⚖️ Дело Шакиры: €60 млн возврата и почему фактура важнее формы в спорах о признании резидентом.
Национальный суд Испании (Audiencia Nacional) 18 мая 2026 года отменил доначисления Налоговому агентству (AEAT) Испании и обязал казначейство вернуть Шакире более €60 млн — €55 млн санкций и процентов плюс судебные издержки, присуждённые с формулировкой о «безрассудстве» администрации (temeridad).
Спор касался одного налогового периода — 2011 года. Это важное ограничение: решение не пересматривает мировое соглашение 2023 года по периодам 2012–2014, где певица согласилась на штраф €7,3 млн.
Суд констатировал, что налоговый орган не доказал ни одного из трёх классических оснований резидентства по Закону о НДФЛ (LIRPF): физическое присутствие свыше 183 дней, центр экономических интересов в Испании, устойчивые семейные связи на её территории.
По физическому присутствию администрация смогла подтвердить максимум 163 дня — включая как документально подтверждённые периоды, так и презюмируемые. Сама певица признавала 143 дня. До законного порога — 20 дней.
По центру экономических интересов суд указал прямо: бизнес-структура заявительницы расположена за пределами национальной территории, как и большая часть её экономической деятельности. В 2011 году Шакира провела 120 концертов в 37 странах в рамках мирового тура.
По семейным связям суд отделил отношения от брака: фактическое сожительство с резидентом Испании (Жерар Пике) юридически не приравнивается к супружеству, а общих детей-резидентов в 2011 году ещё не было.
Отдельный методологический сюжет — критика судом подхода администрации. Налоговый орган сделал акцент на статусе Багамских островов как «налоговой гавани» вместо доказывания фактов испанского резидентства.
Суд отметил: вопрос о характере багамской юрисдикции в 2011 году иррелевантен, поскольку заявительница доказала, что находилась за пределами Испании не менее 183 дней.
Урок для трансграничного планирования состоит из нескольких слоёв.
Международная мобильность всё чаще создаёт перекрывающиеся притязания на резидентство, ретроспективную налоговую экспозицию, репутационные и судебные риски, многолетние доказательственные споры.
В таких делах презумпции и общие соображения редко достаточны. Travel records, семейные связи, экономическая субстанция бизнеса, режим использования недвижимости, фактические паттерны поведения значат больше, чем формальные декларации о домицилии.
Для международно мобильных семей, предпринимателей и руководителей налоговое резидентство всё больше становится одновременно вопросом документации, репутации и сохранения капитала.
Кстати, любопытно, что суд возложил на налоговые органы судебные издержки за «безрассудство и полное отсутствие правовых оснований» — санкция, которая в испанской практике применяется к налоговым органам редко и сигнализирует о качественной оценке поведения фиска в споре.
Решение ещё может быть обжаловано в Верховный суд Испании, но шансы низкие.
Подробнее (не первоисточник, к сожалению, первичная публикация в платной подписке Barney Jopson, Carmen Muñoz. Shakira wins €55mn tax victory in Spanish court // Financial Times, 18 May 2026 )
@taxlaw_rus
Национальный суд Испании (Audiencia Nacional) 18 мая 2026 года отменил доначисления Налоговому агентству (AEAT) Испании и обязал казначейство вернуть Шакире более €60 млн — €55 млн санкций и процентов плюс судебные издержки, присуждённые с формулировкой о «безрассудстве» администрации (temeridad).
Спор касался одного налогового периода — 2011 года. Это важное ограничение: решение не пересматривает мировое соглашение 2023 года по периодам 2012–2014, где певица согласилась на штраф €7,3 млн.
Суд констатировал, что налоговый орган не доказал ни одного из трёх классических оснований резидентства по Закону о НДФЛ (LIRPF): физическое присутствие свыше 183 дней, центр экономических интересов в Испании, устойчивые семейные связи на её территории.
По физическому присутствию администрация смогла подтвердить максимум 163 дня — включая как документально подтверждённые периоды, так и презюмируемые. Сама певица признавала 143 дня. До законного порога — 20 дней.
По центру экономических интересов суд указал прямо: бизнес-структура заявительницы расположена за пределами национальной территории, как и большая часть её экономической деятельности. В 2011 году Шакира провела 120 концертов в 37 странах в рамках мирового тура.
По семейным связям суд отделил отношения от брака: фактическое сожительство с резидентом Испании (Жерар Пике) юридически не приравнивается к супружеству, а общих детей-резидентов в 2011 году ещё не было.
Отдельный методологический сюжет — критика судом подхода администрации. Налоговый орган сделал акцент на статусе Багамских островов как «налоговой гавани» вместо доказывания фактов испанского резидентства.
Суд отметил: вопрос о характере багамской юрисдикции в 2011 году иррелевантен, поскольку заявительница доказала, что находилась за пределами Испании не менее 183 дней.
Урок для трансграничного планирования состоит из нескольких слоёв.
Международная мобильность всё чаще создаёт перекрывающиеся притязания на резидентство, ретроспективную налоговую экспозицию, репутационные и судебные риски, многолетние доказательственные споры.
