Как в декларации по УСН отразить уменьшение налога на фиксированные страховые взносы
ФНС уточнила правила заполнения декларации по УСН индивидуальными предпринимателями, уменьшающими налог на сумму фиксированных страховых взносов с доходов, превышающих 300 000 рублей.
В своем письме от 03.03.2026 № ЕА-36-3/1625@ ведомство напоминает, что статья 346.21 НК РФ разрешает ИП на УСН с объектом «доходы» уменьшать сумму налога (авансовых платежей) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде.
Ранее в письме от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@ ФНС сообщила, что страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей, за расчетный период 2024 года со сроком уплаты до 1 июля 2025 года могут быть учтены в уменьшение налога по выбору налогоплательщика как в 2024 году, так и в 2025 году.
При этом указанная сумма страховых взносов, на которые ИП уменьшил налог (авансовые платежи) по УСН за период 2024 года, повторно не учитывается при уменьшении налога по УСН за период 2025 года. В аналогичном порядке следует учитывать указанные страховые взносы за последующие расчетные периоды.
Теперь ФНС решила уточнить особенности заполнения в подобных случаях декларации по УСН, новая форма которой утверждена приказом от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@.
В частности, Раздел 2.1.1. декларации дополнен строками 150 - 162.
Данные строки заполняют ИП. По строкам 150 - 162 отражается сумма страховых взносов, установленных статьей 430 НК РФ, учтенная в строке 143 Раздела 2.1.1 Декларации.
В случае отсутствия какого-либо показателя для отражения по строкам 150 - 162 в соответствующем знакоместе проставляется цифра «0».
Например, налогоплательщик в 2024 и 2025 годах применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов.
Доходы налогоплательщика от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется УСН составили:
● 1 000 000 рублей за 2024 год;
● 1 500 000 рублей за 2025 год.
Страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей, за 2024 год (по сроку уплаты 01.07.2025) составляют 7 000 руб. (1 000 000 - 300 000) * 1%), за 2025 год (по сроку уплаты 01.07.2026) составляют 12 000 руб. (1 500 000 - 300 000) * 1%).
Налогоплательщик уменьшил налог по УСН за 2024 год только на 5 000 рублей из 7 000 рублей, исчисленных страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей за 2024 год.
Оставшуюся сумму указанных страховых взносов за 2024 год в размере 2 000 руб. налогоплательщик в целях уменьшения налога по УСН вправе учесть в 2025 году.
Исчисленные страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей за 2025 год налогоплательщик решил учесть в полном объеме в 2025 году.
В указанном случае при представлении декларации по УСН за 2025 год сумма страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей, отражается:
● по строке 160 Раздела 2.1.1. Декларации в размере 14 000 рублей (12 000 + 2 000 - общая сумма страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей, учтенная в целях уменьшения налога по УСН в 2025 году);
● по строке 161 Раздела 2.1.1. Декларации в размере 12 000 рублей (страховые взносы за расчетный период текущего года);
● по строке 162 Раздела 2.1.1. Декларации в размере 2 000 рублей (страховые взносы за расчетный период предыдущего года).
ФНС уточнила правила заполнения декларации по УСН индивидуальными предпринимателями, уменьшающими налог на сумму фиксированных страховых взносов с доходов, превышающих 300 000 рублей.
В своем письме от 03.03.2026 № ЕА-36-3/1625@ ведомство напоминает, что статья 346.21 НК РФ разрешает ИП на УСН с объектом «доходы» уменьшать сумму налога (авансовых платежей) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде.
Ранее в письме от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@ ФНС сообщила, что страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей, за расчетный период 2024 года со сроком уплаты до 1 июля 2025 года могут быть учтены в уменьшение налога по выбору налогоплательщика как в 2024 году, так и в 2025 году.
При этом указанная сумма страховых взносов, на которые ИП уменьшил налог (авансовые платежи) по УСН за период 2024 года, повторно не учитывается при уменьшении налога по УСН за период 2025 года. В аналогичном порядке следует учитывать указанные страховые взносы за последующие расчетные периоды.
Теперь ФНС решила уточнить особенности заполнения в подобных случаях декларации по УСН, новая форма которой утверждена приказом от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@.
В частности, Раздел 2.1.1. декларации дополнен строками 150 - 162.
Данные строки заполняют ИП. По строкам 150 - 162 отражается сумма страховых взносов, установленных статьей 430 НК РФ, учтенная в строке 143 Раздела 2.1.1 Декларации.
В случае отсутствия какого-либо показателя для отражения по строкам 150 - 162 в соответствующем знакоместе проставляется цифра «0».
Например, налогоплательщик в 2024 и 2025 годах применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов.
Доходы налогоплательщика от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется УСН составили:
● 1 000 000 рублей за 2024 год;
● 1 500 000 рублей за 2025 год.
Страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей, за 2024 год (по сроку уплаты 01.07.2025) составляют 7 000 руб. (1 000 000 - 300 000) * 1%), за 2025 год (по сроку уплаты 01.07.2026) составляют 12 000 руб. (1 500 000 - 300 000) * 1%).
Налогоплательщик уменьшил налог по УСН за 2024 год только на 5 000 рублей из 7 000 рублей, исчисленных страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей за 2024 год.
Оставшуюся сумму указанных страховых взносов за 2024 год в размере 2 000 руб. налогоплательщик в целях уменьшения налога по УСН вправе учесть в 2025 году.
Исчисленные страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей за 2025 год налогоплательщик решил учесть в полном объеме в 2025 году.
В указанном случае при представлении декларации по УСН за 2025 год сумма страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей, отражается:
● по строке 160 Раздела 2.1.1. Декларации в размере 14 000 рублей (12 000 + 2 000 - общая сумма страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей, учтенная в целях уменьшения налога по УСН в 2025 году);
● по строке 161 Раздела 2.1.1. Декларации в размере 12 000 рублей (страховые взносы за расчетный период текущего года);
● по строке 162 Раздела 2.1.1. Декларации в размере 2 000 рублей (страховые взносы за расчетный период предыдущего года).
Открыли и сразу закрыли депозит в неуполномоченном банке – утрачено ли право на АУСН?
Предприниматель на АУСН открыл депозитный счет как ИП в неуполномоченном банке и в этот же день закрыл. Никаких операций и платежей не проводили.
Теряет ли ИП право на АУСН, если заявка на открытие депозита была подана, но не реализована.
Компании и ИП на автоУСН должны соответствовать требованиям ч. 2 ст. 3 закона № 17-ФЗ от 25.02.2022, напомнили налоговики.
Если есть счета или корпоративные электронные средства платежа в банке, не включенном в реестр уполномоченных, то применять автоУСН нельзя (п. 29 ч. 2 ст. 3 Федерального закона № 17-ФЗ).
Уведомить налоговую об утрате права нужно не позднее 15-го числа следующего месяца после месяца, когда было нарушение. При этом можно сразу перейти на УСН (ч. 6 ст. 4 закона № 17-ФЗ).
То есть прямого ответа ФНС не дала. Нужно смотреть, было ли де-юре открытие счета.
Предприниматель на АУСН открыл депозитный счет как ИП в неуполномоченном банке и в этот же день закрыл. Никаких операций и платежей не проводили.
Теряет ли ИП право на АУСН, если заявка на открытие депозита была подана, но не реализована.
Компании и ИП на автоУСН должны соответствовать требованиям ч. 2 ст. 3 закона № 17-ФЗ от 25.02.2022, напомнили налоговики.
Если есть счета или корпоративные электронные средства платежа в банке, не включенном в реестр уполномоченных, то применять автоУСН нельзя (п. 29 ч. 2 ст. 3 Федерального закона № 17-ФЗ).
Уведомить налоговую об утрате права нужно не позднее 15-го числа следующего месяца после месяца, когда было нарушение. При этом можно сразу перейти на УСН (ч. 6 ст. 4 закона № 17-ФЗ).
