#НП
Налогообложение личного фонда. Есть ли налоговые потери при применении ОСНО. Часть 1

1. Налог на прибыль
Определение налоговой базы зависит:
⁃ если ЛФ получает целевое финансирование – доходы и расходы не учитываются при определении налоговой базы;
⁃ если ЛФ получает доходы от предпринимательской деятельности – общие правила.

Ставка
⁃ 15 % - при условии, что за отчетный период в общей сумме доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу (за исключением доходов в виде положительной курсовой разницы), более 90 процентов в совокупности составляют пассивные доходы (указанные в пункте 2 статьи 284.12 НК РФ), в том числе от сдачи в аренду;
⁃ 25 % – при несоблюдении условий;
⁃ 0 % – не применяется. Спорно. Например, при продаже акций при владении более 5 лет.

2. Налог на имущество
Налоговая база - среднегодовая/кадастровая стоимость (объекты административно-делового и торгового назначения, офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания, жилые помещения, жилые строения, многоквартирные дома).
Ставка определяется законами субъектов РФ (не более 2,2/2,5%). В отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест налоговые ставки не могут превышать 0,3 %.

Про НДС и НДФЛ - в следующий раз

Реанимация канала +/-

Затянул с обдумыванием, нужно ли развивать канал и создавать контент или нет.

Причины молчания:
1) NDA. Мои любимые направления - проекты по структурированию и наследственному планированию - информационно закрыты соглашениями о конфиденциальности. Мы не можем разглашать ни цели, ни задачи, ни бэкграунд. Остаются правовые решения. Но без контекста они выглядят сухо;
2) Банкротства и сложные судебные проекты тоже любят тишину, к тому же этим занимаются многие;
3) Польза и качество контента. Есть желание сообщать то, что действительно полезно. Расширяет горизонты, дает новые знания, актуально для ЦА. Большой объем работы мешает этому.

Триггеры к возобновлению активности
Запросы по адаптации моделей ведения бизнеса к изменениям налогового законодательства. Много качественного малого бизнеса (и часть среднего) не осознает риски применяемой модели. Это особо показали 2 последние командировки. Действительно качественный, здоровый и развивающийся бизнес часто не видит, что у них есть признаки дробления. И что это несет риски в случае налоговой проверки. А они точно будут.
Примеры из последних интервью (не цитаты, но близко):
1. Мы платим все налоги, все в белую, дробления нет. Ну да, есть ИП с тем же видом деятельности. Оно создано для безНДСников. Сотрудников у ИП нет, телефоны совпадают. Никто ведь не знает, что оно наше.
2. Да, у нас группа компаний. Но у налоговой к нам нет вопросов. Да, часть бизнес единиц на ОСНО, часть на УСН и патенте. Ну ведь все так работают.
3. Признаки видим сами, но не понимаем, что с этим делать.

Мнение, что личные фонды - это что-то совсем для олигархов. Сложное, не понятное, не управляемое, дорогое. Очевидно, что такое понимание просто от незнания.

Когда нам столько лет твердят о стабильности, мы боимся меняться, использовать новые решения и методики, закрываемся в ракушках. Но мир-то не стоит на месте. В юриспруденции все также как в других сферах. Будешь стоять - тебя не только обгонят, но и снесут.

Резюме
Писать буду, но не часто. Контент-план в топку. Скорее это будут мои отклики на потенциально интересные ситуации, которые могут быть полезны.
Канал прокачивать пока не буду, это должно быть частью маркетинговой стратегии, которая не готова. А она не готова, тк у меня у самого нет понимания, хочу ли я большой юрбиз или остаюсь в формате юридического бутика для немногих

#НП
6 июня в Екатеринбурге на Европейском-азиатском правовом конгрессе разбирали личные фонды. Было не бесполезно и вот почему:

1. Количество регистраций фондов растет лавинообразно. Только за май 2025 + 30! До 2024 года общее количество фондов было почти в 3 раза меньше регистраций за май. Изменения в законодательстве (уточнение налоговых аспектов; повышение конфиденциальности конструкции; регистрация фондов в ИФНС, а не в Минюсте) дали феноменальный результат.

2. Тему личных фондов раскусили банкиры и стали их продавать также как ЗПИФы. Не совсем понимая зачем это клиенту, но ведь комиссии хорошие. И продают они фонды исключительно (ну или в большинстве случаев) как инструмент оптимизации налогов. На мой взгляд, это закладывает риски в саму модель, тк наличие деловой цели никто не отменял.