В таких делах презумпции и общие соображения редко достаточны. Travel records, семейные связи, экономическая субстанция бизнеса, режим использования недвижимости, фактические паттерны поведения значат больше, чем формальные декларации о домицилии.
Для международно мобильных семей, предпринимателей и руководителей налоговое резидентство всё больше становится одновременно вопросом документации, репутации и сохранения капитала.
Кстати, любопытно, что суд возложил на налоговые органы судебные издержки за «безрассудство и полное отсутствие правовых оснований» — санкция, которая в испанской практике применяется к налоговым органам редко и сигнализирует о качественной оценке поведения фиска в споре.
Решение ещё может быть обжаловано в Верховный суд Испании, но шансы низкие.
Подробнее (не первоисточник, к сожалению, первичная публикация в платной подписке Barney Jopson, Carmen Muñoz. Shakira wins €55mn tax victory in Spanish court // Financial Times, 18 May 2026 )
@taxlaw_rus
NPR
Pop star Shakira is acquitted in a Spanish tax fraud case
The decision follows years of tax troubles in Spain for the Colombian superstar. Spanish tax authorities did not prove that the singer was a resident of Spain, the court said in its decision.
👍2
15 пусть TLA by Rakov.pdf
99.9 KB
15 «Пусть…» для тех, кто живёт на два паспорта и не только….
У вас структура. Может быть, КИК. Может быть, счёт, о котором вы «собирались уведомить». Может быть, СИДН, который с прошлого года работает не так, как вы привыкли.
Внутри — 15 пожеланий. Каждое звучит щедро. Каждое — про конкретный налоговый риск.
Резидентство. PE. 183 дня. Субстанция. СИДН после Указа № 585. Бенефициарная собственность. Exit plan. Офшор. Двойное налогообложение. CRS. Холдинг. ТЦО. КИК. Номад-виза. Compliance.
Сохраните. Перешлите тому, кто говорит «наверное, всё нормально».
А если хотя бы одно «пусть» — про вас, напишите @TaxLaw_rus. Поговорим.
#налоги #международноеналогообложение #КИК #СИДН #ТЦО #taxlaw #compliance #TaxLawAcademy
У вас структура. Может быть, КИК. Может быть, счёт, о котором вы «собирались уведомить». Может быть, СИДН, который с прошлого года работает не так, как вы привыкли.
Внутри — 15 пожеланий. Каждое звучит щедро. Каждое — про конкретный налоговый риск.
Резидентство. PE. 183 дня. Субстанция. СИДН после Указа № 585. Бенефициарная собственность. Exit plan. Офшор. Двойное налогообложение. CRS. Холдинг. ТЦО. КИК. Номад-виза. Compliance.
Сохраните. Перешлите тому, кто говорит «наверное, всё нормально».
А если хотя бы одно «пусть» — про вас, напишите @TaxLaw_rus. Поговорим.
#налоги #международноеналогообложение #КИК #СИДН #ТЦО #taxlaw #compliance #TaxLawAcademy
🔥4👍1
Как «правильная» реструктуризация превращается в схему.
Дело Valeo Bayen, налоговый трибунал Индии
Французская компания владела двумя индийскими фирмами и хотела их объединить. Но сделала это хитро.
Сначала продала акции одной фирмы другой — за живые деньги, около 640 млн рупий. Потом объединила фирмы. В итоге деньги ушли из Индии за границу — а налог на прибыль не заплатили. Каждый шаг по отдельности закон разрешает.
Суд встал на сторону компании: формально всё чисто.
Но есть, как говорится, нюанс). Льгота, которой воспользовались, придумана для другого — чтобы при объединении бизнеса не платить налог сразу, потому что деньги остаются внутри компании и налог возьмут позже. А здесь деньги как раз вывели наружу. Льготу для «отложить» использовали, чтобы «не платить вообще».
Есть правило GAAR — оно смотрит не на буквы закона, а на смысл. И задаёт один вопрос: если убрать выгоду по налогам — в сделке остаётся деловой смысл? Если нет — это уже не планирование, а уход от налога.
В этом деле GAAR не применили. Но если бы применили — исход мог быть другим.
Разбор по шагам — в статье ниже. 👇
Дело Valeo Bayen, налоговый трибунал Индии
Французская компания владела двумя индийскими фирмами и хотела их объединить. Но сделала это хитро.
Сначала продала акции одной фирмы другой — за живые деньги, около 640 млн рупий. Потом объединила фирмы. В итоге деньги ушли из Индии за границу — а налог на прибыль не заплатили. Каждый шаг по отдельности закон разрешает.
Суд встал на сторону компании: формально всё чисто.
Но есть, как говорится, нюанс). Льгота, которой воспользовались, придумана для другого — чтобы при объединении бизнеса не платить налог сразу, потому что деньги остаются внутри компании и налог возьмут позже. А здесь деньги как раз вывели наружу. Льготу для «отложить» использовали, чтобы «не платить вообще».
Есть правило GAAR — оно смотрит не на буквы закона, а на смысл. И задаёт один вопрос: если убрать выгоду по налогам — в сделке остаётся деловой смысл? Если нет — это уже не планирование, а уход от налога.
