковые в тексте имеются.
Второй камень это обилие таких позиций. В практике автора приключалось когда при многократных рассмотрениях материалов ВНП, при продлении сроков рассмотрения жалоб, от указанного типа представителей сыпались тонны новых правовых позиций, из которых уследить какую связь они имеют с материалами и предыдущими умозаключениями было очень сложно.
При этом рациональные мысли по проверке у этих юристов генерируются в основном не из-за погружения в материалы проверки и "матчасть", а из-за чтения судебной практики.
Хотя справедливости ради стоит отметить, что на пару с бухгалтером могут залезть в такие дебри материалов проверки, до которых возможно не добирался даже проверяющий.
Не всегда чётко могут определить предмет доказывания для правоты своей позиции, но в целом обычно чувствуют нужное направление.
Несколько раз в практике автора встречался такой представитель, который в ходе работы на предприятии сам был генератором легендирования мутных сделок, всегда сопровождал сотрудников на допрос для дачи выгодных налогоплательщику показаний и пытался лично контролировать объем предоставляемых по требованию документов, адресно работал с некоторыми контрагентами, что давать по встречке, а что не давать, и в такой ситуации сбор доказательств в пользу версии налорга шёл очень и очень тяжело.
Но это редкость и исключение из правил.
Ну и коротко о плюсах и минусах такой категории представителей:
❌Могут генерировать достойные версии при сопротивлении ввиду досконального знания бизнес-процессов
❌В тандеме с бухгалтером может генерировать (манипулировать) выгодные налплату цифрами вроде потребности и остатков ТМЦ, расчётами машино- и человеко-часов, объёмом работ, потребностью и качеством услуг.
✅Начинает бодро, но чем дальше погружается в материал, тем больше потухает, так как положительный результат редко отзывается серьёзным материальным поощрением
✅Иногда вообще ничего не соображает и не собирается вникать, все телодвижения совершает по остаточному принципу
Складывающаяся сегодня ситуация с численностью такого вида представителей не предполагает какой-то особой положительной динамики ввиду того, что все чаще и чаще бизнес прибегает к услугам профессиональных налоговых представителей, чётко осознавая, что в данном случае экономия на таких услугах может привести к весьма плачевному результату.
Конечно и сторонний специалист по налогам не панацея от претензий налоговиков, но по крайней мере, качественный специалист может снивелировать негативный результат, хотя есть риск и впустую выбросить деньги.
Изучайте отзывы и мнения, анализируйте рынок и конкретные дела представителей, если все же решитесь привлечь со стороны, ну и конечно не теряйте оптимизм и надейтесь на удачу 😉
Продолжение следует.
Продолжаю делиться своим видением групп налоговых представителей, которые сопровождают проверки и ведут процессуальные вопросы обжалования.
4⃣Юристы проверяемого налогоплательщика.
Здесь очевидным разбегом в квалификации и качестве конечно является количество юристов компании и возможное наличие/отсутствие специалистов по налоговому сопровождению.
Но обобщенный (и самый частый) пример это наличие одного штатного юриста, который обычно ведёт все - претензионную деятельность компании, абсолютно все споры в гражданско-правовом порядке, по КоАП, если компанию пытаются привлекать по административке, а также текущую правовую и не очень работу.
Зачастую на них ещё тяжким бременем падает обязанность сопровождать налоговые споры5, посещение комиссий, подготовка возражений на всякого рода придирочные акты, типа несвоевременных сдач деклараций, уплаты налогов или представления документов по требованию.
Указанные специалисты всегда со рвением берутся за дело и сразу начинают страдать хроническим наливанием воды в возражения и жалобы, дабы руководитель/собственник бизнеса мог достойно оценить объем, так как читать он все это вряд ли будет.
И здесь случается первый камень преткновения, так как из длинного раздутого текста бывает сложно выцепить рациональные мысли, если таковые в тексте имеются.
Второй камень это обилие таких позиций. В практике автора приключалось когда при многократных рассмотрениях материалов ВНП, при продлении сроков рассмотрения жалоб, от указанного типа представителей сыпались тонны новых правовых позиций, из которых уследить какую связь они имеют с материалами и предыдущими умозаключениями было очень сложно.
При этом рациональные мысли по проверке у этих юристов генерируются в основном не из-за погружения в материалы проверки и "матчасть", а из-за чтения судебной практики.
Хотя справедливости ради стоит отметить, что на пару с бухгалтером могут залезть в такие дебри материалов проверки, до которых возможно не добирался даже проверяющий.
Не всегда чётко могут определить предмет доказывания для правоты своей позиции, но в целом обычно чувствуют нужное направление.
Несколько раз в практике автора встречался такой представитель, который в ходе работы на предприятии сам был генератором легендирования мутных сделок, всегда сопровождал сотрудников на допрос для дачи выгодных налогоплательщику показаний и пытался лично контролировать объем предоставляемых по требованию документов, адресно работал с некоторыми контрагентами, что давать по встречке, а что не давать, и в такой ситуации сбор доказательств в пользу версии налорга шёл очень и очень тяжело.
Но это редкость и исключение из правил.
Ну и коротко о плюсах и минусах такой категории представителей:
❌Могут генерировать достойные версии при сопротивлении ввиду досконального знания бизнес-процессов
❌В тандеме с бухгалтером может генерировать (манипулировать) выгодные налплату цифрами вроде потребности и остатков ТМЦ, расчётами машино- и человеко-часов, объёмом работ, потребностью и качеством услуг.
✅Начинает бодро, но чем дальше погружается в материал, тем больше потухает, так как положительный результат редко отзывается серьёзным материальным поощрением
✅Иногда вообще ничего не соображает и не собирается вникать, все телодвижения совершает по остаточному принципу
Складывающаяся сегодня ситуация с численностью такого вида представителей не предполагает какой-то особой положительной динамики ввиду того, что все чаще и чаще бизнес прибегает к услугам профессиональных налоговых представителей, чётко осознавая, что в данном случае экономия на таких услугах может привести к весьма плачевному результату.
Конечно и сторонний специалист по налогам не панацея от претензий налоговиков, но по крайней мере, качественный специалист может снивелировать негативный результат, хотя есть риск и впустую выбросить деньги.
Изучайте отзывы и мнения, анализируйте рынок и конкретные дела представителей, если все же решитесь привлечь со стороны, ну и конечно не теряйте оптимизм и надейтесь на удачу 😉
Продолжение следует.
⚡️Перспективы развития АСК НДС-2
По имеющейся информации, 21-22 октября в г. Рязань прошла коллегия налоговых органов ЦФО с участием Межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам, где одним из основных вопросов являлось обсуждение направлений и перспектив развития АСК НДС-2.
Участвовали представители ЦА ФНС, которые высказали консолидированное на их уровне мнение - самое перспективное направление развития это "Автоцепочки".
Звучали мнения, что мониторинг простых и сложных расхождений ООК пока сохраняет свою актуальность, но в будущем, при допиливании функционала и механизма автоцепочек, при запуске в промышленную эксплуатацию федерального реестра выгодоприобретателей особая необходимость в иных направлениях будет отпадать.
Озвучены планы легализовать в НК РФ комиссии по побуждению налогоплательщиков к добровольной уплате, а также совершенствовать механизм проведения камеральных проверок, так как вектор работы будет планомерно сдвигаться в сторону начислений по камеральным проверкам, а не выездным.
Озвучена версия о том, что со временем АСК НДС-2 со всеми составляющими (комментарии, автоцепочки, разрывы, ООК) будет поглощена небезысвестной системой ИАС КБ, на базе которой будет развиваться функционал федерального реестра выгодоприобретателей и непосредственная отработка его участников.
ЦА ФНС выражал обеспокоенность (!) многократно возросшей нагрузкой на инспекторов контрольно-аналитических отделов и групп, что приводит к снижению качества администрирования.
Озвучены первостепенные предложения по снижению нагрузки на рядовой инспекторский состав путем допиливания аналитических инструментов АСК НДС-2, что должно привести к уменьшению количества отчётов, формируемых вручную и направляемых в ФНС через управления, улучшение качества подсветки рисковых зон и снижение количества ручных операций (если что-то придумают с заполнением таблиц по комментариям или вообще отменят их заполнение, тогда держитесь, налогоплательщики 😉).
Кроме всего прочего, на указанном совещании брал слово главный правовой куратор всея ФНС господин Бациев, который озвучивал готовность придерживаться позиции из мартовского письма ФНС 3060@ в части оценки реальных условий сделки как для исчисления НДС, так и налога на прибыль при искусственном встраивании "техничек" в цепочки сделок.
Вместе с тем, им же озвучена позиция о невозможности корректировки начислений по прибыли при наличии схемных операций и отсутствии информации о реальном поставщике.
Кроме того, было озвучено о возможности определения действительных налоговых обязательств до проведения мероприятий налогового контроля, на стадии проведения контрольно-аналитических мероприятий и выработки совместных подходов на уровне комиссий по легализации.
По сути такая позиция это некое признание готовности идти на "договорняк" при наличии каких-то документальных доказательств, которые позволят налоргу определить некие действительные налоговые обязательства, а по сути это возможность налогоплательщика уточнить какую-то часть налоговых обязательств, без дальнейших претензий к нему со стороны налоговиков, и без претензий к самим налоговикам из вышестоящих контролирующих инстанций.
По итогу всех этих мнений можно сформулировать вывод, что ФНС готовится в скором времени переходить на пик доначислений по КНП и качество и количество нижних цепочек по бумажному НДС значения никакого иметь не будут, весь упор делается на совершенствование механизма автоцепочек, чтобы прилетало сразу и на правильного выгодника. А если ещё внести изменения в статью 88 в части более конкретной возможности истребования документов в ходе КНП при бумажном НДС, то пул охвата камеральным контролем потенциальных пользователей схем с бумажным НДС может несоразмеримо вырасти.
В общем, в 2022 ничего нового, продолжается курс на потенциальное удушение потребителей "бумаги".
По имеющейся информации, 21-22 октября в г. Рязань прошла коллегия налоговых органов ЦФО с участием Межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам, где одним из основных вопросов являлось обсуждение направлений и перспектив развития АСК НДС-2.
