https://t.me/naloginvests/621

___
скопирован из Instagram
дата поста 08.08.23
📌Ссылка на этот пост в Instagram
(сеть запрещена в РФ, как экстремистская)
___


СИДН (ДИДН, СоИДН)=соглашение (договор) об избежании двойного налогообложения
⠀
✔️Что это?
Договор между двумя странами, который устраняет двойное налогообложение по одной сделке, т.е. позволяет не платить налог дважды (в РФ и за рубежом)
В СИДН прописывается порядок налогообложения, срок действия и порядок прекращения (денонсирования)
Дополнительно могут быть предусмотрены льготные ставки
⠀
✔️Для кого и какие налоги учитываются?
Обычно это:
🔸Для физиков👉НДФЛ (например, с иностранных дивидендов, процентов, роялти, арендного дохода, дохода от работы по найму и проч.)
🔸Для юриков👉налог на прибыль, налог на имущество
[конкретнее смотрим в СИДН]
⠀
📎есть СИДН, которые учитывают и другие прямые налоги
📎часто спрашивают про УСН👉🏻НЕ распространяется на УСН
⠀
✔️ Как работает?
Чтобы уменьшить налог в стране резидентства, необходимо представить документ (закон требует с нотариальным переводом) об уплате налога в другом государстве, выданный налоговым органом этого государства
⠀
✔️Со всеми ли странами заключен такой договор?
Нет
На данный момент с РФ заключено 84 СИДН, в списке есть расторгнутые и приостановленные
⠀
✔️С кем расторгли/приостановили за последнее время?
Нидерланды (с 2022), Украина (с 2023), Латвия (с 26.09.22), Дания (с 2024)
⠀
✔️В каком размере можно зачесть налог?
Это прописывается в самом СИДН с конкретной страной
❗️В связи с этим много споров, например, по дивидендам Америки, когда W-8BEN не подписана (см. мой пост #okcanamun_46)
⠀
✔️Как это касается инвесторов?
Самая распространенная ситуация на текущий момент-это получение зарубежных дивидендов
При наличии СИДН, если был удержан налог в стране эмитента (❗️смотрим юрисдикцию именно источника выплат)👉🏻уплаченный налог пойдет в зачет в РФ
⠀
✔️Что происходит при расторжении СИДН?
Приходится платить налог дважды: в стране эмитента и в РФ
Например, если резидент РФ получит зарубежные дивиденды👉🏻он заплатит налог в стране эмитента и дополнительно в РФ полную ставку 13%/15%)
⠀
✳️Одинаковы ли списки заключённых СИДН и соглашений об автообмене финансовой информацией?
Нет, их часто путают, но это разные списки

👉🏻список заключённых СИДН👈🏻

👉🏻список соглашений об автообмене финансовой информацией👈🏻

😊😊😊😊😊😊😊😊
БРОКЕРА И БИРЖИ ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГА

📋Уменьшают ли комиссии биржи и брокера налогооблагаемую базу?
📌да

С одной стороны вопрос довольно простой.
Есть в налоговом кодексе пп. 3 и пп. 7 п. 10 ст. 214.1, на основании которых можно принять в расходы по операциям с ценными бумагами и пфи (производными финансовыми инструментами):
✔️услуги, оказываемые проф. участниками рынка ценных бумаг, а также биржевыми посредниками и клиринговыми центрами
✔️биржевой сбор (комиссия)

⏪️при условии, что такие расходы документально подтверждены и фактически осуществлены налогоплательщиком ⏩️

С другой стороны, на практике, все равно то и дело возникают вопросы.
Рассмотрим наиболее частые⬇️

❓Уменьшают ли комиссии налогооблагаемую базу по дивидендам?
📎Нет, доход в виде дивидендов, в отличие от дохода по операциям с ценными бумагами и пфи, нельзя уменьшить на расходы в виде брокерских и биржевых комиссий

❓Как правильно списывать в расход комиссии на покупку ценных бумаг и пфи, которые были приобретены в одном налоговом периоде (году), а реализованы в другом?
📎В такой ситуации комиссия по покупке и продаже ценной бумаги уменьшает налогооблагаемую базу только в момент реализации ценной бумаги.
По пфи не у всех брокеров одинаковое списание комиссий для расчета налога:
есть брокеры, которые списывают комиссию во время всех клирингов (когда происходит расчет вариационной маржи), а есть, которые рассчитывают по аналогии с ценными бумагами (в момент приобретения и реализации пфи)

❓Можно ли уменьшить налогооблагаемую базу на расходы по инвестиционному консультированию (в рамках ИИР от инвестиционных советников)?
📎 На основании закона N 39-ФЗ  "О рынке ценных бумаг", инвестиционный советник является профессиональным участником рынка ценных бумаг➡️расходы на его услуги уменьшают налогооблагаемую базу в рамках пп. 3 п. 10 ст. 214.1 НК РФ (Письмо ФНС N СД-4-11/11537@ от 16.08.2021).
А вот, если консультации оказаны не проф.участником рынка ценных бумаг, то тут нужно смотреть каждую конкретную ситуацию, в некоторых случаях можно будет учесть в расходах, а в некоторых, нельзя.

