✅Вот эта самая частая ошибка у многих.
Как удалить ошибочный счет-фактуру на аванс за прошлый квартал в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0?
Честно говоря, сходу сложно предположить в какой ещё профессии, кроме бухгалтерского дела, бывает столько нововведений ежегодно! Руку на пульсе приходится держать постоянно! И всё равно ошибки проскакивают, как не старайся. Наш мастер-класс по исправлению ошибок уже помог тысячам бухгалтеров по всей стране! В этой публикации разберем ситуацию, когда поставщик ошибочно признал поступившую оплату авансом, зарегистрировал авансовый счет-фактуру в книге продаж, сдал декларацию по НДС, а заметил ошибку только в следующем квартале. Так как от такой ошибки не застрахован никто, в том числе и опытные бухгалтеры, рассмотрим порядок её исправления в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0.
Читать далее https://учетбеззабот.рф/mobile-buch/main/bukhgalteriy..
Как удалить ошибочный счет-фактуру на аванс за прошлый квартал в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0?
Честно говоря, сходу сложно предположить в какой ещё профессии, кроме бухгалтерского дела, бывает столько нововведений ежегодно! Руку на пульсе приходится держать постоянно! И всё равно ошибки проскакивают, как не старайся. Наш мастер-класс по исправлению ошибок уже помог тысячам бухгалтеров по всей стране! В этой публикации разберем ситуацию, когда поставщик ошибочно признал поступившую оплату авансом, зарегистрировал авансовый счет-фактуру в книге продаж, сдал декларацию по НДС, а заметил ошибку только в следующем квартале. Так как от такой ошибки не застрахован никто, в том числе и опытные бухгалтеры, рассмотрим порядок её исправления в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0.
Читать далее https://учетбеззабот.рф/mobile-buch/main/bukhgalteriy..
Комитентам ( селлерам) торгующим через ОЗОН, ВБ и подобных комиссионеров, приготовиться. ✅ФНС планирует обязать маркетплейсы подавать информацию о расчетах с продавцами. В частности, о взаимозачётах.
Ну а дальше вы понимаете. Сколько упрощенцев показывают в декларации заниженный доход? Без учета комиссии и услуг маркетплейса.
Правильно. Много.
ФНС как-бы нужны эти данные, чтобы считать доход на АУСН.
Но ведь маркетплейсы будут передавать данные по всем продавцам. И АУСН, и просто УСН…
https://www.rbc.ru/economics/04/07/2024/668518f89a7947788261c933
Ну а дальше вы понимаете. Сколько упрощенцев показывают в декларации заниженный доход? Без учета комиссии и услуг маркетплейса.
Правильно. Много.
ФНС как-бы нужны эти данные, чтобы считать доход на АУСН.
Но ведь маркетплейсы будут передавать данные по всем продавцам. И АУСН, и просто УСН…
https://www.rbc.ru/economics/04/07/2024/668518f89a7947788261c933
РБК
Маркетплейсы начнут передавать в ФНС данные о расчетах с продавцами
Маркетплейсы получат право передавать в ФНС данные об операциях со своими продавцами — такой опцией дополнят автоматизированную «упрощенку» для малого бизнеса. Это еще один шаг к обелению электронной
Кировская фирма Аудит
https://www.f-audit.com/ все новшества и изменения сгруппировала в своем сегодняшнем посте
https://www.f-audit.com/ все новшества и изменения сгруппировала в своем сегодняшнем посте
Коллеги, кто как думает включат ли уплаченный НДС в закрытый перечень расходов при УСН?
Аудиторы разошлись во мнениях.
А что думают практикующие бухгалтеры. Пишите свои мысли))
Аудиторы разошлись во мнениях.
А что думают практикующие бухгалтеры. Пишите свои мысли))
Forwarded from 1С-Отчетность. Здесь все о сдаче отчетности
❗️По итогам вебинара с экспертом подготовили для вас серию карточек о главных изменениях, которые ждут нас уже в 2025 году.
