✅ЕФС-1 с разделом 2 не приняли из-за ошибки в регистрационном номере - суд отменил штраф
Организация вовремя подала расчет, но указала неверный регистрационный номер страхователя. Все остальные идентифицирующие сведения (наименование страхователя, ИНН, ОГРН, ОКПО, КПП) компания указала верно. Однако СФР все равно ее оштрафовал.
13-й ААС штраф отменил. Фонд мог определить, что ЕФС-1 с разделом 2 касается данной организации. Ошибка в регистрационном номере сама по себе не дает основания считать, что расчет не представили в срок.
Документы: Постановление 13-го ААС от 08.04.2024 по делу N А56-106149/2023
Организация вовремя подала расчет, но указала неверный регистрационный номер страхователя. Все остальные идентифицирующие сведения (наименование страхователя, ИНН, ОГРН, ОКПО, КПП) компания указала верно. Однако СФР все равно ее оштрафовал.
13-й ААС штраф отменил. Фонд мог определить, что ЕФС-1 с разделом 2 касается данной организации. Ошибка в регистрационном номере сама по себе не дает основания считать, что расчет не представили в срок.
Документы: Постановление 13-го ААС от 08.04.2024 по делу N А56-106149/2023
✅Налог на имущество:
организация применила неверную кадастровую стоимость из ЕГРН - суд отменил пени
Организация считала налог на имущество по кадастровой стоимости из ЕГРН. Сведения оказались неверными, и налоговики доначислили налог и пени.
Суды начисление пени не одобрили:
📍сведения о кадастровой стоимости представил Росреестр;
📍выписки с неверными данными сформировали по техническим причинам. Они не зависели от налогоплательщика;
📍инспекция не доказала, что организация действовала недобросовестно.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 14.03.2024 по делу N А42-6912/2022
организация применила неверную кадастровую стоимость из ЕГРН - суд отменил пени
Организация считала налог на имущество по кадастровой стоимости из ЕГРН. Сведения оказались неверными, и налоговики доначислили налог и пени.
Суды начисление пени не одобрили:
📍сведения о кадастровой стоимости представил Росреестр;
📍выписки с неверными данными сформировали по техническим причинам. Они не зависели от налогоплательщика;
📍инспекция не доказала, что организация действовала недобросовестно.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 14.03.2024 по делу N А42-6912/2022
Очень и очень важно!!!
В последнее время многие ИП и ООО (микробизнес) закрываются и обращаются в лизинговые компании с проблемами дальнейшего выкупа лизингового имущества. И не догадываются, что продают имущественные права.
Сегодня про осложнения в подобных ситуациях с налогом на прибыль.
✅Налог на прибыль: суд признал продажей имущественных прав отказ от выкупа лизингового имущества
Организация взяла в лизинг автомобиль. После внесения платежей она направила продавцу ходатайство. В нем попросила при оплате выкупной стоимости (1 000 руб.) передать транспорт физлицу. Куплю-продажу оформили на директора (учредителя) общества.
📌Налоговики решили, что общество занизило налог на прибыль, поскольку не отразило продажу имущественных прав.
Суды согласились:
взаимозависимость позволила физлицу заключить сделку по цене ниже рыночной;
общество хотело передать в собственность руководителя дорогое имущество;
организация не доказала, что предлагала неопределенному кругу лиц право выкупа на сходных условиях;
право заключения договора купли-продажи передали безвозмездно.
📌Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.03.2024 по делу N А03-6938/2023
В последнее время многие ИП и ООО (микробизнес) закрываются и обращаются в лизинговые компании с проблемами дальнейшего выкупа лизингового имущества. И не догадываются, что продают имущественные права.
Сегодня про осложнения в подобных ситуациях с налогом на прибыль.
✅Налог на прибыль: суд признал продажей имущественных прав отказ от выкупа лизингового имущества
Организация взяла в лизинг автомобиль. После внесения платежей она направила продавцу ходатайство. В нем попросила при оплате выкупной стоимости (1 000 руб.) передать транспорт физлицу. Куплю-продажу оформили на директора (учредителя) общества.
📌Налоговики решили, что общество занизило налог на прибыль, поскольку не отразило продажу имущественных прав.
Суды согласились:
взаимозависимость позволила физлицу заключить сделку по цене ниже рыночной;
общество хотело передать в собственность руководителя дорогое имущество;
организация не доказала, что предлагала неопределенному кругу лиц право выкупа на сходных условиях;
право заключения договора купли-продажи передали безвозмездно.