Участвовали представители ЦА ФНС, которые высказали консолидированное на их уровне мнение - самое перспективное направление развития это "Автоцепочки".
Звучали мнения, что мониторинг простых и сложных расхождений ООК пока сохраняет свою актуальность, но в будущем, при допиливании функционала и механизма автоцепочек, при запуске в промышленную эксплуатацию федерального реестра выгодоприобретателей особая необходимость в иных направлениях будет отпадать.
Озвучены планы легализовать в НК РФ комиссии по побуждению налогоплательщиков к добровольной уплате, а также совершенствовать механизм проведения камеральных проверок, так как вектор работы будет планомерно сдвигаться в сторону начислений по камеральным проверкам, а не выездным.
Озвучена версия о том, что со временем АСК НДС-2 со всеми составляющими (комментарии, автоцепочки, разрывы, ООК) будет поглощена небезысвестной системой ИАС КБ, на базе которой будет развиваться функционал федерального реестра выгодоприобретателей и непосредственная отработка его участников.
ЦА ФНС выражал обеспокоенность (!) многократно возросшей нагрузкой на инспекторов контрольно-аналитических отделов и групп, что приводит к снижению качества администрирования.
Озвучены первостепенные предложения по снижению нагрузки на рядовой инспекторский состав путем допиливания аналитических инструментов АСК НДС-2, что должно привести к уменьшению количества отчётов, формируемых вручную и направляемых в ФНС через управления, улучшение качества подсветки рисковых зон и снижение количества ручных операций (если что-то придумают с заполнением таблиц по комментариям или вообще отменят их заполнение, тогда держитесь, налогоплательщики 😉).
Кроме всего прочего, на указанном совещании брал слово главный правовой куратор всея ФНС господин Бациев, который озвучивал готовность придерживаться позиции из мартовского письма ФНС 3060@ в части оценки реальных условий сделки как для исчисления НДС, так и налога на прибыль при искусственном встраивании "техничек" в цепочки сделок.
Вместе с тем, им же озвучена позиция о невозможности корректировки начислений по прибыли при наличии схемных операций и отсутствии информации о реальном поставщике.
Кроме того, было озвучено о возможности определения действительных налоговых обязательств до проведения мероприятий налогового контроля, на стадии проведения контрольно-аналитических мероприятий и выработки совместных подходов на уровне комиссий по легализации.
По сути такая позиция это некое признание готовности идти на "договорняк" при наличии каких-то документальных доказательств, которые позволят налоргу определить некие действительные налоговые обязательства, а по сути это возможность налогоплательщика уточнить какую-то часть налоговых обязательств, без дальнейших претензий к нему со стороны налоговиков, и без претензий к самим налоговикам из вышестоящих контролирующих инстанций.
По итогу всех этих мнений можно сформулировать вывод, что ФНС готовится в скором времени переходить на пик доначислений по КНП и качество и количество нижних цепочек по бумажному НДС значения никакого иметь не будут, весь упор делается на совершенствование механизма автоцепочек, чтобы прилетало сразу и на правильного выгодника. А если ещё внести изменения в статью 88 в части более конкретной возможности истребования документов в ходе КНП при бумажном НДС, то пул охвата камеральным контролем потенциальных пользователей схем с бумажным НДС может несоразмеримо вырасти.
В общем, в 2022 ничего нового, продолжается курс на потенциальное удушение потребителей "бумаги".
Доначислили по проверке, а что дальше?
Часть 6
Завершаем серию постов про классификацию налоговых представителей глазами налоговиков, и последняя позиция в этом списке
5⃣Профессиональный представитель по налоговым спорам.
Под профессиональным автор в данном случае подразумевает лиц, которые специализируются только на налоговых спорах.
Их число в последнее время заметно поубавилось ввиду того, что сейчас огромный пласт налогоплательщиков, попавших под жернова налоговой проверки, прикинув все затраты на обжалование решения по итогам проверки, соотнеся их с затратами на банкротство компании, чаще стали прибегать именно к услугам арбитражных управляющих.
Многие налоговые представители, смекнув такую реформу сознания бизнеса, получили статус АУ и сейчас представляют услугу на выбор, либо их симбиоз с обжалованием, плавным переходом к другой компании с банкротством старой организации.
Ряд таких представителей расширил перечень услуг, взяв на сопровождение иные споры, помимо налоговых.
Если говорить о таком типе представителей, то с большинством из них всегда достаточно интересно подискутировать, можно получить наводку на интересные дела где они участвовали сами и не только, и, что самое ценное, при участии адекватных представителей этого типа зачастую удавалось наладить диалог с налогоплательщиком.
Не секрет, что большинство представителей не желает идти на компромисс по одной простой причине того, что ему выгодно получить решение с огромными суммами и усиленно их обжаловать во всех инстанциях, вытягивая денежки из бизнеса. При этом результат их волнует далеко не всегда, равно как и последствия неудачного обжалования. При неудачном обжаловании они готовы предложить услуги "контролируемого" банкротства (которое у данного подвида далеко не всегда контролируется).
Профессионалы же данной категории зачастую выступают как некие медиаторы, убеждая налоговые органы что, во-первых, вряд ли удастся как следует доказать все, что было напланировано в ППА (а мы знаем что туда пишется всё, что не понравилось и неясно инспектору из ППА), а во-вторых, лучше синица в руках (добровольная оплата по проверке), чем журавль в небе (банкротство с последующими муками взыскания при помощи субсидиарки или убытков). Бизнес в свою очередь получает обратную связь по оценке силы доказательств, перспектив обжалования и требуемой для оплаты суммы на предмет успешного (без закрытия организации и банкротства) завершения налоговой проверки.
Если стороны забуксовали, зачастую может предложить неплохой трос и тем и другим, особенно если он привлечён в начале проверки, а не после вручения акта.
Такой тип представителей совместно с бухгалтерией компании не гнушается подготовкой новых документов, раскрытия тем осмотрительности, креативными методами оплаты (в случае типичной "бумаги"), либо имитацией претензионной деятельности от "техничек".
Такие представители достаточно свободно погружаются в вопросы объёмов, возможности/необходимости ТМЦ/работ/услуг налогоплательщику, их дальнейшее движение и результат их потребления.
Остро подмечает процессуальные нарушения налогового органа, зачастую пишет их уже в апелляционной жалобе, провоцируя ВНО на отмену решения по процедуре. Правда, сейчас у ВНО есть возможность отменить решение и восстановив процедуру, заново рассмотреть материалы проверки, но это все равно укол налогового органа на предмет некомпетентности и демонстрации налогоплательщику глубины и остроты своих познаний.
Реально опытный представитель может доставить налоргу как в ходе проверки, так и после её завершения кучу проблем, разгребание которых может повлечь приложение непомерных усилий.
Плюсы и минусы такого представителя для ФНС:
✅Может побудить налогоплательщика согласиться с частью претензий с добровольной оплатой
✅Во время всех процессуальных и непроцессуальных мероприятий ведёт себя корректно
❌Слишком много знает про тонкости налоговых проверок
❌Может сымитировать обстоятельства, которые налоргу трудно опровергнуть
❌При отсутствии доказательной базы может отговорить налогоплательщика от оплаты, даже если тот был готов что-то оплатить
Часть 6
Завершаем серию постов про классификацию налоговых представителей глазами налоговиков, и последняя позиция в этом списке
5⃣Профессиональный представитель по налоговым спорам.
Под профессиональным автор в данном случае подразумевает лиц, которые специализируются только на налоговых спорах.
Их число в последнее время заметно поубавилось ввиду того, что сейчас огромный пласт налогоплательщиков, попавших под жернова налоговой проверки, прикинув все затраты на обжалование решения по итогам проверки, соотнеся их с затратами на банкротство компании, чаще стали прибегать именно к услугам арбитражных управляющих.
Многие налоговые представители, смекнув такую реформу сознания бизнеса, получили статус АУ и сейчас представляют услугу на выбор, либо их симбиоз с обжалованием, плавным переходом к другой компании с банкротством старой организации.
Ряд таких представителей расширил перечень услуг, взяв на сопровождение иные споры, помимо налоговых.
Если говорить о таком типе представителей, то с большинством из них всегда достаточно интересно подискутировать, можно получить наводку на интересные дела где они участвовали сами и не только, и, что самое ценное, при участии адекватных представителей этого типа зачастую удавалось наладить диалог с налогоплательщиком.
Не секрет, что большинство представителей не желает идти на компромисс по одной простой причине того, что ему выгодно получить решение с огромными суммами и усиленно их обжаловать во всех инстанциях, вытягивая денежки из бизнеса. При этом результат их волнует далеко не всегда, равно как и последствия неудачного обжалования. При неудачном обжаловании они готовы предложить услуги "контролируемого" банкротства (которое у данного подвида далеко не всегда контролируется).
Профессионалы же данной категории зачастую выступают как некие медиаторы, убеждая налоговые органы что, во-первых, вряд ли удастся как следует доказать все, что было напланировано в ППА (а мы знаем что туда пишется всё, что не понравилось и неясно инспектору из ППА), а во-вторых, лучше синица в руках (добровольная оплата по проверке), чем журавль в небе (банкротство с последующими муками взыскания при помощи субсидиарки или убытков). Бизнес в свою очередь получает обратную связь по оценке силы доказательств, перспектив обжалования и требуемой для оплаты суммы на предмет успешного (без закрытия организации и банкротства) завершения налоговой проверки.
Если стороны забуксовали, зачастую может предложить неплохой трос и тем и другим, особенно если он привлечён в начале проверки, а не после вручения акта.
Такой тип представителей совместно с бухгалтерией компании не гнушается подготовкой новых документов, раскрытия тем осмотрительности, креативными методами оплаты (в случае типичной "бумаги"), либо имитацией претензионной деятельности от "техничек".
Такие представители достаточно свободно погружаются в вопросы объёмов, возможности/необходимости ТМЦ/работ/услуг налогоплательщику, их дальнейшее движение и результат их потребления.
