🖍 Маркер Блиновской.
#полезновсем #начинающим #налоговаяпроверка

Вот и ещё один известный блогер-предприниматель попала под «налоговый каток». Собственно говоря, в этом нет ничего удивительного. Подобная история, к сожалению, не нова. Вспомните, «наезд» на звёзд эстрады за «левые» концерты, на театральных и киноактёров за якобы «левые» антрепризы, которые «чёсом» шли по стране и множество других похожих случаев. Картина происходящего, на первый взгляд довольна проста, у человека в очень короткий промежуток времени появляется огромное количество денег. Естественно, фискальные органы сразу обращают на это внимание. Всё происходит по одному и тому же неизменному сценарию. Кстати, подобный сценарий характерен не только для нашей страны, а активно применяется по всему миру.

❗️Но я хочу обратить ваше внимание на другие аспекты происходящих событий.

✔️В последние годы акцент внимания налоговых органов сместился в сторону налогоплательщиков, у которых есть, что взять. И здесь все стоят в одном ряду: и бизнесмены, и медийные фигуры, и блогеры, и другие успешные граждане.

✔️А если ты ещё и заработал в год более 5 млн. ₽, ты по любому попадаешь в «прицел» налоговиков, потому что платишь повышенный НДФЛ – 15% (ст. 224 НК РФ).

✔️Любое государство, во все времена, желает получить максимальную долю от любых телодвижений и деятельности граждан. Для достижения этой цели, государство, всеми средствами, пытается установить тотальный контроль. Вспомните тотальное внедрение кассовых аппаратов (ККТ). И государство достигло своей цели, сегодня никакая розничная и онлайн торговля, оказание услуг невозможны без контроля посредством ККТ, даже фермерские рынки выходного дня. Стоит отметить и продолжающееся принуждение «несознательных» граждан к самозанятости.

✔️В 2022 г. Россия стала мировым лидером по темпу прироста онлайн-продаж (43,5% в денежном выражении). Только официально зарегистрированный объём интернет торговли за 2022 год составил более 5 трлн. ₽, а неофициальный оценивают в 1,5 – 2 раза больше.

✔️Но, к «большому сожалению» для нашего государства, оно практически никак не контролирует данную сферу деятельности граждан и не имеет с неё желаемой доли. Поэтому, любыми средствами в добровольно-принудительном порядке государство будет заставлять «творческое интернет-сообщество» делиться своими доходами. С точки зрения государства, все граждане, зарабатывающие сегодня в интернете, государству должны. При этом, есть огромное желание максимально собрать эти долги и за прошлые периоды, чем налоговые органы сейчас активно занимаются.

✔️В соответствии с Конституцией РФ, ст. 57: «Каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы».

Поэтому, каждый предприниматель, рано или поздно, задаётся вопросом❓ «Как платить налоги по минимуму или, в крайнем случае, не переплатить»

Делитесь в комментариях сталкивались ли вы или ваши знакомые с «налоговым катком»?

КАНАЛ 👉🏻НАЛОГИ С КОНСТАНТИНОМ ВЫШИНСКИМ 👈🏻

Напоминаю про уникальную возможность‼️

Только в течение следующих 24 часов, после подписки на «Налоги с Константином Вышинским», вы получите БЕСПЛАТНУЮ консультацию по любым вопросам налогообложения.

Это идеальный шанс решить наболевшие проблемы и получить экспертное мнение от профессионала❗️

КАНАЛ 👉🏻НАЛОГИ С КОНСТАНТИНОМ ВЫШИНСКИМ 👈🏻

Доходам - ДА! Расходам - Нет!
#налоговаяпроверка #начинающим #продажионлайн


К вопросу учёта на УСН-доход комиссионного вознаграждения и штрафов при продажах через «маркетплейс».

В самой первой своей публикации я рекомендовал составить перечень основных средств производства, необходимых для осуществления выбранного вами вида предпринимательской деятельности и определить размер и виды реальных расходов на производство товара, выполнения работ или оказания услуги, для того чтобы выбрать оптимальную систему налогообложения, в том числе УСН – «доход», «доход минус расход» или «патент».

🫵 Кто выбрал УСН-доход не может учитывать расходы, потому что налоговой базой признаётся денежное выражение доходов (п. 1, ст. 346.18 НК РФ).

🫵 Вы имеете право только уменьшить сумму налога на сумму аванса по страховым взносам (подробнее в публикации) или воспользоваться пониженными ставками по УСН, действующими в регионе, где вы зарегистрированы в качестве предпринимателя (таблица здесь).

🫵 При продаже товаров через «маркетплейс» доходом признаётся вся сумма выручки, поступившая от конечного покупателя и именно она подлежит налогообложению по ставке 6%❗️

🫵 Комиссионное вознаграждение «маркетплейса», входящее в конечную стоимость товара, не выпадает из дохода (пп. 9), п. 1, ст. 251 НК РФ). Также как и штрафы за нарушение условий договора с «маркетплейсом»

🫵 Получается, с позиции налоговых органов и НК РФ, при выборе УСН-доход, Доходам - ДА! Расходам - Нет!

Данная позиция чётко отражена в Письме ФНС от 5 мая 2023 г. № СД-4-3/5762@ «О применении индивидуальным предпринимателем УСН в сфере электронной торговли», а также в информационном сообщении «Об учете в целях налога при УСН агентского вознаграждения, а также сумм неустоек (штрафов), удерживаемых агентом из выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав», размещённым на сайте ФНС. Также ФНС отметила, что применение индивидуальным предпринимателем УСН с объектом обложения «доходы» при реализации товара посредством торговых площадок («маркетплейсов») не может рассматриваться налоговым органом в качестве неправомерных действий.

Следует отметить, что всё вышеизложенное действует для УСН–доход, так сказать «в обе стороны», как при продаже товаров через «маркетплейсы», так и при открытии пунктов выдачи заказов.

Я ещё раз обращаю ваше внимание на важность выбора оптимальной системы налогообложения.

Если не можете определиться самостоятельно, какую систему налогообложения выбрать при работе с «маркетплейсами», пишите в комментариях - МАРКЕТПЛЕЙС и мы с вами свяжемся в ближайшее время.