Первая часть уже здесь, оставайтесь с нами, чтобы быть в курсе всех важных новостей в отчетности😊
Первая часть уже здесь, оставайтесь с нами, чтобы быть в курсе всех важных новостей в отчетности😊
Forwarded from Надежда Самкова
Дробление бизнеса: гид по обвинениям в искусственном дроблении
https://www.taxcoach.ru/taxbook/droblenie_biznesa
https://www.taxcoach.ru/taxbook/droblenie_biznesa
www.taxcoach.ru
Гид по обвинениям в искусственном дроблении бизнеса
Версия 8.0.на основе анализа 594 арбитражных дел с июля 2017 по декабрь 2022 года.Предисловие к версии 8.0В апреле 2019 года Центр taxCOACH® впервые под...
Можно ли аванс по УСН заплатить в меньшем размере?
Вопрос аудитору
ООО на УСН ("доходы минус расходы"). По итогам полугодия сумма авансового платежа к уплате составляет 900 тыс. руб. Однако по итогам года предполагается получение убытка, т. к. достроится ОС и все расходы будут учтены. Можно ли авансовый платеж за полугодие оплатить в меньшей сумме (например, 200 тыс. руб.)? Будут ли начислены за это пени и штраф?
Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности. За неуплату (уплату в меньшем размере) авансовых платежей по УСН начисляются пени.
Обоснуем ответ.
Порядок уплаты авансовых платежей по налогам установлен ст. 58 НК РФ. Согласно п. 3 этой статьи, Налоговым кодексом может предусматриваться уплата (перечисление) в течение налогового периода предварительных платежей по налогу – авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.
Этим же пунктом установлено, что нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Соответственно, ИФНС не вправе привлечь организацию к ответственности (путем начисления штрафа) на организацию за неуплату авансовых платежей по УСН.
Что касается пеней, они начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Соответственно, при неуплате авансовых платежей по УСН либо при их уплате в меньшей сумме ИФНС начислит организации пени.
При этом необходимо учитывать следующее. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ). Иначе говоря, если по итогам года организация получит убыток и должна будет уплатить минимальный налог, то ИФНС уменьшит пени, начисленные за уплату авансового платежа в меньшем размере. В этом случае сумма пеней будет начислена на сумму, равную минимальному налогу.
Вопрос аудитору
ООО на УСН ("доходы минус расходы"). По итогам полугодия сумма авансового платежа к уплате составляет 900 тыс. руб. Однако по итогам года предполагается получение убытка, т. к. достроится ОС и все расходы будут учтены. Можно ли авансовый платеж за полугодие оплатить в меньшей сумме (например, 200 тыс. руб.)? Будут ли начислены за это пени и штраф?
Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности. За неуплату (уплату в меньшем размере) авансовых платежей по УСН начисляются пени.
Обоснуем ответ.
Порядок уплаты авансовых платежей по налогам установлен ст. 58 НК РФ. Согласно п. 3 этой статьи, Налоговым кодексом может предусматриваться уплата (перечисление) в течение налогового периода предварительных платежей по налогу – авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.
Этим же пунктом установлено, что нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Соответственно, ИФНС не вправе привлечь организацию к ответственности (путем начисления штрафа) на организацию за неуплату авансовых платежей по УСН.
Что касается пеней, они начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Соответственно, при неуплате авансовых платежей по УСН либо при их уплате в меньшей сумме ИФНС начислит организации пени.
При этом необходимо учитывать следующее. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ). Иначе говоря, если по итогам года организация получит убыток и должна будет уплатить минимальный налог, то ИФНС уменьшит пени, начисленные за уплату авансового платежа в меньшем размере. В этом случае сумма пеней будет начислена на сумму, равную минимальному налогу.
its.1c.ru
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями) :: Гарант. Налоги, бухгалтерский учет, предпринимательство
Самый сложный ,отчетный период за многолетнюю практику. Примерно с 1993 года я такого еще не переживала(( Во время того как внимание к каждому обслуживаемому клиенту повышенное и углубленно проверяю еще и еще раз хозяйственные операции, каждый день идут проверки. Инспекторы без устали шлют требования, звонят и просят ускорить ответы(. Здесь хочу описать каждую ситуацию, вызвавшую проверку и вопросы ФНС. Описывать планирую самую суть. Если у вас будут вопросы по какой-либо из проверок, напишите, разберем подробнее.