В этом деле GAAR не применили. Но если бы применили — исход мог быть другим.
Разбор по шагам — в статье ниже. 👇
👍1😱1
Forwarded from УрГЮУ имени В.Ф. Яковлева
⚡️Рубрика «Хобби преподавателей»
Илья Андреевич Раков — доцент кафедры финансового права УрГЮУ, кандидат юридических наук, адвокат, управляющий партнер адвокатского бюро «Безопасность финансовой деятельности».
А еще — кофейный эксперт, коллекционер и человек, который варит фильтр-кофе даже в самолете и кабинете ученого секретаря МГЮА в день защиты диссертации.
В интервью Медиацентру УрГЮУ рассказал о том, как кофе помогает мыслить и побеждать, чувствовать себя героем сериала Suits и добавлять особый статус.
В конце — найдете гид по проверенным кофейным именам и местам.
Илья Андреевич Раков — доцент кафедры финансового права УрГЮУ, кандидат юридических наук, адвокат, управляющий партнер адвокатского бюро «Безопасность финансовой деятельности».
А еще — кофейный эксперт, коллекционер и человек, который варит фильтр-кофе даже в самолете и кабинете ученого секретаря МГЮА в день защиты диссертации.
В интервью Медиацентру УрГЮУ рассказал о том, как кофе помогает мыслить и побеждать, чувствовать себя героем сериала Suits и добавлять особый статус.
В конце — найдете гид по проверенным кофейным именам и местам.
🔥10
До двух процентов от недоимки…именно столько с 1 сентября остаётся от налогового штрафа в самом благоприятном для плательщика случае, а при умышленной неуплате остаётся четыре.
Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ добавил в ст. 114 НК одну строку, которой в ней не было двадцать лет: при смягчающих обстоятельствах штраф уменьшается не менее чем в два и не более чем в десять раз.
Двадцать лет Кодекс знал только нижний предел, и суды пользовались этой свободой с «высочайшего повеления» Пленума ВАС РФ, который разрешал снижать штраф даже после того, как его уже снизила инспекция.
По просрочкам с декларациями и документами санкции регулярно доходили до нескольких тысяч рублей при исходной сумме в миллионы, и ничего скандального в этом не видели ни суды, ни, надо признать, сами налоговые органы.
Новая норма написана не для суда. В ФНС РФ обсуждается приказ со шкалой, где четыре смягчающих обстоятельства дают снижение в восемь раз, а пять и больше в десять.
Размер штрафа превращается в результат подсчёта, и решать его будут лица, принимающие решения на местах, как водится, кабинетно-правовым способом.
Суду достанется резерв снижения, часть которого к моменту спора уже потрачена.
С Конституцией РФ у этой конструкции, похоже, всё в порядке (или нет?): Конституционный Суд РФ с 1999 года требует от штрафа соразмерности и возможности снижения, и десятикратный коридор такую возможность вроде как оставляет.
С мотивами введения тоже ясно, даже без пояснений (пояснительная записка к законопроекту о мотивах молчит, а сама норма приехала в бюджетном пакете на 2026 год, между акцизами и НДС. Это, пожалуй, и есть объяснение).
Меня вот только наметившаяся тенденция немного смущает…
Давайте совместно с этим посмотрим на пеню. В теории, да и по закону, пени – не санкция, но способ обеспечения исполнения обязанности (сосед залога и поручительства по главе 11).
Тот же закон продлил для организаций повышенную ставку, 1/150 ключевой с 31-го по 90-й день просрочки.
Обеспечительная мера получила прогрессию, которой нет ни у залога, ни у поручительства, тогда как санкция получила тариф.
Смягчающие обстоятельства по-прежнему применимы только к штрафу.
Иначе говоря, то, что можно снижать, стало снижаться меньше, а то, что снижать нельзя, стало дороже.
Практический итог умещается в одну фразу.
Заканчивается время, когда штраф во многих случаев оставался единственным предметом торга при неоспариваемой недоимке и при понуждении к её уплате, и цена урегулирования теперь записана в НК РФ, её можно узнать ещё до первого разговора с инспекцией. Се ля ви….
@taxlaw_rus
Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ добавил в ст. 114 НК одну строку, которой в ней не было двадцать лет: при смягчающих обстоятельствах штраф уменьшается не менее чем в два и не более чем в десять раз.
Двадцать лет Кодекс знал только нижний предел, и суды пользовались этой свободой с «высочайшего повеления» Пленума ВАС РФ, который разрешал снижать штраф даже после того, как его уже снизила инспекция.
По просрочкам с декларациями и документами санкции регулярно доходили до нескольких тысяч рублей при исходной сумме в миллионы, и ничего скандального в этом не видели ни суды, ни, надо признать, сами налоговые органы.
Новая норма написана не для суда. В ФНС РФ обсуждается приказ со шкалой, где четыре смягчающих обстоятельства дают снижение в восемь раз, а пять и больше в десять.
Размер штрафа превращается в результат подсчёта, и решать его будут лица, принимающие решения на местах, как водится, кабинетно-правовым способом.