Канал 👉🏻НАЛОГИ С КОНСТАНТИНОМ ВЫШИНСКИМ 👈🏻

Срочно или полезно подождать.
#начинающим #настарте #полезновсем

В конце мая у меня резко возросло количество консультацией с вопросом: «Завтра срочно иду подавать документы на регистрацию бизнеса.  Как не наделать ошибок?»
- «А когда вы собираетесь начать реальную предпринимательскую деятельность?»
- «Ну, в июне, в крайнем случае в июле. Сейчас главное зарегистрироваться».
- «Регистрируйтесь в начале июля»
- «А зачем ждать июля?»

Отвечаю на вопрос: «Зачем ждать июля?»

Датой начала официальной предпринимательской деятельности, является дата государственной регистрации – день внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (ЕГРЮЛ/ЕГРИП).

В момент регистрации, у юридического лица или индивидуального предпринимателя появляются гражданские права и обязанности (подпункт 2 пункта 1 статьи 8 и пункт 3 статьи 49 ГК РФ). Именно с даты государственной регистрации ведётся отсчёт вашей предпринимательской деятельности, а не с даты постановки на учёт в налоговом органе, и тем более не с даты открытия, к примеру, торговой точки или открытия счёта в банке. Также и налоговые органы начинают отсчитывать начало вашей деятельности как предпринимателя с даты государственной регистрации.

Говоря простыми словами, налоговая отчётность для вас начинается с того налогового периода (ст. 55 НК РФ) в котором вы начали свою предпринимательскую деятельность, то есть с момента государственной регистрации.

Какие могут быть неприятные последствия? Приведу пару примеров из своей практики:

Пример первый.
• Наталья, начинающий предприниматель, решила открыть в своём районе магазинчик «Хендмейд». Зарегистрировалась как ИП на УСН «доход минус расход» 10 сентября 2022 г. Магазинчик открыла 1 октября, в тот же день получила первую выручку. В конце ноября 2022 г. налоговая выставляет штраф за несданную декларацию за III-й квартал.
• Наталья пришла на консультацию с вопросом: «Почему, я же в сентябре не вела никакой деятельности?»
• Началом предпринимательской деятельности считается 10 сентября, это относится к III-ему кварталу. Если в указанном периоде деятельность не велась, всё равно надо было обязательно сдать «нулевую» декларацию.
• Теперь нужно будет заплатить штраф и всё равно сдать декларацию за III-ий квартал.

Пример второй.
• Владимир, занимался ремонтом бытовой техники, как самозанятый. Решил расширить бизнес. Зарегистрировал ИП на ПСН (патент) 20 декабря 2022 года и купил патент на 2023 год.
• В начале марта приходит на консультацию с вопросом: «Налоговая с меня требует декларацию по НДС за 2022 год. Выписала штраф. Какой НДС, я же на патенте?»
• Ответ: «Придётся тебе сдать все декларации за 2022 год, и НДС, и Налог на прибыль, и далее по списку».
• Почему отчетность в полном объеме? Патент начинает действовать с 1 января, с этой даты считается, что ИП применяет ПСН. А с даты регистрации до даты начала действия патента, по умолчанию считается, что ИП действует на общей системе налогообложения (ОСНО). Вот такой нюанс.
• В итоге помог ему сдать «нулёвки» по всем налогам и страховым взносам.

Так, что, прежде чем «бежать» регистрироваться, посчитайте, на какую дату придётся начало вашей законной деятельности как предпринимателя.

КАНАЛ 👉🏻НАЛОГИ С КОНСТАНТИНОМ ВЫШИНСКИМ 👈🏻

«Дробление бизнеса» – законно или нет?!
#полезновсем #налоговаяпроверка
#дробление

Почему так много претензий налоговых органов.

Громкие дела блогеров-миллионников, снова обострили тему «дробления бизнеса». Я всегда придерживался более логичной стратегии – разделение. В чём разница, вы поймете, прочитав данную публикацию.

В НК РФ, да и в российском законодательстве в целом, ни слова не сказано, о том, что разделение бизнеса на отдельные составляющие незаконно. Любой гражданин РФ может быть учредителем неограниченного числа юридических лиц, при этом быть индивидуальным предпринимателем и ещё занимать одновременно несколько руководящих должностей (естественно не на госслужбе).

На практике, разделение бизнеса применяется для решения большого количества бизнес-задач. В мире существует достаточно много эффективных решений развития бизнеса, основанных на разделении. Основная цель – повысить эффективность бизнес-процессов и получать максимальную прибыль. Обращаю ваше внимание – прибыль❗️

Например, модель развития «Бизнес сплит» (Business Split) – одна из классических моделей разделения бизнеса собственниками не с целью «развода» по интересам, а с целью повышения стоимости каждого выделенного актива и производственной единицы, по принципу 1+1=3.

Ещё одна цель разделения бизнеса – это снижение рисков потери накопленных материальных и финансовых активов, да и бизнеса в целом. Здесь действует принцип уменьшения размеров финансовой, административной и налоговой ответственности каждой «разделённой» единицы перед государственными надзорными, карательными и контролирующими органами.

А вот целью «дробления бизнеса» является уменьшение размера уплачиваемых налогов путем обособления отдельных бизнес-процессов в самостоятельные бизнес-единицы и переводу их на льготные режимы налогообложения (УСН), в том числе исключающие уплату НДС ⁉️

УСН созданы, с одной стороны для «поддержки» малого и среднего бизнеса, а с другой стороны налоговым органам очень просто осуществлять налоговое администрирование УСН. Ваш бизнес на УСН для налоговиков – как «на ладони». Реальные факты вашей хозяйственной деятельности скрыть или «замаскировать» на УСН практически невозможно. Поэтому налоговые органы и выявляют большое количество налоговых правонарушений при «дроблении бизнеса» с использованием УСН. Как видите всё довольно просто.

Использовать в своей предпринимательской деятельности УСН для снижения налоговой нагрузки можно и даже нужно, потому что это абсолютно законно. Но делать это надо правильно и грамотно, не допуская нарушений налогового законодательства и не привлекая излишнего внимания налоговых органов.

