Уважаемые подписчики, мы уже перешли рубеж первой тысячи и для тех кто на канале не с самого начала, предлагаю Вашему вниманию краткий анонс рассмотренных на канале тем. Оставайтесь с нами, будет еще много интересного и полезного😉

Прослеживаемость товаров

1.10.2021 ЦА ФНС разослал по территориям информацию о запуске контура опытной эксплуатации ресурса "Прослеживаемость".

Управлениям и инспекциям предложено подключить соответствующий доступ "в целях формирования практического опыта работы и ознакомления с функционалом". То есть по сути в тестовом режиме налоговым органам предложено потыкать в кнопки прослеживаемости, чтобы понять что это и как будет функционировать для зажимания качественного администрирования бизнеса, работающего с товарами, в отношении которых реализуется прослеживаемость.

Для тех кто подзабыл (или в танке или ему просто интересно) напомню, что с 8 июля 2021 года действует система прослеживаемости, которая распространяется на определённые виды импортированных товаров. Это некий аналог маркировки, но действует именно для импортных товаров и вроде как призван снизить серый импорт.
Контроль за соблюдением законодательства о прослеживаемости товаров конечно же поручен налоговым органам.
Нормативное наделение налоговиков новыми полномочиями (и конечно же обязанностями) совпало по времени с глобальным сокращением численности на 10 процентов, которые несмотря на заверения бывшего руководителя ФНС, опять коснулись только инспекций, то есть сокращены именно рабочие руки, которые помимо плановых 10 процентов, приняли на себя распределение 10 процентов сокращений в ЦА и управлениях, поскольку светлые умы сокращению никогда не подлежат,что как нельзя лучше демонстрирует веру государства в двужильность налоговиков - нарежем новых задач и сократим заодно.

Но это все лирика, возвращаясь к системе прослеживаемости отмечу, что
перечень товаров пока небольшой, но думаю со временем он будет только расширяться.
И уж конечно такие товары предметом сделок при покупке бумажного НДС являться не будут, а чем больше таких товаров, тем меньше вариантов для маневра задним числом.

Как всегда, делается все для бизнеса и потребителей, поэтому для снижения нагрузки удобства бизнеса ему нужно за свой счёт вооружиться новым ПО при помощи которого будут формироваться и направляться отчёты об операциях с прослеживаемыми товарами.

Особая радость будет малому бизнесу, поскольку даже лица на спецрежимах оформляют УПД при реализации и передаче таких товаров, которые должны направляться исключительно в электронной форме. Есть правда исключения в части реализации физлицам для личных нужд, реализация таких товаров на экспорт (реэкспорт), либо перемещение таких товаров на территорию государства-члена ЕВРАЗЭС.

В общем-то ожидается ещё много всего интересного, будем наблюдать как это будет работать на практике. Данный проект, его пилотный запуск, лишний раз подтверждает серьёзность намерений ФНС перейти на полностью электронную систему оформления и отражения сделок в режиме реального времени между бизнес-субъектами.

Доначислили по проверке, а что потом?

Говоря о мероприятиях налогового контроля, и налоговые органы и налогоплательщики в этой борьбе нацелены на итоговые цифры - доначисления. Ведь по итогам их определения борьба активно продолжается и может иметь разные грани.

Первое что происходит после проверки, в момент принятия итогового решения, сейчас зачастую принимается решение об обеспечительных мерах. Обеспечение налогового органа это запрет на отчуждение имущества без согласия налогового органа. Если имущества (ОС, материалы, запасы, дебиторка, готовая продукция) нет, то обеспечение накладывается на расчётный счёт (приостанавливаются операции по счету если сумма остатка на нем менее суммы начислений).

А далее у налогоплательщика есть выбор - обжаловать решение по проверке (сначала жалоба в ВНО, а потом заявление в суд), одновременно с ним можно обжаловать решение об обеспечительных мерах (сначала в ВНО, потом в суд), либо заплатить по проверке и забыть её как страшный сон и работать дальше (до следующей?), либо попытаться перевести бизнес-процессы и активы на другое лицо, обанкротив/бросив старое, в надежде что никто не заметит/не узнает про новое.

Соответственно, после процессов обжалования в 90 процентах случаев налогоплательщик все равно придёт к выбору из второго или третьего варианта, поскольку суды, ввиду пустоты бюджета, сейчас занимают активную прогосударственную позицию и не очень благосклонно относятся к попыткам налогоплательщиков доказать свою правоту в споре с налоговиками.

Между тем, спорить с налоговой службой можно, при условии грамотного формирования позиции на стадии проведения проверки, либо чётко сформулированных и подкрепленных документами возражений на акт проверки.

К сожалению, в нынешнее время огромное количество налоговых консультантов, адвокатов, представителей не может нормально сформулировать мысль о сути своего несогласия с проверкой.

❌Кто-то оперирует ссылками на судебную практику 5-10-15 летней давности, которая имеет свойство динамично меняться как на уровне округов, так и на уровне ВС РФ и для человека непосвященного огромное количество судебной практики выглядит сурово и непобедимо, но по факту же налоговики увидев ссылку на старинную судебную практику дальше и не читают.

❌Кто-то пишет о том, что налогоплательщик не несёт ответственность за контрагентов, вспоминая 53 Пленум ВАС и определение КС РФ от 2003 года о многостадийной функции уплаты налогов в бюджет.

❌Кто-то пишет что не установлен умысел налогоплательщика и его связь с контрагентами, а значит доначислять нельзя.

❌Кто-то просто тупо переписывает полностью нормы из НК РФ целыми абзацами, пунктами и статьями (всю 54.1, 169,171,172, 252) и завершает цитирование фразой "поэтому прошу вынести решение об отказе".

❌Кто-то к предыдущему пункту для надувания объёма копирует ещё и тексты судебных актов.

‼️❌⛔️ Самое страшное, это возражения (жалоба, заявление в суд) которое состоит из страшной солянки всего вышеперечисленного.

Налоговики (высший руководящий состав, который и принимает решение по итогам проверки) имеют в наличии очень мало времени и читать опусы на десятки страниц с упражнениями по всем вышеуказанным пунктам не имеют возможности. Кроме того, в каждой инспекции ещё до выхода на ВНП есть понимание того, что нужно доначислить в обязательном порядке и никакие красивые тексты и чёткие документы повлиять на этот процесс не могут. Но почти в любой проверке есть эпизоды, которые прихвачены налоргом поверхностно и в основном для поднятия давления, вот их в общем-то и реально отбить на стадии возражений на акт проверки.