То есть прямого ответа ФНС не дала. Нужно смотреть, было ли де-юре открытие счета.
Клерк
Открыли и сразу закрыли депозит в неуполномоченном банке – утрачено ли право на АУСН?
Если открыт счет в банке не из списка ФНС – нельзя работать на автоУСН.
Чтобы мы не потеряли друг друга, создан канал в Мах — подписывайтесь.
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
MAX
MAX – быстрое и легкое приложение для общения и решения пов…
При переходе с УСН на АУСН особенностей сдачи последней декларации нет, но все же есть
Налогоплательщики на УСН могут сменить режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговую до 15 января этого года.
А на АУСН такие ИП и компании могут перейти со следующего календарного месяца. Уведомить налоговую нужно не позднее последнего числа прошлого месяца перед переходом на автоУСН. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк, отметили налоговики.
Декларацию по УСН подают в налоговую по месту нахождения организации или месту жительства ИП в сроки:
● юрлица – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
● ИП – не позднее 25 апреля года после налогового периода.
В НК не установлено особенностей представления декларации по УСН при переходе на АУСН. Поэтому ее сдают в общие сроки, предусмотренные п. 1 ст. 346.23 НК, подчеркивает УФНС.
При этом на титульном листе налоговой декларации по УСН указывают код налогового периода «34» — календарный год.
Пример
ИП с 1 января по 31 марта 2025 применял УСН, а с 1 апреля 2025 года перешел на АУСН. Значит, УСН-декларацию с кодом «34» он должен подать не позднее 27 апреля 2026 года (т. к. 25 апреля – суббота).
Налогоплательщики на УСН могут сменить режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговую до 15 января этого года.
А на АУСН такие ИП и компании могут перейти со следующего календарного месяца. Уведомить налоговую нужно не позднее последнего числа прошлого месяца перед переходом на автоУСН. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк, отметили налоговики.
Декларацию по УСН подают в налоговую по месту нахождения организации или месту жительства ИП в сроки:
● юрлица – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
● ИП – не позднее 25 апреля года после налогового периода.
В НК не установлено особенностей представления декларации по УСН при переходе на АУСН. Поэтому ее сдают в общие сроки, предусмотренные п. 1 ст. 346.23 НК, подчеркивает УФНС.
При этом на титульном листе налоговой декларации по УСН указывают код налогового периода «34» — календарный год.
Пример
ИП с 1 января по 31 марта 2025 применял УСН, а с 1 апреля 2025 года перешел на АУСН. Значит, УСН-декларацию с кодом «34» он должен подать не позднее 27 апреля 2026 года (т. к. 25 апреля – суббота).
Клерк
При переходе с УСН на АУСН особенностей сдачи последней декларации нет, но все же есть
После перехода на АУСН декларацию по УСН подают в стандартные по НК РФ сроки.
ИП переводила деньги себе со счета, а налоговая заподозрила скрытых сотрудников — разбор дела
К нам пришла ИП с письмом от налоговой, где ее вызывают на дачу пояснений по вопросу о нетрудоустроенных сотрудников.
Дано: Мясной магазин. ИП работает сама, без сотрудников. Выручка порядка 30 млн в год.
Почему ФНС заподозрила скрытых сотрудников?
Предприниматель выводила деньги на свою карту физ.лица через зарплатный проект, чтобы не платить большие комиссии банку. За год эта сумма в районе 20 млн.
Тут у налоговой и возник вопрос:
- «Раз это зарплата, где отчеты? Где уплаченные страховые взносы и НДФЛ? Один человек не может работать год без выходных, значит, сотрудники точно есть! Извольте объяснить и доплатить в бюджет».
Сразу отвечу на вопрос: Можно ли выводить деньги через зарплатный проект себе? - МОЖНО! Все, что минимизирует затратную часть и не является нарушением закона применять можно и нужно. Просто нужно быть готовым ответить на вопрос ФНС: откуда деньги и куда.
Но самое интересное было дальше…
Налоговики устно заявили: «Мы видим отзывы на ваш магазин в картах. Там клиенты пишут: "какие мальчики и девочки молодцы". Как вы это объясните, если работаете одна?»
Да, ФНС сейчас активно читает Яндекс/2GIS и мониторит соцсети!
Что мы ответили ФНС, чтобы снять претензии:
- Доказали, что рабочий день носил волнообразный характер (поэтому ИП справлялась сама).
- Объяснили, что часть площади сдается в субаренду - отсюда высокий трафик людей, которые могли писать отзывы.
- Честно заявили, что часть отзывов - это просто накрутка для повышения рейтинга точки.
- Обосновали, что переводы с пометкой «заработная плата – реестром» - являлись переводом собственных денежных средств с р/с.
Чем все закончилось:
Ответ отправлен, и мы уверены, что претензий больше не будет. Сами инспекторы устно дали понять, что их цель - легализация в будущем.
На сегодняшний день ФНС видит всё: не только движение средств по счетам, но и ваши сайты, отзывы и соцсети. Будьте предельно внимательны!
К нам пришла ИП с письмом от налоговой, где ее вызывают на дачу пояснений по вопросу о нетрудоустроенных сотрудников.
Дано: Мясной магазин. ИП работает сама, без сотрудников. Выручка порядка 30 млн в год.
Почему ФНС заподозрила скрытых сотрудников?
Предприниматель выводила деньги на свою карту физ.лица через зарплатный проект, чтобы не платить большие комиссии банку. За год эта сумма в районе 20 млн.
Тут у налоговой и возник вопрос:
- «Раз это зарплата, где отчеты? Где уплаченные страховые взносы и НДФЛ? Один человек не может работать год без выходных, значит, сотрудники точно есть! Извольте объяснить и доплатить в бюджет».
Сразу отвечу на вопрос: Можно ли выводить деньги через зарплатный проект себе? - МОЖНО! Все, что минимизирует затратную часть и не является нарушением закона применять можно и нужно. Просто нужно быть готовым ответить на вопрос ФНС: откуда деньги и куда.
Но самое интересное было дальше…
Налоговики устно заявили: «Мы видим отзывы на ваш магазин в картах. Там клиенты пишут: "какие мальчики и девочки молодцы". Как вы это объясните, если работаете одна?»
Да, ФНС сейчас активно читает Яндекс/2GIS и мониторит соцсети!
Что мы ответили ФНС, чтобы снять претензии:
- Доказали, что рабочий день носил волнообразный характер (поэтому ИП справлялась сама).
- Объяснили, что часть площади сдается в субаренду - отсюда высокий трафик людей, которые могли писать отзывы.
- Честно заявили, что часть отзывов - это просто накрутка для повышения рейтинга точки.
- Обосновали, что переводы с пометкой «заработная плата – реестром» - являлись переводом собственных денежных средств с р/с.
Чем все закончилось:
Ответ отправлен, и мы уверены, что претензий больше не будет. Сами инспекторы устно дали понять, что их цель - легализация в будущем.
На сегодняшний день ФНС видит всё: не только движение средств по счетам, но и ваши сайты, отзывы и соцсети. Будьте предельно внимательны!
Как ИП на УСН должен определять доходы для освобождения от НДС при одновременном применении иных режимов
Минфин разъяснил, как ИП на УСН должен определять доходы в целях освобождения от НДС при одновременном применении иных налоговых режимов.
В своем письме от 09.02.2026 № 03-07-11/9157 ведомство напоминает, что с 1 января 2026 года организации или ИП, применяющие УСН, имеют основания для освобождения от НДС, если их сумма доходов не превышает в совокупности 20 млн рублей за 2025 года, 15 млн рублей за 2026 год, 10 млн рублей за 2027 и последующие годы.
При определении указанных величин доходов, не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы и доходы в виде субсидий при безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность имущества.
Если до перехода на УСН ИП применял общий режим и патентную систему либо ЕСХН и ПСН, то при определении величины доходов, учитываются доходы по обоим указанным налоговым режимам.
В случае, если ИП применяет (применял) в календарном году УСН, патентную систему, АУСН, то при определении величины доходов учитываются доходы по всем указанным специальным налоговым режимам.