В последнее время участились требования налоговиков вот на такую тему. ИП УСН (6%) и ПСН (ПВД 180000) без работников. Пришло уведомление от налоговой: “В случае не возможного разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам по УСН и ПСН, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объёме доходов полученным при применении УСН и ПСН. В аналогичном порядке следует распределять суммы уплачиваемых страховых взносов.” Общий доход 10000000руб из них 5200000руб по УСН и 4800000руб по ПСН. Доля дохода по УСН составит 52%. Страховые взносы составляют: 45 842 фиксированные+50800 с дохода выше 300000руб ((5200000+180000)-300000) *1% =96642руб. Я хотел вычесть 100% страховых взносов из налога 6% по УСН, на что налоговая мне указывает на только процентный вычет: “Таким образом сумма страховых взносов, уменьшающих сумму налога по УСН–50253.8руб. (96642 *52%)” Правомерны ли действия налоговой? ОТВЕТ обычно даем такой ( если конечно не планируем идти в суд). Если исходить из буквы НК, то налоговая неправа. Нет там требования делить взносы пропорционально, поскольку это не расходы. Расходы при УСН и ПСН вообще не учитываются.
Налоговики обычно ссылаются на это
8 Налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в соответствии с главой 26.5 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Ст.346.18 НК РФ. Но вы не ведете раздельный учет расходов, потому что при УСН 6% и ПСН учет расходов не ведется. Кроме того, взносы при этих налоговых режимах не являются расходами, они просто уменьшают сам налог. И в статьях, где говорится об уменьшении налога на взносы, эти взносы ИП не называются расходами (ст.346.21 и 346.51 НК РФ). Порядок разделения взносов ИП между режимами налогообложения Налоговым кодексом не установлен, поэтому ИП может сам решать, как их разделить. Можно в таком случае для усиления своей позиции УП для ИП написать.
Налоговики обычно ссылаются на это
8 Налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в соответствии с главой 26.5 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Ст.346.18 НК РФ. Но вы не ведете раздельный учет расходов, потому что при УСН 6% и ПСН учет расходов не ведется. Кроме того, взносы при этих налоговых режимах не являются расходами, они просто уменьшают сам налог. И в статьях, где говорится об уменьшении налога на взносы, эти взносы ИП не называются расходами (ст.346.21 и 346.51 НК РФ). Порядок разделения взносов ИП между режимами налогообложения Налоговым кодексом не установлен, поэтому ИП может сам решать, как их разделить. Можно в таком случае для усиления своей позиции УП для ИП написать.
Клерк
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) – читайте на сайте klerk.ru. Актуальная редакция от 12 июля 2024 г.
Как и обещала, описываю вкратце текущие требования и проверки.
1. Пришло требование пояснить , почему у НДФЛ налоговая база больше чем база для страховых взносов в РСВ.
Ответили , что было прощение долга сотруднику и у него возник облагаемый НДФЛ доход в виде суммы прощенной задолженности (ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ, письма Минфина России от 23.11.2023 № 03-04-05/112401, от 03.08.2023 № 03-04-05/72710).
При этом сотрудник освобождается не только от возврата суммы займа, но и от уплаты процентов, у него также возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Такие доходы облагали НДФЛ по ставкам, определенным (п. 1 ст. 224 НК РФ).
В соответствии с п 3 ст. 210 НК РФ эти доходы входят в основную налоговую базу, которая определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, за минусом вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ.