📌Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.03.2024 по делу N А03-6938/2023
✅И приятное решение для тех кто на УСН))
УСН: компенсацию водителям за разъездной характер работы можно включить в расходы, суд подтвердил
Инспекция посчитала неправомерным учет в расходах по УСН затрат на выплаты компенсации водителям-экспедиторам за разъездной характер работы.
Такие выплаты в НК РФ прямо не указаны, отнести их к командировочным расходам тоже нельзя.
📍АС Восточно-Сибирского округа с подходом налоговой не согласился.
Компенсационные выплаты и не нужно было относить к командировочным расходам, их можно включить в расходы на оплату труда.
Перечень таких затрат для УСН открытый.
📍Важно, чтобы выплата производилась в рамках трудового договора и связанных с ними отношений.
УСН: компенсацию водителям за разъездной характер работы можно включить в расходы, суд подтвердил
Инспекция посчитала неправомерным учет в расходах по УСН затрат на выплаты компенсации водителям-экспедиторам за разъездной характер работы.
Такие выплаты в НК РФ прямо не указаны, отнести их к командировочным расходам тоже нельзя.
📍АС Восточно-Сибирского округа с подходом налоговой не согласился.
Компенсационные выплаты и не нужно было относить к командировочным расходам, их можно включить в расходы на оплату труда.
Перечень таких затрат для УСН открытый.
📍Важно, чтобы выплата производилась в рамках трудового договора и связанных с ними отношений.
✅Суд: уплаченный НПД надо учесть в счет НДФЛ при переквалификации дохода от аренды квартиры директора
📍Директор (он же единственный учредитель), состоящий в трудовых отношениях с организацией, передал ей по договору аренды квартиру.
Ее использовали для госрегистрации по месту жительства учредителя.
С арендных доходов физлицо платило НПД.
При камеральной проверке 6-НДФЛ инспекция оштрафовала организацию за неудержание и неперечисление НДФЛ. Предложила заплатить налог и пени.
❗️Суд поддержал инспекцию в переквалификации доходов:
закон связывает право на уплату НПД со сдачей в аренду жилых помещений;
по ГК РФ юрлицо может использовать жилые помещения по договору аренды только для проживания граждан;
проживание в квартире работников не подтвердили. В организации был всего один сотрудник - директор. Передача квартиры не имеет смысла или означает получение материальной выгоды, которую облагают НДФЛ;
допустимость регистрации юрлиц по месту проживания граждан не означает, что к таким отношениям можно применять НПД.
❗️Суд указал: так как доходы переквалифицировали по результатам налоговой проверки, инспекция должна учесть перечисленный НПД как уплату НДФЛ. Вывод основан на следующем:
инспекции в рамках контрольных процедур должны стремиться установить действительный размер налоговых обязательств;
выявление искажений сведений о хозяйственной жизни предполагает такое доначисление налога, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом. Иное означало бы применение санкции.
❗️Суд снизил штраф с 5200 до 300 руб. Нарушение совершили впервые, практика по применению Закона о налоге на профессиональный доход только начала формироваться.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 28.03.2024 по делу N А60-29091/2023
📍Директор (он же единственный учредитель), состоящий в трудовых отношениях с организацией, передал ей по договору аренды квартиру.
Ее использовали для госрегистрации по месту жительства учредителя.
С арендных доходов физлицо платило НПД.
При камеральной проверке 6-НДФЛ инспекция оштрафовала организацию за неудержание и неперечисление НДФЛ. Предложила заплатить налог и пени.
❗️Суд поддержал инспекцию в переквалификации доходов:
закон связывает право на уплату НПД со сдачей в аренду жилых помещений;
по ГК РФ юрлицо может использовать жилые помещения по договору аренды только для проживания граждан;
проживание в квартире работников не подтвердили. В организации был всего один сотрудник - директор. Передача квартиры не имеет смысла или означает получение материальной выгоды, которую облагают НДФЛ;
допустимость регистрации юрлиц по месту проживания граждан не означает, что к таким отношениям можно применять НПД.
❗️Суд указал: так как доходы переквалифицировали по результатам налоговой проверки, инспекция должна учесть перечисленный НПД как уплату НДФЛ. Вывод основан на следующем:
инспекции в рамках контрольных процедур должны стремиться установить действительный размер налоговых обязательств;
выявление искажений сведений о хозяйственной жизни предполагает такое доначисление налога, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом. Иное означало бы применение санкции.
❗️Суд снизил штраф с 5200 до 300 руб. Нарушение совершили впервые, практика по применению Закона о налоге на профессиональный доход только начала формироваться.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 28.03.2024 по делу N А60-29091/2023
❓Можно ли принять к вычету "импортный" НДС, уплаченный по корректировочной таможенной декларации?