Минфин разъяснил, как ИП на УСН должен определять доходы в целях освобождения от НДС при одновременном применении иных налоговых режимов.
В своем письме от 09.02.2026 № 03-07-11/9157 ведомство напоминает, что с 1 января 2026 года организации или ИП, применяющие УСН, имеют основания для освобождения от НДС, если их сумма доходов не превышает в совокупности 20 млн рублей за 2025 года, 15 млн рублей за 2026 год, 10 млн рублей за 2027 и последующие годы.
При определении указанных величин доходов, не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы и доходы в виде субсидий при безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность имущества.
Если до перехода на УСН ИП применял общий режим и патентную систему либо ЕСХН и ПСН, то при определении величины доходов, учитываются доходы по обоим указанным налоговым режимам.
В случае, если ИП применяет (применял) в календарном году УСН, патентную систему, АУСН, то при определении величины доходов учитываются доходы по всем указанным специальным налоговым режимам.
Доходы на автоупрощенке нужно учитывать по кассовому методу: разъяснение ФНС
https://www.v2b.ru/2026/03/11/dohody-na-avtouproschenke-nuzhno-uchityvat-po-kassovomu-metodu/
Изменения в налоговом законодательстве, которые заработали в этом году в части снижения лимита доходов для уплаты НДС на УСН и начисления страховых взносов за директора исходя из МРОТ, побудили многие микропредприятия рассмотреть возможность применения автоУСН. В связи с этим у бизнесменов возникает множество вопросов.
На один из таких вопросов ФНС ответила в письме № ЕА-36-3/1525@ от 27.02.2026. Он касается учета доходов при смене режима, когда за товар, проданный в период применения УСН, выручка поступила после перехода на автоупрощенку.
Ведомство напомнило, что доходы на обоих спецрежимах нужно учитывать по кассовому методу. То есть, по факту поступления оплаты на расчетный счет или в кассу предприятия. А значит, если оплата за товар, проданный в период применения упрощенки, поступила после перехода на АУСН, ее нужно учесть в доходах на этом спецрежиме.
В качестве примера ФНС привела ситуацию, когда товар был продан в декабре 2025 года на УСН, а оплата поступила на расчетный счет уже в январе 2026 года в период применения автоупрощенки. В этом случае выручку нужно включить в доходы на АУСН.
https://www.v2b.ru/2026/03/11/dohody-na-avtouproschenke-nuzhno-uchityvat-po-kassovomu-metodu/
Изменения в налоговом законодательстве, которые заработали в этом году в части снижения лимита доходов для уплаты НДС на УСН и начисления страховых взносов за директора исходя из МРОТ, побудили многие микропредприятия рассмотреть возможность применения автоУСН. В связи с этим у бизнесменов возникает множество вопросов.
На один из таких вопросов ФНС ответила в письме № ЕА-36-3/1525@ от 27.02.2026. Он касается учета доходов при смене режима, когда за товар, проданный в период применения УСН, выручка поступила после перехода на автоупрощенку.
Ведомство напомнило, что доходы на обоих спецрежимах нужно учитывать по кассовому методу. То есть, по факту поступления оплаты на расчетный счет или в кассу предприятия. А значит, если оплата за товар, проданный в период применения упрощенки, поступила после перехода на АУСН, ее нужно учесть в доходах на этом спецрежиме.
В качестве примера ФНС привела ситуацию, когда товар был продан в декабре 2025 года на УСН, а оплата поступила на расчетный счет уже в январе 2026 года в период применения автоупрощенки. В этом случае выручку нужно включить в доходы на АУСН.
Forwarded from Новости ФНС России
ФНС России привела пример отражения взносов ИП в декларации по УСН за 2025 год
https://www.garant.ru/news/2017919/
Приказом ФНС России от 26 ноября 2025 г. № ЕД-7-3/1017@ утверждены новая форма декларации по УСН, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме (см. новость от 12 января 2026 г.) (Письмо ФНС России от 3 марта 2026 г. № ЕА-36-3/1625@). Приказ вступил в силу 28 февраля 2026 года и применяется начиная с представления отчетности за 2025 год. В частности, Раздел 2.1.1. Декларации дополнен строками 150 – 162.
Согласно п. 47 Порядка заполнения Декларации строки 150 – 162 заполняют налогоплательщики – ИП. По этим строкам отражается сумма страховых взносов, установленных ст. 430 НК РФ, учтенная в строке 143 Раздела 2.1.1 Декларации. В случае отсутствия какого-либо показателя для отражения по строкам 150 – 162 в соответствующем знакоместе проставляется цифра "0".
Пример:
Предприниматель в 2024 и 2025 годах применял УСН с объектом налогообложения в виде доходов. Доходы налогоплательщика от деятельности на УСН составили:
● 1 000 000 руб. за 2024 год;
● 1 500 000 руб. за 2025 год.
Страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., за 2024 год (по сроку уплаты 1 июля 2025 г.) составляют 7000 руб. (1 000 000 – 300 000) х 1%), за 2025 год (по сроку уплаты 1 июля 2026 г.) – 12 000 руб. (1 500 000 – 300 000) х 1%).
Налогоплательщик уменьшил налог по УСН за 2024 год только на 5000 руб. из 7000 руб. исчисленных страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за 2024 год. Оставшуюся сумму взносов за 2024 год в размере 2000 руб. налогоплательщик в целях уменьшения налога по УСН вправе учесть в 2025 году.
Исчисленные страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., за 2025 год налогоплательщик решил учесть в полном объеме в 2025 году.
В указанном случае при представлении декларации по УСН за налоговый период 2025 года сумма страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., отражается:
● по строке 160 Раздела 2.1.1. в размере 14 000 руб. (12 000 + 2000) - общая сумма страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., учтенная в целях уменьшения налога по УСН в 2025 году;
● по строке 161 Раздела 2.1.1. в размере 12 000 руб. (страховые взносы за расчетный период текущего года);
● по строке 162 Раздела 2.1.1. в размере 2000 руб. (страховые взносы за расчетный период предыдущего года).
https://www.garant.ru/news/2017919/
Приказом ФНС России от 26 ноября 2025 г. № ЕД-7-3/1017@ утверждены новая форма декларации по УСН, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме (см. новость от 12 января 2026 г.) (Письмо ФНС России от 3 марта 2026 г. № ЕА-36-3/1625@). Приказ вступил в силу 28 февраля 2026 года и применяется начиная с представления отчетности за 2025 год. В частности, Раздел 2.1.1. Декларации дополнен строками 150 – 162.
Согласно п. 47 Порядка заполнения Декларации строки 150 – 162 заполняют налогоплательщики – ИП. По этим строкам отражается сумма страховых взносов, установленных ст. 430 НК РФ, учтенная в строке 143 Раздела 2.1.1 Декларации. В случае отсутствия какого-либо показателя для отражения по строкам 150 – 162 в соответствующем знакоместе проставляется цифра "0".
Пример:
Предприниматель в 2024 и 2025 годах применял УСН с объектом налогообложения в виде доходов. Доходы налогоплательщика от деятельности на УСН составили:
● 1 000 000 руб. за 2024 год;
● 1 500 000 руб. за 2025 год.
Страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., за 2024 год (по сроку уплаты 1 июля 2025 г.) составляют 7000 руб. (1 000 000 – 300 000) х 1%), за 2025 год (по сроку уплаты 1 июля 2026 г.) – 12 000 руб. (1 500 000 – 300 000) х 1%).
Налогоплательщик уменьшил налог по УСН за 2024 год только на 5000 руб. из 7000 руб. исчисленных страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за 2024 год. Оставшуюся сумму взносов за 2024 год в размере 2000 руб. налогоплательщик в целях уменьшения налога по УСН вправе учесть в 2025 году.
Исчисленные страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., за 2025 год налогоплательщик решил учесть в полном объеме в 2025 году.