Суду достанется резерв снижения, часть которого к моменту спора уже потрачена.
С Конституцией РФ у этой конструкции, похоже, всё в порядке (или нет?): Конституционный Суд РФ с 1999 года требует от штрафа соразмерности и возможности снижения, и десятикратный коридор такую возможность вроде как оставляет.
С мотивами введения тоже ясно, даже без пояснений (пояснительная записка к законопроекту о мотивах молчит, а сама норма приехала в бюджетном пакете на 2026 год, между акцизами и НДС. Это, пожалуй, и есть объяснение).
Меня вот только наметившаяся тенденция немного смущает…
Давайте совместно с этим посмотрим на пеню. В теории, да и по закону, пени – не санкция, но способ обеспечения исполнения обязанности (сосед залога и поручительства по главе 11).
Тот же закон продлил для организаций повышенную ставку, 1/150 ключевой с 31-го по 90-й день просрочки.
Обеспечительная мера получила прогрессию, которой нет ни у залога, ни у поручительства, тогда как санкция получила тариф.
Смягчающие обстоятельства по-прежнему применимы только к штрафу.
Иначе говоря, то, что можно снижать, стало снижаться меньше, а то, что снижать нельзя, стало дороже.
Практический итог умещается в одну фразу.
Заканчивается время, когда штраф во многих случаев оставался единственным предметом торга при неоспариваемой недоимке и при понуждении к её уплате, и цена урегулирования теперь записана в НК РФ, её можно узнать ещё до первого разговора с инспекцией. Се ля ви….
@taxlaw_rus
🔥3👍1
ОЭСР выпустила сводную редакцию Модельной конвенции 2025 года.
Сведены изменения, которые Совет ОЭСР одобрил еще 18 ноября 2025 года. Тогда было объявлено, что изменения войдут в новые сокращённую и полную редакции Модели в 2026 году.
Центральное изменение касается удалённой работы. В Комментарий к ст. 5 добавлен отдельный раздел о трансграничной работе из дома или иного подобного места.
Схема анализа выглядит так.
- Сначала оценивается доля рабочего времени, проведённого в государстве, с порогом 50%.
- Затем выясняется, есть ли у предприятия коммерческая причина для того, чтобы работник действовал именно там.
- Постоянное представительство вероятнее, если удалённая работа вызвана потребностями бизнеса.
- Личное предпочтение работника или экономия на издержках такой причиной не считаются.
Остальные изменения менее заметны, но практически важны.
Так, например, есть факультативная статья о деятельности, связанной с разведкой и добычей природных ресурсов, и уточнения о соотношении ст. 9 с правилами тонкой капитализации и ограничения вычета процентов, которые затронули также ст. 7 и 24.
Кроме того, усилены MAP и арбитраж, появилась отсылка к руководству по Amount B, в ст. 25 добавлен новый п. 6 о соотношении с механизмом разрешения споров ГАТС, расширен Комментарий к ст. 26.
Параллельно ОЭСР начала консультацию по глобальной мобильности. Она охватывает налоговое резидентство физических лиц, преференциальные режимы, резидентство компаний по месту нахождения руководства и советов директоров, а также агентское и сервисное представительства.
Поэтому следующее обновление, вероятно, будет касаться уже налогового резидентства и места управления. Посмотрим...
Напомню лишь, что статьи Модельной Конвенции служат типовой заготовкой, которую договаривающиеся государства подстраивают под себя.
Комментарии к ней не является нормативным, но, безусловно, служит своеобразными правилами хорошего тона для интерпретации положений Модели, в случаи ее инкорпорации в национальную правовую систему государств через сеть двухсторонних соглашений об избежании двойного налогообложения.
@taxlaw_rus
Сведены изменения, которые Совет ОЭСР одобрил еще 18 ноября 2025 года. Тогда было объявлено, что изменения войдут в новые сокращённую и полную редакции Модели в 2026 году.
Центральное изменение касается удалённой работы. В Комментарий к ст. 5 добавлен отдельный раздел о трансграничной работе из дома или иного подобного места.
Схема анализа выглядит так.
- Сначала оценивается доля рабочего времени, проведённого в государстве, с порогом 50%.
- Затем выясняется, есть ли у предприятия коммерческая причина для того, чтобы работник действовал именно там.
- Постоянное представительство вероятнее, если удалённая работа вызвана потребностями бизнеса.
- Личное предпочтение работника или экономия на издержках такой причиной не считаются.
Остальные изменения менее заметны, но практически важны.
Так, например, есть факультативная статья о деятельности, связанной с разведкой и добычей природных ресурсов, и уточнения о соотношении ст. 9 с правилами тонкой капитализации и ограничения вычета процентов, которые затронули также ст. 7 и 24.
Кроме того, усилены MAP и арбитраж, появилась отсылка к руководству по Amount B, в ст. 25 добавлен новый п. 6 о соотношении с механизмом разрешения споров ГАТС, расширен Комментарий к ст. 26.
Параллельно ОЭСР начала консультацию по глобальной мобильности. Она охватывает налоговое резидентство физических лиц, преференциальные режимы, резидентство компаний по месту нахождения руководства и советов директоров, а также агентское и сервисное представительства.
