#ML_PW #ml_general #налоги #недвижимость

‼️ Налоги и недвижимость.
Часть 1. Статус покупателя / владельца / продавца объекта

Любые операции с недвижимостью (приобретение, использование, отчуждение) сопряжены с налоговыми последствиями. Одним из ключевых факторов, которые при этом необходимо учитывать, является статус субъекта соответствующих сделок.

🟡 Коммерческая организация

Основной фискальной особенностью коммерческих организаций является двойное налогообложение доходов от недвижимости – сначала уплачивается корпоративный подоходный налог (налог на прибыль или УСН), а затем распределяемая бенефициару прибыль подвергается повторному персональному налогообложению (НДФЛ).

В результате, с учетом текущих налоговых ставок, совокупная нагрузка только на доходы может достигать 36-37%.

В этой связи, с учетом НДС, который теперь взимается не только с компаний на общей системе налогообложения, но и с УСН-щиков (при выручке свыше 60 млн рублей в год), а также полноценного налога на имущество, модель приобретения и использования недвижимости коммерческой организацией является наименее налоговоэффективной.

🟡 Индивидуальный предприниматель (ИП)

В отличие от компаний ИП уплачивают со своего дохода налог однократно. Это может быть либо стандартный НДФЛ (со ставками 13-15% с доходов от продажи недвижимости либо 13-22% с иных (например, арендных) доходов), либо УСН (с базовыми ставками 6% или 15% в зависимости от выбранного объекта).

В дополнение к этому налог на имущество индивидуальных предпринимателей либо ниже уплачиваемого компаниями, либо вовсе отсутствует (в зависимости от выбранного режима налогообложения и характере использования объекта).

При таких обстоятельствах осуществление деятельности в сфере недвижимости в качестве ИП является довольно выгодной с налоговой точки зрения стратегией. Основные недостатки данного варианта лежат не в фискальной, а скорее в гражданско-правовой и административной сферах.

🟡 Личный фонд

Новый инструмент структурирования, призванный решать, прежде всего, задачи наследственного планирования, защиты капитала и анонимизации владения – личный фонд – является также довольно эффективным с т.з. налогообложения.

Так, личные фонды при соблюдении определенных условий могут применять пониженную ставку по налогу на прибыль (15%) или выбрать применение УСН. Однако основным преимуществом является исключение эффекта двойного налогообложения – по общему правилу, при выплате доходов выгодоприобретателям фонда НДФЛ не взимается.
Наконец, для жилой недвижимости, переданной в личный фонд, установлены пониженные ставки по налогу на имущество организаций.

🟡 Закрытый паевой инвестиционный фонд (ЗПИФ)

Еще одним механизмом избежания двойного взимания подоходного налога является ЗПИФ. Поскольку данный фонд не является юридическим лицом, образующиеся в нем доходы (в т. ч. от использования или продажи недвижимости) не подлежат налогообложению до момента выплаты пайщикам, что позволяет их безналогово реинвестировать в течение всего срока существования фонда.

При этом доходы пайщиков-физических лиц подлежат обложению НДФЛ в пределах пониженных (13-15%), а не стандартных (до 22%) ставок.

В этой связи фискальные преимущества данного инструмента очевидны. Вместе с тем, не стоит забывать о сопряженных с ними налоговых рисках, а также иных недостатках механизма, в числе которых: ограниченный контроль над активами, зависимость от качества работы и надежности управляющей компании, высокие издержки на создание и управление.

Если у вас есть вопросы, вы можете задать их в комментариях или написать нам на почту 📧 office@maximalegal.ru

#ML_PW #ml_general #личныйфонд

24 июля в 11:00 мск руководитель практики Private Wealth 👍 Наталья Демина и руководитель практики налогового и административного права 👍 Никита Дейнега проведут вебинар, посвященный личным фондам как новому инструменту структурирования частного капитала.

Среди ключевых вопросов:

✔️ личный фонд как замена зарубежному семейному трасту;

✔️ цели создания: кто и для чего создает личный фонд;

✔️ условия создания, структура органов управления и контроля;

✔️ нюансы налогообложения, налогообложение доходов выгодоприобретателей личного фонда;

✔️ преимущества и недостатки конструкции личного фонда;

✔️ сравнение ЗПИФ и личного фонда;

✔️ этапы работы при создании личного фонда.