Низкая квалификация представителя налогоплательщика заметна налоговым органам невооружённым глазом, соответственно и отношение к результату работы такого представителя будет соответствующая.

Более подробно каждый из вариантов действий налогоплательщика после завершения проверки, типичные портреты представителей (наёмных и корпоративных), а также допускаемые ими (налогоплательщиками и их представителями) ошибки в разрезе каждого потенциального итога налоговой проверки рассмотрим в следующих постах.

⚡️Внедрение ИАС КБ

Ранее, совместно с телеграм каналом План Б, мы уже рассматривали основные тезисы и концепцию работы в ИАС КБ, вопросов было не меньше чем ответов, сейчас же ЦА ФНС довело до всех управлений информацию о создании ролей доступа и необходимости их подключения сотрудниками территориальных органов ФНС. В этом письме содержится ссылка на то, что роли подключаются уже к контуру промышленной эксплуатации,а промышленная эксплуатация это уже допуск к работе абсолютно всех территориальных органов. Если ранее все упоминания ИАС КБ звучали исключительно как пилотный проект, то теперь, видимо, принято решение о готовности продукта именно к широкому использованию.

Как всегда, отдельно предусмотрен доступ для инспекторов, проводящих проверки, для руководителей территориальных органов и для аналитиков (Межрегиональной инспекции по камеральному контролю).

Содержится ссылка на ранее направленное письмо с регламентом и порядком работы в ИАС КБ, с одним лишь замечанием что тогда проект носил пилотный характер.

Скоро узнаем в деталях содержание ИАС КБ и его влияние на администрирование НДС, особенно бумажного.
Ранее уже отмечалось, что камнем преткновения его реализации может стать необходимость ручной обработки информации абсолютно на всех этапах, что с учётом серьёзных кадровых проблем (как численных, так и качественных) ФНС может свести на нет все потуги разработчиков и высших умов службы.

Логика работы говорит о том, что раз утверждён порядок наполнения ресурса, значит скоро будет утверждён и порядок отчёта о его наполнении, а значит не исключен фактор повышения давления налоговых органов на потенциальных выгодоприобретателей.

Последним волнующим умы налогоплательщиков фактором остался принцип приоритетного отбора налогоплательщиков, схемные операции которых будут внесены в ИАС КБ.

Думаю в ближайшее время получим ответы на все вышепоставленные вопросы, будем наблюдать...

Обеспечительные меры налогового органа как сопутствующая завершению проверки мера https://telegra.ph/Obespechitelnye-mery-nalogovogo-organa-10-10

Подтягивают за работу с самозанятыми. Что делать?
Часть первая

По многочисленным просьбам подписчиков об освещении проблемы претензий налоговиков к работе с самозанятыми.

Ни для кого не секрет, что новый режим налог на профессиональный доход задумывался для мелкого предпринимательства при работе "на себя".

Но также ни для кого не секрет, что государство всех предпринимателей, особенно малых и средних, априори считает жуликами, которые быстро из режима налогового благоприятствования сделают средство для экономии на налогах с ФОТ и вывода денег из бизнеса небольшими порциями по вполне приятной ставке, хоть и без НДС.

Законом о применении указанного режима налогообложения предусмотрен узкий прямой запрет на применение такого режима в виде увольнения работодателем и последующего оказания услуг такому работодателю, но уже в виде самозанятого, а также запрет применения указанного режима для определённых видов деятельности и реализации определённых товаров.

Но в этом посте рассмотрим претензии налоговиков именно через призму признания привлечения самозанятых как скрытых трудовых отношений.

В настоящее время в налоговых органах для выявления рисков нарушений при привлечении самозанятых реализован ресурс МАРМ НПД.

Этот ресурс функционирует как аналитическая система, которая сопоставляет чеки, выданные самозанятыми со списком лиц, в адрес которых эти чеки пробиты, частоту и сумму пробития этих чеков, периодичность и продолжительность работы одного и того же самозанятого с одним и тем же лицом, количество заказчиков у самозанятого, а также количество сотрудников и среднюю зарплату в организации.

По мнению ЦА ФНС, такие критерии как регулярность выплат (особенно 2 раза в месяц), работа самозанятого только с одним ЮЛ/ИП, сопоставимый с зарплатой сотрудников компании доход самозанятого, свидетельствуют о подмене трудовых отношений фиктивной работой с самозанятыми в целях экономии на НДФЛ и страховых взносах.

В настоящее время отсечка для попадания взаимоотношений в МАРМ НПД установлена как 3 квартала подряд.
То есть при работе на протяжении 3 и более кварталов с одними и теми же самозанятыми провоцирует попадание в указанный ресурс со всеми вытекающими - требования о представлении документов по отношениям с самозанятыми, вызовы на комиссии и предложения доплатить НДФЛ и СВ.

Поэтому на данном этапе для успешного избегания назойливого внимания ФНС рекомендации очень простые - не надо оплачивать услуги самозанятого 2 раза в месяц (как аванс и зарплата) и не надо работать с одним и тем же самозанятым на протяжении 3 кварталов и дольше, меняйте их каждые полгода.
К вопросу, что самозанятый оказывает услуги только вам, нужно подходить индивидуально креативно, так как не у всех имеется желание и возможность распылять его мизерный оборот и на другие бизнес-субъекты, а данный признак носит факультативный характер.

По сути все эти признаки носят косвенный характер и в любом случае являются субъективной оценкой инспектора, поскольку не содержатся в перечне прямых законодательных запретов.

Отдельно хочу отметить, что в отличие от тех же разрывов по НДС, по которым имеется куча методичек и регламентов, по отработке рисков в МАРМ НПД нет ни одного распорядительного документа с пошаговой раскладкой того или иного действия, вся информация содержится в одном письме, где написано что ресурс введён в опытную эксплуатацию и нужно вести отработку компаний, попавших в рисковую зону согласно алгоритмов этого ресурса.

Не так давно, в конце лета, ЦА ФНС проводила ВКС, на котором из регионов звучали злободневные вопросы типа "составлять ли акты КНП по проверкам 6-НДФЛ и РСВ", передавать ли таких плательщиков в отдел предпроверочного анализа для включения в план ВНП, на что прозвучал ответ, что они подумают и ответят в рабочем порядке. До настоящего времени никаких внятных разъяснений не дано.