Поэтому следующее обновление, вероятно, будет касаться уже налогового резидентства и места управления. Посмотрим...
Напомню лишь, что статьи Модельной Конвенции служат типовой заготовкой, которую договаривающиеся государства подстраивают под себя.
Комментарии к ней не является нормативным, но, безусловно, служит своеобразными правилами хорошего тона для интерпретации положений Модели, в случаи ее инкорпорации в национальную правовую систему государств через сеть двухсторонних соглашений об избежании двойного налогообложения.
@taxlaw_rus
👍1👎1🔥1
Дивиденды встанут последними
Почти все обзоры законопроекта № 617-9 пишут одно и то же: доходы от капитала переводят на шкалу 13–22%, и повышение почувствуют те, кто получает больше 50 млн рублей в год.
Нагрузку на деле определяет один абзац, который законопроект добавляет в п. 1 ст. 225 НК. Когда считают налог с зарплаты и прочих доходов, дивиденды и проценты по вкладам в расчёт не берут. Когда считают налог с самих дивидендов, учитывают всё. Поэтому дивиденды облагаются по той ступени шкалы, до которой человека уже довели остальные доходы.
В цифрах → зарплата 6 млн и дивиденды 10 млн: налог с дивидендов сейчас 1,452 млн, по проекту 1,8 млн, потому что все 10 млн ложатся на ступень 18% → 10 млн дивидендов без других доходов: 1,602 млн вместо 1,452 млн → 100 млн дивидендов: 20,4 млн вместо 14,95 млн.
Сильнее всего это ударит по собственникам среднего бизнеса с доходом от 5 до 50 млн в год.
Что сделать до конца года → прикинуть, какую часть накопленной прибыли вы распределите в ближайшие два-три года → дивиденды, выплаченные в 2026 году, облагаются по действующим ставкам 13 и 15% → иметь в виду, что общество удержит налог только со своей выплаты, а доплату инспекция пришлёт уведомлением на следующий год (п. 3 ст. 214, п. 6 ст. 228 в новой редакции).
Исключение одно: если закон опубликуют после 31 декабря, новая шкала начнёт действовать с 2028 года.
(Но такого что-то не припомню)
В следующий четверг напишу о нерезидентах: для них ставка по дивидендам вырастет с 15% до 30%.
Законопроект № 617-9.
Текст может измениться к первому чтению, которое назначено на 29 октября.
@taxlaw_rus
#БФД #BFD #617_9
Почти все обзоры законопроекта № 617-9 пишут одно и то же: доходы от капитала переводят на шкалу 13–22%, и повышение почувствуют те, кто получает больше 50 млн рублей в год.
Нагрузку на деле определяет один абзац, который законопроект добавляет в п. 1 ст. 225 НК. Когда считают налог с зарплаты и прочих доходов, дивиденды и проценты по вкладам в расчёт не берут. Когда считают налог с самих дивидендов, учитывают всё. Поэтому дивиденды облагаются по той ступени шкалы, до которой человека уже довели остальные доходы.
В цифрах → зарплата 6 млн и дивиденды 10 млн: налог с дивидендов сейчас 1,452 млн, по проекту 1,8 млн, потому что все 10 млн ложатся на ступень 18% → 10 млн дивидендов без других доходов: 1,602 млн вместо 1,452 млн → 100 млн дивидендов: 20,4 млн вместо 14,95 млн.
Сильнее всего это ударит по собственникам среднего бизнеса с доходом от 5 до 50 млн в год.
Что сделать до конца года → прикинуть, какую часть накопленной прибыли вы распределите в ближайшие два-три года → дивиденды, выплаченные в 2026 году, облагаются по действующим ставкам 13 и 15% → иметь в виду, что общество удержит налог только со своей выплаты, а доплату инспекция пришлёт уведомлением на следующий год (п. 3 ст. 214, п. 6 ст. 228 в новой редакции).
Исключение одно: если закон опубликуют после 31 декабря, новая шкала начнёт действовать с 2028 года.
(Но такого что-то не припомню)
В следующий четверг напишу о нерезидентах: для них ставка по дивидендам вырастет с 15% до 30%.
Законопроект № 617-9.
Текст может измениться к первому чтению, которое назначено на 29 октября.
@taxlaw_rus
#БФД #BFD #617_9
sozd.duma.gov.ru
№617-9 Законопроект :: Система обеспечения законодательной деятельности
Информационный ресурс Государственной Думы. Здесь собрана информация о рассмотрении законопроектов и проектов постановлений Государственной Думы
🔥3👍2
Нерезидентам ставку удвоят
Обзоры законопроекта № 617-9 пишут о двух вещах: резиденты переходят на шкалу 13–22%, а для дивидендов на счета «С» вводится ставка 35%. Об остальных нерезидентах там почти ничего нет.
Законопроект признаёт утратившими силу абзацы второй и десятый п. 3 ст. 224 НК. По этим абзацам нерезидент сейчас платит 15% с дивидендов российских компаний и 15% с процентов по вкладам в российских банках. Обе базы переносятся в новый п. 2.2 ст. 210. К нему применяется общая ставка для нерезидентов из абзаца первого п. 3 ст. 224, то есть 30%.