Остро подмечает процессуальные нарушения налогового органа, зачастую пишет их уже в апелляционной жалобе, провоцируя ВНО на отмену решения по процедуре. Правда, сейчас у ВНО есть возможность отменить решение и восстановив процедуру, заново рассмотреть материалы проверки, но это все равно укол налогового органа на предмет некомпетентности и демонстрации налогоплательщику глубины и остроты своих познаний.
Реально опытный представитель может доставить налоргу как в ходе проверки, так и после её завершения кучу проблем, разгребание которых может повлечь приложение непомерных усилий.
Плюсы и минусы такого представителя для ФНС:
✅Может побудить налогоплательщика согласиться с частью претензий с добровольной оплатой
✅Во время всех процессуальных и непроцессуальных мероприятий ведёт себя корректно
❌Слишком много знает про тонкости налоговых проверок
❌Может сымитировать обстоятельства, которые налоргу трудно опровергнуть
❌При отсутствии доказательной базы может отговорить налогоплательщика от оплаты, даже если тот был готов что-то оплатить
Бумажный НДС и его последствия
Вот и закончился отчётный период, зашивальщики зашили НДС всем нуждающимся, нуждающиеся получили номера счетов-фактур и выдохнули, что удалось закрыть квартал по НДС.
😈Но ФНС не дремлет и готовится запустить расчёт сопоставления цепочек, деревьев и всеми любимых разрывов и ООК.
⏳А это значит что? Правильно, что скоро выстрелят выгодники по автоцепочкам, сложным расхождениям и во все концы полетят требования, и не только авто.
⛓У кого-то слетят цепочки по предыдущим периодам, так как идёт отработка прошлых кварталов и срез по простым расхождениям уже на носу, у кого-то слетит свежий период из-за кривых вычетов и потенциальной возможности породить "сложный" разрыв, а кто-то уже получил аннулированную декларацию и прошляпил соответствующее уведомление об этом и будет искренне удивлён претензиям клиентов о прилетевшем автотребовании.
💔Кто-то будет радоваться успешно закрытому кварталу и вдруг получит решение о проведении ВНП за 3 года, кто-то обложится бумажками о проявлении осмотрительности и будет крайне огорчён вызовами на комиссию и куче претензий по его отличным контрагентам, без разрывов, но с отсутствием реальной деятельности.
📨У кого-то комплекс для обмена информацией с ФНС окажется завален мутными письмами похлеще чем электронная почта спамом рекламы сомнительных услуг, и один взгляд на эту гору (которая ещё и требует разбора и ответа) вызовет вселенское уныние.
💸Кто-то вспомнит про накопившуюся кредиторку от "бумажного" НДС предыдущих периодов, которая до сих пор не закрыта, а кто-то про не закрытый подотчет на круглую сумму.
⏰Кого-то уже вызывали на комиссию по поводу хулиганства с НДС в 2018 году и теперь он не знает, что дальше делать и как, не может ответить себе на вопрос будет ли открыта ВНП до конца года или нет.
💰Кого-то уже склонили уточниться по предыдущим периодам и теперь он не знает как минимизировать последствия и выправить финансовую ситуацию.
👮♂Кто-то уже интуитивно чувствует опасность ВНП (и 199 УК РФ) за прошлые грешки с НДС, но не знает, что сделать с компанией, она солидная, с историей и оборотами, жалко бросать, да и тупо переводить бизнес сейчас опасно.
🔍В каждой из этих ситуаций есть несколько вариантов решений, которые определят последствия тех или иных действий.
💣Если оказались в такой ситуации и не знаете какое принять решение, не можете адекватно оценить риски и просчитать последствия принятого решения, не можете спрогнозировать ходы ФНС и опасаетесь неготовности к действиям этой службы, поможет @nalog_inspector_bot.
✅Разберёт вашу ситуацию, оценит риски, подскажет оптимальное решение вопроса в целях минимизации интереса со стороны ФНС.
✅Поможет оценить любые процессуальные документы (акты, решения, требования, уведомления, постановления по делам об административных правонарушениях, сообщения, информационные письма) налогового органа на предмет их законности и обоснованности.
✅Подскажет логистику действий в конкретном случае и поможет документально подготовиться к потенциальным претензиям налоговиков.
P. S. Налоговый инспектор -
❌не продаёт НДС (но может подсказать, где можно взять хороший)
❌не занимается пробивами.
Налоговый инспектор - это функциональная правовая аналитика, основанная на понимании принципов функционирования налоговых органов и опыте работе в системе.
‼️Доступна новая возможность - консультирование и содействие по вопросам банкротства.
Разбор конкретных ситуаций, рекомендации по уже открытым процедурам, анализ на предмет целесообразности проведения процедур контролируемого банкротства, а также анализ возможного избежания субсидиарной ответственности и убытков, декларируемых упрямыми кредиторами.
@nalog_inspector_bot
поможет и подскажет 😉
разложит и расскажет🤓
оценит и покажет😌
Вот и закончился отчётный период, зашивальщики зашили НДС всем нуждающимся, нуждающиеся получили номера счетов-фактур и выдохнули, что удалось закрыть квартал по НДС.
😈Но ФНС не дремлет и готовится запустить расчёт сопоставления цепочек, деревьев и всеми любимых разрывов и ООК.
⏳А это значит что? Правильно, что скоро выстрелят выгодники по автоцепочкам, сложным расхождениям и во все концы полетят требования, и не только авто.
⛓У кого-то слетят цепочки по предыдущим периодам, так как идёт отработка прошлых кварталов и срез по простым расхождениям уже на носу, у кого-то слетит свежий период из-за кривых вычетов и потенциальной возможности породить "сложный" разрыв, а кто-то уже получил аннулированную декларацию и прошляпил соответствующее уведомление об этом и будет искренне удивлён претензиям клиентов о прилетевшем автотребовании.
💔Кто-то будет радоваться успешно закрытому кварталу и вдруг получит решение о проведении ВНП за 3 года, кто-то обложится бумажками о проявлении осмотрительности и будет крайне огорчён вызовами на комиссию и куче претензий по его отличным контрагентам, без разрывов, но с отсутствием реальной деятельности.
📨У кого-то комплекс для обмена информацией с ФНС окажется завален мутными письмами похлеще чем электронная почта спамом рекламы сомнительных услуг, и один взгляд на эту гору (которая ещё и требует разбора и ответа) вызовет вселенское уныние.
💸Кто-то вспомнит про накопившуюся кредиторку от "бумажного" НДС предыдущих периодов, которая до сих пор не закрыта, а кто-то про не закрытый подотчет на круглую сумму.
⏰Кого-то уже вызывали на комиссию по поводу хулиганства с НДС в 2018 году и теперь он не знает, что дальше делать и как, не может ответить себе на вопрос будет ли открыта ВНП до конца года или нет.
💰Кого-то уже склонили уточниться по предыдущим периодам и теперь он не знает как минимизировать последствия и выправить финансовую ситуацию.
👮♂Кто-то уже интуитивно чувствует опасность ВНП (и 199 УК РФ) за прошлые грешки с НДС, но не знает, что сделать с компанией, она солидная, с историей и оборотами, жалко бросать, да и тупо переводить бизнес сейчас опасно.
🔍В каждой из этих ситуаций есть несколько вариантов решений, которые определят последствия тех или иных действий.
💣Если оказались в такой ситуации и не знаете какое принять решение, не можете адекватно оценить риски и просчитать последствия принятого решения, не можете спрогнозировать ходы ФНС и опасаетесь неготовности к действиям этой службы, поможет @nalog_inspector_bot.
✅Разберёт вашу ситуацию, оценит риски, подскажет оптимальное решение вопроса в целях минимизации интереса со стороны ФНС.
✅Поможет оценить любые процессуальные документы (акты, решения, требования, уведомления, постановления по делам об административных правонарушениях, сообщения, информационные письма) налогового органа на предмет их законности и обоснованности.
✅Подскажет логистику действий в конкретном случае и поможет документально подготовиться к потенциальным претензиям налоговиков.
P. S. Налоговый инспектор -
❌не продаёт НДС (но может подсказать, где можно взять хороший)
❌не занимается пробивами.
Налоговый инспектор - это функциональная правовая аналитика, основанная на понимании принципов функционирования налоговых органов и опыте работе в системе.
‼️Доступна новая возможность - консультирование и содействие по вопросам банкротства.
Разбор конкретных ситуаций, рекомендации по уже открытым процедурам, анализ на предмет целесообразности проведения процедур контролируемого банкротства, а также анализ возможного избежания субсидиарной ответственности и убытков, декларируемых упрямыми кредиторами.
@nalog_inspector_bot
поможет и подскажет 😉
разложит и расскажет🤓
оценит и покажет😌
👍1
В стране новый виток коронавируса и нерабочих дней, а в ФНС они, как обычно, будут рабочими.
До территорий доведено письмо ЦА ФНС, в соответствии с которым территориям необходимо определить количество служащих, которые должны обеспечить функционирование государственного органа в эти рабочие нерабочие дни, в том числе дистанционно (как можно работать дистанционно, с учётом того что каждый чих отражается в АИС Налог-3, почему-то не сказали).
Численность требуемых служащих естественно будет определена максимально приближенной к фактической.
Категорически недопустимо нахождение руководителей территориальных органов вне зоны доступа средств связи, то есть намёк, что руководящий состав может не работать, главное быть на телефоне.
При этом ранее доводилась информация, что с 01.11 по 07.11 приём вестись не будет, запрещён доступ посетителей в административные здания ФНС.
В общем, всех поздравляю с наступающим праздником, а сотрудников ФНС ещё и снерабочими днями.
До территорий доведено письмо ЦА ФНС, в соответствии с которым территориям необходимо определить количество служащих, которые должны обеспечить функционирование государственного органа в эти рабочие нерабочие дни, в том числе дистанционно (как можно работать дистанционно, с учётом того что каждый чих отражается в АИС Налог-3, почему-то не сказали).
Численность требуемых служащих естественно будет определена максимально приближенной к фактической.
Категорически недопустимо нахождение руководителей территориальных органов вне зоны доступа средств связи, то есть намёк, что руководящий состав может не работать, главное быть на телефоне.