✅ОТВЕТ: Можно.
📨 Минфина России от 01.04.2024 № 03-07-08/29103
Обоснование.
Суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров в РФ, подлежат вычетам в случае использования этих товаров для операций, облагаемых НДС, после их принятия на учет (ст. 171, 172 НК РФ). Заявить вычет можно в течение 3 лет после принятия товаров на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Минфин России в вышеуказанном письме отметил, что указанные нормы применяются и в отношении НДС, уплаченного при импорте в РФ товаров на основании корректировочных деклараций на товары.
Иначе говоря, суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров в РФ (в том числе на основании корректировочных деклараций на товары), можно заявить к вычету в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия таких товаров на учет и в случае их использования в операциях, облагаемых НДС.
✅ОТВЕТ: Можно.
📨 Минфина России от 01.04.2024 № 03-07-08/29103
Обоснование.
Суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров в РФ, подлежат вычетам в случае использования этих товаров для операций, облагаемых НДС, после их принятия на учет (ст. 171, 172 НК РФ). Заявить вычет можно в течение 3 лет после принятия товаров на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Минфин России в вышеуказанном письме отметил, что указанные нормы применяются и в отношении НДС, уплаченного при импорте в РФ товаров на основании корректировочных деклараций на товары.
Иначе говоря, суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров в РФ (в том числе на основании корректировочных деклараций на товары), можно заявить к вычету в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия таких товаров на учет и в случае их использования в операциях, облагаемых НДС.
❓Начислять ли амортизацию по служебной квартире?
ОТВЕТ: начислять обязательно.
Основные средства амортизируются , если (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ):
срок их полезного использования более 12 месяцев;
их первоначальная стоимость более 100 000 руб.;
они находятся у налогоплательщика на праве собственности и приносят доход;
они используются в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.
Стоимость ОС включается в расходы через амортизацию.
При этом пунктом 2 ст. 256 НК РФ определен закрытый перечень имущества, которое не подлежит амортизации.
❗️Минфин России в письме от 22.05.2024 № 03-03-06/1/46424 отмечает, что объекты жилого фонда в этом перечне не указаны. Кроме того, из состава амортизируемого имущества ОС могут быть исключены только по основаниям, приведенным в п. 3 ст. 256 НК РФ:
- консервация ОС на срок свыше 3 месяцев,
- реконструкция или модернизация ОС более 12 месяцев.
Таким образом, Минфин России пришел к выводу, что служебная квартира, используемая в производственной деятельности для проживания в ней работников, является амортизируемым имуществом.
При этом такую квартиру можно отнести к обслуживающим производствам и хозяйствам.
В этом случае расходы на ее содержание учитываются на основании положений ст. 275.1 НК РФ.
Хотя ранее Минфин занимал иную позицию по служебному жилью (см. письма Минфина России от 24.01.2019 № 03-03-06/1/3843, от 24.11.2014 № 03-03-06/2/59534).
ОТВЕТ: начислять обязательно.
Основные средства амортизируются , если (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ):
срок их полезного использования более 12 месяцев;
их первоначальная стоимость более 100 000 руб.;
они находятся у налогоплательщика на праве собственности и приносят доход;
они используются в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.
Стоимость ОС включается в расходы через амортизацию.
При этом пунктом 2 ст. 256 НК РФ определен закрытый перечень имущества, которое не подлежит амортизации.
❗️Минфин России в письме от 22.05.2024 № 03-03-06/1/46424 отмечает, что объекты жилого фонда в этом перечне не указаны. Кроме того, из состава амортизируемого имущества ОС могут быть исключены только по основаниям, приведенным в п. 3 ст. 256 НК РФ:
- консервация ОС на срок свыше 3 месяцев,
- реконструкция или модернизация ОС более 12 месяцев.
Таким образом, Минфин России пришел к выводу, что служебная квартира, используемая в производственной деятельности для проживания в ней работников, является амортизируемым имуществом.
При этом такую квартиру можно отнести к обслуживающим производствам и хозяйствам.
В этом случае расходы на ее содержание учитываются на основании положений ст. 275.1 НК РФ.
Хотя ранее Минфин занимал иную позицию по служебному жилью (см. письма Минфина России от 24.01.2019 № 03-03-06/1/3843, от 24.11.2014 № 03-03-06/2/59534).
Обращение к новым подписчикам.