Канал 👉🏻НАЛОГИ С КОНСТАНТИНОМ ВЫШИНСКИМ👈🏻

Примеры к предыдущей публикации.
#дробление #полезновсем #налоговаяпроверка

Пример первый.
Была в Москве одна крупная строительная компания, самостоятельно выполняющая, не связанные между собой, сложные виды строительно-монтажных и специальных работ, в том числе на объектах повышенной опасности и секретных объектах. На протяжении нескольких лет она являлась крупнейшим налогоплательщиком Северо-Восточного округа г. Москвы. Многомиллиардные обороты, уставной капитал 100 млн. руб., имущества и техники почти на 300 млн., постоянные крупные гос и оборонзаказы. И всё это «счастье» было оформлено на одну единственную компанию.

Я многократно предупреждал учредителей о высокой степени риска при таком ведении бизнеса. Предлагал варианты разделения. Ответ был прост: Нам так удобнее участвовать в конкурсных процедурах госзакупок.

Нагрянула выездная налоговая проверка, да ещё с силовой поддержкой. Изъятие компьютерной техники, блокировка счетов, в последствии арест имущества, «бешенные» доначисления. Как следствие, срыв действующих госконтрактов, потеря следующих, просрочки по банковским кредитам. По итогам, компания полтора года пыталась оправиться от этого удара, но в результате обанкротилась и потеряла все имущественные и финансовые активы. Учредители и руководство остались с «твёрдым нулём».

Пример второй.
Владельцы бизнеса последовали моим рекомендациям. Была осуществлена реорганизация большой компании и создана группа, с виду независимых друг от друга, строительных компаний, каждая из которых осуществляет свой отдельный вид строительно-монтажных работ, поставки стройматериалов, обеспечение строительной техникой и оборудованием. При этом каждая независимая компания в итоге имеет одних и тех же конечных бенефициаров, которых кстати, не так просто вычислить. В совокупности по группе компаний обороты, тоже миллиардные.

При выполнении крупных заказов несколько компаний из группы создают консорциум в виде простого товарищества. О пользе и практике применения договора простого товарищества расскажу в дальнейших публикациях. Естественно и при такой схеме построения бизнеса не обходиться без рисков. Одну компанию из данной группы, по ряду причин, в том числе и чрезмерных претензий налоговых органов, пришлось обанкротить. Но в целом для бенефициаров и их бизнеса это была не очень значительная потеря потому, что это практически никак не коснулось других компаний данной группы, а вместо обанкротившейся была создана новая компания, выполняющая тот же функционал.

Данная группа компаний и по сей день успешно работает на строительном рынке Москвы и в ряде других регионов.

Как говориться, почувствуйте разницу.


Канал 👉🏻 НАЛОГИ С КОНСТАНТИНОМ ВЫШИНСКИМ 👈🏻

Компенсируем расходы.
Налоговый вычет при расходах на обучение.
#налоговыевычеты

На протяжении всей жизни человек чему-нибудь учится. Бесплатно гражданам нашей страны, гарантировано только среднее общее образование (школа) и первое высшее образование (на конкурсной основе), все остальные виды обучения – платные. Государство предоставляет гражданину возможность получить, при расходах на обучение, социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), на основании пп. 2), п. 1, ст. 219 НК РФ (разъяснения ФНС здесь). К вычету принимается сумма не более 120 000 ₽ в год. Максимальный возврат составит – 15 600 ₽.

Кто и за какое обучение может получить вычет:

1. Данный налоговый вычет может получить только физическое лицо ❗️ потому что вычет предоставляется по Налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
2. Вычет можно получить по расходам на обучение в любом образовательном учреждении, при наличии у него лицензии или иного документа, подтверждающего право на ведение образовательного процесса.
3. Вычет можно получить за обучение у репетитора❗️ (разъяснение ФНС здесь).
4. Вычет можно получить даже за обучение у блогера-коуча❗️если его предпринимательская деятельность оформлена надлежащим образом.
5. ИП на УСН, не имеющий наёмных работников, не вправе учитывать в качестве расходов на обучение и переподготовку кадров расходы в виде оплаты обучения самому себе ❗️Поэтому, если ИП хочет получить налоговый вычет за обучение, заключить договор и оплатить обучение он должен как физическое лицо.
6. Если вы являетесь одновременно учредителем и директором ООО, то имеете право оплатить своё обучение с расчётного счёта ООО и оформить вычет через ООО (по месту постоянной работы). Так как директор в данном случае является наёмным работником и получает заработную плату, на которую начисляется НДФЛ.

Для подтверждения права на вычет необходимо иметь следующие документы:
✔️Договор на обучение
✔️ Документ по оплате обучения

Как получить вычет:

Первый вариант – В следующем году, отразив вычет в вашей налоговой декларации как физического лица (форма 3-НДФЛ) и представив в налоговую копии необходимых документов.

Второй вариант – У работодателя, если имеете постоянное место работы. В этом случае не надо ждать конца года. Представьте в налоговую документы. Через месяц получите уведомление о праве на вычет. Представьте уведомление работодателю.
Пример: Получаете «на руки» 40 000 ₽. Принесли уведомление на вычет на сумму 15 600 ₽. С этого месяца вы будете получать «на руки»: 45 977 ₽ - два месяца и третий месяц – 43 646 ₽. Далее опять 40 000 ₽, потому что вычет будет исчерпан.

Я рекомендую, оформить и получить документы для получения вычета до окончания обучения.


Канал 👉🏻 НАЛОГИ С КОНСТАНТИНОМ ВЫШИНСКИМ👈🏻

Доброе утро, дорогие друзья!

Давно что-то ничего не писал. Но, мы с коллегами проводили очень интересное мероприятие - «выездную налоговую проверку». Почему в кавычках? Объясняю суть дела.

К нам за консультацией обратился один хороший знакомый, владелец и генеральный директор достаточно крупной региональной компании. Он достаточно долго противостоял «тактике устрашения» налоговиков, и по инсайдерским каналам получил информацию, что в ближайшее время ему собираются назначить ВНП «по полной».

К проверке он, своими силами, как смог, подготовился. Подчистил нестыковки с контрагентами, некоторые сделки «пролегендировал», собрал всю «первичку», в общем привёл документооборот и бухгалтерию в надлежащий порядок.