Подтягивают за работу с самозанятыми. Что делать?
Часть вторая

По личному мнению автора, доначисление может производиться в данном случае исключительно со ссылкой на статью 54.1, поскольку речь идёт по сути об умышленных действиях, направленных на занижение налоговых баз по НДФЛ и РСВ.

А для внятной квалификации и чёткой позиции, в том числе для суда, по сути нужно доказать, что самозанятый зарегистрировался формально, был именно сотрудником, то есть имел постоянное рабочее место и необходимые для работы инструменты и материалы, регулярную выплату зарплаты и привлекался не для выполнения конкретной работы или оказания определённой услуги, а в конкретном режиме трудового графика, по указанию и под контролем заказчика, то есть полная интеграция такого самозанятого в организационную структуру предприятия.

Кроме того, нужно помнить о небольшой правовой коллизии, которая выражается в том, что согласно ТК РФ (статья 19.1)признание гражданско-правовых отношений трудовыми может производиться заказчиком по заявлению исполнителя, либо на основании предписания трудового инспектора или судом.
То есть налоговые органы правом переквалификации каких-либо отношений в трудовые не наделены.

Налоговые органы могут возразить, что Трудовой кодекс не регулирует вопросы умышленного уклонения от налогообложения, а их регулирует статья 54.1 НК РФ и возможно будут в чем то правы. Но в любом случае при переквалификации отношений с самозанятым в трудовые отношения усматривается противоречие между положениями равных по приоритету применения нормативных актов, без судебной практики которое вряд ли удастся разрешить.

Подводя итог, на сегодняшний день поручения ЦА ФНС о доначислениях в ходе КНП не имеется, потенциал таких доначислений носит очень спорный характер, чёткий алгоритм отработки рисков отсутствует. Поэтому при решении вопроса о том как работать дальше, можно выбрать два пути:

✅ Чтобы не дергали - при текущих критериях отработки придерживаться рекомендаций по работе с самозанятыми из первой части темы

⛔️ работать без каких либо ограничений, как нужно именно вам - и попутно отвечать на требования, отписываться на уведомления, ходить на комиссии и доказывать свою правоту.

⚡️Срочно в номер. Зачёты по имущественным налогам

Для кого-то отличная, для кого-то не очень новость сегодня грянула из ЦА ФНС относительно зачётов сумм из переплаты перед формированием СНУ (сводное налоговое уведомление) физическим лицам.

Для имущественных налогов и не удержанных налоговыми агентами НДФЛ с 2020 года статьёй 52 НК РФ предусмотрена необходимость до формирования СНУ учесть сумму переплаты без ограничений давности её образования. При этом факт кривого переноса сальдо на 01.01.2016 при переходе на АИС Налог-3 никто учитывать не стал, по мнению ФНС и ГНИВЦ (разработчик и основной координатор и администратор работы АИС Налог-3) , АИС это стабильный комплекс, ошибки и несоответствия в котором просто исключены, равно как и исключен факт некорректной конвертации данных из СЭОД в АИС Налог-3.
А между тем, проблема конвертации и кривого (неполного/неправильного) переноса никуда не делась и до сих пор при разборе КРСБ по старым долгам и переплатам возникает куча споров об их обоснованности.

Итак, что сделали ФНС и ГНИВЦ - при формировании СНУ был запущен автоматический техпроцесс, который уменьшил суммы к уплате по СНУ на ВСЮ имеющуюся у налогоплательщика переплату.

У обычных физических лиц он подтянул все переплаты, в том числе старинные, по имущественным налогам и НДФЛ и это хорошо, поскольку ни вернуть ни зачесть по заявлению лица эти суммы было нельзя, так как прошло уже более 3 лет.

У предпринимателей этот замечательный процесс собрал всю переплату помимо налогов, уплачиваемых как физическим лицом, ещё и предпринимательский НДФЛ, а также страховые взносы (а возможно и что-то ещё, например НДС).

Сейчас в ЦА ФНС началось хаотичное движение ввиду обращения управлений как раз из-за подцепившихся с разных мест сумм переплаты, впервые от ЦА ФНС прозвучало мнение, что не вся эта переплата является реальной, хотя официально информация ещё не доведена.

В рабочем порядке по звонку территориям поручено провести анализ этой переплаты.
Пока решение о порядке работы с такой переплатой случае её неподтверждения в карточках расчётов с бюджетом не принято, но по мнению автора, кроме как ручной корректировкой даты образования положительного сальдо данную ситуацию иначе никак не выправить.

А после ручной корректировки можно и новое СНУ сформировать, увеличив сумму налога к уплате.

Всё это я к чему - если получили СНУ и сумма налога значительно меньше, ещё рано радоваться, возможно вмешалась старинная переплата, которая в случае признания её нереальной, может быть удалена и прилетит новое СНУ с увеличенной суммой налога.

А в случае если ещё имеете и статус ИП и платили какие-либо авансы, не поленитесь, закажите справку о состоянии расчётов с бюджетом, возможно, будете удивлены.

Будем мониторить развитие событий и обязательно держать вас в курсе принятых ФНС решений.

Доначислили по проверке, а что дальше?

Часть 2

Рассмотрим вариант с попыткой оспорить все доначисления налогов.
О подходе к снижению размера доначислений нужно понимать, что после вынесения решения, если не удалось что-то урегулировать с инспекцией, пытаться что-то урегулировать для обычного налогоплательщика (не имеющего возможность зайти/занести в управление по региону) при помощи апелляционной жалобы является бесполезной затеей и причина тут очень проста - если начисляли по 54.1, то значит акт и решение уже согласованы управлением и отменить эти выводы без очень мощных доказательств реальности операций, которые не представлялись в инспекцию, в принципе нет ни желания ни оснований. А если у вас они были, почему их было не представить в инспекцию? А не нарисованы ли они?

Поэтому в таких случаях жалоба в управление подаётся лишь для соблюдения досудебного порядка с прямой дорогой в суд.

Вообще, подавая жалобу именно на решение по проверке, нужно понимать, что управления не очень любят удовлетворять жалобы по суммовым эквивалентам, потому что каждая аудиторская проверка из Межрегиональной инспекции первым делом запрашивает все материалы по удовлетворенным (даже частично) жалобам, а в каждом шаге навстречу налогоплательщику мерещится коррупционная составляющая.