При этом ранее доводилась информация, что с 01.11 по 07.11 приём вестись не будет, запрещён доступ посетителей в административные здания ФНС.
В общем, всех поздравляю с наступающим праздником, а сотрудников ФНС ещё и с
Нас уже 2000
Беготня в ежедневном цейтноте привела к тому, что я совершенно упустил из виду второй приятный рубеж количества уважаемых подписчиков на своём канале, коих стало уже более 2-х тысяч.
Для кого-то эта цифра смешная, для кого-то пока ещё большая.
Но в любом случае, мне очень приятно видеть что темы, освещаемые на канале, находят отклик у читателей, приходит много вопросов, уточнений, обратная связь это всегда здорово 😊
Отвечаю не всегда оперативно, но в 100 % случаев, неотвеченных вопросов не остаётся.
Буду стараться и дальше радовать вас интересным контентом о небезразличной почти каждому из нас налоговой службе.
Спасибо всем, кто читает и ценит мой скромный труд.🎉
P. S. Для тех, кто присоединился к нам недавно, в закрепе есть пост-путеводитель по всем темам с самого создания канала
Беготня в ежедневном цейтноте привела к тому, что я совершенно упустил из виду второй приятный рубеж количества уважаемых подписчиков на своём канале, коих стало уже более 2-х тысяч.
Для кого-то эта цифра смешная, для кого-то пока ещё большая.
Но в любом случае, мне очень приятно видеть что темы, освещаемые на канале, находят отклик у читателей, приходит много вопросов, уточнений, обратная связь это всегда здорово 😊
Отвечаю не всегда оперативно, но в 100 % случаев, неотвеченных вопросов не остаётся.
Буду стараться и дальше радовать вас интересным контентом о небезразличной почти каждому из нас налоговой службе.
Спасибо всем, кто читает и ценит мой скромный труд.🎉
P. S. Для тех, кто присоединился к нам недавно, в закрепе есть пост-путеводитель по всем темам с самого создания канала
⚡️Допиливание АСК НДС-2
Не успела остыть новость о перспективах развития АСК НДС-2, как тут же спешит ей на смену новая, по нашим любимым комментариям, которые кто-то силится понять и расшифровать, кто-то махнул рукой,а кто-то просто посматривает, где он потенциально мог стрельнуть.
С 25 октября внесены изменения в регламент работы по комментариям, к которым ФНС прикрутила автоцепочки. Если раньше нужно было ручками заходить в каждого разрывника или ООКера и ручками строить деревья, анализировать звенья по цепочке, просчитывать прослеживаемый НДС, то теперь вроде как всё это должно заработать в алгоритме автоцепочек.
В этот раз даже вроде предусмотрены нехарактерные для ФНС вещи, такие как переакцепт автоматически определённого выгодоприобретателя.
Но как всегда, ФНС не может без ложки дёгтя, вроде неплохие радужные перспективы о самонавешивающихся комментариях и переходу к полной и качественной отработке выгодоприобретателей, основная нагрузка по определению корректности работы этих автоцепочек, переакцепты и вообще весь разбор этого автобедлама в свете новых изменений возложен полностью на ТНО.
Если в рамках старого регламента эту работу вели и ВНО, хоть немного разгружая инспекторов на земле, то теперь весь функционал снова свален в ТНО, контрольно-аналитические отделы которых уже давно задыхаются от бесчисленных ресурсов черпания всяких цепочек и отработки огромного количествакаловых масс потенциальных уклонистов от уплаты НДС.
Внесённые в регламент изменения начали действовать с 25 октября, то есть по факту уже декларации 3 квартала должны показать все плюсы и минусы этой автоматизации.
Пока рано рассуждать о возможности/невозможности отработать все так, как планирует ЦА ФНС, но тот факт, что ФНС упорно склоняет территории к сокращению времени отработки выгодоприобретателей (а самый короткий срок это доначисление по итогам КНП), указывает на формирование девиза ФНС как "нет ничего невозможного" в ходе КНП.
Думаю все, и практикующие налоговые споры юристы, и сотрудники ФНС, как бывшие, так и действующие, согласятся, что с сегодняшним уровнем численности и профессионализма сотрудников ФНС на земле, охватить камеральным контролем (и не иначе как эффективным), в условиях идиотских требований к содержанию актов по 54.1 с обязательным поиском реального поставщика представляется маловероятной задачей.
При такой стремительной трансформации налогового контроля как вариантом может стать сокращение численности выездных отделов с увеличением камеральных, либо контрольно-аналитических, но отказ, либо снижение количества ВНП тоже может привести к непредсказуемым последствиям вроде "главное в КНП выстоять, а ВНП уже и проводить некому".
Ну или как вариант (тоже кстати очень правдоподобный), в виде отказа от комплексных проверок и переход на тематические, которые сейчас ЦА ФНС по сути требует проводить в срок как камеральные, не дольше 90 дней (те же 3 месяца КНП).
В таком случае, если не дремать в ходе КНП, начинать активную стадию проведения мероприятий, кто-то получит акт КНП, а кто-то следом тематическую ВНП за квартал (максимум 2), с уже наработанной доказательной базой.
Так вот, к чему я это всё. Снимая розовые очки и возвращаясь к серым будням рядового инспектора ФНС, нужно с сожалением (а для кого-то с радостью) признать, что с нынешним уровнем нагрузки на инспекторов камерального блока, когда каждая хваленая операция "налогового автомата" требует ручной проверки, а зачастую и корректировки (которая может быть доступна хрен знает кому и проводится после двух десятков писем в УФНС и заявок на СТП), никакие мегановационные свистелки и перделки АИС Налог-3, АСК НДС-2, ИАС КБ, не помогут реализовать хотелки ФНС.
Пока инспектора не начнут заниматься только камеральными проверками (без всяких мониторингов, поручений и ответов на порой идиотские запросы ВНО, только потому что УФНС не умеет работать в АИС и в нем напрочь отсутствует внятная аналитика, а значит по старинке нужно требовать с ТНО), все громкие заявления ФНС о сокращении налоговых разрывов и всевидящем и карающем Оке так и останутся розовыми фантазиями.
Не успела остыть новость о перспективах развития АСК НДС-2, как тут же спешит ей на смену новая, по нашим любимым комментариям, которые кто-то силится понять и расшифровать, кто-то махнул рукой,а кто-то просто посматривает, где он потенциально мог стрельнуть.
С 25 октября внесены изменения в регламент работы по комментариям, к которым ФНС прикрутила автоцепочки. Если раньше нужно было ручками заходить в каждого разрывника или ООКера и ручками строить деревья, анализировать звенья по цепочке, просчитывать прослеживаемый НДС, то теперь вроде как всё это должно заработать в алгоритме автоцепочек.
В этот раз даже вроде предусмотрены нехарактерные для ФНС вещи, такие как переакцепт автоматически определённого выгодоприобретателя.
Но как всегда, ФНС не может без ложки дёгтя, вроде неплохие радужные перспективы о самонавешивающихся комментариях и переходу к полной и качественной отработке выгодоприобретателей, основная нагрузка по определению корректности работы этих автоцепочек, переакцепты и вообще весь разбор этого автобедлама в свете новых изменений возложен полностью на ТНО.
Если в рамках старого регламента эту работу вели и ВНО, хоть немного разгружая инспекторов на земле, то теперь весь функционал снова свален в ТНО, контрольно-аналитические отделы которых уже давно задыхаются от бесчисленных ресурсов черпания всяких цепочек и отработки огромного количества
Внесённые в регламент изменения начали действовать с 25 октября, то есть по факту уже декларации 3 квартала должны показать все плюсы и минусы этой автоматизации.
Пока рано рассуждать о возможности/невозможности отработать все так, как планирует ЦА ФНС, но тот факт, что ФНС упорно склоняет территории к сокращению времени отработки выгодоприобретателей (а самый короткий срок это доначисление по итогам КНП), указывает на формирование девиза ФНС как "нет ничего невозможного" в ходе КНП.
Думаю все, и практикующие налоговые споры юристы, и сотрудники ФНС, как бывшие, так и действующие, согласятся, что с сегодняшним уровнем численности и профессионализма сотрудников ФНС на земле, охватить камеральным контролем (и не иначе как эффективным), в условиях идиотских требований к содержанию актов по 54.1 с обязательным поиском реального поставщика представляется маловероятной задачей.
При такой стремительной трансформации налогового контроля как вариантом может стать сокращение численности выездных отделов с увеличением камеральных, либо контрольно-аналитических, но отказ, либо снижение количества ВНП тоже может привести к непредсказуемым последствиям вроде "главное в КНП выстоять, а ВНП уже и проводить некому".
Ну или как вариант (тоже кстати очень правдоподобный), в виде отказа от комплексных проверок и переход на тематические, которые сейчас ЦА ФНС по сути требует проводить в срок как камеральные, не дольше 90 дней (те же 3 месяца КНП).
В таком случае, если не дремать в ходе КНП, начинать активную стадию проведения мероприятий, кто-то получит акт КНП, а кто-то следом тематическую ВНП за квартал (максимум 2), с уже наработанной доказательной базой.
Так вот, к чему я это всё. Снимая розовые очки и возвращаясь к серым будням рядового инспектора ФНС, нужно с сожалением (а для кого-то с радостью) признать, что с нынешним уровнем нагрузки на инспекторов камерального блока, когда каждая хваленая операция "налогового автомата" требует ручной проверки, а зачастую и корректировки (которая может быть доступна хрен знает кому и проводится после двух десятков писем в УФНС и заявок на СТП), никакие мегановационные свистелки и перделки АИС Налог-3, АСК НДС-2, ИАС КБ, не помогут реализовать хотелки ФНС.
Пока инспектора не начнут заниматься только камеральными проверками (без всяких мониторингов, поручений и ответов на порой идиотские запросы ВНО, только потому что УФНС не умеет работать в АИС и в нем напрочь отсутствует внятная аналитика, а значит по старинке нужно требовать с ТНО), все громкие заявления ФНС о сокращении налоговых разрывов и всевидящем и карающем Оке так и останутся розовыми фантазиями.