Но❗️Компания состоит из нескольких территориально обособленных производственных подразделений, действующих в рамках одного юридического лица и он очень опасался, что в ходе проверки налоговики там, что-нибудь обязательно «нароют».

Мы с коллегами подумали и решили предложить провести эксперимент, организовать для его компании, так сказать, «предпроверочную» ВНП. То есть, силами наших опытных консультантов, устроить инсценировку ВНП «по полной» на его предприятии, а потом совместно проанализировать полученный результат и сделать работу над ошибками, чтобы минимизировать «потери» при реальной проверке.

Со своей стороны Мы поставили единственное условие: О данной инсценировке ВНП никто из сотрудников в его компании знать не должен, иначе пропадёт чистота эксперимента.

Месяц прошёл - на УРА❗️
Таких эмоций, впечатлений, открытий от общения с людьми мы давно не испытывали❗️
Проводим работу над ошибками❗️

«Материалы проверки» и работу над ошибками я обязательно буду публиковать, но исключительно с согласия нашего клиента, который искренне считает, что полученный опыт «предпроверочной» ВНП будет многим полезен.

#ВНП

Канал 👉🏻 НАЛОГИ С КОНСТАНТИНОМ ВЫШИНСКИМ👈🏻

Обращаю Ваше внимание❗️

Когда мы начинаем внимательно «изучать» налоговое законодательство, а именно НК РФ, то обнаруживаем большое количество нестыковок и противоречий. Откуда же они берутся❓

Вот свежий пример.
28 июня 2023 года, Государственная Дума, в первом чтении, приняла законопроект № 379248-8 «О налоге на сверхприбыль».

Внимательно читаем законопроект:

Статья 1. Общие положения
В соответствии с пунктом 8 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации настоящим Федеральным законом устанавливается налог на сверхприбыль (далее - налог), являющийся налогом разового характера.

Читаем Налоговый Кодекс РФ:

Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации.

Но❗️В действующей редакции этой статьи, почему-то только 7 пунктов. Где «восьмой»⁉️

Вопрос, так сказать «на засыпку»: Так на основании чего или «прихоти кого» писался и принимался в первом чтении данный Федеральный налоговый законопроект⁉️

Если я что-то не так интерпретировал, поправьте меня.
Текст законопроекта взят здесь. На всякий случай прилагаю отдельным файлом👎

#WOW

Канал 👉🏻 НАЛОГИ С КОНСТАНТИНОМ ВЫШИНСКИМ👈🏻

Канал 👉🏻 НАЛОГИ С КОНСТАНТИНОМ ВЫШИНСКИМ👈🏻

Кто же он, Налоговый Консультант❓

✔️Налоговый консультант – не бухгалтер❗️ Хотя, профессионально знает бухгалтерский учёт.
✔️Налоговый консультант – не юрист❗️Хотя, хорошо разбирается в юриспруденции, досконально знает Гражданский, Налоговый, Уголовный, Уголовно-процессуальный Кодекс и Кодекс об Административных правонарушениях.
✔️Налоговый консультант обязан знать основы управления финансами, финансовое и инвестиционное планирование.

«Не бухгалтер, не юрист, не мышонок, не лягушка, а неведома зверушка».

Многие считают, что бухгалтерский и налоговый учёт это одно и тоже. И то и другое – учёт хозяйственных операций, но есть существенная разница. Давайте сравним,

1. Основные цели и задачи:

Бухгалтерский учёт – это формирование отчётов, отражающих финансовое состояние компании, позволяющих заинтересованным лицам (инвесторам, кредиторам, акционерам) судить о результатах деятельности.

Налоговый учёт – это формирование полной и достоверной информации о хозяйственных операциях компании для правильного исчисления и уплаты налогов.

2. Отчётность:

Бухгалтерский учёт – бухгалтерский баланс. Фактически – это сводная таблица, в которую, нарастающим итогом, вносят информацию о деятельности компании для оценки финансового результата. Сдача баланса поквартально.

Налоговый учёт – на каждый налог своя отдельная налоговая декларация и отдельный расчёт налога. Представление деклараций в основном ежеквартально.

3. Ответственность:

Бухгалтерский учёт: ошибки, искажение данных – максимально административный штраф 20 тыс. ₽

Налоговый учёт: ошибки, искажение данных – от 5% до 40% от суммы неуплаченных налогов плюс штрафы и пени. Цена «ошибки» - от сотен тыс. до десятков млн. ₽, вплоть до потери бизнеса.

Разница чувствуется⁉️

Продолжим в следующем посте.

👉🏻 НАЛОГИ С КОНСТАНТИНОМ ВЫШИНСКИМ👈🏻

Кто же он, Налоговый Консультант❓
Продолжение.

Налогового консультанта до сих пор путают не только с бухгалтером, но и с аудитором. Однако, сфера деятельности и ответственности налогового консультанта и аудитора совершенно разная.

Чёткое определение аудита дано в Федеральном законе от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»:
Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность (или ее часть), предусмотренная Федеральным законом «О бухгалтерском учете», изданными в соответствии с ним иными нормативными правовыми актами и нормативными актами Банка России.
Фактически, аудитор – это независимый ревизор бухгалтерской отчетности. А как было отмечено в предыдущей публикации, бухгалтерская и налоговая отчётность – разные вещи.

На мой взгляд, наиболее правильным, в простом понимании, будет сравнить работу налогового консультанта с деятельностью финансового адвоката. Но налоговый консультант, в отличие от рядового юриста, имеет более глубокие и практические знания в области финансов, налогового, бухгалтерского и управленческого учета, законодательства о налогах и сборах, гражданского права, финансового и инвестиционного планирования. Налоговый консультант обладает всеми необходимыми компетенциями, чтобы вносить коррективы в финансовую и учётную политику предприятий (организаций).

В отличие от аудитора или финансового адвоката, налоговый консультант не просто консультирует и даёт советы клиентам. Его прямая задача – выстраивать и оптимизировать налоговую и финансовую политику предприятия (организации), снижать риски возникновения претензий налоговых органов, вырабатывать стратегию взаимоотношений с налоговыми органами.