Поэтому вести какие-то переговоры об отдельных эпизодах целесообразно (и эффективнее) именно до вынесения решения инспекции.

Иногда после вынесения решения, вокруг налогоплательщика начинают крутиться сомнительные личности, предлагающие помочь с проблемой "решаловом", знающие всех в высших эшелонах власти и гарантирующие снятие всех проблем при их непосредственном участии. Информация о завершении проверок и суммах претензий обычно утекает как из ФНС, так и из МВД, поскольку в налоговых отделах УЭБиПК обычно есть списки плательщиков, у кого открыта ВНП.

Кто-то из таких "решальщиков" хочет заняться консалтинговым обслуживанием, а кто-то тупо взять денег под "решение вопроса" и пропасть с концами.

Обычно инициативно возникающие товарищи не могут сделать нормально ни первого, ни второго.

Товарищи из первой категории могут быть первично оценены хотя бы элементарно "загугливанием", в то время как вторые могут быть проверены, например, невинной просьбой, чтобы их инициативно пригласили к руководителю управления. Если такой "решальщик" реально вхож в такие круги, вас на самом деле запросто пригласят на дружескую комиссию-беседу, если же возникнет масса проблем, типа "руководитель не принимает/очень занят/заболел/вызовет после оплаты услуг" это уже повод задуматься о его возможностях.

В идеальном мире для идеального результата идеальные налогоплательщики подбирают налогового юриста с самого начала проверки с тем, чтобы он начал выстраивать линию поведения на самом раннем этапе, в большинстве же случаев поиском юриста начинают озадачиваться только после получения акта проверки, что конечно снижает общую эффективность сопротивления.

Иногда налогоплательщики привлекают несколько юристов, меняют одного на другого, а лучше так и не становится.
У каждого появляется своя версия, своя линия, которая зачастую может противоречить версии предыдущего юриста, а в конечном счёте привести и к проигрышу в суде.

В любой проверке есть узкие места, подсветив которые, можно нарушить стройную логику налорга о том, кто что кому поставлял и откуда. Но как правило, обратить на них внимание может только внимательный и грамотный юрист, а уж как бить по нему процессуально, знает ещё меньше народу, чем у нас опытных и грамотных юристов.

Зачастую налогоплательщик привлекает именитых и грамотных юристов по иным отраслям, что по личному убеждению автора, является критической ошибкой.
Налоги это очень узко специализированная отрасль, для понимания внутренних процессов ФНС, норм НК РФ и тонкостей правовых позиций судов, этим нужно заниматься постоянно и достаточно глубоко.

Вообще у автора за время его службы сложилась своя классификация налоговых юристов и представителей, поделюсь которой в следующем посте

⚡️Зачёты по имущественным налогам. Продолжение. И, возможно, завершение

Удалил предыдущий пост, так как закончился ВКС с Управлением налогообложения имущества ЦА ФНС и он утратил актуальность, по итогам ВКС принято предварительное решение, что обратному зачёту будут подлежать только суммы НДФЛ по имущественным вычетам на основании деклараций 3-НДФЛ, которые были зачтены в уплату имущественных налогов одновременно с принятием решения о возврате, то есть пересчёт суммы по СНУ может ожидать тех лиц, кто примерно в августе-сентябре получил возврат по излишне уплаченному НДФЛ и следом за возвратом мнимую недоимку, по остальным категориям лиц (физлица и ИП со старой переплатой, переплаты ИП, которые сложились из-за авансовых платежей) с вероятностью 99 % суммы по имущественным налогам будут оставлены без изменений.

Для простых физических лиц по сути не должно измениться ничего, а индивидуальным предпринимателям я бы рекомендовал сделать сверку по расчётам с бюджетом, дабы избежать неожиданного появления недоимки и пеней по другим налогам которые, казалось бы, были уже уплачены ранее.

Доначислили по проверке, а что дальше?

Часть 3

После доначислений по проверке в случае если принято решение обжаловать всё до последней копейки, на арену в качестве главных действующих лиц выходят адвокаты, юристы, аудиторы и прочие кадры, полагающие что в их силах организовать и сопроводить обжалование решение налоговиков в ВНО и судах.

Несмотря на обилие лиц, предлагающих свои услуги по обжалованию решений налоговиков условно их можно разделить на несколько типовых групп.

Характеристики личностей групп сформированы из личного опыта автора при службе в системе и не претендуют на истину в последней инстанции.

Итак,
1⃣ Всенародные универсальные умельцы.

В эту группу можно отнести всех адвокатов (юристов) которые берутся за все дела подряд, во всех отраслях, в налогах, как правило, понимают очень мало, оперируют общеизвестными терминами типа "осмотрительность", "подконтрольность", некоторые вспоминают "круговой возврат денежных средств налогоплательщику" (что особенно весело когда бумажный НДС без оплаты).

Обычно ссылаются на старые позиции и неактуальную судебную практику, цепляются к мелочам, типа опечаток в актах и решениях, непроведение отдельных контрольных мероприятий считают нарушением процедуры. У кого из таких специалистов есть познания в уголовном праве, вечно ссылаются на то, что у налорга нет оригиналов первичных документов, по которым можно сделать всевозможные экспертизы.

Если прибыль считается налоргом по 31 статье по данным налогоплательщика и аналогичным, зачастую считают что такой расчёт может проводиться только экспертом. Иногда требуют передопросить свидетелей так как им не нравятся их показания. В глубь материалов проверки (объем, оприходование, списание, проводки в учёте, остатки, потребность) никогда не лезут, ограничиваясь формальными претензиями.

В целом ни в ходе проверки, ни после её завершения проблем не доставляют, с такими работать одно удовольствие.

2⃣Бывшие сотрудники ФНС/МВД

Ведут себя как будто знают сакральную тайну Вселенной, причём вне зависимости от опыта и знаний, приобретённых во время службы. И если опытные, отдавшие службе не один год, ведут себя чуть поскромнее, то вчерашние специалисты 1 разряда и младшие опера/следователи сразу пытаются дать понять, что им известна вся суть работы налоговиков и что сейчас они будут разносить материал в пух и прах.