В указанном случае при представлении декларации по УСН за налоговый период 2025 года сумма страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., отражается:
● по строке 160 Раздела 2.1.1. в размере 14 000 руб. (12 000 + 2000) - общая сумма страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., учтенная в целях уменьшения налога по УСН в 2025 году;
● по строке 161 Раздела 2.1.1. в размере 12 000 руб. (страховые взносы за расчетный период текущего года);
● по строке 162 Раздела 2.1.1. в размере 2000 руб. (страховые взносы за расчетный период предыдущего года).
www.garant.ru
ФНС России привела пример отражения взносов ИП в декларации по УСН за 2025 год | Новости: ГАРАНТ
В форме отчетности появились дополнительные строки для заполнения предпринимателями. | Новости: ГАРАНТ
✅ Как закрыть ИП в 2026 : Пошаговое руководство для предпринимателей
Закрытие ИП - процедура, с которой сталкивается каждый третий бизнес. Причины бывают разные: снижение доходов, смена деятельности, переход на самозанятость или просто усталость от административной нагрузки. Как бы то ни было, важно провести ликвидацию ИП грамотно, чтобы не столкнуться с долгами, штрафами и проблемами в будущем.
В этой статье мы подробно разберём весь процесс - от принятия решения до получения финального документа о прекращении деятельности. Следуйте инструкции шаг за шагом, и вы избежите типичных ошибок.
Закрытие ИП - процедура, с которой сталкивается каждый третий бизнес. Причины бывают разные: снижение доходов, смена деятельности, переход на самозанятость или просто усталость от административной нагрузки. Как бы то ни было, важно провести ликвидацию ИП грамотно, чтобы не столкнуться с долгами, штрафами и проблемами в будущем.
В этой статье мы подробно разберём весь процесс - от принятия решения до получения финального документа о прекращении деятельности. Следуйте инструкции шаг за шагом, и вы избежите типичных ошибок.
Клерк
Как закрыть ИП в 2026 : Пошаговое руководство для предпринимателей
В этой статье мы подробно разберём весь процесс - от принятия решения до получения финального документа о прекращении деятельности. Следуйте инструкции шаг за шагом, и вы избежите типичных ошибок.
Бизнес удивился отчетности // Не все ИП оказались в курсе требований Росстата
Индивидуальные предприниматели пришли в замешательство из-за требований Росстата по сдаче отчетности. Это нужно делать раз в пять лет. Об установленном на 2 марта дедлайне знали не все собеседники “Ъ FM”. По их словам, при открытии ИП никакой информации о необходимости сдавать такую статистику они не получали. Теперь бизнесмены экстренно оформляют электронные подписи и пишут объяснительные, почему они нарушили обозначенные Росстатом сроки.
Собеседники “Ъ FM”, которые оформили ИП совсем недавно, настаивают, что рады были бы выполнить все требования Росстата, если бы знали о такой обязанности. Но, как утверждают предприниматели, ничего подобного от них не требовали. Впрочем, как убедился “Ъ FM”, найти гайд по отчетности можно по первой же ссылке в поисковиках — на официальном сайте ведомства. Там же написано, что ИП обязаны сдавать статистическую отчетность преимущественно в электронном виде с 2025 года.
Об этом лучше предупреждать ИП заранее, рассказала “Ъ FM” SEO-копирайтер Вета Пронина, которая не успела отправить документы в установленные сроки: «Думала, что, кроме как продолжать вводить чеки в "Мой налог", от меня ничего не требуется. 5 марта на почту пришло письмо от представителя Росстата: по федеральному закону № 282-ФЗ все респонденты — как оказалось, к ним отношусь и я — обязаны безвозмездно предоставлять статистическую информацию. В письме были указаны сроки подачи отчетов, в которые я технически не укладывалась. Тогда я начала читать чаты предпринимателей. В одном из них посоветовали позвонить по номерам, указанным в письме. Я написала по электронной почте начальнику отдела, она дала номер телефона регионального отделения Росстата, где мне подробно объяснили, как поступить.
Я поехала в ФНС, все оформила, а уже днем зарегистрировалась на сайте Росстата и передала отчет. В итоге все рассмотрели достаточно быстро».
Кто-то из предпринимателей заранее получил уведомления из Росстата, говорит владелец развлекательных центров в Санкт-Петербурге Юрий: «Бухгалтер была в курсе — насколько я помню, она подготовила этот отчет еще в конце февраля. Потом пришло письмо от Росстата о том, что его нужно направить. Я переслал его бухгалтеру, она ответила, что все уже подготовлено и в личном кабинете осталось только отправить. Я это и сделал. Правила постоянно меняются, поэтому бухгалтерия отслеживает все требования и готовит отчеты и документы. Честно говоря, я тоже был удивлен, когда получил это письмо: раньше Росстат никогда не писал мне на почту».
Требования об отправке статистики предъявляются только тем, кто попадает в выборку. Об отчетах для Росстата не знают только новички в статусе ИП, уверен основатель консалтинговой группы VvCube Вадим Ткаченко: «Есть специальные списки, которые публикуются на сайте Росстата. В них можно найти индивидуального предпринимателя, если он попал в выборку, — по ИНН. Кроме того, раз в пять лет Росстат проводит сплошное статистическое наблюдение: тогда все индивидуальные предприниматели в России включаются в статистику по определенным критериям и параметрам».
Отправлять статистику нужно даже при отсутствии дохода, подчеркивает председатель московской коллегии адвокатов «Скрипка, Леонов и партнеры» Игорь Скрипка: «Отчетность готовится достаточно просто — через электронный документооборот. Даже если она нулевая, ее все равно нужно сдать, чтобы не получить штраф или даже блокировку. Из практики могу сказать, что если в налоговой инспекции указан актуальный адрес электронной почты, уведомление обычно приходит на почту.
Многие предприниматели ведут деятельность, но могли не сдавать эту отчетность просто потому, что они слишком мелкие и на них раньше не обращали особого внимания».
По данным ФНС, всего в России зарегистрировано более 8 млн бизнес-предприятий. Из них более 4,5 млн имеют статус индивидуальных предпринимателей.
Индивидуальные предприниматели пришли в замешательство из-за требований Росстата по сдаче отчетности. Это нужно делать раз в пять лет. Об установленном на 2 марта дедлайне знали не все собеседники “Ъ FM”. По их словам, при открытии ИП никакой информации о необходимости сдавать такую статистику они не получали. Теперь бизнесмены экстренно оформляют электронные подписи и пишут объяснительные, почему они нарушили обозначенные Росстатом сроки.
Собеседники “Ъ FM”, которые оформили ИП совсем недавно, настаивают, что рады были бы выполнить все требования Росстата, если бы знали о такой обязанности. Но, как утверждают предприниматели, ничего подобного от них не требовали. Впрочем, как убедился “Ъ FM”, найти гайд по отчетности можно по первой же ссылке в поисковиках — на официальном сайте ведомства. Там же написано, что ИП обязаны сдавать статистическую отчетность преимущественно в электронном виде с 2025 года.
Об этом лучше предупреждать ИП заранее, рассказала “Ъ FM” SEO-копирайтер Вета Пронина, которая не успела отправить документы в установленные сроки: «Думала, что, кроме как продолжать вводить чеки в "Мой налог", от меня ничего не требуется. 5 марта на почту пришло письмо от представителя Росстата: по федеральному закону № 282-ФЗ все респонденты — как оказалось, к ним отношусь и я — обязаны безвозмездно предоставлять статистическую информацию. В письме были указаны сроки подачи отчетов, в которые я технически не укладывалась. Тогда я начала читать чаты предпринимателей. В одном из них посоветовали позвонить по номерам, указанным в письме. Я написала по электронной почте начальнику отдела, она дала номер телефона регионального отделения Росстата, где мне подробно объяснили, как поступить.
Я поехала в ФНС, все оформила, а уже днем зарегистрировалась на сайте Росстата и передала отчет. В итоге все рассмотрели достаточно быстро».