Зарегистрироваться можно по ссылке: https://pruffme.com/landing/maxima.legal/pw24072025

#ML_PW #личныйфонд

Спешим поделиться с вами записью вебинара «Личный фонд как новый инструмент структурирования», который 24 июля провели Наталья Демина, партнер, руководитель практики Private Wealth 👍 и Никита Дейнега, партнер, руководитель практики налогового и административного права 👍.

❗️ Видео доступно по ссылке.

❓ Если у вас появились вопросы, вы можете задать их нам в комментариях к посту, а также Наталье на почту 📧 n.demina@maximalegal.ru и Никите на почту 📧 n.deynega@maximalegal.ru

#ML_PW #ml_general #налоги #недвижимость

‼️ Налоги и недвижимость.
Часть 2. Система налогообложения

При совершении любых операций с недвижимостью (сдаче в аренду, строительстве или купле-продаже) выбор налогового режима напрямую влияет на итоговую доходность.

🟡 Общая система налогообложения (ОСН)

Налогоплательщики, применяющие ОСН, имеют право уменьшить налогооблагаемую прибыль за счет всех документально подтвержденных затрат (ремонт, оплата коммунальных услуг, услуг управляющих компаний и пр.). Кроме того, ОСН позволяет налогоплательщикам принимать к вычету «входящий» НДС с покупки коммерческой недвижимости у застройщика или на вторичном рынке.

Однако лицам, применяющим ОСН, необходимо уплачивать налоги по высоким ставкам: налог на прибыль составит 25%, НДФЛ для ИП – от 13 до 22%, НДС – 20%, налог на имущество – от 0,1 до 2,2%.

Налоговые органы часто доначисляют налоги, когда один или несколько крупных объектов сдаются от нескольких субъектов на УСН с искусственным разделением деятельности. Применение ОСН же позволяет нивелировать риски «дробления бизнеса» и налоговых доначислений.

🟡 Упрощенная система налогообложения (УСН)

Основным преимуществом УСН являются низкие налоговые ставки (ставка 6% на УСН «доходы» и ставка 15% на УСН «доходы за вычетом расходов»).

УСН в контексте налогообложения недвижимости представляется наиболее эффективным с точки зрения налоговой экономии, поскольку освобождает налогоплательщиков данного режима от обязанности по уплате налога на имущество (за исключением объектов, облагаемых по кадастровой стоимости).

При выручке менее 60 млн руб. в год УСН освобождает налогоплательщиков от НДС, а при выручке более 60 млн руб. в год позволяет применять пониженные ставки НДС в размере 5-7% (без права на вычет).

При использовании УСН с объектом «доходы» необходимо понимать, что право на вычет расходов отсутствует, поэтому данный режим будет подходящим для сдачи недвижимости в аренду, поскольку такая деятельность не подразумевает большого объема расходов.

🟡 Особые режимы личных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов

Поскольку инвестиционный фонд не является юридическим лицом, доход внутри ЗПИФ не облагается налогом на прибыль или НДФЛ, пока не происходит распределение дохода пайщикам. Это дает возможность эффективно реинвестировать прибыль в новые объекты недвижимости и иные проекты.

Личный фонд, как мы отмечали в первой части, позволяет применять пониженную ставку налога на прибыль – 15% (при соблюдении определенных условий). Кроме того, налог на имущество в отношении жилых объектов, принадлежащих личному фонду, не может превышать 0,3%, если цена каждого объекта составляет не более 300 млн руб.

Если у вас есть вопросы, вы можете задать их в комментариях или написать нам на почту 📧 office@maximalegal.ru

#ml_general #корпоративноеправо #разрешениеспоров

⚡️ Верховный Суд опубликовал новый обзор судебной практики по корпоративным спорам о привлечении к ответственности руководителей юридического лица ⚡️

Комментирует Дмитрий Урякин, руководитель практики корпоративного права 👍:

«Среди наиболее значимых позиций обзора можно отметить следующие:

1️⃣ Конфликт интересов → Презумпция убытков
Если руководитель не раскрыл конфликт интересов перед участниками / советом директоров, убытки презюмируются связанными с его действиями. Бремя доказывания обратного — на руководителе.