Часто такие личности, не придумав ничего лучше, ещё в ходе проверки начинают заваливать налоговиков жалобами в ВНО и прокуратуру, на действия, бездействия, требования, уведомления о вызове и прочую чепуху. Все эти жалобы на результат проверки совершенно не влияют, однако демонстрируют заказчику имитацию огромного объёма работы. Пишут обычно очень много (читать физически нет сил и времени), пытаются рисовать документы(иногда очень криво и ситуация становится ещё хуже), в отдельных случаях мимикрируют под отдельный тип представителей - "решальщики".

В материал погружаются редко, зачастую таскают с собой бухгалтера налогоплательщика, которая должна "пояснить вот эти циферки". Все возражения и жалобы, как правило, начинаются со слов "налоговым органом не доказано".

Достойные соперники из числа бывших сотрудников МВД на поприще налогового консалтинга автору ещё не попадались, бывшие сотрудники ФНС, которые могут организовать достойное сопротивление очень редко, но всплывают. Обычно это бывшие сотрудники правовых отделов и отделов выездных проверок.

Иногда объединяются в своих усилиях, тандем из двух грамотных бывших сотрудников контрольного и правового блока способен если не развалить материалы проверки, то изрядно потрепать нервы и заставить поломать голову над опровержением их позиции.

Единственный плюс для налоговиков, что по отдельности, что в тандеме, встречаются в природе крайне редко, основную массу данной категории составляют молодые мальчики и девочки, которые в ходе работы в ФНС наслушались о баснословных гонорарах налоговых юристов и решили попробовать себя на этом поприще. Иногда сюда пытаются вклиниваться бывшие сотрудники управлений, которые о проверках и их проведении знают ещё меньше.

Продолжение следует.

Доначислили по проверке, а что дальше?

Часть 4

Завершая характеризующие признаки бывших сотрудников МВД/ФНС как налоговых представителей, нельзя не отметить их минусы и плюсы с точки зрения налогового инспектора.

Плюсы:
✅редко попадаются грамотные
✅инспекторам с ними проще найти общий язык

Минусы:
⛔️могут подметить косяки, которые не заметит самый опытный представитель, который никогда не служил в системе
⛔️могут спровоцировать неопытных инспекторов на процессуальные ошибки (но это не точно).

3⃣Решальщики
Не являются представителями по сути своей деятельности, но всегда крутятся вокруг налогоплательщиков, в отношении которых идёт активная фаза контрольных мероприятий.

Мало понимают в налогах и судебной практике, но могут выйти (или говорят что могут) на неформальное общение с сотрудниками ФНС, принимающими решения (начальники инспекций, руководители управлений), на судей всех инстанций.

В реальности лица, имеющие такую возможность, инициативно её афишируют крайне редко и пользуются ей когда реально достичь какого-то результата на основании определённых договорённостей.

Реальные решалы всегда начинают с наведения справок и только обычные мошенники сразу гарантируют результат и именно тот, который нужен налогоплательщику, чтобы скорее побудить его внести в кассу требуемую для оплаты "услуг" всех заинтересованных лиц.

Как представители данные лица фигурируют достаточно условно, их задача не выстроить надёжную позицию налогоплательщика, а достичь необходимых договорённостей, по итогам которых уже сами сотрудники ФНС подскажут слабые места в проверке, которые нужно подсветить.

В случае если договориться не удалось или желаемый результат не достигнут, обычно тут же сливаются, оставляя налогоплательщика наедине с его проблемами, который в итоге вынужден искать другого представителя из других групп налоговых представителей.

Особо упертые налогоплательщики могут неоднократно привлекать лиц из данного лагеря, руководствуясь принципом "ну это просто тот не смог порешать, а уж этот точно сможет". Таким образом платят дважды, а некоторые и трижды некие авансы представителям класса "решальщиков" и потом все равно вынуждены вернуться к поиску представителей иных групп.

Для сотрудников ФНС такой тип представителей проблем вообще не доставляет:
договорились - хорошо, не договорились - и ладно, какого-либо сопротивления данный тип представителей не оказывает, производит только имитацию.

В отдельных случаях такие представители могут убедить налогоплательщика в необходимости перейти в плоскость судебных разбирательств, где уж у него "точно все схвачено" и решение налорга "будет отменено полностью со 146-процентной вероятностью".

Верить или нет, это конечно дело самого налогоплательщика, но нужно помнить про сильное налоговое лобби в судебных органах, где вопрос принципиальной отмены решения налоговиков и может иметь место, но обязательно должен быть рассмотрен через призму интереса судебных инстанций, где благодарность за судебные акты против ФНС исчисляется в процентах от отмененных сумм, и проценты от скромных 10-20-30 миллионов доначислений могут оказаться за рубежом судейской заинтересованности.

В целом данный тип представителей продолжает сохраняться и развиваться (зачастую в этом лагере оказываются и действующие сотрудники правоохранительных или налоговых органов) отчасти из-за наивности налогоплательщиков, а отчасти из-за их отчаяния перед непомерными суммами начислений, способных убить бизнес полностью и прибегание к услугам таких представителей бывает вынужденно-обречённым.

В любом случае, пока есть налогоплательщики желающие "решить" проблему по итогам налоговой проверки быстро, чётко и дёшево, без долгих разбирательств и оплаты налогов в бюджет, данный тип представителей будет сохраняться, а возможно и расти в своей численности.

Учитывая, что услуги такого рода представителей не найдёшь по объявлениям в интернете, равно как и отзывов о качестве работы, то налогоплательщику остаётся полагаться только на отзывы сарафанного радио, которое тоже не всегда отвечает реалиям рынка таких услуг.

Продолжение следует.

⚡️Федеральный реестр выгодоприобретателей

ФНС России приступила к формированию федерального реестра выгодоприобретателей (ФРВ), так как ей надоело копаться в разрозненных обрывках информации о налогоплательщиках с ручной градацией уровня оптимизации НДС.

Управлениям по субъектам поручено до 15 декабря 2021 года сформировать свой блок ФРВ и направить его в адрес Межрегиональной инспекции по камеральному контролю, которая должна его обобщить, облагородить и направить в ЦА ФНС.

Что за зверь этот ФРВ? По сути, это списки налогоплательщиков, применяющих схемные вычеты с присвоением им в этом списке соответствующих ролей.

Роли будут двух видов - системные и несистемные выгодоприобретатели.