Налог исчислили на дату получения дохода, определяемую по ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). Датой получения такого дохода признали дату прекращения обязательства (пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Обязательство сотрудника по уплате долга прекратилось при прощении долга (ст. 415 ГК РФ).
Налог удержали непосредственно из доходов сотрудника при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
✅В отношении страховых взносов поясняем следующее.
Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами считаются выплаты физическим лицам по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.
Организация-заемщик в нашем случае простила долг сотруднику.
❗️Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
В рамках договора займа заимодавец передает заёмщику в собственность деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, на возвратной основе (ст. 807 ГК РФ). Поэтому отношения в рамках договора займа не подпадают под объект обложения страховыми взносами.
Прощение долга в рамках договора займа также не образует объекта обложения страховыми взносами (письма ФНС России от 30.05.2018 № БС-4-11/10449@, от 26.04.2017 № БС-4-11/8019).
После нашего ответа на требование, позвонили и выразили несогласие с нашей позицией , так как Минфин считает иначе, касательно страховых взносов. Просили прислать соглашение о прощении долга.
Выслали договор дарения с пояснением, что если прощение долга оформляется договором дарения, то суммы по нему не облагаются страховыми взносами (письма Минфина России от 18.10.2019 № 03-15-06/80212, ФНС России от 30.05.2018 № БС-4-11/10449@).
Налоговая приняла, до суда не дошли.
1. Пришло требование пояснить , почему у НДФЛ налоговая база больше чем база для страховых взносов в РСВ.
Ответили , что было прощение долга сотруднику и у него возник облагаемый НДФЛ доход в виде суммы прощенной задолженности (ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ, письма Минфина России от 23.11.2023 № 03-04-05/112401, от 03.08.2023 № 03-04-05/72710).
При этом сотрудник освобождается не только от возврата суммы займа, но и от уплаты процентов, у него также возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Такие доходы облагали НДФЛ по ставкам, определенным (п. 1 ст. 224 НК РФ).
В соответствии с п 3 ст. 210 НК РФ эти доходы входят в основную налоговую базу, которая определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, за минусом вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ.
Налог исчислили на дату получения дохода, определяемую по ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). Датой получения такого дохода признали дату прекращения обязательства (пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Обязательство сотрудника по уплате долга прекратилось при прощении долга (ст. 415 ГК РФ).
Налог удержали непосредственно из доходов сотрудника при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
✅В отношении страховых взносов поясняем следующее.
Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами считаются выплаты физическим лицам по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.
Организация-заемщик в нашем случае простила долг сотруднику.
❗️Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
В рамках договора займа заимодавец передает заёмщику в собственность деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, на возвратной основе (ст. 807 ГК РФ). Поэтому отношения в рамках договора займа не подпадают под объект обложения страховыми взносами.
Прощение долга в рамках договора займа также не образует объекта обложения страховыми взносами (письма ФНС России от 30.05.2018 № БС-4-11/10449@, от 26.04.2017 № БС-4-11/8019).
После нашего ответа на требование, позвонили и выразили несогласие с нашей позицией , так как Минфин считает иначе, касательно страховых взносов. Просили прислать соглашение о прощении долга.
Выслали договор дарения с пояснением, что если прощение долга оформляется договором дарения, то суммы по нему не облагаются страховыми взносами (письма Минфина России от 18.10.2019 № 03-15-06/80212, ФНС России от 30.05.2018 № БС-4-11/10449@).
Налоговая приняла, до суда не дошли.
Завтра если будет минутка свободная напишу как проверяют ИП на УСН 6% + патенты. Этобудет для тех, кто уверен, что ИП никто не проверит никогда))
Амнистия по дробленке
Все мало-мальски мониторящие налоговые новости люди уже знают, что Федеральный закон по налоговой реформе подписан, туда в числе прочего, вошла и тема с амнистией налогоплательщикам, добровольно отказавшимся от дробления бизнеса.
Аккурат под это дело ЦА ФНС вбросил новый инфоповод, мимо которого нельзя пройти мимо, а именно - это обзор правовых позиций судов по дроблению бизнеса.