Если кому-то нужна форма заполненного уведомления,которое необходимо сдать сегодня в налоговую , напишите сюда и я вышлю образец для 1с и для ручного заполнения.
Если кому-то нужна форма заполненного уведомления,которое необходимо сдать сегодня в налоговую , напишите сюда и я вышлю образец для 1с и для ручного заполнения.
✅Как учитывать в расходах компенсацию работнику за использование личного автомобиля в служебных целях?
Налоговики еще раз нам напомнили, что такое компенсация работнику за использование личного автомобиля в служебных целях и как ей пользоваться.
📨 УФНС России по г. Москве от 04.06.2024 № 16-17/069746
❗️❗️Если вы выплачиваете вышеназванную компенсацию, то нужно понимать, что в ней уже заложено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (ГСМ, ремонт, износ).
И мы все понимаем, что даже новой нормы 2400(3000) не хватает на покрытие всех затрат.
Так вот то, что вы выплачиваете свыше нормы компенсации, не учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли (п. 38 ст. 270 НК РФ).
И еще такой момент. Компенсацию принимаем в НУ в составе прочих расходов по факту ее выплаты.
Налоговики еще раз нам напомнили, что такое компенсация работнику за использование личного автомобиля в служебных целях и как ей пользоваться.
📨 УФНС России по г. Москве от 04.06.2024 № 16-17/069746
❗️❗️Если вы выплачиваете вышеназванную компенсацию, то нужно понимать, что в ней уже заложено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (ГСМ, ремонт, износ).
И мы все понимаем, что даже новой нормы 2400(3000) не хватает на покрытие всех затрат.
Так вот то, что вы выплачиваете свыше нормы компенсации, не учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли (п. 38 ст. 270 НК РФ).
И еще такой момент. Компенсацию принимаем в НУ в составе прочих расходов по факту ее выплаты.
Вопрос: облагаются ли НПД доходы от сдачи в аренду гаражных мест?
📨 Минфина России от 06.06.2024 № 03-11-11/52481
Физлицо (в т. ч. ИП) предоставляет в аренду гаражные места, с полученного дохода планирует уплачивать НПД.
Это неправомерно. Доходы от сдачи в аренду подобных объектов облагаются налогом в рамках ОСН или УСН.
Пояснение.
Доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество облагаются в рамках спецрежима "Налог на профессиональный доход", только если это поступления от передачи прав на жилое помещение (п. 3 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Гаражи (машино-места) не относятся к жилым помещениям.
📨 Минфина России от 06.06.2024 № 03-11-11/52481
Физлицо (в т. ч. ИП) предоставляет в аренду гаражные места, с полученного дохода планирует уплачивать НПД.
Это неправомерно. Доходы от сдачи в аренду подобных объектов облагаются налогом в рамках ОСН или УСН.
Пояснение.
Доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество облагаются в рамках спецрежима "Налог на профессиональный доход", только если это поступления от передачи прав на жилое помещение (п. 3 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Гаражи (машино-места) не относятся к жилым помещениям.
Коллеги, собственники бизнеса и все читающие этот канал.
Через 4 дня начинается полугодовой отчетный период. Чтобы не распыляться и для удобства, все свои вопросы можно писать под этим постом.
Как и раньше на вопросы не требующие дополнительного изучения ваших документов, погружения в схему бизнеса, отвечаю здесь.
Через 4 дня начинается полугодовой отчетный период. Чтобы не распыляться и для удобства, все свои вопросы можно писать под этим постом.
Как и раньше на вопросы не требующие дополнительного изучения ваших документов, погружения в схему бизнеса, отвечаю здесь.
Проведя небольшой опрос среди клиентов- работодателей, выяснилось, что многие из трудоустроенных сотрудников по вечерам или в выходные подрабатывают имея статус самозанятого.
И случилось так, что сотрудник стал займодавцем. Просто занял под % своей организации денежные средства. Получив свои % он исчислил с дохода НПД.
Налоговая против исчисленного НПД, требует уплатить НДФЛ.
✅Кто здесь прав, давайте разбираться.
Сразу скажу, что ДОХОДЫ в виде процентов по займу облагаются НПД.
Вот вам Постановление АС МО от 23.05.2024 года по делу № А40-147367/202
Инспекторы в ходе проверки расчета 6-НДФЛ посчитали, что такой доход не облагается НПД, а должен облагаться НДФЛ. Поскольку не признаются объектом обложения НПД доходы, от оказания (выполнения) физлицами услуг (работ) по ГПД при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физлиц или лица, бывшие их работодателями менее 2 лет назад. Инспектор отсылает к пункту 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ.