В цифрах выходит так:
- нерезидент получает от российского ООО 10 млн дивидендов: сейчас налог 1,5 млн, по проекту 3 млн;
- резидент с теми же 10 млн и без других доходов заплатит 1,6 млн;
- при выплате на счёт типа «С» ставка составит 35% (новый абзац п. 2 ст. 224).
Снизить ставку можно только по соглашению об избежании двойного налогообложения. Но, напомним, что с августа 2023 года указ № 585 приостановил действие соглашений с 38 странами, в том числе с большинством стран ЕС, США, Великобританией, Швейцарией и Японией. К выплатам в эти страны применяется положения налогового кодекса.
Что поделать до конца года, если?
- если вы сменили резидентство и получаете дивиденды от российской компании, проверьте, есть ли у вашей новой страны соглашение с Россией и не приостановлено ли оно;
- если соглашение действует, заранее передайте обществу подтверждение резидентства (п. 2 ст. 232), иначе агент удержит 30%;
- дивиденды, выплаченные в 2026 году, облагаются по действующей ставке 15%.
Исключение: дивиденды публичных международных холдинговых компаний по-прежнему облагаются по ставке 5% (абзац девятый п. 3 ст. 224 законопроект не меняет).
В следующий четверг напишу о КИК: почему прибыль за 2026 год станет первой, с которой налог возьмут с первого рубля.
Текст может измениться к первому чтению. Не является консультацией.
#БФД #BFD #617_9
Обзоры законопроекта № 617-9 пишут о двух вещах: резиденты переходят на шкалу 13–22%, а для дивидендов на счета «С» вводится ставка 35%. Об остальных нерезидентах там почти ничего нет.
Законопроект признаёт утратившими силу абзацы второй и десятый п. 3 ст. 224 НК. По этим абзацам нерезидент сейчас платит 15% с дивидендов российских компаний и 15% с процентов по вкладам в российских банках. Обе базы переносятся в новый п. 2.2 ст. 210. К нему применяется общая ставка для нерезидентов из абзаца первого п. 3 ст. 224, то есть 30%.
В цифрах выходит так:
- нерезидент получает от российского ООО 10 млн дивидендов: сейчас налог 1,5 млн, по проекту 3 млн;
- резидент с теми же 10 млн и без других доходов заплатит 1,6 млн;
- при выплате на счёт типа «С» ставка составит 35% (новый абзац п. 2 ст. 224).
Снизить ставку можно только по соглашению об избежании двойного налогообложения. Но, напомним, что с августа 2023 года указ № 585 приостановил действие соглашений с 38 странами, в том числе с большинством стран ЕС, США, Великобританией, Швейцарией и Японией. К выплатам в эти страны применяется положения налогового кодекса.
Что поделать до конца года, если?
- если вы сменили резидентство и получаете дивиденды от российской компании, проверьте, есть ли у вашей новой страны соглашение с Россией и не приостановлено ли оно;
- если соглашение действует, заранее передайте обществу подтверждение резидентства (п. 2 ст. 232), иначе агент удержит 30%;
- дивиденды, выплаченные в 2026 году, облагаются по действующей ставке 15%.
Исключение: дивиденды публичных международных холдинговых компаний по-прежнему облагаются по ставке 5% (абзац девятый п. 3 ст. 224 законопроект не меняет).
В следующий четверг напишу о КИК: почему прибыль за 2026 год станет первой, с которой налог возьмут с первого рубля.
Текст может измениться к первому чтению. Не является консультацией.
#БФД #BFD #617_9
👍1🔥1😱1
Порог вверх, порог вниз
Законопроект № 617-9 меняет правила о КИК в двух противоположных направлениях. Порог участия поднимается с 25 до 50% (подп. 1 п. 3 ст. 25.13 НК), а освобождение прибыли до 10 млн рублей (п. 7 ст. 25.15) отменяется. Пояснительная записка связывает эти меры словом «одновременно», что для читателя означает буквально "прочти меня совместно и системно")).
Ставка не меняется: прибыль КИК облагается по шкале 13–22% с 2025 года.
Логика этой пары становится понятной, если вспомнить слабое место самой конструкции КИК. Нераспределённая прибыль вменяется тому, кто способен решать её судьбу.
Участник с долей 30% такой возможности обычно лишён, а отчётность компании ему часто недоступна, хотя представить её он обязан под угрозой штрафа (п. 5 ст. 25.15, п. 1.1 ст. 126). Порог в 10 млн это противоречие сглаживал, без него оно стало бы массовым. Порог 50% снимает проблему и приближает наш режим к рекомендациям BEPS Action 3.
Работает новый порог не везде. Правило о 10% сохраняется, если доля участия всех налоговых резидентов РФ в компании превышает 50% (подп. 2 п. 3 ст. 25.13), поэтому раздробить участие между резидентами не получится. Порог 50% имеет значение там, где большинство у нерезидентов, прежде всего в совместных предприятиях с иностранными партнёрами, которых после 2022 года стало заметно больше.