Системные - применяющие схемные вычеты ежегодно на протяжении трех последних лет, либо не менее двух кварталов из последних четырёх календарных кварталов.

Несистемные - не использующие схемные вычеты в текущем периоде, но использовавшие их в более ранние периоды (2019-2020 года).

Далее в зависимости от роли, будет производиться ранжирование по суммам схемных вычетов,от большего к меньшему.

Суммовой расчёт для ранжирования и периодичность использования схемных вычетов для определения роли будут использованы начиная с деклараций по НДС с 1 квартала 2019 года.

И уже после формирования ФРВ налоговым органам предписано со всей пролетарской ненавистью навалиться на отработку системных выгодоприобретателей, оказавшихся вверху ранжированного по суммам списка.

За особо злобными системными выгодоприобретателями предусмотрено закрепление сотрудников или группы сотрудников, в том числе из разных отделов, с целью оперативной отработки схемных вычетов в ходе КНП, при отсутствии акта КНП, незамедлительную передачу в сектор предпроверочного анализа для оперативного включения в план выездных проверок.

Кандидаты в ФРВ будут представляться на основании следующей информации:
1⃣Автоцепочки с 2019 года

2⃣Заключения территориальных органов об установлении выгодоприобретателей (когда нет возможности залить комментарий на старую декларацию, либо когда по автоцепочке выгодник определён неправильно)

3⃣Комментарии в АСК НДС-2.

Особо оговорено, что после формирования ФРВ он является источником первоочередного отбора налогоплательщиков для проведения контрольных мероприятий. Чую, что планы ВНП уже на 2 квартал 2022 года будут чуть больше чем полностью состоять из верхушки ФРВ в инспекциях.

Целью создания данного реестра является оперативное выявление налогоплательщиков, использующих схемные вычеты, оперативное пересечение схем и организация "сквозного" контроля выгодоприобретателей 😎

"Сквозить" будет со всех сторон - КНП, мероприятия вне рамок, тематическая ВНП, а "пресечь схему" на языке ФНС означает накашлять неподъемных начислений, заблокировать счета по той же 101 статье обеспечительными мерами и переходить к следующей нижней позиции в ФРВ.

От себя добавлю, что мысль вроде хорошая, собрать всех схемщиков в одном месте и навалиться, что называется, всем миром.

Но чую, опять благая инициатива ЦА ФНС разобьется о нехватку рабочих рук на земле, хотя в том, что системные выгодники верхушки ФРВ ближайшее время все будут запиханы в план (кто не откажется от схемы и не уточнится конечно же) проверок, сомневаться не приходится.

Первый сводный вариант ФРВ появится на свет 27.12.2021, незадолго до праздничных мероприятий, но его отработка вплотную, думаю будет реализована уже в 2022, так что, возможно, Новый год системным выгодоприобретателям назначением ВНП 31 декабря испорчен не будет, хотя кто знает.

Доначислили по проверке, а что дальше?

Продолжаю делиться своим видением групп налоговых представителей, которые сопровождают проверки и ведут процессуальные вопросы обжалования.

4⃣Юристы проверяемого налогоплательщика.

Здесь очевидным разбегом в квалификации и качестве конечно является количество юристов компании и возможное наличие/отсутствие специалистов по налоговому сопровождению.

Но обобщенный (и самый частый) пример это наличие одного штатного юриста, который обычно ведёт все - претензионную деятельность компании, абсолютно все споры в гражданско-правовом порядке, по КоАП, если компанию пытаются привлекать по административке, а также текущую правовую и не очень работу.

Зачастую на них ещё тяжким бременем падает обязанность сопровождать налоговые споры5, посещение комиссий, подготовка возражений на всякого рода придирочные акты, типа несвоевременных сдач деклараций, уплаты налогов или представления документов по требованию.

Указанные специалисты всегда со рвением берутся за дело и сразу начинают страдать хроническим наливанием воды в возражения и жалобы, дабы руководитель/собственник бизнеса мог достойно оценить объем, так как читать он все это вряд ли будет.

И здесь случается первый камень преткновения, так как из длинного раздутого текста бывает сложно выцепить рациональные мысли, если таковые в тексте имеются.

Второй камень это обилие таких позиций. В практике автора приключалось когда при многократных рассмотрениях материалов ВНП, при продлении сроков рассмотрения жалоб, от указанного типа представителей сыпались тонны новых правовых позиций, из которых уследить какую связь они имеют с материалами и предыдущими умозаключениями было очень сложно.

При этом рациональные мысли по проверке у этих юристов генерируются в основном не из-за погружения в материалы проверки и "матчасть", а из-за чтения судебной практики.

Хотя справедливости ради стоит отметить, что на пару с бухгалтером могут залезть в такие дебри материалов проверки, до которых возможно не добирался даже проверяющий.

Не всегда чётко могут определить предмет доказывания для правоты своей позиции, но в целом обычно чувствуют нужное направление.

Несколько раз в практике автора встречался такой представитель, который в ходе работы на предприятии сам был генератором легендирования мутных сделок, всегда сопровождал сотрудников на допрос для дачи выгодных налогоплательщику показаний и пытался лично контролировать объем предоставляемых по требованию документов, адресно работал с некоторыми контрагентами, что давать по встречке, а что не давать, и в такой ситуации сбор доказательств в пользу версии налорга шёл очень и очень тяжело.

Но это редкость и исключение из правил.

Ну и коротко о плюсах и минусах такой категории представителей:
❌Могут генерировать достойные версии при сопротивлении ввиду досконального знания бизнес-процессов
❌В тандеме с бухгалтером может генерировать (манипулировать) выгодные налплату цифрами вроде потребности и остатков ТМЦ, расчётами машино- и человеко-часов, объёмом работ, потребностью и качеством услуг.

✅Начинает бодро, но чем дальше погружается в материал, тем больше потухает, так как положительный результат редко отзывается серьёзным материальным поощрением
✅Иногда вообще ничего не соображает и не собирается вникать, все телодвижения совершает по остаточному принципу

Складывающаяся сегодня ситуация с численностью такого вида представителей не предполагает какой-то особой положительной динамики ввиду того, что все чаще и чаще бизнес прибегает к услугам профессиональных налоговых представителей, чётко осознавая, что в данном случае экономия на таких услугах может привести к весьма плачевному результату.