Кто-то из предпринимателей заранее получил уведомления из Росстата, говорит владелец развлекательных центров в Санкт-Петербурге Юрий: «Бухгалтер была в курсе — насколько я помню, она подготовила этот отчет еще в конце февраля. Потом пришло письмо от Росстата о том, что его нужно направить. Я переслал его бухгалтеру, она ответила, что все уже подготовлено и в личном кабинете осталось только отправить. Я это и сделал. Правила постоянно меняются, поэтому бухгалтерия отслеживает все требования и готовит отчеты и документы. Честно говоря, я тоже был удивлен, когда получил это письмо: раньше Росстат никогда не писал мне на почту».
Требования об отправке статистики предъявляются только тем, кто попадает в выборку. Об отчетах для Росстата не знают только новички в статусе ИП, уверен основатель консалтинговой группы VvCube Вадим Ткаченко: «Есть специальные списки, которые публикуются на сайте Росстата. В них можно найти индивидуального предпринимателя, если он попал в выборку, — по ИНН. Кроме того, раз в пять лет Росстат проводит сплошное статистическое наблюдение: тогда все индивидуальные предприниматели в России включаются в статистику по определенным критериям и параметрам».
Отправлять статистику нужно даже при отсутствии дохода, подчеркивает председатель московской коллегии адвокатов «Скрипка, Леонов и партнеры» Игорь Скрипка: «Отчетность готовится достаточно просто — через электронный документооборот. Даже если она нулевая, ее все равно нужно сдать, чтобы не получить штраф или даже блокировку. Из практики могу сказать, что если в налоговой инспекции указан актуальный адрес электронной почты, уведомление обычно приходит на почту.
Многие предприниматели ведут деятельность, но могли не сдавать эту отчетность просто потому, что они слишком мелкие и на них раньше не обращали особого внимания».
По данным ФНС, всего в России зарегистрировано более 8 млн бизнес-предприятий. Из них более 4,5 млн имеют статус индивидуальных предпринимателей.
В течение года можно перейти с АУСН на УСН и назад на АвтоУСН
ИП на АУСН нарушил условие применения спецрежима и подал уведомление о переходе на упрощенку.
Возможен ли обратный переход с УСН на АвтоУСН в течение года после устранения всех нарушений, спросил ИП налоговую службу.
Да, это возможно, ответили налоговики.
ИП на АУСН нарушил условие применения спецрежима и подал уведомление о переходе на упрощенку.
Возможен ли обратный переход с УСН на АвтоУСН в течение года после устранения всех нарушений, спросил ИП налоговую службу.
Да, это возможно, ответили налоговики.
Клерк
🔁 В течение года можно перейти с АУСН на УСН и назад на АвтоУСН
После устранения нарушений, из-за которых слетели с АвтоУСН, можно опять перейти на спецрежим.
ИП пояснили особенности расчета доходов для целей УСН при повторной регистрации
https://www.garant.ru/news/2019554/
Согласно п. 1 ст. 145 НК РФ плательщики УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если за предшествующий налоговый период по УСН, сумма доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 и подпунктами 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не превысила в совокупности установленного лимита (Письмо Минфина России от 23 января 2026 г. № 03-07-11/4227).
Рассмотрена ситуация, когда ИП прекратил регистрацию в течение года, а потом вновь зарегистрировался. Вопрос состоит в том, суммируются ли доходы, полученные от деятельности до окончания регистрации ИП, с доходами, полученными после новой регистрации предпринимателя.
Разъяснено, что особый порядок определения суммы доходов в случае, если физическим лицом в календарном году деятельность в качестве ИП была прекращена и начата повторно после повторной регистрации в качестве ИП, ст. 145 НК РФ не предусмотрен.
Для целей УСН согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
В соответствии с п. 3 ст. 3 НК РФ налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Соответственно, для целей абзаца пятого п. 1 ст. 145 НК РФ и главы 26.2 НК РФ исчисление доходов с начала отчетного (налогового) периода имеет экономическое основание – отграничение субъектов СМП, имеющих право на применение специального налогового режима, от прочих субъектов.
Кроме того, необходимо учитывать, что положениями ст. 54.1 НК РФ предусмотрено право налоговых органов по доказыванию умышленных действий самого налогоплательщика, выразившихся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни и пр. в целях уменьшения налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога, неправильного применения налоговой ставки, налоговой льготы, налогового режима, манипулирования статусом налогоплательщика.
Характерными примерами такого "искажения" в том числе могут являться: создание схемы "дробления бизнеса", в том числе при перерегистрации ИП, направленной на неправомерное применение специальных режимов налогообложения; совершение действий, направленных на искусственное создание условий по использованию пониженных налоговых ставок, налоговых льгот, освобождения от налогообложения.
Соответственно, если налоговым органом будет установлено, что основной целью в перерегистрации ИП является неуплата суммы налога (получение освобождения от налогообложения), то налоговый орган вправе доначислить суммы налогов исходя из действительных налоговых обязательств налогоплательщика, как если бы такой налогоплательщик не допускал нарушений.
📲 Подписывайтесь на наш канал в МАХ!
https://www.garant.ru/news/2019554/
Согласно п. 1 ст. 145 НК РФ плательщики УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если за предшествующий налоговый период по УСН, сумма доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 и подпунктами 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не превысила в совокупности установленного лимита (Письмо Минфина России от 23 января 2026 г. № 03-07-11/4227).
Рассмотрена ситуация, когда ИП прекратил регистрацию в течение года, а потом вновь зарегистрировался. Вопрос состоит в том, суммируются ли доходы, полученные от деятельности до окончания регистрации ИП, с доходами, полученными после новой регистрации предпринимателя.
Разъяснено, что особый порядок определения суммы доходов в случае, если физическим лицом в календарном году деятельность в качестве ИП была прекращена и начата повторно после повторной регистрации в качестве ИП, ст. 145 НК РФ не предусмотрен.
Для целей УСН согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
В соответствии с п. 3 ст. 3 НК РФ налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Соответственно, для целей абзаца пятого п. 1 ст. 145 НК РФ и главы 26.2 НК РФ исчисление доходов с начала отчетного (налогового) периода имеет экономическое основание – отграничение субъектов СМП, имеющих право на применение специального налогового режима, от прочих субъектов.
Кроме того, необходимо учитывать, что положениями ст. 54.1 НК РФ предусмотрено право налоговых органов по доказыванию умышленных действий самого налогоплательщика, выразившихся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни и пр. в целях уменьшения налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога, неправильного применения налоговой ставки, налоговой льготы, налогового режима, манипулирования статусом налогоплательщика.
Характерными примерами такого "искажения" в том числе могут являться: создание схемы "дробления бизнеса", в том числе при перерегистрации ИП, направленной на неправомерное применение специальных режимов налогообложения; совершение действий, направленных на искусственное создание условий по использованию пониженных налоговых ставок, налоговых льгот, освобождения от налогообложения.
Соответственно, если налоговым органом будет установлено, что основной целью в перерегистрации ИП является неуплата суммы налога (получение освобождения от налогообложения), то налоговый орган вправе доначислить суммы налогов исходя из действительных налоговых обязательств налогоплательщика, как если бы такой налогоплательщик не допускал нарушений.
📲 Подписывайтесь на наш канал в МАХ!
Не выплаченную на УСН зарплату можно учесть в расходах при переходе на АУСН
https://www.garant.ru/news/2020518/
В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на оплату труда учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения (Письмо ФНС России от 6 марта 2026 г. № ЕА-36-3/1723@), (Письмо Минфина России от 4 марта 2026 г. № 03-11-09/16807). Кроме того, подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы в виде страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС. С учетом п. 2 ст. 346.17 НК РФ такие расходы налогоплательщик вправе учесть в составе расходов после их фактической оплаты.
В соответствии со ст. 8 Закона № 17-ФЗ при АУСН расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Таким образом, и при УСН, и при АУСН расходы учитываются кассовым методом, то есть на дату оплаты.