Telegram
Налоговый инспектор
⚡️Перспективы развития АСК НДС-2
По имеющейся информации, 21-22 октября в г. Рязань прошла коллегия налоговых органов ЦФО с участием Межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам, где одним из основных вопросов являлось обсуждение направлений…
По имеющейся информации, 21-22 октября в г. Рязань прошла коллегия налоговых органов ЦФО с участием Межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам, где одним из основных вопросов являлось обсуждение направлений…
Коронавирусные субсидии
Очень много вопросов и уточнений по этой теме пришло от уважаемых подписчиков, по их просьбе решил разложить поподробнее суровый взгляд ФНС на новые субсидии по ПП 1513.
Все уже наверное обратили внимание на изменения, которые внесены в него ПП от 28.10.21 N 1849 в части субсидий на нерабочие дни.
Ранее я уже писал про принцип их предоставления, единственное, что вызывало недоумение, это оговорка про территории с ограничениями.
И только сейчас я понял, что все эти ограничения планировались ещё когда только родился проект ПП 1513.
То есть уже в августе власти знали, что в ноябре обязательно рванет заболеваемость "короной", и... ну вы поняли.
28.10.2021 ПП 1513 дополнено ПП 1849, при беглом взгляде убрали упоминания 2021 года (что как бы намекает что в 2021 ничего не закончится), а также добавили возможность получить субсидии за нынешние нерабочие дни.
Все наверное уже в курсе запущенного ФНС сервиса по проверке конкретных бизнес-субъектов на право получения субсидии.
Условия те же:
- нахождение в реестре МСП на 10.07.2021
- отсутствие банкротства, ликвидации, решения о предстоящем исключении
- на 01.07.2021 отсутствие задолженности свыше 3000 рублей, но при оценке заявления учитывается её оплата в более поздний период, то есть фактически сальдо считается на дату подачи заявления
- для субсидий по территориям с ограничениями место нахождения (место регистрации или ведения деятельности) находится в пределах муниципального образования, где есть нормативный документ высшего лица исполнительного органа субъекта о введении ограничений
- ОКВЭД на 10.07.2021 в ЕГРЮЛ/ЕГРИП соответствует позиции из перечня ОКВЭД в приложении N 3 (если субсидия на карантин) и приложении N 5 (если субсидия на нерабочие дни) к данному ПП.
Самый часто адресуемый мне вопрос - что делать если мы соответствуем всем условиям получения субсидии, а сервис показывает, что нет?
Действительно ли это так, сложно сказать,я не перепроверял лично всех обратившихся,но если вы реально столкнулись с такой ситуацией - мой однозначный совет подавать заявление и дождаться официального его рассмотрения.
Получили субсидию - можно радоваться, не получили, рано горевать, получаем сообщение об отказе и обжалуем его.
По прошлым субсидиям есть даже суды, в КонсультантПлюс найдено 78 позиций,выборочный анализ судебных актов показал,что все они приняты в пользу налогоплательщиков.
Для понимания как функционирует система ФНС по выдаче субсидий, это такая цепочка (как и по ПП 576 в 2020):
пришло заявление на субсидию➡️сотрудник ТНО вводит его реквизиты в АИС➡️АИС прогоняет указанного налогоплательщика по алгоритму соответствия критериям получения субсидии➡️если есть задолженность свыше 3000 рублей, её реальность на дату подачи заявления надо подтвердить, либо опровергнуть в ручном режиме➡️автоматически формируется результат рассмотрения.
Если подтвердилось право на субсидию - в ЦА ФНС улетает заявка на выдачу субсидии, если нет - отказ нужно довести до заявителя.
При этом учитывая "отлаженность" работы АИС Налог-3, не надо удивляться отказам в выдаче при соответствии критериям, равно как и внезапному получению субсидии при отсутствии права на её получение (да-да, в прошлую волну такое было, заставляли руками перелопачивать положительные решения и выявлялись случаи необоснованной выдачи).
В любом случае, если вы проверили себя в сервисе и получили отрицательный результат, несмотря на полную автоматизацию процесса, никто не лишает вас права подать заявление и получить определённый результат, который в случае вашего несогласия может быть пересмотрен в положительную для вас сторону.
Вообще вроде как всем потенциально соответствующим условиям получения субсидии должно было уйти информационное письмо по ТКС, но это совершенно не точно.
Количество сотрудников для расчёта субсидии будут брать из раздела 3 расчётов по страховым взносам за 6 месяцев 2021 года.
Приём заявлений уже начат с 01.11.2021, но как всегда, все пошло через одно место, 01.11.2021 они автоматом не принимались, но вроде сейчас для АИС выпустили фикс, все заработало
Очень много вопросов и уточнений по этой теме пришло от уважаемых подписчиков, по их просьбе решил разложить поподробнее суровый взгляд ФНС на новые субсидии по ПП 1513.
Все уже наверное обратили внимание на изменения, которые внесены в него ПП от 28.10.21 N 1849 в части субсидий на нерабочие дни.
Ранее я уже писал про принцип их предоставления, единственное, что вызывало недоумение, это оговорка про территории с ограничениями.
И только сейчас я понял, что все эти ограничения планировались ещё когда только родился проект ПП 1513.
То есть уже в августе власти знали, что в ноябре обязательно рванет заболеваемость "короной", и... ну вы поняли.
28.10.2021 ПП 1513 дополнено ПП 1849, при беглом взгляде убрали упоминания 2021 года (что как бы намекает что в 2021 ничего не закончится), а также добавили возможность получить субсидии за нынешние нерабочие дни.
Все наверное уже в курсе запущенного ФНС сервиса по проверке конкретных бизнес-субъектов на право получения субсидии.
Условия те же:
- нахождение в реестре МСП на 10.07.2021
- отсутствие банкротства, ликвидации, решения о предстоящем исключении
- на 01.07.2021 отсутствие задолженности свыше 3000 рублей, но при оценке заявления учитывается её оплата в более поздний период, то есть фактически сальдо считается на дату подачи заявления
- для субсидий по территориям с ограничениями место нахождения (место регистрации или ведения деятельности) находится в пределах муниципального образования, где есть нормативный документ высшего лица исполнительного органа субъекта о введении ограничений
- ОКВЭД на 10.07.2021 в ЕГРЮЛ/ЕГРИП соответствует позиции из перечня ОКВЭД в приложении N 3 (если субсидия на карантин) и приложении N 5 (если субсидия на нерабочие дни) к данному ПП.
Самый часто адресуемый мне вопрос - что делать если мы соответствуем всем условиям получения субсидии, а сервис показывает, что нет?
Действительно ли это так, сложно сказать,я не перепроверял лично всех обратившихся,но если вы реально столкнулись с такой ситуацией - мой однозначный совет подавать заявление и дождаться официального его рассмотрения.
Получили субсидию - можно радоваться, не получили, рано горевать, получаем сообщение об отказе и обжалуем его.
По прошлым субсидиям есть даже суды, в КонсультантПлюс найдено 78 позиций,выборочный анализ судебных актов показал,что все они приняты в пользу налогоплательщиков.
Для понимания как функционирует система ФНС по выдаче субсидий, это такая цепочка (как и по ПП 576 в 2020):
пришло заявление на субсидию➡️сотрудник ТНО вводит его реквизиты в АИС➡️АИС прогоняет указанного налогоплательщика по алгоритму соответствия критериям получения субсидии➡️если есть задолженность свыше 3000 рублей, её реальность на дату подачи заявления надо подтвердить, либо опровергнуть в ручном режиме➡️автоматически формируется результат рассмотрения.
Если подтвердилось право на субсидию - в ЦА ФНС улетает заявка на выдачу субсидии, если нет - отказ нужно довести до заявителя.
При этом учитывая "отлаженность" работы АИС Налог-3, не надо удивляться отказам в выдаче при соответствии критериям, равно как и внезапному получению субсидии при отсутствии права на её получение (да-да, в прошлую волну такое было, заставляли руками перелопачивать положительные решения и выявлялись случаи необоснованной выдачи).
В любом случае, если вы проверили себя в сервисе и получили отрицательный результат, несмотря на полную автоматизацию процесса, никто не лишает вас права подать заявление и получить определённый результат, который в случае вашего несогласия может быть пересмотрен в положительную для вас сторону.
Вообще вроде как всем потенциально соответствующим условиям получения субсидии должно было уйти информационное письмо по ТКС, но это совершенно не точно.
Количество сотрудников для расчёта субсидии будут брать из раздела 3 расчётов по страховым взносам за 6 месяцев 2021 года.
Приём заявлений уже начат с 01.11.2021, но как всегда, все пошло через одно место, 01.11.2021 они автоматом не принимались, но вроде сейчас для АИС выпустили фикс, все заработало
Telegram
Налоговый инспектор
Рубрика "комментарий от автора"
Новая коронавирусная субсидия
Руководство этой страны по прежнему пытается показать (не иначе как перед выборами, судя по датам) свою заботу о бренных налогоплательщиках, именуемых как "субъекты малого и среднего предпринимательства…
Новая коронавирусная субсидия
Руководство этой страны по прежнему пытается показать (не иначе как перед выборами, судя по датам) свою заботу о бренных налогоплательщиках, именуемых как "субъекты малого и среднего предпринимательства…
Цифровая трансформация ФНС
ЦА ФНС спустил на территории указание о необходимости дистанционного прохождения всеми сотрудниками, занимающими должность государственный налоговый инспектор и выше обучение по курсу Цифровая трансформация. Быстрый старт
Сделать это необходимо для достижения национальной цели Цифровая трансформация.
Прохождение этого обучения, как заявлено в анонсе, повысит цифровую грамотность сотрудников ФНС России.
А цифровая грамотность им необходима ввиду проводимых ФНС мероприятий по повышению уровня автоматизации оказания государственных услуг, исполнения технологических процессов, использования данных в электронном виде и внедрения в деятельность современных информационных технологий.
Думаю, ни для кого не секрет что реально ФНС России самое технологичное и динамичное ведомство в РФ и одно из передовых среди фискальных ведомств в Европе и мире.
Но вся технологичность и цифровизация разбивается, как волна об камни, о кадровый потенциал ФНС.