Если посмотреть Профессиональный стандарт «Консультант по налогам и сборам» (утверждён Минтрудом 12 октября 2021 № 722н), то согласно «Общероссийскому классификатору занятий ОК 010-2014 (МСКЗ-08)» консультант по налогам и сборам относится к первой группе «Руководители»: код 1211 Управляющие финансовой деятельностью. Когда бухгалтер, юрист и внутренний аудитор относятся только ко второй группе «Специалисты высшего уровня квалификации».

Вот кто такой налоговый консультант❗️

👉🏻 НАЛОГИ С КОНСТАНТИНОМ ВЫШИНСКИМ👈🏻

Всем привет!
Создали новый продукт!
Услуга будет для тех, кто только запускает свой бизнес!
Кто планирует зарегистрировать ИП, самозанятость, ООО или недавно это сделал и запускает продажи!

Пока тестирую его, есть уникальная возможность:
Возьму на БЕСПЛАТНУЮ консультацию 3-х человек

✅Определим, что именно подходит тебе

✅ Какие могут быть подводные камни, уязвимости и ответственность

✅ Дадим пошаговый план действий!

Успей записаться!🔥

Доброе утро, дорогие друзья!

Благодарю вас за то, что за время долгой паузы в публикациях вы не отписались от моего канала❗️
С сегодняшнего дня я продолжаю публикации на канале «Налоги с Константином Вышинским».

Начать хочу со «старой, избитой» темы – Выездные налоговые проверки, и ещё раз поговорить о правах и обязанностях сотрудников налоговых органов в рамках ВНП, о правах налогоплательщика и ущемлении его прав, о законности действий сотрудников налоговых органов в рамках проведения проверки.
Хотя, по словам руководителя ФНС Даниила Егорова, выездных проверок стало уже совсем мало, их вытесняет предпроверочный анализ, в реальности по официальным отчётам самой же ФНС, количество ВНП неуклонно растёт. По сравнению с 2020 г. в 2023 г. количество ВНП увеличилось практически в 2 раза.

В НК РФ ни слова не сказано, что налоговые органы обязаны заблаговременно известить налогоплательщика о предстоящей ВНП. Обычно это происходит достаточно неожиданно. Вот и начало 2024 года для некоторых компаний ознаменовалось неожиданным началом ВНП. Начало проверки дотируется последними числами прошлого года, но фактически проверка начинается уже в новом году. Так, к одному из моих постоянных клиентов проверка нагрянула сразу 9 января. Проверяющие приходят в офис, а генерального директора на месте нет. Отмечу, в данном случае генеральный директор являлся единственным законным представителем налогоплательщика (проверяемой компании), действующим без доверенности, и никто из сотрудников, находящихся в офисе данными полномочиями не был наделен. Проверка как бы началась, а налогоплательщик должным образом не уведомлен и его законный представитель не присутствует при проведении проверочных мероприятий.

Возникает резонный вопрос: могут ли сотрудники налоговых органов проводить мероприятия в рамках ВНП без должного уведомления налогоплательщика (его законного представителя) и в его отсутствие, и какие права налогоплательщика будут нарушены в данном случае?

Разберёмся по порядку.
С точки зрения НК РФ:
1. В главе 14 НК РФ (Налоговый контроль) фигурируют понятия только «налогоплательщик» и «проверяемое лицо». Именно эти субъекты права и/или их законные представители должны обеспечить в ходе проведения ВНП ознакомление проверяющих с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов, доступ в помещения и на производственные территории для осмотра и совершать иные действия в ходе проверки, что непосредственно указано в п. 12 и 13 ст. 89 НК РФ.
2. Документы, находящиеся в офисе, относящиеся к исчислению и уплате налогов принадлежат налогоплательщику, но возможность ознакомиться с данными документами может предоставить только налогоплательщик или его законный представитель.
3. При проведении мероприятий налогового контроля в ходе ВНП в отсутствие законного представителя налогоплательщика, проверяющие нарушают права налогоплательщика, в частности пп. 6 и 8, п. 1, ст. 21 НК РФ:
- представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;
- присутствовать при проведении выездной налоговой проверки.
4. При истребовании документов при проведении налоговой проверки истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган проверяемым лицом лично или через представителя (п. 2, ст. 93 НК РФ).
5. При проведении осмотра вправе участвовать лицо, территории, помещения, документы и предметы которого подлежат осмотру (п. 3, ст. 92 НК РФ).
6. Выемка документов и предметов производится в присутствии понятых и лиц, у которых производится выемка (п. 3, ст. 94 НК РФ). То есть выемка должна проводиться исключительно в присутствии проверяемого лица и/или его законного представителя.

Завтра продолжим.

#ВНП

Канал 👉🏻НАЛОГИ С КОНСТАНТИНОМ ВЫШИНСКИМ👈🏻

Неожиданно началась ВНП.
Продолжим.

Забыл сказать о том, что в данной проверке я являюсь налоговым консультантом проверяемой компании и её законным представителем по доверенности. Так, что практически веду «прямой» репортаж с места событий.

И так, проверка началась, но законный представитель налогоплательщика отсутствует.
Здесь возникает второй вопрос: Должны ли сотрудники проверяемого лица (организации) исполнять распоряжения и приказы проверяющих в отсутствии законного представителя налогоплательщика?

Нет, не должны. Все сотрудники являются наёмными работниками и имеют, в соответствии с ГК и ТК РФ, ограниченные права и обязанности в отношении проверяемого лица (организации). Сотрудники не имеют права представлять проверяемое лицо и совершать действия от его имени без соответствующей доверенности. Они осуществляют свою деятельность только в соответствии с трудовыми договорами, должностными обязанностями и подчиняются директору, либо непосредственному начальнику. Без приказа директора (законного представителя) или без соответствующей доверенности сотрудники проверяемого лица не имеют права предоставлять проверяющим никакие документы, открывать помещения для осмотра, исполнять любые требования, указания и поручения проверяющих. Прямого отношения к ВНП они не имеют и могут быть привлечены в рамках проверки, только в качестве свидетелей (ст. 90 НК РФ) или понятых. К тому же, в НК РФ не упомянуто ни о каком-либо непосредственном участии сотрудников проверяемого лица в проведении проверки, тем более о беспрекословном исполнении ими требований или приказов должностных лиц налогового органа, осуществляющих проверку.