3. Количество юристов, которые входят в тему, растет. Но даже у маститых цивилистов нет полного понимания продукта.
Например, большая часть нотариусов уверена, что обязательная доля в наследстве сохраняется в случае создания ЛФ. Это в корне не верно. При наделении ЛФ имуществом происходит прижизненное им распоряжение, поэтому никакой обязательной доли тут нет и быть не может. В случае с наследственным фондом - да, но не в ЛФ.
И еще пример - путаница в головах, может ли бенефициар и выгодоприобретатели входить в органы фондов.

4. В кулуарах делились, какова же клиентская цель применения ЛФ. В Москве преобладает налоговая оптимизация, в регионах - защита активов от кредиторов и подготовка бизнеса к постепенному отходу владельца от управления. Как видим, основная цель законодателя является лишь одной (и не первой) у интересантов.

Часть этих вопросов разберу позже, тк это действительно значимо и применимо.

#НП
Для чего нужны личные фонды?

Делюсь своими наблюдениями, потому что в Москве и регионах вопрос на ответ «зачем» отличается. Для Москвы это больше налоговый интерес + возможность получать бенефиты от деятельности фонда самим его учредителем. Для регионов задача передачи активов потомкам пока в приоритете.

И здесь важно отметить, что личный фонд - это не только про наследование. Даже так - ЛФ все же не про наследование, в отличие от наследственного фонда. Главная задача ЛФ - экранирование имущества от долгов.

И второе. С помощью этого инструмента можно достичь не одну, а несколько целей.

Итак, плюсы:

1. Защита имущества от
⁃ кредиторов создателя (законный запрет на ответственность фонда по долгам учредителя),
⁃ кредиторов выгодоприобретателей (законный запрет на обращение взыскания на права выгодоприобретателя). Они могут пользоваться благами фонда без риска их потери,
⁃ самих выгодоприобретателей. Они не могут получить имущество по своему усмотрению, изменить систему управления, продать «свою долю». Их доход не является общим имуществом супругов,
⁃ обязательных наследников.

2. Вариативность целей
⁃ управление бизнесом,
⁃ держатель бизнес-активов,
⁃ сохранение личных активов (жилая недвижимость, коллекции, предметы роскоши и пр),
⁃ передача бизнеса потомкам,
⁃ меценатство,
⁃ законная налоговая выгода.

3. Конфиденциальность. Позволяет:
⁃ скрыть информацию о бенефициаре,
⁃ скрыть информацию о составе имущества,
⁃ скрыть информацию об условиях управления фондом,
⁃ закрыть информацию обо всех спорах между бенефициаром, выгодоприобретателями, органами управления в отношении деятельности фонда.

Через пару дней добавлю инфу про управление

#НП
Плюсы личных фондов. Часть 2. В продолжении предыдущего сообщения 👆

Понятность управления
⁃ не требуются профессиональные («лицензированные» управленцы (как в ЗПИФ)). Возможность привлечения независимых специалистов/директоров,
⁃ возможность подключения выгодоприобретателей к управлению. Постепенный их ввод в бизнес,
⁃ защита от ненадлежащего управления. Возможность построить многоуровневую систему согласования принятия решений, совершения сделок, предварительного и последующего контроля органов управления и их ответственности

Гибкость и пластичность
⁃ можно предусмотреть любого выгодоприобретателя, в том числе не из числа наследников. Или описать правила установления выгодоприбретателей, если они прямо не названы (например, прямые наследники по мужской линии, рожденные в браке, а также наследники таких наследников по мужской линии, рожденные в браке)
⁃ фонд может выплачивать выгодоприобретателям денежные средства, оказывать им услуги (например, предоставлять автомобиль с водителем или яхту с экипажем или оборудованный офис), передавать имущество в определенных создателем случаях. При этом выгодоприобретатель не будет собственником этого имущества. Такое имущество невозможно забрать у выгодоприобретателя
⁃ создатель может изменить устав и правила управления фондом в любой момент
⁃ создатель может выступать выгодоприобретателем
⁃ фонд может быть создан на определенный срок (например, на 7 лет) или стать интервальным
⁃ фонд может выступить держателем активов холдинговой структуры
⁃ может быть создано несколько фондов под разные цели

Круглый стол по личным фондам в Екатеринбурге. Спикеры приличные, всех знаю. Буду рад вашим вопросам в личку

#НП
Проблемы управления личными фондами

На круглый стол, анонс которого выше, хочу вынести проблематику управления ЛФ, а фактически - доверия. В моей практике, да и в практике известных мне коллег, это основной вопрос. Заказчик хочет не только понимать как будет управляться его фонд, но и управлять им (90%). Или, минимум, контролировать процесс управления. Вот чтобы никто никак без его воли не от(на)чудил.
Закон запрещает учредителю выступать исполнительным органом ЛФ или входить в его состав. Возникает проблема доверия и следующие из нее вопросы. Кому я могу доверить управление своим бизнесом? Ведь без меня его не станет. Как мне его/их контролировать? Как обеспечить реализацию моей воли? А могу ли управлять сам? А каковы правовые последствия?