На основании ч. 4 ст. 16 Закона № 17-ФЗ при переходе налогоплательщика с иных режимов налогообложения на АУСН, расходы, относящиеся к периодам, в которых применялись иные режимы налогообложения, при исчислении налоговой базы по АУСН не учитываются. Положения указанной части направлены на исключение двойного учета расходов. Тем самым расходы, которые могут быть учтены в рамках УСН, не могут быть включены повторно в расходы после перехода на АУСН.
Учитывая, что суммы заработной платы и страховые взносы за работников, начисленные за период применения УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", уплачены после перехода на АУСН и в силу положений главы 26.2 НК РФ не могли быть учтены в расходах по УСН, то такие затраты могут быть учтены в составе расходов по АУСН с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов, в налоговом периоде, в котором осуществлена их фактическая оплата.
Пример:
С 1 января 2026 года ИП перешел на АвтоУСН.
В январе 2026 года произведены выплаты заработной платы и страховых взносов за декабрь 2025 года в период применения УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Расходы по заработной плате и страховым взносам учитываются в 2026 году при формировании налоговой базы по АвтоУСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
📲 Подписывайтесь на наш канал в МАХ!
https://www.garant.ru/news/2020518/
В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на оплату труда учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения (Письмо ФНС России от 6 марта 2026 г. № ЕА-36-3/1723@), (Письмо Минфина России от 4 марта 2026 г. № 03-11-09/16807). Кроме того, подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы в виде страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС. С учетом п. 2 ст. 346.17 НК РФ такие расходы налогоплательщик вправе учесть в составе расходов после их фактической оплаты.
В соответствии со ст. 8 Закона № 17-ФЗ при АУСН расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Таким образом, и при УСН, и при АУСН расходы учитываются кассовым методом, то есть на дату оплаты.
На основании ч. 4 ст. 16 Закона № 17-ФЗ при переходе налогоплательщика с иных режимов налогообложения на АУСН, расходы, относящиеся к периодам, в которых применялись иные режимы налогообложения, при исчислении налоговой базы по АУСН не учитываются. Положения указанной части направлены на исключение двойного учета расходов. Тем самым расходы, которые могут быть учтены в рамках УСН, не могут быть включены повторно в расходы после перехода на АУСН.
Учитывая, что суммы заработной платы и страховые взносы за работников, начисленные за период применения УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", уплачены после перехода на АУСН и в силу положений главы 26.2 НК РФ не могли быть учтены в расходах по УСН, то такие затраты могут быть учтены в составе расходов по АУСН с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов, в налоговом периоде, в котором осуществлена их фактическая оплата.
Пример:
С 1 января 2026 года ИП перешел на АвтоУСН.
В январе 2026 года произведены выплаты заработной платы и страховых взносов за декабрь 2025 года в период применения УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Расходы по заработной плате и страховым взносам учитываются в 2026 году при формировании налоговой базы по АвтоУСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
📲 Подписывайтесь на наш канал в МАХ!
Может ли ИП на АУСН работать в найме
ИП на АУСН спросил налоговую службу – может ли он работать по трудовому договору.
Это не является ограничением для применения АвтоУСН (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ), пояснили налоговики.
ИП на АУСН спросил налоговую службу – может ли он работать по трудовому договору.
Это не является ограничением для применения АвтоУСН (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ), пояснили налоговики.
Клерк
❓ Может ли ИП на АУСН работать в найме
Работа по трудовому договору – это не ограничение для АвтоУСН.
Журнал для бухгалтера "Главная книга" (VK)
❓Вопрос: ИП реализует жилые помещения (квартиры) физлицам. Деятельность расценивается как предпринимательская. Деньги поступают на расчетный счет, счет физлица или наличными. Нужно ли в таких случаях применять ККТ и пробивать чек? Если да, то какие штрафные санкции предусмотрены, если чеки не были пробиты?
✅ Ответ эксперта: По общему правилу все предприниматели обязаны применять ККТ при расчетах, к которым, в частности, относится получение денег наличными или по безналу за товары (работы, услуги), в том числе в виде предоплаты (аванса) или погашения отсроченного платежа. Исчерпывающий перечень случаев, в которых ИП может работать без кассы, приведен в ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ и продажа жилых помещений (квартир) в нем не значится. Таким образом, при получении наличных за проданную квартиру от покупателя-физлица ИП нужно применить ККТ и пробить чек.
Как мы поняли из вопроса, деньги от покупателей также могут поступать на личный текущий счет в банке (счет физлица), а не на расчетный счет, открытый для ведения предпринимательской деятельности.
Полагаем, что получение средств за реализованные квартиры на личную карту не делает ИП обычным физлицом для целей применения Закона № 54-ФЗ (у него остается обязанность использовать ККТ при расчетах), если такие поступления связаны с бизнесом (т.е. произведены по сделке, заключенной им в статусе ИП). Дело в том, что деньги у ИП не разграничены на «предпринимательские» и личные (ст. 24 ГК РФ, п. 55 Постановления Пленума ВС от 17.11.2015 № 50, п. 4 Постановления КС от 17.12.96 № 20-П). И, к примеру, для налогообложения доходов не важно, на какой счет ИП получает деньги – расчетный или личный, главное, чтобы этот доход относился к предпринимательской деятельности (Письмо ФНС от 17.10.2019 N БС-3-11/9055@).
Отметим также, что если дата оплаты не совпадает с датой передачи товара покупателю, то при передаче потребуется пробить отдельный чек с соответствующим признаком способа расчета (тег 1214).
За неприменение ККТ предпринимателю грозит штраф в размере от 25% до 50% от суммы расчета без ККТ, но не менее 10 000 руб. (Примечание к ст. 2.4, ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ). Срок давности привлечения к ответственности за нарушение – 1 год со его дня совершения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).
❓Вопрос: ИП реализует жилые помещения (квартиры) физлицам. Деятельность расценивается как предпринимательская. Деньги поступают на расчетный счет, счет физлица или наличными. Нужно ли в таких случаях применять ККТ и пробивать чек? Если да, то какие штрафные санкции предусмотрены, если чеки не были пробиты?
✅ Ответ эксперта: По общему правилу все предприниматели обязаны применять ККТ при расчетах, к которым, в частности, относится получение денег наличными или по безналу за товары (работы, услуги), в том числе в виде предоплаты (аванса) или погашения отсроченного платежа. Исчерпывающий перечень случаев, в которых ИП может работать без кассы, приведен в ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ и продажа жилых помещений (квартир) в нем не значится. Таким образом, при получении наличных за проданную квартиру от покупателя-физлица ИП нужно применить ККТ и пробить чек.
Как мы поняли из вопроса, деньги от покупателей также могут поступать на личный текущий счет в банке (счет физлица), а не на расчетный счет, открытый для ведения предпринимательской деятельности.
Полагаем, что получение средств за реализованные квартиры на личную карту не делает ИП обычным физлицом для целей применения Закона № 54-ФЗ (у него остается обязанность использовать ККТ при расчетах), если такие поступления связаны с бизнесом (т.е. произведены по сделке, заключенной им в статусе ИП). Дело в том, что деньги у ИП не разграничены на «предпринимательские» и личные (ст. 24 ГК РФ, п. 55 Постановления Пленума ВС от 17.11.2015 № 50, п. 4 Постановления КС от 17.12.96 № 20-П). И, к примеру, для налогообложения доходов не важно, на какой счет ИП получает деньги – расчетный или личный, главное, чтобы этот доход относился к предпринимательской деятельности (Письмо ФНС от 17.10.2019 N БС-3-11/9055@).
Отметим также, что если дата оплаты не совпадает с датой передачи товара покупателю, то при передаче потребуется пробить отдельный чек с соответствующим признаком способа расчета (тег 1214).
За неприменение ККТ предпринимателю грозит штраф в размере от 25% до 50% от суммы расчета без ККТ, но не менее 10 000 руб. (Примечание к ст. 2.4, ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ). Срок давности привлечения к ответственности за нарушение – 1 год со его дня совершения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).
ФНС расширила список расходов на УСН: что попало в открытый перечень с 2026 года
Теперь компании и ИП могут учесть в расходах вложения в реконструкцию и модернизацию нематериальных активов, покупку программ, консультационные расходы, траты на обучение и другие.