То же самое касается и сотрудников органов внутренних дел, участвующих в ВНП потому, что в данном конкретном случае они только участвуют в проверке и действуют согласно ст. 36, 37 НК РФ и ведомственной инструкции, оформленной совместным Приказом МВД России № 495 и ФНС России № ММ-7-2-347 от 30.06.2009 г., а не на основании УК и УПК РФ. Любые требования, поручения, приказы, указания и распоряжения, которые проверяющие могут отдать сотрудникам проверяемого лица (организации) в отсутствие законного представителя считаются незаконными.

Исходя из вышеизложенного, при неожиданном появлении в офисе сотрудников налоговых органов для проведения ВНП, старший по должности сотрудник (либо другой «смелый и подкованный» сотрудник) проверяемой организации должен спокойно разъяснить проверяющим, что в данный момент никто из присутствующих сотрудников не обладает необходимыми полномочиями представлять организацию во время проведения ВНП и предложить дождаться уполномоченных лиц, если имеется такая возможность. Если уполномоченные лица находятся, например в командировке, то, по возможности, согласовать время следующего визита проверяющих, чтобы уполномоченные лица проверяемой организации смогли исполнить свои обязанности в соответствии с п. 12, ст. 89 НК РФ.

Срок на предъявление налогоплательщику (проверяемому лицу) решения о ВНП НК РФ не установлен. Поэтому вручать его заблаговременно налоговые органы не обязаны. Но помните, с решением о проведении ВНП налогоплательщик (проверяемое лицо) должно быть ознакомлено лично и под роспись.

Итоги и рекомендации в понедельник.

#ВНП

Канал 👉🏻НАЛОГИ С КОНСТАНТИНОМ ВЫШИНСКИМ👈🏻

Неожиданно началась ВНП.
Итоги и Рекомендации.

Подведём итоги предыдущих публикаций.
Могут ли сотрудники налоговых органов проводить мероприятия налогового контроля на территории налогоплательщика в его отсутствие или в отсутствие уполномоченного лица?
По факту могут. Потому, что налогоплательщик всего лишь имеет право присутствовать при проведении мероприятий налоговой проверки (налогового контроля), и как считают налоговые органы, если налогоплательщик отсутствовал, то его права не нарушены, он просто не воспользовался своим правом.
Но❗️ Вот сотрудники проверяемого лица (организации), в отсутствии законного представителя данной организации, выполнять требования проверяющих не должны, не обязаны и не имеют на это право.

Почему это важно⁉️ Потому, что в половине подобных случаев, когда уполномоченный представитель позже появляется в офисе (на территории проверяемого лица) сотрудники проверяемой организации уже «любезно» предоставили проверяющим документы, открыли помещения для осмотра, дали проверяющим доступ в локальную сеть организации и совершили другие действия, которые они совершать не имеют права! Правом совершать вышеперечисленные действия обладает исключительно налогоплательщик или его уполномоченный представитель❗️О чём чётко указано в НК РФ.

Вот здесь и происходит нарушение прав налогоплательщика, потому что проверяющие хорошо знают процедуру проведения мероприятий налогового контроля, но сами часто нарушают её, незаконно требуя от сотрудников проверяемого лица (организации) совершать неправомерные действия.

Рекомендации.
При внезапном появлении сотрудников налоговых органов с решением о проведении ВНП или других выездных мероприятий налогового контроля и при отсутствии на месте законного представителя проверяемого лица (организации) сотрудники организации обязаны:
✔️Не подписывать никаких документов;
✔️Принять меры для скорейшего информирования законного представителя организации о начале ВНП и дождаться его прибытия;
✔️Не предпринимать никаких действий в отношении проверяющих до прибытия законного представителя организации;
✔️Спокойно разъяснить проверяющим, что в данный момент никто из присутствующих сотрудников организации не обладает необходимыми полномочиями представлять проверяемое лицо (организацию) во время проведения ВНП (мероприятий налогового контроля);
✔️В качестве жеста «доброй воли» разместить проверяющих, например в комнате для переговоров;
✔️Сотрудникам, убрать с рабочих мест личные и «лишние» документы, вещи и предметы. Возможно проверяющие сразу захотят провести осмотр помещений и предметов (имеют на это право);
✔️Сотрудникам, вести себя спокойно и заниматься своими обычными должностными обязанностями;
✔️Не выполнять требования, поручения, приказы, указания и распоряжения проверяющих, так как в данном случае они не законны;
✔️Не предоставлять проверяющим доступ к сети интернет через ресурсы организации (например, через локальную сеть или служебный Wi-Fi).

Эти достаточно простые рекомендации помогут Вам избежать неожиданностей и неприятных последствий.

#ВНП

Канал 👉🏻НАЛОГИ С КОНСТАНТИНОМ ВЫШИНСКИМ👈🏻

Неожиданно началась ВНП.
Осмотр.

Осмотр – важное мероприятие налогового контроля потому, что осмотр может проводиться не только в рамках ВНП, но и при камеральной проверке, и при определённых обстоятельствах вне рамок проверок. Особенностью проведения осмотра при ВНП является то, что для проведения осмотра проверяющим не требуется отдельное постановление. Осмотр помещений, территорий, документов и предметов проверяющие, указанные в решении о назначении выездной проверки, вправе проводить без всяких ограничений. Важная часть осмотра – осмотр документов и предметов. В НК РФ чётко не обозначено какие документы и предметы имеют право осмотреть проверяющие. Главное для проверяющих найти доказательства совершения проверяемым лицом налоговых правонарушений. Поэтому в большинстве случаев осмотр превращается в обыск.
В отличие от КоАП РФ и УПК РФ по НК РФ осмотр может проводиться без присутствия законного представителя. Законный представитель проверяемого лица только имеет право присутствовать при осмотре, если не присутствовал, то не воспользовался своим правом. Однако подписать Протокол осмотра должен именно законный представитель проверяемого лица, который мог и не присутствовать при осмотре.