Государственные налоговые инспектора, которым предписана вся тягловая мощь цифровизации, сидят на ежемесячном денежном довольствии, равном МРОТ.
Естественно, что при таком уровне фиксированных доходов и полном отсутствии дополнительных социальных гарантий, качество привлечённых в таких условиях специалистов является вполне понятным и очевидно не отвечающим высоким целям и задачам, декларируемым ЦА ФНС.
Хваленая цифровая трансформация чуть больше чем полностью нивелируется смешной оплатой труда, которая никоим образом не стимулирует участвовать в этой трансформации, а уж тем более развивать её и двигать.
Гарантированная заработная плата государственного налогового инспектора по сегодняшнему курсу составляет около 155 долларов (после удержания НДФЛ) и 134 евро.
Из открытых источников можно обнаружить, что в Европе заработная плата налоговых инспекторов, в зависимости от зоны администрирования, составляет не менее 2000 евро, а в отдельных случаях (видимо, что-то типа нашего ЦА ФНС и Межрегиональных инспекций) может составлять от 4000 до 9500 тысяч евро в месяц.
Соответственно, столь конкурентная заработная плата позволяет в передовых странах привлекать в ряды фискальных органов высококлассных специалистов, которым по силам достойно администрировать налогоплательщиков без всяких инновационных комплексов и держать высокую собираемость налогов.
У нас же в стране опускание статуса налоговых инспекторов (и квалификации набираемых сотрудников) ниже плинтуса компенсируется новомодными автоматическими программными комплексами, в которых уже попросту некому работать.
Но это я немного отвлёкся, вообще вёл всё это я к тому, что автору тоже предстоит пройти обучение по данному направлению и я обязательно поделюсь своим видением полезности такого мероприятия, а также объёмом дополнительных знаний, которые удастся почерпнуть.
Будем искренне надеяться что в этот раз столь глобальное мероприятие носит не яркий показушный характер, а призвано немного просветить тёмные головы личного состава внизу, на земле, осветить его сумеречный путь к свету в конце тоннеля под названием "полностью автоматизированный АИС Налог-3".
ЦА ФНС спустил на территории указание о необходимости дистанционного прохождения всеми сотрудниками, занимающими должность государственный налоговый инспектор и выше обучение по курсу Цифровая трансформация. Быстрый старт
Сделать это необходимо для достижения национальной цели Цифровая трансформация.
Прохождение этого обучения, как заявлено в анонсе, повысит цифровую грамотность сотрудников ФНС России.
А цифровая грамотность им необходима ввиду проводимых ФНС мероприятий по повышению уровня автоматизации оказания государственных услуг, исполнения технологических процессов, использования данных в электронном виде и внедрения в деятельность современных информационных технологий.
Думаю, ни для кого не секрет что реально ФНС России самое технологичное и динамичное ведомство в РФ и одно из передовых среди фискальных ведомств в Европе и мире.
Но вся технологичность и цифровизация разбивается, как волна об камни, о кадровый потенциал ФНС.
Государственные налоговые инспектора, которым предписана вся тягловая мощь цифровизации, сидят на ежемесячном денежном довольствии, равном МРОТ.
Естественно, что при таком уровне фиксированных доходов и полном отсутствии дополнительных социальных гарантий, качество привлечённых в таких условиях специалистов является вполне понятным и очевидно не отвечающим высоким целям и задачам, декларируемым ЦА ФНС.
Хваленая цифровая трансформация чуть больше чем полностью нивелируется смешной оплатой труда, которая никоим образом не стимулирует участвовать в этой трансформации, а уж тем более развивать её и двигать.
Гарантированная заработная плата государственного налогового инспектора по сегодняшнему курсу составляет около 155 долларов (после удержания НДФЛ) и 134 евро.
Из открытых источников можно обнаружить, что в Европе заработная плата налоговых инспекторов, в зависимости от зоны администрирования, составляет не менее 2000 евро, а в отдельных случаях (видимо, что-то типа нашего ЦА ФНС и Межрегиональных инспекций) может составлять от 4000 до 9500 тысяч евро в месяц.
Соответственно, столь конкурентная заработная плата позволяет в передовых странах привлекать в ряды фискальных органов высококлассных специалистов, которым по силам достойно администрировать налогоплательщиков без всяких инновационных комплексов и держать высокую собираемость налогов.
У нас же в стране опускание статуса налоговых инспекторов (и квалификации набираемых сотрудников) ниже плинтуса компенсируется новомодными автоматическими программными комплексами, в которых уже попросту некому работать.
Но это я немного отвлёкся, вообще вёл всё это я к тому, что автору тоже предстоит пройти обучение по данному направлению и я обязательно поделюсь своим видением полезности такого мероприятия, а также объёмом дополнительных знаний, которые удастся почерпнуть.
Будем искренне надеяться что в этот раз столь глобальное мероприятие носит не яркий показушный характер, а призвано немного просветить тёмные головы личного состава внизу, на земле, осветить его сумеречный путь к свету в конце тоннеля под названием "полностью автоматизированный АИС Налог-3".
Бездекларационные камеральные проверки по НДФЛ
Часть 2
1 ноября наступил срок составления актов по так называемым бездекларационным камеральным проверкам по НДФЛ.
Ранее я уже писал что это и в каких случаях проводится.
Мероприятий в рамках этих КНП проводилось очень много и из последнего ВКС с управлением налогообложения доходов физлиц ФНС определена позиция налоговиков, согласно которой доначислению подлежит всё, где расходная часть документально не подтверждена.
Соответственно для тех, до кого налоговые органы достучались/дозвонились, кто представил документы или уже самостоятельно подал декларацию 3-НДФЛ и у них началась самостоятельная камеральная проверка, эта ситуация не актуальна.
Там же где налогоплательщик не подтвердил документально реальный размер доходов, данные нужно брать из информационных ресурсов регистрирующих органов, а расходная часть будет равняться размеру фиксированного вычета для соответствующего вида имущества.
Напомню, что для жилого недвижимого имущества и земельных участков это 1 миллион рублей, для иного недвижимого и движимого имущества это 250 тысяч рублей.
Соответственно, при полном отсутствии документов по доходам и расходам при купле-продаже имущества, вся остальная дельта между доходом гражданина и вышеуказанной суммой вычета будет обложена 13 процентами НДФЛ путем составления актов КНП и решений о привлечении к ответственности.
Учитывая что объем физических лиц с которыми обратная связь не обеспечена (а мы знаем как работает Почта России) в общем количестве бездекларационных КНП составляет огромное количество, то и количество подлежащих составлению актов в разных инспекциях может иметь и 4-х и 5-значные цифры (а где-то возможно и 6-значные).
Понятно, что при таком объёме составить эти акты полностью в срок вряд ли удастся, несмотря на простоту изложения их описательной части.
Однако рано радоваться, если акт будет составлен позже срока, в том числе со значительным опозданием.
На его законность факт составления позже установленного законом срока совершенно не влияет, значительная просрочка в составлении акта КНП и последующее внесение решения с нарушением срока может иметь значение для последующего взыскания, ввиду утраты такого права.
Однако такой подсчёт и погружение в эти детали характерны только для арбитражных судов.
Взыскание же с физических лиц осуществляется через суды общей юрисдикции, которые при взыскании всегда занимают жёсткую прогосударственную позицию, не вникая в суть представленных им документов и считая лишь прошло ли 6 месяцев с даты истечения срока добровольного исполнения требования, либо нет.
Истечение этого срока указывает на его пропуск, восстановление которого возможно только по ходатайству налогового органа, но они как правило всегда судами отклоняются.
В случае же своевременной подачи комплекта документов, вероятность взыскания стремится к 99 процентам, никакой судья в общей юрисдикции не будет разбираться со сроками составления актов и вынесения решений (возможно где-то окажется дотошный судья, но автору, ввиду массового их завала такими пакетами документов, такие ещё не встречались).
При таких обстоятельствах вопрос нарушения сроков составления актов не будет вставать так остро, ввиду чего есть возможность нарваться на взыскание доначисленных сумм, к которым ещё прибавятся пени и штраф.
Если вы физическое лицо, осуществили в 2020 году отчуждение какого-либо недвижимого или движимого имущества, либо получили его в дар и не можете самостоятельно определить, нужно ли было подать декларацию 3-НДФЛ или нет, либо точно знаете, что такая обязанность у вас была, но вы её не исполнили, так как вылезла хорошая сумма к уплате в бюджет, если у вас нет никаких документов по доходам и расходам, поможет @nalog_inspector_bot.
Разберёт вашу ситуацию, определит какие документы необходимы для минимизации подлежащего уплате в бюджет НДФЛ и поможет с их составлением.
Имеется возможность организовать чеки прошлых периодов для увеличения расходной части при продаже имущества.
Ну и если вы уже получили акт проверки, на него можно грамотно возразить.
Часть 2
1 ноября наступил срок составления актов по так называемым бездекларационным камеральным проверкам по НДФЛ.
Ранее я уже писал что это и в каких случаях проводится.
Мероприятий в рамках этих КНП проводилось очень много и из последнего ВКС с управлением налогообложения доходов физлиц ФНС определена позиция налоговиков, согласно которой доначислению подлежит всё, где расходная часть документально не подтверждена.
Соответственно для тех, до кого налоговые органы достучались/дозвонились, кто представил документы или уже самостоятельно подал декларацию 3-НДФЛ и у них началась самостоятельная камеральная проверка, эта ситуация не актуальна.
Там же где налогоплательщик не подтвердил документально реальный размер доходов, данные нужно брать из информационных ресурсов регистрирующих органов, а расходная часть будет равняться размеру фиксированного вычета для соответствующего вида имущества.
Напомню, что для жилого недвижимого имущества и земельных участков это 1 миллион рублей, для иного недвижимого и движимого имущества это 250 тысяч рублей.
Соответственно, при полном отсутствии документов по доходам и расходам при купле-продаже имущества, вся остальная дельта между доходом гражданина и вышеуказанной суммой вычета будет обложена 13 процентами НДФЛ путем составления актов КНП и решений о привлечении к ответственности.