Уязвимое место тоже есть. Члены семьи, сменившие резидентство, в долю резидентов не входят, и семейная структура может опуститься ниже 50%. Против этого у инспекции остаётся фактический контроль (п. 7 ст. 25.13). Споры, вероятно, сместятся от арифметики долей к доказыванию того, кто в действительности распоряжается прибылью.
Единоличный контроль по личному закону или уставу приравнивается к участию в 100% (новый абзац п. 7 ст. 25.13). Записка называет это закреплением сложившейся практики, а такая формулировка обычно предвещает применение подхода к прошлым годам. Против этого есть Постановление КС от 08.10.1997 № 13-П: ухудшающая норма не получает обратной силы и через толкование.
Освобождение 10 млн исчезает с 1 января 2027 года без переходных положений. Прибыль КИК становится доходом физлица в последний день года, следующего за отчётным (п. 1.1 ст. 223). По моему прочтению, прибыль за 2025 год ещё подпадает под порог, а прибыль за 2026 год будет облагаться с первого рубля. На ближайшие два месяца это означает две задачи. Первая — решить, какую прибыль распределить в 2026 году, пока дивиденды облагаются по 13 и 15%. Вторая — сравнить свой случай с фиксированной прибылью (ст. 227.2): законопроект её не затрагивает, и без порога она становится заметно привлекательнее.
Штраф за неподачу уведомления о КИК вырастет с 500 до 754 тысяч рублей. Суды его снижают (в деле «Метапласт-С», А40-263897/2021, до 50 тысяч), но довод об отсутствии ущерба бюджету после 2027 года будет звучать всё слабее. Тут, по нашей практике, дополнительно все чаще звучит "поддерживаю нуждающихся благотворительной деятельностью".
Если закон опубликуют после 1 января 2027 года, нормы о КИК всё равно вступят в силу с этой даты, и вопрос об обратной силе станет вполне практическим. Се ля ви...
В следующий четверг напишу о личных фондах.
Законопроект № 617-9 продолжаем изучать. Текст может измениться к первому чтению.
#БФД #BFD #617_9
@taxlaw_rus
Законопроект № 617-9 меняет правила о КИК в двух противоположных направлениях. Порог участия поднимается с 25 до 50% (подп. 1 п. 3 ст. 25.13 НК), а освобождение прибыли до 10 млн рублей (п. 7 ст. 25.15) отменяется. Пояснительная записка связывает эти меры словом «одновременно», что для читателя означает буквально "прочти меня совместно и системно")).
Ставка не меняется: прибыль КИК облагается по шкале 13–22% с 2025 года.
Логика этой пары становится понятной, если вспомнить слабое место самой конструкции КИК. Нераспределённая прибыль вменяется тому, кто способен решать её судьбу.
Участник с долей 30% такой возможности обычно лишён, а отчётность компании ему часто недоступна, хотя представить её он обязан под угрозой штрафа (п. 5 ст. 25.15, п. 1.1 ст. 126). Порог в 10 млн это противоречие сглаживал, без него оно стало бы массовым. Порог 50% снимает проблему и приближает наш режим к рекомендациям BEPS Action 3.
Работает новый порог не везде. Правило о 10% сохраняется, если доля участия всех налоговых резидентов РФ в компании превышает 50% (подп. 2 п. 3 ст. 25.13), поэтому раздробить участие между резидентами не получится. Порог 50% имеет значение там, где большинство у нерезидентов, прежде всего в совместных предприятиях с иностранными партнёрами, которых после 2022 года стало заметно больше.
Уязвимое место тоже есть. Члены семьи, сменившие резидентство, в долю резидентов не входят, и семейная структура может опуститься ниже 50%. Против этого у инспекции остаётся фактический контроль (п. 7 ст. 25.13). Споры, вероятно, сместятся от арифметики долей к доказыванию того, кто в действительности распоряжается прибылью.
Единоличный контроль по личному закону или уставу приравнивается к участию в 100% (новый абзац п. 7 ст. 25.13). Записка называет это закреплением сложившейся практики, а такая формулировка обычно предвещает применение подхода к прошлым годам. Против этого есть Постановление КС от 08.10.1997 № 13-П: ухудшающая норма не получает обратной силы и через толкование.
Освобождение 10 млн исчезает с 1 января 2027 года без переходных положений. Прибыль КИК становится доходом физлица в последний день года, следующего за отчётным (п. 1.1 ст. 223). По моему прочтению, прибыль за 2025 год ещё подпадает под порог, а прибыль за 2026 год будет облагаться с первого рубля. На ближайшие два месяца это означает две задачи. Первая — решить, какую прибыль распределить в 2026 году, пока дивиденды облагаются по 13 и 15%. Вторая — сравнить свой случай с фиксированной прибылью (ст. 227.2): законопроект её не затрагивает, и без порога она становится заметно привлекательнее.
Штраф за неподачу уведомления о КИК вырастет с 500 до 754 тысяч рублей. Суды его снижают (в деле «Метапласт-С», А40-263897/2021, до 50 тысяч), но довод об отсутствии ущерба бюджету после 2027 года будет звучать всё слабее. Тут, по нашей практике, дополнительно все чаще звучит "поддерживаю нуждающихся благотворительной деятельностью".