❓При самостоятельном декларировании по иностранному брокеру, можно ли сразу вносить доход, уменьшенный на величину комиссий?
📎Лучше придерживаться стандарта, что доход вносим полностью, а комиссии уже прибавляем к расходам (вычетам)

❓При самостоятельном декларировании по иностранному брокеру, как учесть комиссию, которую нельзя отнести к конкретной бумаге?
📎Нет четкого законодательного алгоритма, чаще всего распределяют пропорционально доходу по всем реализованным бумагам. Хорошо будет прокомментировать этот момент в Пояснительной записке к 3-НДФЛ (документальным подтверждением комиссий для ФНС служит отчет иностранного брокера)

❓Если комиссия рассчитана в валюте, то какой курс брать?
📎Расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического осуществления расходов (п. 5 ст. 210 НК РФ).
Однако, на практике, при работе с иностранными брокерами, иногда технически очень сложно выполнить этот пункт, поэтому при расчете используется курс на 31декабря. Отказов ФНС по такому варианту расчетов я не встречала, но нужно понимать, что они могут быть.
Если сталкивались с отказами, то напишите, пожалуйста, в комментариях💭

🔠🔠 📏🔠🔠🔠🔠🔠🔠🔠🔠🔠🔠📏🔠🔠🔠
ПОКА НЕ ПРОЧИТАЕТЕ ЭТОТ ПОСТ

Сейчас часто слышим совет:
"если у вас ИИС более 3 лет, то нужно его закрыть и открыть новый до конца 2023г (пока не ввели ИИС типС)"

✔️Да, так можно сделать (есть надежда, что, если введут типС, то по типам А и Б останутся старые правила)
⚡️НО не забываем, что любая оптимизация может иметь подводные камни
Нужно обязательно перед закрытием все посчитать🧮 и взвесить ⚖️

А подводный камень в том, что убытки (и прибыль) на ИИС считаются на момент его закрытия и ни с чем не сальдируются❕

Что это значит❔
Если на ИИС зафиксирован убыток (проданы бумаги в минус, были убыточные сделки по фьючерсам и пр.), и, при продаже остальных активов с ИИС, этот убыток не перекроется прибылью, то при закрытии ИИС этот убыток "сгорит"🔥
(им нельзя будет уменьшить прибыль по другим счетам и брокерам внутри 2023 года или в следующих годах, даже, если эта прибыль будет на новых ИИС)

У меня есть посты про сальдирование убытков внутри года #okcanamun_24, #okcanamun_42 и использование убытков прошлых лет #okcanamun_23
Но это все только для брокерского счета❕НЕ для ИИС
📢убыток с ИИС нельзя использовать


📌Как принять решение?
⬇️
1️⃣Понять для чего был открыт ИИС изначально:
◾️только для получения вычета типаА и не было реальных инвестиций➡️можно закрывать ИИС и открывать новый
🟧планировалась работа "в долгую", на нем есть долгосрочные вложения, нет потребности срочно снять деньги➡️прежде чем принять решение закрывать или нет, выясняем финансовый результат на ИИС (прибыль или убыток на текущий момент)
⬇️
2️⃣Для определения фин результата:
⚫️просим у брокера предварительный налоговый отчет по ИИС (но не все брокеры предоставляют эту информацию)
🟠если такого отчета нет, то считаем самостоятельно по дневнику сделок или старым отчетам брокера
⬇️
3️⃣Если:
🔘на ИИС (типА) зафиксирован убыток и при продаже остальных активов этот убыток не перекроется или даже увеличится➡️стоит подумать, а надо ли его закрывать сейчас? возможно выгоднее продолжать на нем работать до момента покрытия убытка?
🔘на ИИС (типАиБ) "бумажный убыток" (бумаги в убытке, но не проданы)➡️можно при закрытии ИИС перенести убыточные бумаги на брокерский счет (не забывайте про возможную комиссию за перенос) и уже с брокерского счета воспользоваться убытками для сальдирования внутри года или для переноса убытков на следующие прибыльные года
(📎если типА и на момент закрытия прибыль, то продайте часть убыточных бумаг и скорректируйте фин результат до 0, чтобы не платить налог, а остальные бумаги переводите на брокерский счет)
🟡на ИИС нулевой или прибыльный финансовый результат➡️если типА, то со всего дохода (прибыли) нужно будет при закрытии заплатить налог, если типБ, то налога не будет

Как видим, в любой ситуации выше есть свои плюсы и минусы.

✔️Универсального решения нет, но сесть и посчитать, взвесить все за и против, нужно обязательно!

❕не ИИР

Примеры в 👉🏻комментариях👈🏻
⬇️⬇️