Презентация в области защиты прав потребителей по лекции Ленинградского областного суда Головиной Е.Б.

Вопрос: Об отнесении аффинированных драгоценных металлов к понятию драгоценных металлов, а также применении УСН и ПСН при производстве ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и торговле ими.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 25 октября 2022 г. N 03-11-06/2/103264

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает.
Согласно статье 1 Федерального закона от 26.03.1998 N 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней - это изделия, изготовленные из драгоценных металлов и их сплавов и имеющие пробы не ниже минимальных проб, установленных Правительством Российской Федерации. При этом под драгоценными металлами понимаются золото, серебро, платина и металлы платиновой группы, которые могут находиться в различных состояниях, в том числе в самородном и аффинированном виде.
Таким образом, аффинированные драгоценные металлы в виде слитков, пластин, порошка и гранул следует относить к понятию драгоценных металлов.
На основании Федерального закона от 09.03.2022 N 47-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов, с 1 января 2023 года не вправе применять упрощенную и патентную системы налогообложения.
Отмечаем, что положения, установленные указанным Федеральным законом, распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность по соответствующим кодам видов экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденному приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
25.10.2022

Кто может не переходить на ОСНО в 2023 году?
Ремонтные мастерские (Письмо Минфина от 28.03.2022 № 03-11-10/24681)
Продавцы бижутерии (Письмо Минфина от 28.03.2022 № 03-11-10/24681)
Те, кто покупают и продают лом ДМ(Письмо Минфина России от 13 мая 2022 г. N 03-07-05/44008);
Переработчики лома(Письмо Минфина России от 13 мая 2022 г. N 03-07-05/44008);

МИНФИН РОССИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
(ФНС России)
ЗАМЕСТИТЕЛЬ РУКОВОДИТЕЛЯ

Письмо №СД-4-2/18017 от 30.12.2022 С

Об отдельных вопросах, возникающих по ювелирной деятельности

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо Общероссийской общественной организации «Опора России» от 27.12.2022 № 1679 (Вх. № 373231/В от 27.12.2022) и сообщает следующее.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 1 Федерального закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закона № 47-ФЗ) с 01.01.2023:

из перечня лиц, которые вправе применять упрощенную систему налогообложения, исключены организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов;

из видов деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, исключена деятельность по производству ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, а также оптовой либо розничной торговли ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов.

Согласно пояснительной записке к проекту федерального закона, принятого в качестве Закона № 47-ФЗ, применение специальных налоговых режимов в ювелирной отрасли создает неравные условия для тех производителей ювелирных изделий, которые находятся на общей системе налогообложения и уплачивают налог на добавленную стоимость как при производстве, так и при реализации таких изделий, что фактически привело к выводу существенной доли оборота ювелирных изделий из-под обложения налога на добавленную стоимость.

Таким образом, запрет применения с 01.01.2023 специальных налоговых режимов в ювелирной отрасли вместе с действующим запретом совмещения специальных налоговых режимов с общим режимом налогообложения не препятствует случаям реорганизации юридических лиц путем их разделения или выделения, создания новых юридических лиц с передачей имущества, относящегося к ювелирному бизнесу, вновь создаваемому юридическому лицу, как правопреемнику в результате реорганизации, или в качестве вкладов в уставный (складочный) капитал.

Дополнительно сообщаем, что передача имущества в рамках реорганизационных процедур может быть осуществлена в любой форме, не запрещенной законодательством (в том числе в качестве взноса в уставный капитал) при условии, что такая передача соответствует реальным экономическим интересам налогоплательщика.

Такая реорганизация сама по себе не может рассматриваться как искажение фактов хозяйственной жизни в нарушение пункта 1 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), имеющее цель уклонения от уплаты налогов. При этом оценка конкретных обстоятельств может быть осуществлена исключительно по результатам мероприятий налогового контроля.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.

Согласно пункту 2 статьи 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
При этом расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров.

Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты.

Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.25 Кодекса организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений признают в составе расходов расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 Кодекса.

В случае, если товары, приобретенные для дальнейшей реализации, были оплачены в период применения УСН, а реализация их произошла в период применения общей системы налогообложения сообщаем следующее.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 268 Кодекса при реализации покупных товаров налогоплательщики вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 272 Кодекса расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 Кодекса, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты, если иное не предусмотрено пунктом 1.1 настоящей статьи, и определяются с учетом положений статей 318 - 320 Кодекса.

На основании вышеизложенного, в случае, если товары были приобретены и оплачены в период применения УСН, а реализованы в период применения общей системы налогообложения, налогоплательщики вправе учесть в целях исчисления налога на прибыль расходы на приобретение указанных товаров в периоде их реализации.

Схожая позиция изложена в письме ФНС России от 09.01.2018 № СД-4-3/6, а также в определении ВС РФ от 06.03.2015 № 306-КГ15-289.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса
Д.С.Сатин

ВИДЕОИНСТРУКЦИИ с аккаунта ГИИС ДМДК
Постановка на спецучет https://rutube.ru/video/2f5acc7ad342ca5518c51f4209f34581/
Изменения в карту https://rutube.ru/video/5ba587b5a3e79d59d651cbdf182734d4/
Регистрация Контракта https://rutube.ru/video/7c395750b544ea99f19528c5a4310f9f/
Продажа в розницу , возврат - https://rutube.ru/video/4da2f1ce9b34910e4477d7c8a1d15240/
Регистрация сотрудников и назначение ролей https://rutube.ru/video/bf063b4843c4c3fc7850558e308b6256/
Регистрация партии на этапе "Переработка" https://rutube.ru/video/2868cec84519261ea1dc357a875cad5b/
Работа с комплектами - https://rutube.ru/video/d97bb3947657110d2125517dd05ea0c3/
Производство ЮИ по заказу физлиц https://rutube.ru/video/c74d7050b7d436884f06b9fb2a079abf/
Производство ЮИ по заказу физлиц + аффинаж https://rutube.ru/video/32f72ed89ed1ea911d250ebbaa910bcf/
Квитанции на производство ЮИ по заказу физлиц https://goo.su/IuvB
Ввод в оборот https://goo.su/zAtg
Реализация организациям, не стоящим на спецучете https://goo.su/Vwtu2L0

Вебинар УФНС по Костромской области (изменения законодательства для ювелирной отрасли в 2023 году )

ФНС совместно со Следственным комитетом РФ выпустила обстоятельное письмо "Обзор
успешных практик устранения схем уклонения от налогообложения". Письмо будет полезно всем, кто хочет понять, на какие признаки дробления бизнеса обращает внимание налоговый орган и какие последствия могут наступить при получении необоснованной налоговой выгоды в результате такого дробления.

УФНС России по Республике Бурятия подтвердила право на УСН скупщиков и торговцев отходами драгоценных металлов по ОКВЭД 46.77 и 96.09.1

ФНС напоминает, что электронную подпись, ранее выданную ФНС можно продлить удаленно

Казначейство опубликовало перечень КБК по налогам, сборам и страховым взносам, входящим/не входящим в состав единого налогового платежа (ЕНП)