Бизнес на УСН может снизить налоговую нагрузку за счет открытого перечня расходов. Компании и ИП с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» с 2026 года должны учитывать затраты по-новому.
В списке расходов появились траты на реконструкцию и модернизацию нематериальных активов, приобретение программных продуктов, маркетинговые, консультационные расходы, затраты на обучение и повышение квалификации и другие.
«Уменьшить налогооблагаемый доход можно при наличии прямой связи таких расходов с получением дохода», — сказано на сайте ФНС.
Чтобы учесть расходы, они должны быть документально подтверждены и оплачены. Если товар купили для перепродажи, то учесть расход на его покупку можно только после реализации.
В список по-прежнему не входят расходы, которые не имеют отношения к предпринимательской деятельности. Например, подарки, взносы в общественные организации, безвозмездно переданные товары.
📲 Подписывайтесь на наш канал в МАХ!
Теперь компании и ИП могут учесть в расходах вложения в реконструкцию и модернизацию нематериальных активов, покупку программ, консультационные расходы, траты на обучение и другие.
Бизнес на УСН может снизить налоговую нагрузку за счет открытого перечня расходов. Компании и ИП с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» с 2026 года должны учитывать затраты по-новому.
В списке расходов появились траты на реконструкцию и модернизацию нематериальных активов, приобретение программных продуктов, маркетинговые, консультационные расходы, затраты на обучение и повышение квалификации и другие.
«Уменьшить налогооблагаемый доход можно при наличии прямой связи таких расходов с получением дохода», — сказано на сайте ФНС.
Чтобы учесть расходы, они должны быть документально подтверждены и оплачены. Если товар купили для перепродажи, то учесть расход на его покупку можно только после реализации.
В список по-прежнему не входят расходы, которые не имеют отношения к предпринимательской деятельности. Например, подарки, взносы в общественные организации, безвозмездно переданные товары.
📲 Подписывайтесь на наш канал в МАХ!
Forwarded from Полезное для Кадровика
Может ли учреждение принять на постоянную работу ИП
Эксперты Роструда разъяснили, может ли учреждение принять на постоянную работу работника, имеющего статус индивидуального предпринимателя.
Ведомство напоминает, что согласно статье 20 ТК РФ сторонами трудовых отношений являются работник и работодатель. Работник - физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем.
При этом согласно статье 22 ТК РФ работодатель имеет право заключать, изменять и расторгать трудовые договоры с работниками в порядке и на условиях, которые установлены ТК РФ, иными федеральными законами.
Таким образом, организация может принять на постоянную работу работника, имеющего статус индивидуального предпринимателя, если трудовой договор будет заключен как с физическим лицом без упоминаний о статусе индивидуального предпринимателя.
📲 Подписывайтесь на наш канал в МАХ!
Эксперты Роструда разъяснили, может ли учреждение принять на постоянную работу работника, имеющего статус индивидуального предпринимателя.
Ведомство напоминает, что согласно статье 20 ТК РФ сторонами трудовых отношений являются работник и работодатель. Работник - физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем.
При этом согласно статье 22 ТК РФ работодатель имеет право заключать, изменять и расторгать трудовые договоры с работниками в порядке и на условиях, которые установлены ТК РФ, иными федеральными законами.
Таким образом, организация может принять на постоянную работу работника, имеющего статус индивидуального предпринимателя, если трудовой договор будет заключен как с физическим лицом без упоминаний о статусе индивидуального предпринимателя.
📲 Подписывайтесь на наш канал в МАХ!
Как учесть зарплатные расходы после перехода на автоУСН: разъяснение ФНС
https://www.v2b.ru/2026/03/19/kak-uchest-zarplatnye-rashody-posle-perehoda-na-avtousn-razyasnenie/
С 1 января этого года заработали поправки в НК РФ, не очень выгодные микропредприятиям. И многие из них приняли решение перейти с упрощенки на автоУСН – спецрежим, наиболее удобный для микробизнеса.
По общему правилу, установленному Законом об автоУСН № 17-ФЗ от 25.02.2022, начать применять автоупрощенку можно с начала года или с момента госрегистрации. Однако для тех, кто решил перейти на автоУСН с упрощенки, действует специальное правило. Они могут поменять режим с любого месяца в течение года. Но работать на нем нужно будет не менее 12 месяцев.
А вот вернуться обратно будет сложнее. На это обратил внимание Минфин в письме № 03-11-09/15087 от 26.02.2026 (доведено письмом ФНС № ЕА-36-3/1812@ от 11.03.2026).
Дело в том, что перейти на УСН можно только с начала года или с момента госрегистрации. Специальных правил для перехода на упрощенку с автоУСН в течение года действующим законодательством не предусмотрено. Поэтому тем, кто решил применять АУСН не с начала года, вернуться на упрощенку можно будет только по окончании года, в котором истечет 12 месяцев применения спецрежима.
Вместе с тем смена режима налогообложения всегда вызывает множество вопросов об учете переходящих доходов и расходов. На один из них ответила ФНС в письме № ЕА-36-3/1723@ от 06.03.2026. Вопрос касается учета на автоУСН расходов на выплату в январе декабрьской зарплаты сотрудникам.
Закон об автоУСН № 17-ФЗ устанавливает прямой запрет на учет расходов, которые относятся к периодам до перехода на спецрежим. Норма направлена на исключение двойного учета расходов. То есть те расходы, которые могут быть учтены на упрощенке, нельзя повторно учесть после перехода на АУСН.
Ведомство отмечает, что порядок учета расходов на обоих спецрежимах одинаков. Их можно включить в расходы после фактической оплаты. Правило касается и зарплаты сотрудников. Она учитывается в периоде выплаты.
Исходя из изложенного, ФНС пришла к выводу, что декабрьскую зарплату, выплаченную в январе после перехода на АУСН, нельзя учесть в расходах по упрощенке, но можно включить в расходы по автоУСН. Правило распространяется на страховые взносы, начисленные на декабрьскую зарплату, но уплаченные в январе.
https://www.v2b.ru/2026/03/19/kak-uchest-zarplatnye-rashody-posle-perehoda-na-avtousn-razyasnenie/
С 1 января этого года заработали поправки в НК РФ, не очень выгодные микропредприятиям. И многие из них приняли решение перейти с упрощенки на автоУСН – спецрежим, наиболее удобный для микробизнеса.
По общему правилу, установленному Законом об автоУСН № 17-ФЗ от 25.02.2022, начать применять автоупрощенку можно с начала года или с момента госрегистрации. Однако для тех, кто решил перейти на автоУСН с упрощенки, действует специальное правило. Они могут поменять режим с любого месяца в течение года. Но работать на нем нужно будет не менее 12 месяцев.
А вот вернуться обратно будет сложнее. На это обратил внимание Минфин в письме № 03-11-09/15087 от 26.02.2026 (доведено письмом ФНС № ЕА-36-3/1812@ от 11.03.2026).
Дело в том, что перейти на УСН можно только с начала года или с момента госрегистрации. Специальных правил для перехода на упрощенку с автоУСН в течение года действующим законодательством не предусмотрено. Поэтому тем, кто решил применять АУСН не с начала года, вернуться на упрощенку можно будет только по окончании года, в котором истечет 12 месяцев применения спецрежима.
Вместе с тем смена режима налогообложения всегда вызывает множество вопросов об учете переходящих доходов и расходов. На один из них ответила ФНС в письме № ЕА-36-3/1723@ от 06.03.2026. Вопрос касается учета на автоУСН расходов на выплату в январе декабрьской зарплаты сотрудникам.
Закон об автоУСН № 17-ФЗ устанавливает прямой запрет на учет расходов, которые относятся к периодам до перехода на спецрежим. Норма направлена на исключение двойного учета расходов. То есть те расходы, которые могут быть учтены на упрощенке, нельзя повторно учесть после перехода на АУСН.