В обзор конечно же вошли исключительно положительные для ФНС судебные акты, в пользу налогоплательщика, дескать, ищите сами.
Весь обзор, как обычно, тупое цитирование судебных актов, автор в этом не видит смысла, основной запугивающий посыл можно почерпнуть между строк, ниже приведу тезисы, которыми ЦА ФНС начинает вбивать страх в сознание налогоплательщиков-дробильщиков бизнеса в целях их скорейшего побуждения к амнистии, поскольку если амнистироваться захочет беспрецедентно малое количество налогоплательщиков, то в вину это поставят именно ФНС, поскольку явно над формулировками амнистии корпели лучшие умы ЦА ФНС, ввиду чего их мутность не может быть оправданием отсутствия эффективности.
1) Ведение единой хозяйственной деятельности через несколько субъектов предпринимательской деятельности на спецрежимах и регистрация новых субъектов на спецрежимах с целью сохранения права на применение этих самых спецрежимов (самое частое и примитивное дробление на кучу мелких ООО и ИП - Блиновские и иже с ними)
Дела А43-21183/2020, А63-18516/2020
2) Искусственное выделение из бизнеса отдельных субъектов для поддержания необходимого порога выручки, позволяющей применять спецрежим (когда налогоплательщик ползет к верхней отметке по доходам, но не хочет ее достигать)
Дело А27-16351/2019
3) ведение деятельности через ряд взаимозависимых лиц, взаимозависимость которых повлияла на результаты деятельности указанных лиц (когда ребята на ОСНО пытаются уменьшать свои доходы за счет смещения выручки на ребят со спецрежимами, а также комбинация разных схем по нагрузке между кассовым методом учета доходов и методом начисления)
Дело А40-9440/2018, А29-2698/2020
4) привлечение родственников в единый бизнес само по себе не "дробление", но если родственникноминал реально не участвует в операционной деятельности, то это уже "дробленка"
Дело А09-875/2021, А75-20885/2020
5) ведение совместного бизнеса ООО и учредителем/руководителем как ИП может быть признано дроблением бизнеса, если эта совместная деятельность направлена исключительно на минимизацию налоговых обязательств (очень тонкий лед)
Дело А43-3918/2020
6) экономия на налогах не может быть самостоятельной деловой целью при структуре бизнеса, предполагающей участие в ней субъектов на спецрежимах
Дело А27-7789/2020
Совершенно не случайно вышел данный обзорчик, письмо, которым он был доведен не ДСП, соответственно, скоро появится в Консультантах и Гарантах, дабы все страждущие и сомневающиеся могли почитать и понять, что все доселе разработанные и внедренные ими схемы на самом деле секрет Полишинеля и нужно либо отказываться, либо придумать что-то поумнее.
На самом деле, противостоять дробленке (вернее, ее выявлению налоговыми органами) можно, просто зачастую операционные затраты на создание грамотной схемы дробления могут превысить весь профит от налоговой экономии такой схемы, а дешевых и рабочих схем, на сегодня, увы не бывает.
Более того, автору не так давно в личку кидали некие "схемы" и спрашивали, реально ли это работает и ФНС их не видит.
Схемы там были из разряда родственники "седьмая вода на киселе" и "хорошие друзья откроют на себя ИП". В нынешних реалиях совсем не дальность родства (или его отсутствие) в схеме дробления играет основную роль, главными являются признаки, по которым ФНС может установить, что весь доход этих спецрежимщиков фактически принадлежит одному лицу (как на видео коллеги😄).
Как бы ФНС не квалифицировала основания для доначисления при "дробленке", суть всегда одна - принадлежность дохода одному лицу, какие бы лица (родственники, номиналы и прочие "друзья") в схеме не фигурировали.
Продолжение следует...
Все мало-мальски мониторящие налоговые новости люди уже знают, что Федеральный закон по налоговой реформе подписан, туда в числе прочего, вошла и тема с амнистией налогоплательщикам, добровольно отказавшимся от дробления бизнеса.
