Отменена льгота по НДС по некоторым банковским операциям

С 2022 года отменяется льгота по НДС по банковским операциям, стоимость которых установлена в фиксированной сумме. Таким образом, если по каким-либо услугам банк устанавливает фиксированную цену, а не в зависимости от какого-либо показателя (например, от ежедневной суммы принятых платежей), эти услуги буду облагаться НДС.

кейворд: НК2022, поправки

По финансовым и страховым услугам счет-фактура будет выставляться 1 раз в месяц

Расширен перечень товаров (услуг), по которым дата совершения оборота по реализации определяется последним днем календарного месяца, в котором они реализованы (оказаны). С 2022 года к ним добавятся финансовые и страховые услуги. Таким образом, оказывающие их юридические лица смогут выставлять счета-фактуры 1 раз в месяц – последним его числом.

Напомним, что перечень операций, относящихся к финансовым услугам, освобождаемым от НДС, утвержден постановлением Минфина, ГНК и ЦБ.

кейворд: НК2022, поправки

Для уплаты НДС теперь достаточно 25 га

С 2022 года юридические лица – сельхозтоваропроизводители, имеющие 25 га и более орошаемых сельхозугодий, не вправе уплачивать налог с оборота. Независимо от величины своего совокупного дохода они будут платить НДС и налог на прибыль. Ранее минимальная площадь таких сельхозугодий для перехода на уплату НДС составляла 50 га.

кейворд: НК2022, поправки

Для отдельных плательщиков НДС устанавливается специальный порядок

С 1 апреля по 31 декабря 2022 года следующим предприятиям в порядке эксперимента устанавливается специальный порядок, в соответствии с которым отрицательная сумма НДС уменьшается на сумму налога, подлежащую уплате при импорте товаров:

АО «Навоийский горно-металлургический комбинат»;
АО «Алмалыкский горно-металлургический комбинат»;
АО «Uzbekistan Airways».
При импорте товаров «таможенный» НДС у них не уплачивается, а засчитывается в уменьшение образовавшейся отрицательной суммы НДС.

кейворд: НК2022, поправки

Определен порядок признания амортизируемых активов

В целях исчисления налога на прибыль:

а) основным средством признается имущество:

❇️ стоимостью более 50 БРВ за единицу (комплект);
❇️ находящееся у налогоплательщика на правах собственности;
❇️ используемое в производстве товаров (оказании услуг) или для административно-управленческих нужд более 12 месяцев.

Организации вправе устанавливать в учетной политике в целях налогообложения меньший предел стоимости имущества для его учета в составе ОС;

б) нематериальным активом признаются результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве товаров (оказании услуг) или для административно-управленческих нужд налогоплательщика свыше 12 месяцев.

кейворд: НК2022, поправки

Раскрыт порядок определения первоначальной стоимости амортизируемого актива и ее изменения

В первоначальную стоимость амортизируемых активов не включаются проценты по долговым обязательствам.

К амортизируемым активам отнесены капитальные вложения арендатора (ссудополучателя) в амортизируемые активы, предоставленные в аренду или безвозмездное пользование. При этом амортизируемый актив признается, если капвложения:

❇️ произведены в форме неотделимых улучшений амортизируемого актива;
❇️ произведены с согласия арендодателя (ссудодателя);
❇️ не возмещаются арендодателем (ссудодателем).

кейворд: НК2022, поправки

Внесены изменения и уточнения в порядок начисления амортизации по амортизируемым активам

При реконструкции или модернизации свыше 12 месяцев временно приостанавливается начисление амортизации. Исключение составляют случаи, когда организация продолжает использовать данный актив в своей деятельности в период реконструкции или модернизации.

Группы амортизируемых активов приведены в соответствие со статистическим классификатором основных фондов Узбекистана.

Нормы амортизации увеличены, в среднем, в 2 раза.

кейворд: НК2022, поправки

Внимание: Данные нормы амортизации применяются в целях исчисления налога на прибыль. При этом в бухучете применяются методы начисления амортизации, установленные законодательством о бухучете.