Рекомендации.
1. Проведение осмотра в рамках ВНП без должного уведомления законного представителя о начале ВНП нарушает права налогоплательщика.
2. Проверяющие имеют право осматривать только те помещения, оборудование, документы и предметы, которые принадлежат исключительно проверяемому лицу и используются проверяемым лицом для извлечения дохода, либо связанные с содержанием объектов налогообложения и соответствующие предмету ВНП (в других случаях, указанные в Постановлении о проведении осмотра).
3. В ходе проведения осмотра проверяющие не имеют права параллельно производить выемку документов и предметов.
4. Осмотр обязательно проводится в присутствии понятых, минимум два человека. Понятыми могут быть сотрудники проверяемого лица. НК РФ это не запрещает. Понятыми не могут быть сотрудники налоговых органов. Понятые должны постоянно находиться рядом с проверяющими и вправе делать по поводу произведенных действий замечания, которые подлежат внесению в протокол. По завершении процедуры осмотра, Понятые, своими подписями, должны удостоверить протокол осмотра. Понятой может отказаться от подписания протокола, например, если в протокол не внесены его замечания. Такой протокол может быть не принят судом в качестве надлежащего доказательства, но при этом Понятому, скорее всего, придётся в суде мотивированно обосновать отказ в подписании протокола.
5. Следите за тем, чтобы на рабочих местах сотрудников, в том числе в ящиках столов, в шкафах, на полках и в других местах хранения, не было документов и предметов, не относящихся к текущей деятельности. Приучите сотрудников, хотя бы в конце рабочей недели, уничтожать ненужные и черновые документы, а документы по совершённым сделкам сдавать в архив. Создайте архив документов на территории другого юридического лица. Сегодня подобная услуга принимает широкое распространение.
6. При осмотре проверяющие могут производить фото- и киносъемку, видеозапись, снимать копии с документов. Открытым остаётся вопрос, могут ли проверяющие при осуществлении вышеуказанных действий использовать личные смартфоны, или фото и видеосъемка должны проводиться только на служебном оборудовании, и как это фиксировать в протоколе. Если проверяющие будут фотографировать документы, потребуйте, чтобы с документов снимались копии, как это указано в НК РФ. Зафиксируйте в протоколе осмотра копии документов, количество фотографий и время проведения видеозаписи.
7. Законный представитель проверяемого лица также имеет право проводить видеосъёмку процесса осмотра. О чём он должен поставить в известность проверяющих и занести это в протокол. Советуем проводить данную видеосъемку на смартфон и/или другое оборудование, принадлежащее именно проверяемому лицу. Для этого следует приобрести смартфон или иную съёмочную аппаратуру, учесть и поставить на баланс.

Продолжение следует…
#ВНП
Канал 👉🏻НАЛОГИ С КОНСТАНТИНОМ ВЫШИНСКИМ👈🏻

Осмотр компьютеров и оргтехники.

Отдельно рассмотрим осмотр компьютеров, оргтехники и мобильных устройств (смартфонов, планшетов). Имеют ли проверяющие право получить доступ в локальную сеть, к базе «1С» или к документам в электронном виде, находящимся в удалённых хранилищах?
Ситуация двоякая:
С одной стороны, в НК РФ не предусмотрено такой обязанности налогоплательщика, как предоставление электронной бухгалтерской базы и других электронных баз данных, относящихся к хозяйственной деятельности проверяемого лица. Закон обязывает налогоплательщика (проверяемое лицо) только предоставить документы, касающиеся исчисления налогов, которые проверяющие могут истребовать в установленном НК РФ порядке.
С другой стороны, Верховный суд считает, что персональный компьютер – это предмет, техническое средство, которое компания использует в хозяйственной деятельности. Компьютер является еще и средством для создания и хранения документов, данных и отчётности. Соответственно, при ВНП проверяющие вправе осмотреть персональный компьютер и его содержимое. Поскольку информация может содержаться не только на бумажном носителе, но и быть представлена в электронно-цифровой форме и содержаться в автоматизированной системе хранения данных, проведение осмотра без изучения содержащихся в компьютере данных не отвечало бы целям его проведения (Определение ВС РФ от 17.07.17 № 302-КГ17-8315). Однако, следует отметить, что в позиции ВС РФ фигурирует только непосредственно персональный компьютер, а не система хранения и обработки информации в целом.

Рекомендации:
1. Организуйте работу таким образом, чтобы все документы, электронная переписка и другие данные хозяйственной деятельности Вашего предприятия, хранились на удалённом сервере или в «облаке». Желательно, чтобы непосредственно на жёстком диске компьютера сотрудника не было ничего, кроме установленного, желательно лицензионного, программного обеспечения, никаких сохранённых документов, никаких личных файлов. Если проверяющий попросит включить компьютер для осмотра, включайте, так как кроме установленных программ там ничего не будет.
2. Не устанавливайте на рабочих компьютерах, по умолчанию, прямой доступ в локальную сеть, к удалённому серверу или «облаку» при включении компьютера. То же самое касается мессенджеров, десктопные версии которых могут быть установлены для удобства общения с клиентами, контрагентами и т.д. Введите для мессенджеров, которые сотрудники используют в рабочем процессе, двухфакторную аутентификацию и снимите галочку напротив «Оставаться в системе». В целях безопасности требуйте от сотрудников, пришёл на рабочее место, ввёл логин, пароль, вошёл в локальную сеть, мессенджер или другой рабочий аккаунт, решил покурить или пообедать, покинул рабочее место, даже на непродолжительное время, вышел из сети и из всех аккаунтов, закончил работу то же самое. Никаких напоминаний логина и пароля, в любой форме, не должно быть на рабочем месте сотрудника и в компьютере. В крайнем случае пусть запишут в личный телефон, который не подлежит осмотру.
3. Запретите сотрудникам использовать для деловой переписки личные аккаунты в социальных сетях (Вконтакте, Однокласники и т.п.).
4. При появлении на территории проверяющих, все сотрудники на своих компьютерах и других устройствах должны выйти из локальной сети, отключиться от удалённого сервера, «облака» и закрыть все работающие программы, компьютер лучше вообще выключить. Некоторые компании, предлагающие услугу «удалённый сервер» предоставляют наличие «волшебной кнопки» полного отключения. В экстренных случаях пользуйтесь кнопкой включения/выключения на системном блоке или просто отключите питание компьютера выдернув вилку из розетки.
5. Отучите сотрудников пользоваться «флешками», компьютер выключил, а «флешку» вынуть забыл.
6. Уточните у проверяющих какие именно документы они хотят посмотреть. Если проверяющие назовут конкретные документы относящиеся к предмету проверки, если данные документы имеются только в электронном виде, то попросите их истребовать в соответствии с НК РФ.