Конечно и сторонний специалист по налогам не панацея от претензий налоговиков, но по крайней мере, качественный специалист может снивелировать негативный результат, хотя есть риск и впустую выбросить деньги.

Изучайте отзывы и мнения, анализируйте рынок и конкретные дела представителей, если все же решитесь привлечь со стороны, ну и конечно не теряйте оптимизм и надейтесь на удачу 😉

Продолжение следует.

⚡️Перспективы развития АСК НДС-2

По имеющейся информации, 21-22 октября в г. Рязань прошла коллегия налоговых органов ЦФО с участием Межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам, где одним из основных вопросов являлось обсуждение направлений и перспектив развития АСК НДС-2.

Участвовали представители ЦА ФНС, которые высказали консолидированное на их уровне мнение - самое перспективное направление развития это "Автоцепочки".

Звучали мнения, что мониторинг простых и сложных расхождений ООК пока сохраняет свою актуальность, но в будущем, при допиливании функционала и механизма автоцепочек, при запуске в промышленную эксплуатацию федерального реестра выгодоприобретателей особая необходимость в иных направлениях будет отпадать.

Озвучены планы легализовать в НК РФ комиссии по побуждению налогоплательщиков к добровольной уплате, а также совершенствовать механизм проведения камеральных проверок, так как вектор работы будет планомерно сдвигаться в сторону начислений по камеральным проверкам, а не выездным.

Озвучена версия о том, что со временем АСК НДС-2 со всеми составляющими (комментарии, автоцепочки, разрывы, ООК) будет поглощена небезысвестной системой ИАС КБ, на базе которой будет развиваться функционал федерального реестра выгодоприобретателей и непосредственная отработка его участников.

ЦА ФНС выражал обеспокоенность (!) многократно возросшей нагрузкой на инспекторов контрольно-аналитических отделов и групп, что приводит к снижению качества администрирования.

Озвучены первостепенные предложения по снижению нагрузки на рядовой инспекторский состав путем допиливания аналитических инструментов АСК НДС-2, что должно привести к уменьшению количества отчётов, формируемых вручную и направляемых в ФНС через управления, улучшение качества подсветки рисковых зон и снижение количества ручных операций (если что-то придумают с заполнением таблиц по комментариям или вообще отменят их заполнение, тогда держитесь, налогоплательщики 😉).

Кроме всего прочего, на указанном совещании брал слово главный правовой куратор всея ФНС господин Бациев, который озвучивал готовность придерживаться позиции из мартовского письма ФНС 3060@ в части оценки реальных условий сделки как для исчисления НДС, так и налога на прибыль при искусственном встраивании "техничек" в цепочки сделок.

Вместе с тем, им же озвучена позиция о невозможности корректировки начислений по прибыли при наличии схемных операций и отсутствии информации о реальном поставщике.

Кроме того, было озвучено о возможности определения действительных налоговых обязательств до проведения мероприятий налогового контроля, на стадии проведения контрольно-аналитических мероприятий и выработки совместных подходов на уровне комиссий по легализации.

По сути такая позиция это некое признание готовности идти на "договорняк" при наличии каких-то документальных доказательств, которые позволят налоргу определить некие действительные налоговые обязательства, а по сути это возможность налогоплательщика уточнить какую-то часть налоговых обязательств, без дальнейших претензий к нему со стороны налоговиков, и без претензий к самим налоговикам из вышестоящих контролирующих инстанций.

По итогу всех этих мнений можно сформулировать вывод, что ФНС готовится в скором времени переходить на пик доначислений по КНП и качество и количество нижних цепочек по бумажному НДС значения никакого иметь не будут, весь упор делается на совершенствование механизма автоцепочек, чтобы прилетало сразу и на правильного выгодника. А если ещё внести изменения в статью 88 в части более конкретной возможности истребования документов в ходе КНП при бумажном НДС, то пул охвата камеральным контролем потенциальных пользователей схем с бумажным НДС может несоразмеримо вырасти.

В общем, в 2022 ничего нового, продолжается курс на потенциальное удушение потребителей "бумаги".

Доначислили по проверке, а что дальше?

Часть 6

Завершаем серию постов про классификацию налоговых представителей глазами налоговиков, и последняя позиция в этом списке
5⃣Профессиональный представитель по налоговым спорам.

Под профессиональным автор в данном случае подразумевает лиц, которые специализируются только на налоговых спорах.

Их число в последнее время заметно поубавилось ввиду того, что сейчас огромный пласт налогоплательщиков, попавших под жернова налоговой проверки, прикинув все затраты на обжалование решения по итогам проверки, соотнеся их с затратами на банкротство компании, чаще стали прибегать именно к услугам арбитражных управляющих.

Многие налоговые представители, смекнув такую реформу сознания бизнеса, получили статус АУ и сейчас представляют услугу на выбор, либо их симбиоз с обжалованием, плавным переходом к другой компании с банкротством старой организации.

Ряд таких представителей расширил перечень услуг, взяв на сопровождение иные споры, помимо налоговых.

Если говорить о таком типе представителей, то с большинством из них всегда достаточно интересно подискутировать, можно получить наводку на интересные дела где они участвовали сами и не только, и, что самое ценное, при участии адекватных представителей этого типа зачастую удавалось наладить диалог с налогоплательщиком.

Не секрет, что большинство представителей не желает идти на компромисс по одной простой причине того, что ему выгодно получить решение с огромными суммами и усиленно их обжаловать во всех инстанциях, вытягивая денежки из бизнеса. При этом результат их волнует далеко не всегда, равно как и последствия неудачного обжалования. При неудачном обжаловании они готовы предложить услуги "контролируемого" банкротства (которое у данного подвида далеко не всегда контролируется).

Профессионалы же данной категории зачастую выступают как некие медиаторы, убеждая налоговые органы что, во-первых, вряд ли удастся как следует доказать все, что было напланировано в ППА (а мы знаем что туда пишется всё, что не понравилось и неясно инспектору из ППА), а во-вторых, лучше синица в руках (добровольная оплата по проверке), чем журавль в небе (банкротство с последующими муками взыскания при помощи субсидиарки или убытков). Бизнес в свою очередь получает обратную связь по оценке силы доказательств, перспектив обжалования и требуемой для оплаты суммы на предмет успешного (без закрытия организации и банкротства) завершения налоговой проверки.