Учитывая что объем физических лиц с которыми обратная связь не обеспечена (а мы знаем как работает Почта России) в общем количестве бездекларационных КНП составляет огромное количество, то и количество подлежащих составлению актов в разных инспекциях может иметь и 4-х и 5-значные цифры (а где-то возможно и 6-значные).
Понятно, что при таком объёме составить эти акты полностью в срок вряд ли удастся, несмотря на простоту изложения их описательной части.
Однако рано радоваться, если акт будет составлен позже срока, в том числе со значительным опозданием.
На его законность факт составления позже установленного законом срока совершенно не влияет, значительная просрочка в составлении акта КНП и последующее внесение решения с нарушением срока может иметь значение для последующего взыскания, ввиду утраты такого права.
Однако такой подсчёт и погружение в эти детали характерны только для арбитражных судов.
Взыскание же с физических лиц осуществляется через суды общей юрисдикции, которые при взыскании всегда занимают жёсткую прогосударственную позицию, не вникая в суть представленных им документов и считая лишь прошло ли 6 месяцев с даты истечения срока добровольного исполнения требования, либо нет.
Истечение этого срока указывает на его пропуск, восстановление которого возможно только по ходатайству налогового органа, но они как правило всегда судами отклоняются.
В случае же своевременной подачи комплекта документов, вероятность взыскания стремится к 99 процентам, никакой судья в общей юрисдикции не будет разбираться со сроками составления актов и вынесения решений (возможно где-то окажется дотошный судья, но автору, ввиду массового их завала такими пакетами документов, такие ещё не встречались).
При таких обстоятельствах вопрос нарушения сроков составления актов не будет вставать так остро, ввиду чего есть возможность нарваться на взыскание доначисленных сумм, к которым ещё прибавятся пени и штраф.
Если вы физическое лицо, осуществили в 2020 году отчуждение какого-либо недвижимого или движимого имущества, либо получили его в дар и не можете самостоятельно определить, нужно ли было подать декларацию 3-НДФЛ или нет, либо точно знаете, что такая обязанность у вас была, но вы её не исполнили, так как вылезла хорошая сумма к уплате в бюджет, если у вас нет никаких документов по доходам и расходам, поможет @nalog_inspector_bot.
Разберёт вашу ситуацию, определит какие документы необходимы для минимизации подлежащего уплате в бюджет НДФЛ и поможет с их составлением.
Имеется возможность организовать чеки прошлых периодов для увеличения расходной части при продаже имущества.
Ну и если вы уже получили акт проверки, на него можно грамотно возразить.
Telegram
Налоговый инспектор
Бездекларационные проверки по НДФЛ
Прилетело несколько вопросов от подписчиков по поводу этой темы, поэтому решил запилить пост.
Как бы странно и взаимоисключающе это не звучало - "бездекларационная камеральная проверка", тем не менее это реальная, предусмотренная…
Прилетело несколько вопросов от подписчиков по поводу этой темы, поэтому решил запилить пост.
Как бы странно и взаимоисключающе это не звучало - "бездекларационная камеральная проверка", тем не менее это реальная, предусмотренная…
Forwarded from Злой таможенник
Силовики объявили охоту на налоговую службу?
@zloytam для @nalogrules
Коррупция в правоохранительных и контролирующих органах - штука уже обыденная. Периодически можно встретить публикации о том, как за взятки крепят очередного алчного носителя погон или наплечных знаков. К одним ведомствам внимание пристальное (любима таможня, например), а к кому-то заходят только время от времени.
Читать
@zloytam для @nalogrules
Коррупция в правоохранительных и контролирующих органах - штука уже обыденная. Периодически можно встретить публикации о том, как за взятки крепят очередного алчного носителя погон или наплечных знаков. К одним ведомствам внимание пристальное (любима таможня, например), а к кому-то заходят только время от времени.
Читать
⚡️ Распиливание АСК НДС-2
Новости про функционирование АСК НДС-2, его новшества и автоматизацию уже стали для автора притчей во языцех.
Силится непреодолимое желание крикнуть разработчикам и генераторам новых регламентов по отработке выгодоприобретателей - "остановитесь, люди, сначала доделайте как положено старый функционал, перед тем как внедрять новые инновационные инструменты". Но невозможность территорий достучаться со своими проблемами на самый верх является извечной проблемой этой страны. Как говорится "Крикну... А в ответ тишина!"
Как я уже ранее писал, с 25 октября начал функционировать новый регламент отработки комментариев, который вобрал в себя ссылку на функциональность автоцепочек при определении вопроса, кто же выгодоприобретатель.
При этом упоминал я добрым словом возможность переакцепта выгодоприобретателя, не упомянув что на это ТНО отводится 15 (!) дней.
А как оказалось, не зря данный инструмент, в отличие от ряда других нормативных документов, упоминает сей. ЦА ФНС видимо что-то подозревал изначально.
Если разобраться, за это время ни одна встречка не успеет прийти (5 дней выставить требование по поручению, 6 дней на получение, 10 дней на исполнение), поэтому ТНО должен "на глазок" прикинуть кто есть кто, догадаться что за сделка была между потенциальным выгодником и "техничкой", могла или не могла она быть исполнена, и сформулировать обоснованное и мотивированное мнение о том, кто же реально по цепочке выгодоприобретатель.
При этом ТНО должен не просто доказать, что его выгодник таковым не является, а должен найти его по цепочке и с обоснованием указать, что выгодник именно он.
Самый простой путь это конечно доказывание того, что предыдущее звено обладает признаками сущностной компании, но даже для такого телодвижения тоже необходимо приложить немало усилий.
И вершиной айсберга стало то, что первые ласточки за 3 квартал этого чудовищного нововведения показали его полную неработоспособность.
Вывалилось несколько тысяч цепочек, беглый анализ которых показал, что к сожалению ни один ‼️ выгодоприобретатель правильно не определён.
Да-да, по задумке авторов регламента, теперь эти тысячи цепочек необходимо отработать путем проведения мероприятий налогового контроля, найдя выгодоприобретателя по каждой цепочке и изложив, не иначе как чётко и грамотно, кто выгодоприобретатель и почему.
Исходя из условий нового регламента, отсутствие письменного заключения в течение 15 дней с момента выгрузки выгодоприобретателей в автоцепочки равнозначно согласию с корректностью определения выгодоприобретателя.
То есть теперь перед всеми ТНО (думаю, такая ситуация имеется у всех) стоит непосильная задача описать вывалившиеся цепочки, провести по ним по всем мероприятия, определить выгодоприобретателей и написать мотивированное мнение и сделать это надо не дольше, чем через 15 дней после выгрузки этих цепочек.
Абсолютно очевидным является тот факт, что даже если весь контрольный блок сядет заниматься только этой работой (что конечно нереально), забив на все остальное, вряд ли удастся достичь какого-то существенного охвата (по крайней мере, в крупных инспекциях с высокой экономической активностью).
И на выходе мы получаем что? Правильно, что вся автоматизация АИС Налог-3, все новомодные штучки, абсолютно все уперлось в необходимость ручного перелопачивания цепочек.
Причём если раньше по "техничкам" с разрывами искали выгодников руками и заливали комментарии, то теперь добавилась необходимость мотивированно доказывать, что ты (твой налогоплательщик, определённый по цепочке) неверблюд выгодоприобретатель.
Для инспекторов, кто разобрался в тонкостях нового регламента, думаю такой старт нового этапа автоматизации, кроме нервно дергающегося глаза, ничего не привнесёт.
Зато очевидный плюс для налогоплательщиков - вместо реальной отработки выгодоприобретателей инспектора будут сидеть, заниматься одними переакцептами, так как получить в отработку выгодника с живым контрагентом первого звена вообще никак не улыбается.
В общем, автоматизация АИС Налог-3 в её полной красе, то ли ещё будет😏
Новости про функционирование АСК НДС-2, его новшества и автоматизацию уже стали для автора притчей во языцех.
Силится непреодолимое желание крикнуть разработчикам и генераторам новых регламентов по отработке выгодоприобретателей - "остановитесь, люди, сначала доделайте как положено старый функционал, перед тем как внедрять новые инновационные инструменты". Но невозможность территорий достучаться со своими проблемами на самый верх является извечной проблемой этой страны. Как говорится "Крикну... А в ответ тишина!"
Как я уже ранее писал, с 25 октября начал функционировать новый регламент отработки комментариев, который вобрал в себя ссылку на функциональность автоцепочек при определении вопроса, кто же выгодоприобретатель.
При этом упоминал я добрым словом возможность переакцепта выгодоприобретателя, не упомянув что на это ТНО отводится 15 (!) дней.
А как оказалось, не зря данный инструмент, в отличие от ряда других нормативных документов, упоминает сей. ЦА ФНС видимо что-то подозревал изначально.
Если разобраться, за это время ни одна встречка не успеет прийти (5 дней выставить требование по поручению, 6 дней на получение, 10 дней на исполнение), поэтому ТНО должен "на глазок" прикинуть кто есть кто, догадаться что за сделка была между потенциальным выгодником и "техничкой", могла или не могла она быть исполнена, и сформулировать обоснованное и мотивированное мнение о том, кто же реально по цепочке выгодоприобретатель.
При этом ТНО должен не просто доказать, что его выгодник таковым не является, а должен найти его по цепочке и с обоснованием указать, что выгодник именно он.
Самый простой путь это конечно доказывание того, что предыдущее звено обладает признаками сущностной компании, но даже для такого телодвижения тоже необходимо приложить немало усилий.
И вершиной айсберга стало то, что первые ласточки за 3 квартал этого чудовищного нововведения показали его полную неработоспособность.
Вывалилось несколько тысяч цепочек, беглый анализ которых показал, что к сожалению ни один ‼️ выгодоприобретатель правильно не определён.
Да-да, по задумке авторов регламента, теперь эти тысячи цепочек необходимо отработать путем проведения мероприятий налогового контроля, найдя выгодоприобретателя по каждой цепочке и изложив, не иначе как чётко и грамотно, кто выгодоприобретатель и почему.