Эти и многие другие - прикладные вопросы, которые разрешаются в текущем порядке. Но более глобальный вопрос: проблема ли это?

2 дня в Новосибирске на Siblegalweek - невероятная продуктивность.

Особо полезна секция по личным фондам и налоговым реалиям 2025-26. Обсудили проблемы управления ЛФ, наделения его имуществом, налоговые вопросы (в том числе связка ЛФ + ЗПИФ), судебные риски.

Квинтэссенция налоговой части -
сэкономить на налогах при создании фонда не получится. Связка с ЗПИФ интересна, но при активах от 2 млрд.

В кулуарах обсуждали возможности ЛФ при защите от конфискационных исков. Пришли к выводу, что фонд не гарантия, но лучший из имеющихся инструментов.

Классный интерактив по структурированию сделали коллеги из Kaminsky, Ivanov @ partners.

Прогнозы налоговых консультантов для малого/среднего бизнеса. Налоговая сессия и кулуары Siblegalweek

В горизонте 1-2 лет ДОПОЛНИТЕЛЬНО ожидаем:
1) увеличение ставки НДС на УСН с 5/7% до, по разным оценкам, 8-10/12-15 %;
2) увеличение общей ставки УСН с 6/15 % ближе к ставке налога на прибыль на ОСНО.

Чем это вызвано. Количество лиц, применяющих специальные налоговые режимы, растет одновременно со снижением количества компаний, применяющих ОСНО. При этом, налоговая нагрузка на спецналогрежимах существенно ниже, чем на общей системе. Например, эффективная налоговая нагрузка у бизнеса на УСН Д-Р составляет менее 2 % при средней «по больнице» в 11,6 %.

Бизнес подстраивает свои структуры под изменения законодательства, иными словами, более интеллектуально дробит бизнес. Налоговые органы при всех их возможностях посто не способны с помощью механизма проверок искоренить дробление как таковое. Поэтому принято решение «палить по площадям»: сейчас для всех снижать порог применения «чистого» УСН. А в будущем, вероятно, повышать ставки.

При этом, мы сошлись во мнении, что даже при таких изменениях применение УСН будет экономически более выгодным, чем ОСНО

#ЛФ
Личный фонд и его 1001 вопрос

Настоящий круглый стол с ярким и живым обсуждением вопросов вокруг личных фондов. Делились, выясняли, спорили, думали 2,5 часа. Вот некоторые из них.

- Как цели создания ЛФ влияют на его сделки? Как документы ЛФ подсказывают наличие противоправной цели?
- Может ли учредитель ЛФ принимать управленческие решения? А влиять на их принятие? А каковы последствия этого?
- Как оформлять внесение имущества в ЛФ?
- Каковы налоговые последствия по внесению имущества для разных категорий лиц и для ЛФ?
- Можно ли уволить директора ЛФ? Кто это может сделать? При каких условиях?
- Решения органов ЛФ - это сделки?
- Что есть документы ЛФ? Могут ли их получить третьи лица? А нотариус? А прокуратура? Как обеспечить повышенную конфиденциальность?
- Где хранятся документы ЛФ?
- Системы налогообложения и налоговая нагрузка. Есть ли возможность законной налоговой экономии? Дает ли ЗПИФ бонусы?
- Кто (субъекты) и в какие сроки может оспаривать решения и (или) сделки?
- Можно ли банкротить ЛФ?
- Спасет ли ЛФ от исков Генпрокуратуры?

Фото из TG канала Intellect

Сегодня в Санкт-Петербурге для членов бизнес-клуба Эталон провожу семинар

🏛 Личные и наследственные фонды: как защитить и передать активы

Как сохранить бизнес, недвижимость и капитал, если жизнь подкинет неожиданный поворот?
И как выстроить систему, которая продолжит работать даже без вас?

Обо всём этом расскажет Роман Лукичев — юрист с 25-летней практикой, автор первого наследственного фонда на Дальнем Востоке, герой РБК Екатеринбург и участник Forbes Legal Ranking.

💬 В программе:
— чем личные и наследственные фонды реально помогают предпринимателю;
— как через них защищать активы от рисков и споров;
— ключевые налоговые и правовые аспекты, о которых стоит знать уже сейчас.

📅 18 ноября, вторник
🕕 18:00
📍 Клубный Дом

🧭 Уйдёте с чётким пониманием, как сохранить и передать свой капитал без потерь, конфликтов и случайностей.