Если стороны забуксовали, зачастую может предложить неплохой трос и тем и другим, особенно если он привлечён в начале проверки, а не после вручения акта.

Такой тип представителей совместно с бухгалтерией компании не гнушается подготовкой новых документов, раскрытия тем осмотрительности, креативными методами оплаты (в случае типичной "бумаги"), либо имитацией претензионной деятельности от "техничек".

Такие представители достаточно свободно погружаются в вопросы объёмов, возможности/необходимости ТМЦ/работ/услуг налогоплательщику, их дальнейшее движение и результат их потребления.

Остро подмечает процессуальные нарушения налогового органа, зачастую пишет их уже в апелляционной жалобе, провоцируя ВНО на отмену решения по процедуре. Правда, сейчас у ВНО есть возможность отменить решение и восстановив процедуру, заново рассмотреть материалы проверки, но это все равно укол налогового органа на предмет некомпетентности и демонстрации налогоплательщику глубины и остроты своих познаний.

Реально опытный представитель может доставить налоргу как в ходе проверки, так и после её завершения кучу проблем, разгребание которых может повлечь приложение непомерных усилий.

Плюсы и минусы такого представителя для ФНС:

✅Может побудить налогоплательщика согласиться с частью претензий с добровольной оплатой
✅Во время всех процессуальных и непроцессуальных мероприятий ведёт себя корректно
❌Слишком много знает про тонкости налоговых проверок
❌Может сымитировать обстоятельства, которые налоргу трудно опровергнуть
❌При отсутствии доказательной базы может отговорить налогоплательщика от оплаты, даже если тот был готов что-то оплатить

Бумажный НДС и его последствия

Вот и закончился отчётный период, зашивальщики зашили НДС всем нуждающимся, нуждающиеся получили номера счетов-фактур и выдохнули, что удалось закрыть квартал по НДС.

😈Но ФНС не дремлет и готовится запустить расчёт сопоставления цепочек, деревьев и всеми любимых разрывов и ООК.

⏳А это значит что? Правильно, что скоро выстрелят выгодники по автоцепочкам, сложным расхождениям и во все концы полетят требования, и не только авто.

⛓У кого-то слетят цепочки по предыдущим периодам, так как идёт отработка прошлых кварталов и срез по простым расхождениям уже на носу, у кого-то слетит свежий период из-за кривых вычетов и потенциальной возможности породить "сложный" разрыв, а кто-то уже получил аннулированную декларацию и прошляпил соответствующее уведомление об этом и будет искренне удивлён претензиям клиентов о прилетевшем автотребовании.

💔Кто-то будет радоваться успешно закрытому кварталу и вдруг получит решение о проведении ВНП за 3 года, кто-то обложится бумажками о проявлении осмотрительности и будет крайне огорчён вызовами на комиссию и куче претензий по его отличным контрагентам, без разрывов, но с отсутствием реальной деятельности.

📨У кого-то комплекс для обмена информацией с ФНС окажется завален мутными письмами похлеще чем электронная почта спамом рекламы сомнительных услуг, и один взгляд на эту гору (которая ещё и требует разбора и ответа) вызовет вселенское уныние.

💸Кто-то вспомнит про накопившуюся кредиторку от "бумажного" НДС предыдущих периодов, которая до сих пор не закрыта, а кто-то про не закрытый подотчет на круглую сумму.

⏰Кого-то уже вызывали на комиссию по поводу хулиганства с НДС в 2018 году и теперь он не знает, что дальше делать и как, не может ответить себе на вопрос будет ли открыта ВНП до конца года или нет.

💰Кого-то уже склонили уточниться по предыдущим периодам и теперь он не знает как минимизировать последствия и выправить финансовую ситуацию.

👮‍♂Кто-то уже интуитивно чувствует опасность ВНП (и 199 УК РФ) за прошлые грешки с НДС, но не знает, что сделать с компанией, она солидная, с историей и оборотами, жалко бросать, да и тупо переводить бизнес сейчас опасно.

🔍В каждой из этих ситуаций есть несколько вариантов решений, которые определят последствия тех или иных действий.

💣Если оказались в такой ситуации и не знаете какое принять решение, не можете адекватно оценить риски и просчитать последствия принятого решения, не можете спрогнозировать ходы ФНС и опасаетесь неготовности к действиям этой службы, поможет @nalog_inspector_bot.

✅Разберёт вашу ситуацию, оценит риски, подскажет оптимальное решение вопроса в целях минимизации интереса со стороны ФНС.

✅Поможет оценить любые процессуальные документы (акты, решения, требования, уведомления, постановления по делам об административных правонарушениях, сообщения, информационные письма) налогового органа на предмет их законности и обоснованности.

✅Подскажет логистику действий в конкретном случае и поможет документально подготовиться к потенциальным претензиям налоговиков.

P. S. Налоговый инспектор -
❌не продаёт НДС (но может подсказать, где можно взять хороший)
❌не занимается пробивами.

Налоговый инспектор - это функциональная правовая аналитика, основанная на понимании принципов функционирования налоговых органов и опыте работе в системе.

‼️Доступна новая возможность - консультирование и содействие по вопросам банкротства.

Разбор конкретных ситуаций, рекомендации по уже открытым процедурам, анализ на предмет целесообразности проведения процедур контролируемого банкротства, а также анализ возможного избежания субсидиарной ответственности и убытков, декларируемых упрямыми кредиторами.

@nalog_inspector_bot

поможет и подскажет 😉
разложит и расскажет🤓
оценит и покажет😌

Нас уже 2000

Беготня в ежедневном цейтноте привела к тому, что я совершенно упустил из виду второй приятный рубеж количества уважаемых подписчиков на своём канале, коих стало уже более 2-х тысяч.

Для кого-то эта цифра смешная, для кого-то пока ещё большая.

Но в любом случае, мне очень приятно видеть что темы, освещаемые на канале, находят отклик у читателей, приходит много вопросов, уточнений, обратная связь это всегда здорово 😊

Отвечаю не всегда оперативно, но в 100 % случаев, неотвеченных вопросов не остаётся.

Буду стараться и дальше радовать вас интересным контентом о небезразличной почти каждому из нас налоговой службе.

Спасибо всем, кто читает и ценит мой скромный труд.🎉

P. S. Для тех, кто присоединился к нам недавно, в закрепе есть пост-путеводитель по всем темам с самого создания канала