Внимание: Данные нормы амортизации применяются в целях исчисления налога на прибыль. При этом в бухучете применяются методы начисления амортизации, установленные законодательством о бухучете.

Организации вправе начислять амортизацию по нормам ниже установленных НК – в соответствии с законодательством о бухучете.

Уточнен порядок определения финансового результата от выбытия амортизируемых активов

Финансовый результат от выбытия амортизируемого актива определяется вычитанием его остаточной стоимости из дохода от выбытия.

Остаточная стоимость амортизируемых активов определяется как:

разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью актива и суммой амортизации, начисленной до 1 января 2021 года, – для активов, находящихся у организации на 31 декабря 2020 года;
разница между первоначальной стоимостью актива и суммой амортизации, начисленной в целях исчисления налога, – для активов, введенных в эксплуатацию после 31 декабря 2020 года.

кейворд: НК2022, поправки

Инвестиционный вычет увеличивается в 2 раза

Размер единовременного инвестиционного вычета увеличивается:

по зданиям с 5% до 10%;
по новому технологическому оборудованию с 10% до 20%.
Инвестиционный вычет применяется к первоначальной стоимости амортизируемого актива и отражается в виде расходов на амортизацию.

Внимание
Инвестиционный вычет аннулируется, если амортизируемый актив будет реализован, безвозмездно передан и выбудет иным способом в течение 3 лет с даты применения вычета. Исключение – выбытие амортизируемого актива в связи с чрезвычайными обстоятельствами.
При аннулировании инвестиционный вычет уменьшает сумму накопленной амортизации в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло выбытие актива.

6. Сняты ограничения по переносу убытков

Отменяются ограничения по переносу убытков на будущее в течение 10 лет, и в размере, не превышающем 60% налоговой базы текущего налогового периода.

7. Определен размер вычитаемых расходов при создании резервов коммерческими банками

Создаваемые коммерческими банками резервы относятся на расходы при исчислении налога на прибыль в размере 80% от норм, установленных ЦБ.

8. Исключены из невычитаемых расходов

Расходы на материальную помощь учебно-воспитательным учреждениям или детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей, теперь являются вычитаемыми расходами.

​​9. Чистая прибыль ПУ приравнена к дивидендам
Чистая прибыль, остающаяся после уплаты налога в распоряжении нерезидента, действующего через ПУ, приравнивается к дивидендам и облагается по ставке 10%.

Под чистой прибылью понимается разница между совокупным доходом и расходами, связанными с деятельностью ПУ.

При этом чистая прибыль ПУ за текущий налоговый период уменьшается на общую сумму убытков предыдущих налоговых периодов в рамках деятельности этого ПУ, если ранее они не учитывались при определении чистой прибыли.


10. Определен порядок учета курсовых разниц при исчислении налога на прибыль
Положительная курсовая разница возникает при:
дооценке имущества в виде валютных ценностей и требований;
уценке валютных обязательств.

Отрицательная курсовая разница возникает при:
уценке имущества в виде валютных ценностей и требований;
дооценке валютных обязательств.

 Курсовая разница, возникающая от переоценки выданных (полученных) авансов, не учитывается.

11. Налоговая база по налогу на прибыль может быть скорректирована, если цена сделки не соответствует рыночной
Налоговым органам предоставлено право корректировать налоговую базу по налогу на прибыль, если цена сделки – ниже рыночной стоимости товаров (услуг) – по аналогии с НДС.

Ранее, если юридическое лицо не укладывалось в установленные сроки, с него взымался штраф в размере 1% за каждый день просрочки, не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой налоговой отчетности.

Теперь же за несвоевременное представление отчета юридическое лицо штрафоваться не будет, а вот должностные лица нарушителя – директор и главный бухгалтер или налогоплательщик-физлицо – будут привлекаться к административной ответственности ст. 220 НК.

Изменения не коснулись других мер воздействия за нарушение сроков сдачи налоговой отчетности. Налоговый орган по-прежнему в такой ситуации будет приостанавливать операции по счетам юридических лиц и ИП на срок не более 10 дней по истечении установленного срока для сдачи отчета ст. 111 НК.

@GoraBuxgalterov