Исходя из условий нового регламента, отсутствие письменного заключения в течение 15 дней с момента выгрузки выгодоприобретателей в автоцепочки равнозначно согласию с корректностью определения выгодоприобретателя.
То есть теперь перед всеми ТНО (думаю, такая ситуация имеется у всех) стоит непосильная задача описать вывалившиеся цепочки, провести по ним по всем мероприятия, определить выгодоприобретателей и написать мотивированное мнение и сделать это надо не дольше, чем через 15 дней после выгрузки этих цепочек.
Абсолютно очевидным является тот факт, что даже если весь контрольный блок сядет заниматься только этой работой (что конечно нереально), забив на все остальное, вряд ли удастся достичь какого-то существенного охвата (по крайней мере, в крупных инспекциях с высокой экономической активностью).
И на выходе мы получаем что? Правильно, что вся автоматизация АИС Налог-3, все новомодные штучки, абсолютно все уперлось в необходимость ручного перелопачивания цепочек.
Причём если раньше по "техничкам" с разрывами искали выгодников руками и заливали комментарии, то теперь добавилась необходимость мотивированно доказывать, что ты (твой налогоплательщик, определённый по цепочке) не
Для инспекторов, кто разобрался в тонкостях нового регламента, думаю такой старт нового этапа автоматизации, кроме нервно дергающегося глаза, ничего не привнесёт.
Зато очевидный плюс для налогоплательщиков - вместо реальной отработки выгодоприобретателей инспектора будут сидеть, заниматься одними переакцептами, так как получить в отработку выгодника с живым контрагентом первого звена вообще никак не улыбается.
В общем, автоматизация АИС Налог-3 в её полной красе, то ли ещё будет😏
Telegram
Налоговый инспектор
⚡️Допиливание АСК НДС-2
Не успела остыть новость о перспективах развития АСК НДС-2, как тут же спешит ей на смену новая, по нашим любимым комментариям, которые кто-то силится понять и расшифровать, кто-то махнул рукой,а кто-то просто посматривает, где он…
Не успела остыть новость о перспективах развития АСК НДС-2, как тут же спешит ей на смену новая, по нашим любимым комментариям, которые кто-то силится понять и расшифровать, кто-то махнул рукой,а кто-то просто посматривает, где он…
Доначислили по проверке, а что дальше?
Часть 7
Теперь коснемся варианта, если вы уже получили начисления, а платить не намереваетесь, но и тратить деньги на юристов желания нет.
В этом случае на ум всегда приходит несколько вариантов:
1⃣Ввести в состав учредителей и назначить руководителем нерезидента или откровенно асоциальную личность;
2⃣Банкротство;
3⃣Сдача нулевок и ожидание действий налогового органа.
Каждый из этих вариантов попутно конечно же предполагает создание нового бизнес-субъекта, через который будет продолжаться основная финансово-хозяйственная деятельность.
Каждый из этих вариантов, их плюсы и минусы, разложу в отдельном посте, а пока обрисую общее направление движения налогового органа в такой ситуации.
Налоговые органы в случаях, когда бизнес бросается, без жалоб и оплаты по проверке, в первую очередь заточены на поиск новых бизнес-субъектов.
Это необходимо, во-первых, для рассмотрения вопроса о взыскании с нового субъекта долгов старого (статья 45 НК РФ), во-вторых, для рассмотрения основания направления материалов в правоохранительные органы материалов по статье 199.2 УК РФ (сокрытие имущества, за счёт которого может производиться взыскание), а в третьих, когда налоговый орган пройдёт процедуру подачи заявления о банкротстве и получит материалы обратно с определением суда о возвращении заявления из-за отсутствия финансирования, у него возникнет право обратиться в суд с заявлением о привлечении к субсидиарной ответственности или о взыскании убытков бенефициаров компании и вновь созданное лицо для продолжения ведения бизнеса станет краеугольным камнем доказывания виновных действий именно бенефициара, которые привели к убыткам кредитора - РФ в виде недопоступлений в бюджет.
При этом перечень мероприятий для поиска вновь созданного лица (подразумевается, что связь нового субъекта со старым максимально завуалирована, они не сидят на том же адресе и директор не тот же, что и в прошлой организации) не ограничивается формальным анализом аффилированности по данным ЕГРЮЛ.
Налоговики понимают, что бенефициар бизнеса не изменился и при поиске нового бизнеса, если реальный бенефициар известен,они идут от обратного, отрабатывая все связи и линии,особенно родственные, на предмет возникновения у любых,имеющих отношение к владельцу,лиц,учрежденных/приобретённых юрлиц и новых ИП.
Помимо отработки связей, ведётся анализ новых контрагентов у крупных покупателей старого бизнеса, рассылка встречных проверок и поручений на допрос с целью подтвердить, кто был инициатором заключения договоров уже с новой компанией, кто вёл переговоры и прочее.
Кроме того, в числе обязательных мероприятий анализ перехода сотрудников в новую компанию, а так же опрос тех, кто работал в старой, но не перешёл в новую, на предмет выяснения кто предлагал перейти, куда и зачем.
Если было имущество, то анализируется его движение, каждый новый покупатель рассматривается под микроскопом, на предмет зависимости и аффилированности со старой компанией.
Если новый собственник абсолютно чист и вообще никаких связей не прослеживается, то анализируется, кто теперь пользуется имуществом и на каком основании.
Часто встречаются случаи, когда бизнес полностью и без заморочек переходит супругу, с которым бенефициар уже оформил развод и утверждает что он не имеет к этому отношения.
Такие компании анализируются не менее пристально, претензии к ним могут возникнуть на основании п. 7 Постановления Пленума ВС РФ от 21.12.2017 N 57.
То есть вроде как переписать все активы на супруга и развестись с ним, либо отписать ему все имущество по решению суда при разводе, законом не запрещено, но применительно к этой позиции ВС РФ может быть истолковано как искусственное создание диспропорции активов бизнеса с его потенциальными долгами кредиторам, и дело за малым - определить виновника образования этой диспропорции.
Формулировки ВС в названном Постановлении Пленума, по сути, отдают оценку соответствия критерия КДЛ нижестоящим судам в каждом конкретном случае, ввиду чего пока уникальный рецепт избежания проблем с субсидиаркой не выработан.
Продолжение следует.
Часть 7
Теперь коснемся варианта, если вы уже получили начисления, а платить не намереваетесь, но и тратить деньги на юристов желания нет.
В этом случае на ум всегда приходит несколько вариантов:
1⃣Ввести в состав учредителей и назначить руководителем нерезидента или откровенно асоциальную личность;
2⃣Банкротство;
3⃣Сдача нулевок и ожидание действий налогового органа.
Каждый из этих вариантов попутно конечно же предполагает создание нового бизнес-субъекта, через который будет продолжаться основная финансово-хозяйственная деятельность.
Каждый из этих вариантов, их плюсы и минусы, разложу в отдельном посте, а пока обрисую общее направление движения налогового органа в такой ситуации.
Налоговые органы в случаях, когда бизнес бросается, без жалоб и оплаты по проверке, в первую очередь заточены на поиск новых бизнес-субъектов.
Это необходимо, во-первых, для рассмотрения вопроса о взыскании с нового субъекта долгов старого (статья 45 НК РФ), во-вторых, для рассмотрения основания направления материалов в правоохранительные органы материалов по статье 199.2 УК РФ (сокрытие имущества, за счёт которого может производиться взыскание), а в третьих, когда налоговый орган пройдёт процедуру подачи заявления о банкротстве и получит материалы обратно с определением суда о возвращении заявления из-за отсутствия финансирования, у него возникнет право обратиться в суд с заявлением о привлечении к субсидиарной ответственности или о взыскании убытков бенефициаров компании и вновь созданное лицо для продолжения ведения бизнеса станет краеугольным камнем доказывания виновных действий именно бенефициара, которые привели к убыткам кредитора - РФ в виде недопоступлений в бюджет.
При этом перечень мероприятий для поиска вновь созданного лица (подразумевается, что связь нового субъекта со старым максимально завуалирована, они не сидят на том же адресе и директор не тот же, что и в прошлой организации) не ограничивается формальным анализом аффилированности по данным ЕГРЮЛ.
Налоговики понимают, что бенефициар бизнеса не изменился и при поиске нового бизнеса, если реальный бенефициар известен,они идут от обратного, отрабатывая все связи и линии,особенно родственные, на предмет возникновения у любых,имеющих отношение к владельцу,лиц,учрежденных/приобретённых юрлиц и новых ИП.
Помимо отработки связей, ведётся анализ новых контрагентов у крупных покупателей старого бизнеса, рассылка встречных проверок и поручений на допрос с целью подтвердить, кто был инициатором заключения договоров уже с новой компанией, кто вёл переговоры и прочее.
Кроме того, в числе обязательных мероприятий анализ перехода сотрудников в новую компанию, а так же опрос тех, кто работал в старой, но не перешёл в новую, на предмет выяснения кто предлагал перейти, куда и зачем.
Если было имущество, то анализируется его движение, каждый новый покупатель рассматривается под микроскопом, на предмет зависимости и аффилированности со старой компанией.
Если новый собственник абсолютно чист и вообще никаких связей не прослеживается, то анализируется, кто теперь пользуется имуществом и на каком основании.
Часто встречаются случаи, когда бизнес полностью и без заморочек переходит супругу, с которым бенефициар уже оформил развод и утверждает что он не имеет к этому отношения.
Такие компании анализируются не менее пристально, претензии к ним могут возникнуть на основании п. 7 Постановления Пленума ВС РФ от 21.12.2017 N 57.
То есть вроде как переписать все активы на супруга и развестись с ним, либо отписать ему все имущество по решению суда при разводе, законом не запрещено, но применительно к этой позиции ВС РФ может быть истолковано как искусственное создание диспропорции активов бизнеса с его потенциальными долгами кредиторам, и дело за малым - определить виновника образования этой диспропорции.
Формулировки ВС в названном Постановлении Пленума, по сути, отдают оценку соответствия критерия КДЛ нижестоящим судам в каждом конкретном случае, ввиду чего пока уникальный рецепт избежания проблем с субсидиаркой не выработан.
Продолжение следует.