2️⃣ Раскрытие заинтересованности → Презумпция добросовестности
Если информация о сделке с заинтересованностью была раскрыта перед участниками, презюмируется, если не доказано обратное, что руководитель действовал в интересах общества.

3️⃣ Самоустановление вознаграждения → Убытки
Руководитель не вправе единолично повышать себе вознаграждение. Выплаты без одобрения совета директоров / участников — основание для взыскания убытков в пользу юридического лица.

4️⃣ «Бизнес-суд»: защита решений в рамках нормального риска
Руководитель не отвечает за убытки, если действовал в рамках обычного делового риска, даже если решение привело к негативным последствиям.

5️⃣ Предотвращение убытков → Освобождение от ответственности
Руководитель может быть освобожден от ответственности, если докажет, что его действия помогли избежать еще большего ущерба для компании.

6️⃣ Зачет выгоды при взаимосвязанных сделках
При взыскании убытков суд зачитывает встречную выгоду, полученную обществом благодаря вменяемым руководителю действиям (компенсационный характер ответственности).

7️⃣ Публично-правовая ответственность ≠ Автоматическая вина руководителя
Штрафы общества не переносятся на руководителя без доказательств недобросовестности последнего.

8️⃣ Исковая давность
Срок давности начинается не с нарушения, а когда новый руководитель / неаффилированный участник узнал (или должен был узнать) о сделке и конфликте интересов. Сокрытие информации руководителем продлевает срок давности».

#ML_PW #ml_international #ML_general #санкции

Представляем вам таблицу с актуальными на сегодняшний день мерами экономического характера, подготовленную практикой налогового и административного права 👍.

Найти её также можно на сайте www.maximalegal.ru.

#ml_general #ml_PW #семья

⚡️ В государственную Думу внесен законопроект о совместном воспитании детей родителями в случае развода ⚡️

Комментирует Виктория Алексеева, юрист практики Private Wealth 👍:

«В случае отсутствия соглашения между супругами, с кем из них будут проживать несовершеннолетние дети, суд может установить порядок совместного воспитания. Предполагается определять индивидуальный график проживания ребенка совместно с каждым из родителей (исходя из принципа равного распределения времени).

Законопроект также предлагает условия, когда установление совместного воспитания невозможно:

1️⃣ У одного из родителей отсутствует место жительства, или оно находится за пределами РФ.

2️⃣ Один из родителей ограничен в родительских правах.

3️⃣ Оставление ребенка с одним из родителей является опасным для ребенка.

4️⃣ Один из родителей подал ходатайство об отказе от совместного воспитания и определении места проживания ребенка с другим родителем.

5️⃣ Родитель более шести месяцев не проживает совместно с ребенком и уклоняется от его воспитания и содержания.

Предлагаемый институт является неплохим вариантом разрешения сложившейся практики, когда ребенок остается с одним родителем, а второй, фактически, самоустраняется от исполнения обязанности по воспитанию. Однако законопроект противоречит позиции ВС РФ о недопустимости проживания ребенка на два дома, и явно требует, например, следующих доработок:

✔️ регулирования вопроса исполнения режима совместного воспитания;

✔️ решения вопроса возможных злоупотреблений в целях уклонения от уплаты алиментов (законопроект предлагает, что алименты будет платить тот родитель, который зарабатывает больше, в твердой денежной сумме).

Полагаем, что данный вопрос является крайне индивидуальным, требует тщательного анализа, и не может решаться отдельно от ребенка.

В любом случае, наилучшим решением при разводе является совместное и внесудебное решение родителей о дальнейшем воспитании ребенка».

#ML_PW #ml_international #ML_general #санкции

Представляем вам таблицу с актуальными на сегодняшний день мерами экономического характера, подготовленную практикой налогового и административного права 👍.

Найти её также можно на сайте www.maximalegal.ru.