Аккурат под это дело ЦА ФНС вбросил новый инфоповод, мимо которого нельзя пройти мимо, а именно - это обзор правовых позиций судов по дроблению бизнеса.
В обзор конечно же вошли исключительно положительные для ФНС судебные акты, в пользу налогоплательщика, дескать, ищите сами.
Весь обзор, как обычно, тупое цитирование судебных актов, автор в этом не видит смысла, основной запугивающий посыл можно почерпнуть между строк, ниже приведу тезисы, которыми ЦА ФНС начинает вбивать страх в сознание налогоплательщиков-дробильщиков бизнеса в целях их скорейшего побуждения к амнистии, поскольку если амнистироваться захочет беспрецедентно малое количество налогоплательщиков, то в вину это поставят именно ФНС, поскольку явно над формулировками амнистии корпели лучшие умы ЦА ФНС, ввиду чего их мутность не может быть оправданием отсутствия эффективности.
1) Ведение единой хозяйственной деятельности через несколько субъектов предпринимательской деятельности на спецрежимах и регистрация новых субъектов на спецрежимах с целью сохранения права на применение этих самых спецрежимов (самое частое и примитивное дробление на кучу мелких ООО и ИП - Блиновские и иже с ними)
Дела А43-21183/2020, А63-18516/2020
2) Искусственное выделение из бизнеса отдельных субъектов для поддержания необходимого порога выручки, позволяющей применять спецрежим (когда налогоплательщик ползет к верхней отметке по доходам, но не хочет ее достигать)
Дело А27-16351/2019
3) ведение деятельности через ряд взаимозависимых лиц, взаимозависимость которых повлияла на результаты деятельности указанных лиц (когда ребята на ОСНО пытаются уменьшать свои доходы за счет смещения выручки на ребят со спецрежимами, а также комбинация разных схем по нагрузке между кассовым методом учета доходов и методом начисления)
Дело А40-9440/2018, А29-2698/2020
4) привлечение родственников в единый бизнес само по себе не "дробление", но если родственник
Дело А09-875/2021, А75-20885/2020
5) ведение совместного бизнеса ООО и учредителем/руководителем как ИП может быть признано дроблением бизнеса, если эта совместная деятельность направлена исключительно на минимизацию налоговых обязательств (очень тонкий лед)
Дело А43-3918/2020
6) экономия на налогах не может быть самостоятельной деловой целью при структуре бизнеса, предполагающей участие в ней субъектов на спецрежимах
Дело А27-7789/2020
Совершенно не случайно вышел данный обзорчик, письмо, которым он был доведен не ДСП, соответственно, скоро появится в Консультантах и Гарантах, дабы все страждущие и сомневающиеся могли почитать и понять, что все доселе разработанные и внедренные ими схемы на самом деле секрет Полишинеля и нужно либо отказываться, либо придумать что-то поумнее.
На самом деле, противостоять дробленке (вернее, ее выявлению налоговыми органами) можно, просто зачастую операционные затраты на создание грамотной схемы дробления могут превысить весь профит от налоговой экономии такой схемы, а дешевых и рабочих схем, на сегодня, увы не бывает.
Более того, автору не так давно в личку кидали некие "схемы" и спрашивали, реально ли это работает и ФНС их не видит.
Схемы там были из разряда родственники "седьмая вода на киселе" и "хорошие друзья откроют на себя ИП". В нынешних реалиях совсем не дальность родства (или его отсутствие) в схеме дробления играет основную роль, главными являются признаки, по которым ФНС может установить, что весь доход этих спецрежимщиков фактически принадлежит одному лицу (как на видео коллеги😄).
Как бы ФНС не квалифицировала основания для доначисления при "дробленке", суть всегда одна - принадлежность дохода одному лицу, какие бы лица (родственники, номиналы и прочие "друзья") в схеме не фигурировали.
Продолжение следует...