Организации вправе начислять амортизацию по нормам ниже установленных НК – в соответствии с законодательством о бухучете.

Уточнен порядок определения финансового результата от выбытия амортизируемых активов

Финансовый результат от выбытия амортизируемого актива определяется вычитанием его остаточной стоимости из дохода от выбытия.

Остаточная стоимость амортизируемых активов определяется как:

разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью актива и суммой амортизации, начисленной до 1 января 2021 года, – для активов, находящихся у организации на 31 декабря 2020 года;
разница между первоначальной стоимостью актива и суммой амортизации, начисленной в целях исчисления налога, – для активов, введенных в эксплуатацию после 31 декабря 2020 года.

кейворд: НК2022, поправки

Инвестиционный вычет увеличивается в 2 раза

Размер единовременного инвестиционного вычета увеличивается:

по зданиям с 5% до 10%;
по новому технологическому оборудованию с 10% до 20%.
Инвестиционный вычет применяется к первоначальной стоимости амортизируемого актива и отражается в виде расходов на амортизацию.

Внимание
Инвестиционный вычет аннулируется, если амортизируемый актив будет реализован, безвозмездно передан и выбудет иным способом в течение 3 лет с даты применения вычета. Исключение – выбытие амортизируемого актива в связи с чрезвычайными обстоятельствами.
При аннулировании инвестиционный вычет уменьшает сумму накопленной амортизации в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло выбытие актива.

6. Сняты ограничения по переносу убытков

Отменяются ограничения по переносу убытков на будущее в течение 10 лет, и в размере, не превышающем 60% налоговой базы текущего налогового периода.

7. Определен размер вычитаемых расходов при создании резервов коммерческими банками

Создаваемые коммерческими банками резервы относятся на расходы при исчислении налога на прибыль в размере 80% от норм, установленных ЦБ.

8. Исключены из невычитаемых расходов

Расходы на материальную помощь учебно-воспитательным учреждениям или детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей, теперь являются вычитаемыми расходами.

​​9. Чистая прибыль ПУ приравнена к дивидендам
Чистая прибыль, остающаяся после уплаты налога в распоряжении нерезидента, действующего через ПУ, приравнивается к дивидендам и облагается по ставке 10%.

Под чистой прибылью понимается разница между совокупным доходом и расходами, связанными с деятельностью ПУ.

При этом чистая прибыль ПУ за текущий налоговый период уменьшается на общую сумму убытков предыдущих налоговых периодов в рамках деятельности этого ПУ, если ранее они не учитывались при определении чистой прибыли.


10. Определен порядок учета курсовых разниц при исчислении налога на прибыль
Положительная курсовая разница возникает при:
дооценке имущества в виде валютных ценностей и требований;
уценке валютных обязательств.

Отрицательная курсовая разница возникает при:
уценке имущества в виде валютных ценностей и требований;
дооценке валютных обязательств.

 Курсовая разница, возникающая от переоценки выданных (полученных) авансов, не учитывается.

11. Налоговая база по налогу на прибыль может быть скорректирована, если цена сделки не соответствует рыночной
Налоговым органам предоставлено право корректировать налоговую базу по налогу на прибыль, если цена сделки – ниже рыночной стоимости товаров (услуг) – по аналогии с НДС.

Ранее, если юридическое лицо не укладывалось в установленные сроки, с него взымался штраф в размере 1% за каждый день просрочки, не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой налоговой отчетности.

Теперь же за несвоевременное представление отчета юридическое лицо штрафоваться не будет, а вот должностные лица нарушителя – директор и главный бухгалтер или налогоплательщик-физлицо – будут привлекаться к административной ответственности ст. 220 НК.

Изменения не коснулись других мер воздействия за нарушение сроков сдачи налоговой отчетности. Налоговый орган по-прежнему в такой ситуации будет приостанавливать операции по счетам юридических лиц и ИП на срок не более 10 дней по истечении установленного срока для сдачи отчета ст. 111 НК.

@GoraBuxgalterov