Ведомство отмечает, что порядок учета расходов на обоих спецрежимах одинаков. Их можно включить в расходы после фактической оплаты. Правило касается и зарплаты сотрудников. Она учитывается в периоде выплаты.
Исходя из изложенного, ФНС пришла к выводу, что декабрьскую зарплату, выплаченную в январе после перехода на АУСН, нельзя учесть в расходах по упрощенке, но можно включить в расходы по автоУСН. Правило распространяется на страховые взносы, начисленные на декабрьскую зарплату, но уплаченные в январе.
ФНС России разъяснила требование о сроке в 12 месяцев при переходе с АУСН на УСН
https://www.garant.ru/news/2022798/
В соответствии с п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на УСН (Письмо ФНС России от 11 марта 2026 г. № ЕА-36-3/1812@), (Письмо Минфина России от 26 февраля 2026 г. № 03-11-09/15087).
Частью 5 ст. 4 Закона № 17-ФЗ установлено, что налогоплательщик не вправе до окончания календарного года перейти с АУСН на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.
Положениями ч. 1.1 ст. 4 Закона № 17-ФЗ установлено, что организации и ИП, применяющие УСН, вправе перейти на АУСН со следующего календарного месяца, уведомив налоговый орган о переходе на АУСН и об отказе от УСН не позднее последнего числа предшествующего месяца через ЛКН или уполномоченный банк. Лица, перешедшие на АУСН после начала календарного года, не вправе перейти на иной режим налогообложения в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения АУСН. При этом порядок перехода налогоплательщиков с АУСН на УСН по истечении 12 календарных месяцев с даты начала применения АУСН не установлен.
Поэтому до внесения соответствующих изменений в Закон № 17-ФЗ следует руководствоваться положениями п. 1 ст. 346.13 НК РФ, а также ч. 5 ст. 4 Закона № 17-ФЗ.
https://www.garant.ru/news/2022798/
В соответствии с п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на УСН (Письмо ФНС России от 11 марта 2026 г. № ЕА-36-3/1812@), (Письмо Минфина России от 26 февраля 2026 г. № 03-11-09/15087).
Частью 5 ст. 4 Закона № 17-ФЗ установлено, что налогоплательщик не вправе до окончания календарного года перейти с АУСН на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.
Положениями ч. 1.1 ст. 4 Закона № 17-ФЗ установлено, что организации и ИП, применяющие УСН, вправе перейти на АУСН со следующего календарного месяца, уведомив налоговый орган о переходе на АУСН и об отказе от УСН не позднее последнего числа предшествующего месяца через ЛКН или уполномоченный банк. Лица, перешедшие на АУСН после начала календарного года, не вправе перейти на иной режим налогообложения в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения АУСН. При этом порядок перехода налогоплательщиков с АУСН на УСН по истечении 12 календарных месяцев с даты начала применения АУСН не установлен.
Поэтому до внесения соответствующих изменений в Закон № 17-ФЗ следует руководствоваться положениями п. 1 ст. 346.13 НК РФ, а также ч. 5 ст. 4 Закона № 17-ФЗ.
Какие могут быть последствия для ИП, который не заплатил страховые взносы в срок?
https://its.1c.ru/db/newsclar/content/498901/hdoc
УФНС России по Республике Бурятия напомнило индивидуальным предпринимателям, что крайний срок уплаты страховых взносов за 2025 год был 29.12.2025. Сумма обязательных страховых взносов ИП составила 53 658 руб.
Индивидуальным предпринимателям, которые в указанный срок эту обязанность не исполнили, налоговый орган направил требование об уплате задолженности до 20.02.2026. Если налоговые платежи не уплачены в срок, налоговый орган выносит решение о взыскании задолженности на основании ст. 46 НК РФ с направлением поручений на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика. Также налоговый орган приостанавливает операции по счетам на сумму отрицательного сальдо по ЕНС.
Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по этому счету. Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов. Также приостановление не распространяется на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, пеней и штрафов владельца счета и по их перечислению в бюджетную систему РФ. Возобновление банком расходных операций осуществляется не позднее одного дня, следующего за днем размещения в реестре решений о взыскании информации о формировании положительного или нулевого сальдо ЕНС.
С информацией об уплаченных суммах налогов, а также о проведенных операциях на ЕНС можно ознакомиться в личном кабинете (ИП) в разделе ЕНС, а также на портале Госуслуг в сервисе "Представление общедоступной информации об исполнительных производствах" в разделе "Штрафы налоги". Здесь можно проверить себя и своего контрагента. Для проверки долгов физического лица достаточно указать Ф. И. О., дату рождения и регион ведения исполнительного производства, для проверки организации следует указать ее ИНН.
Неуплата страховых взносов ИП не будет основанием для перерасчета налога при УСН, ПСН, который был уменьшен на суммы этих взносов, такие пояснения дает ФНС России.
https://its.1c.ru/db/newsclar/content/498901/hdoc
УФНС России по Республике Бурятия напомнило индивидуальным предпринимателям, что крайний срок уплаты страховых взносов за 2025 год был 29.12.2025. Сумма обязательных страховых взносов ИП составила 53 658 руб.
Индивидуальным предпринимателям, которые в указанный срок эту обязанность не исполнили, налоговый орган направил требование об уплате задолженности до 20.02.2026. Если налоговые платежи не уплачены в срок, налоговый орган выносит решение о взыскании задолженности на основании ст. 46 НК РФ с направлением поручений на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика. Также налоговый орган приостанавливает операции по счетам на сумму отрицательного сальдо по ЕНС.
Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по этому счету. Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов. Также приостановление не распространяется на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, пеней и штрафов владельца счета и по их перечислению в бюджетную систему РФ. Возобновление банком расходных операций осуществляется не позднее одного дня, следующего за днем размещения в реестре решений о взыскании информации о формировании положительного или нулевого сальдо ЕНС.
С информацией об уплаченных суммах налогов, а также о проведенных операциях на ЕНС можно ознакомиться в личном кабинете (ИП) в разделе ЕНС, а также на портале Госуслуг в сервисе "Представление общедоступной информации об исполнительных производствах" в разделе "Штрафы налоги". Здесь можно проверить себя и своего контрагента. Для проверки долгов физического лица достаточно указать Ф. И. О., дату рождения и регион ведения исполнительного производства, для проверки организации следует указать ее ИНН.
Неуплата страховых взносов ИП не будет основанием для перерасчета налога при УСН, ПСН, который был уменьшен на суммы этих взносов, такие пояснения дает ФНС России.
Плательщик НПД планирует купить патент: что делать с самозанятостью
Если самозанятый хочет воспользоваться другим режимом налогообложения, то подготовиться к переходу нужно заранее. Рассказываем, что необходимо сделать.
Самозанятому стоит сняться с учета в качестве плательщика НПД самостоятельно и не дожидаться, когда это сделает ФНС.
Согласно абз. 1 ч. 6 ст. 16 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ утратившие право на НПД лица вправе уведомить ФНС о переходе на патент в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета. В таком случае физлицо признается плательщиком ПСН с момента:
● снятия с учета в качестве налогоплательщика — для физических лиц со статусом ИП;
● регистрации в качестве ИП — для физических лиц, которые на дату утраты права на применение НПД не были индивидуальными предпринимателями и зарегистрировались в течение 20 календарных дней.
Если самозанятый хочет воспользоваться другим режимом налогообложения, то подготовиться к переходу нужно заранее. Рассказываем, что необходимо сделать.
Самозанятому стоит сняться с учета в качестве плательщика НПД самостоятельно и не дожидаться, когда это сделает ФНС.
Согласно абз. 1 ч. 6 ст. 16 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ утратившие право на НПД лица вправе уведомить ФНС о переходе на патент в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета. В таком случае физлицо признается плательщиком ПСН с момента:
● снятия с учета в качестве налогоплательщика — для физических лиц со статусом ИП;
● регистрации в качестве ИП — для физических лиц, которые на дату утраты права на применение НПД не были индивидуальными предпринимателями и зарегистрировались в течение 20 календарных дней.