Продолжение следует…
#ВНП  
Канал 👉🏻НАЛОГИ С КОНСТАНТИНОМ ВЫШИНСКИМ👈🏻

Добрый вечер, дорогие друзья!

Сегодня у меня знаменательный день. У моих товарищей закончилась выездная налоговая проверка, где я, в качестве налогового консультанта, был уполномоченным представителем проверяемого лица – компании моих товарищей. Сегодня проверяющие «торжественно» вручили генеральному директору проверяемой компании Справку о проведенной выездной налоговой проверке.

Собственно говоря, формально, проверка ещё не окончена, окончены только мероприятия налогового контроля в рамках ВНП на территории проверяемого лица. В течении следующих двух месяцев налоговые органы должны подготовить Акт выездной налоговой проверки и рассмотреть возражения проверяемого лица на данный Акт. Потом должна пройти процедура рассмотрения материалов проверки. После этого налоговый орган вынесет Решение по результатам проверки. Если Решение по результатам проверки не устроит проверяемое лицо, то будет направлена Апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган. Апелляционная жалоба должна быть рассмотрена в течение 2 месяцев. Если вышестоящий налоговый орган в течение 2 месяцев не принял по ней решение, или это решение также не устраивает проверяемое лицо, то проверяемое лицо вправе обратиться в суд. Так, что можно сказать – завершен первый этап, начинается второй не менее сложный. О том, как будет проходить второй этап, непременно расскажу в своих публикациях.

С сегодняшнего дня у меня закончился «тревожный» разъездной характер работы, завтра начинается работа более спокойная и размеренная, можно сказать – кабинетная. Поэтому, обещаю вам, Дорогие друзья, публиковать не менее трёх постов в неделю. Следите за моими публикациями – обещаю будет интересно❗️

Искренне Ваш, Константин Вышинский

Продолжение следует...

Канал 👉🏻НАЛОГИ С КОНСТАНТИНОМ ВЫШИНСКИМ👈🏻

Несмотря ни на что, жизнь продолжается...

«Знаменательное» Письмо ФНС
или как можно трактовать «резиновую» статью 54.1 НК РФ.

Прошло три года как увидело свет «знаменательное» Письмо ФНС от 10.03.2021 г. № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации». Три года назад многие даже называли это Письмо «революционным». Но прошло время и об этом Письме уже практически забыли. Следует отметить, что за шесть с половиной лет как вступила в действие статья 54.1 НК РФ, это Письмо является единственным относительно внятным документом ФНС о параметрах применения данной статьи. И хотя с первых строк письма становиться понятным его предназначение: «ФНС направляет рекомендации для их использования при доказывании и юридической квалификации обстоятельств, выявленных при проведении мероприятий налогового контроля, а также в целях обоснования позиций налоговых органов при рассмотрении судебных споров», всё равно некоторые пункты данного письма вызвали у предпринимательского сообщества некую надежду на возможность законного и справедливого решения споров с налоговыми органами. Давайте вспомним, на что же так надеялись предприниматели (налогоплательщики) и что имеем на сегодняшний день.

1. Должная осмотрительность.
Вроде бы раздел IV «знаменательного» Письма «Оценка обстоятельств, характеризующих выбор контрагента, в силу которых налогоплательщик должен быть знать о формальном документообороте с участием «технических» компаний» как бы расставил точки над i в вопросах проявления должной осмотрительности. На сайте ФНС даже появился сервис «Прозрачный бизнес» - проверь себя и контрагента. Да и в целом «все кому не лень» предлагают проверить контрагента на благонадёжность. Но, по сути, даже сведения полученные из сервиса ФНС и других открытых источников, всё равно являются для налоговых органов «филькиной грамотой». Просто добросовестного налогоплательщика стали тыкать в контрагентов 3-его и последующих звеньев, которых налогоплательщик проверять не то, что не обязан, а в большинстве случае даже не знает кто они и «как их зовут». Далее по отработанному налоговыми органами сценарию: запугать проверками и любыми способами заставить уплатить недоимку «за того брата». Одним из таких способов стала «налоговая оговорка», на которую так уповали многие участники предпринимательского сообщества, вступая в разные «хартии добросовестных налогоплательщиков».

2. Налоговая оговорка.
Представлялась как реальный действующий механизм решения налоговых споров при включении необходимых условий практически в любой договор, на основании ст. 431.2 и 406.1 ГК РФ, заверения об обстоятельствах (т.е. «налоговой оговорки»). Но на сегодняшний день «налоговая оговорка» в трактовке налоговых органов претерпела жуткие метаморфозы. ФНС настоятельно навязывает налоговую оговорку везде где только можно, чтобы каждый хозяйствующий субъект в цепочке сделок (поставок), включив в договор «налоговую оговорку», добровольно брал на себя ответственность за неуплату налогов контрагентами любого последующего и/или предыдущего звена сделки. Напомню, 1 августа 2022 г. вступил в силу Федеральный закон от 01.05.2022 № 120-ФЗ, который дополнил ст. 102 НК РФ, пунктом 2.3: Не является разглашением налоговой тайны представление налоговым органом сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), составляющих налоговую тайну, иному лицу при наличии согласия на это указанного налогоплательщика (плательщика страховых взносов). «Налоговую оговорку», как бы, закрепили законодательно. При этом, согласие налогоплательщика на раскрытие налоговой тайны налоговые органы добиваются любыми способами, как пример, вспомните государственную аккредитацию IT-компаний, не дал согласие на раскрытие налоговой тайны – не получил льготы. На местах «налоговую оговорку» превратили в настоящий «развод» налогоплательщиков.

Продолжение следует...

Канал 👉🏻НАЛОГИ С КОНСТАНТИНОМ ВЫШИНСКИМ👈🏻