📍Но суды против этой позиции .
Вывод, что запрет, предусмотренный пунктом 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ распространяется на ВСЕ виды доходов физлица в случае, если физик является работником неверен;
доход в виде % по договорам займа в установленном ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ перечне отсутствует;
правовое значение для налогообложения физлиц имеет не дата заключения договора, а дата получения физлицом дохода. Спорный доход получен не в результате трудовых взаимоотношений;
инспекция не смогла привести доказательств, подтверждающих, что полученные физлицом-займодавцем денежные средства были произведены как в рамках трудовых правоотношений в виде вознаграждения и поощрения за труд, так и в рамках ГПД за какие-либо услуги.
И случилось так, что сотрудник стал займодавцем. Просто занял под % своей организации денежные средства. Получив свои % он исчислил с дохода НПД.
Налоговая против исчисленного НПД, требует уплатить НДФЛ.
✅Кто здесь прав, давайте разбираться.
Сразу скажу, что ДОХОДЫ в виде процентов по займу облагаются НПД.
Вот вам Постановление АС МО от 23.05.2024 года по делу № А40-147367/202
Инспекторы в ходе проверки расчета 6-НДФЛ посчитали, что такой доход не облагается НПД, а должен облагаться НДФЛ. Поскольку не признаются объектом обложения НПД доходы, от оказания (выполнения) физлицами услуг (работ) по ГПД при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физлиц или лица, бывшие их работодателями менее 2 лет назад. Инспектор отсылает к пункту 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ.
📍Но суды против этой позиции .
Вывод, что запрет, предусмотренный пунктом 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ распространяется на ВСЕ виды доходов физлица в случае, если физик является работником неверен;
доход в виде % по договорам займа в установленном ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ перечне отсутствует;
правовое значение для налогообложения физлиц имеет не дата заключения договора, а дата получения физлицом дохода. Спорный доход получен не в результате трудовых взаимоотношений;
инспекция не смогла привести доказательств, подтверждающих, что полученные физлицом-займодавцем денежные средства были произведены как в рамках трудовых правоотношений в виде вознаграждения и поощрения за труд, так и в рамках ГПД за какие-либо услуги.
Дополнение к посту про 1 июля. Пошли вопросы, а кто же плательщики этого 1%.
▶ индивидуальные предприниматели
▶ адвокаты
▶ медиаторы
▶ нотариусы
▶ арбитражные управляющие
▶ оценщики
▶ патентные поверенные
▶ иные лица, занимающиеся частной практикой
⚡к 1 июля сумма должна быть на балансе ЕНС 👉 налоговая самостоятельно спишет данную сумму
🔥 По данному взносу есть лимит - максимум 257 061 руб., следовательно за 2023 год максимальные страховые взносы:
45 842 + 257 061 = 302 903 руб.
▶ индивидуальные предприниматели
▶ адвокаты
▶ медиаторы
▶ нотариусы
▶ арбитражные управляющие
▶ оценщики
▶ патентные поверенные
▶ иные лица, занимающиеся частной практикой
⚡к 1 июля сумма должна быть на балансе ЕНС 👉 налоговая самостоятельно спишет данную сумму
🔥 По данному взносу есть лимит - максимум 257 061 руб., следовательно за 2023 год максимальные страховые взносы:
45 842 + 257 061 = 302 903 руб.
стоимость_услуг_на_июнь_2024_для_новых_клиентов_без_коэффициента.docx
14.5 KB
После проведения КБК (Крымской бухгалтерской конференции) много поступает предложений обменяться прайсами,коммерческими предложениями о ценах на бухгалтерские услуги в текущем году. Во вложении я привела перечень и стоимость наших услуг.
Кому интересно забирайте, корректируйте под свои знания, опыт и возможности помочь бизнесу.Буду очень признательна за любые ваши отзывы и мнения.
Сразу оговорюсь, что называю услуги бухгалтерскими для более легкого восприятия руководителями.
Практикующий и опытный бухгалтер конечно же понимает, что оказывает далеко не только бухгалтерские услуги.Он уже даже не три в одном, а наверное 5 в одном.
Кому интересно забирайте, корректируйте под свои знания, опыт и возможности помочь бизнесу.Буду очень признательна за любые ваши отзывы и мнения.
Сразу оговорюсь, что называю услуги бухгалтерскими для более легкого восприятия руководителями.
Практикующий и опытный бухгалтер конечно же понимает, что оказывает далеко не только бухгалтерские услуги.Он уже даже не три в одном, а наверное 5 в одном.