Если закон опубликуют после 1 января 2027 года, нормы о КИК всё равно вступят в силу с этой даты, и вопрос об обратной силе станет вполне практическим. Се ля ви...
В следующий четверг напишу о личных фондах.
Законопроект № 617-9 продолжаем изучать. Текст может измениться к первому чтению.
#БФД #BFD #617_9
@taxlaw_rus
👍4🔥2
BFD_forum_anons_2160x2700.png
455.7 KB
Во вторник идём в «Домну».
20 октября в креативном кластере «Домна» (Екатеринбург) пройдёт Юридический карьерный форум УрГЮУ им. В.Ф. Яковлева. Адвокатское бюро BFD будет там весь день вместе с «Фолк кофе» (у которых, так совпало, 17 октября День рождения).
Формат простой. Вместо доклада у стойки стоит доска с тремя колонками: призвание, кофе, жизнь.
Пишете вопрос на стикере, клеите в свою колонку, отмечаете точками те, что хотите обсудить. Самые отмеченные разбираем вслух, по семь минут на тему. Модерирую я, спорить разрешается.
Про что обычно спрашивают: первая работа, выходные без почты, можно ли совмещать практику, науку и преподавание. Отвечаю честно, насколько позволяет адвокатская тайна.
Каждому участнику в подарок кофейная карта: гид по проверенным кофейням, 27 городов, 9 стран, больше ста точек.
Она же лежит на coffee.abfd.ru. Авторам обсуждённых вопросов достанутся подарки от Бюро и «Фолка», какие именно, узнаете на месте.
Начало в 10:00. Регистрация на форум: https://forms.yandex.ru/cloud/6ab9dfd302848f3a8e020b20
20 октября в креативном кластере «Домна» (Екатеринбург) пройдёт Юридический карьерный форум УрГЮУ им. В.Ф. Яковлева. Адвокатское бюро BFD будет там весь день вместе с «Фолк кофе» (у которых, так совпало, 17 октября День рождения).
Формат простой. Вместо доклада у стойки стоит доска с тремя колонками: призвание, кофе, жизнь.
Пишете вопрос на стикере, клеите в свою колонку, отмечаете точками те, что хотите обсудить. Самые отмеченные разбираем вслух, по семь минут на тему. Модерирую я, спорить разрешается.
Про что обычно спрашивают: первая работа, выходные без почты, можно ли совмещать практику, науку и преподавание. Отвечаю честно, насколько позволяет адвокатская тайна.
Каждому участнику в подарок кофейная карта: гид по проверенным кофейням, 27 городов, 9 стран, больше ста точек.
Она же лежит на coffee.abfd.ru. Авторам обсуждённых вопросов достанутся подарки от Бюро и «Фолка», какие именно, узнаете на месте.
Начало в 10:00. Регистрация на форум: https://forms.yandex.ru/cloud/6ab9dfd302848f3a8e020b20
🔥4👍2
Фонд на верхней ступени
Законопроект № 617-9 поднимает ставку налога на прибыль для личных фондов с 15 до 22% (п. 1.18 ст. 284 НК РФ), и ровно так же растёт ставка по дивидендам, которые фонд получает (подп. 1.4 п. 3 ст. 284 НК РФ). Пояснительная записка цель не скрывает: речь идёт о «соотнесении доходов личного фонда с максимальной ставкой» НДФЛ. После этой поправки фонд для резидента обходится дороже прямого владения почти при любом уровне дохода.
Сегодня фонд платит 15%, если более 90% его доходов пассивные (ст. 284.12 НК РФ). Выплаты учредителю и его близким родственникам, являющимся налоговыми резидентами РФ, НДФЛ не облагаются, а после смерти учредителя освобождение распространяется на любых выгодоприобретателей (п. 18.2 ст. 217 НК РФ). Итоговая нагрузка 15% была заметным преимуществом прежде всего для арендного дохода, который у физического лица облагается по шкале 13–22%. По дивидендам выигрыша нет и сейчас: 15% у фонда против 13 и 15% при прямом владении, причём нулевая ставка по участию в дочерних обществах для фонда закрыта.
С 2027 года сравнение выглядит так. Резидент без иных доходов, получающий 10 млн рублей дивидендов напрямую, заплатит около 1,6 млн, через фонд 2,2 млн. При 100 млн разница составит 20,4 млн против 22 млн. Нагрузка сравняется только у тех, чьи прочие доходы уже превышают 50 млн рублей в год: дивиденды будут облагаться по ставке, которой человек достиг за счёт остальных доходов (новый абзац п. 1 ст. 225 НК РФ), то есть по тем же 22%.
Любопытно распределение между бюджетами. Региональная часть ставки остаётся 13%, а федеральная вырастает с 2 до 9%, так что всё повышение уходит в федеральный бюджет.
Одновременно законопроект расширяет перечень пассивных доходов для теста 90%: в него включены доходы от реализации долговых ценных бумаг и долговых ЦФА (новый подп. 9 п. 2 ст. 284.12 НК РФ). Для фондов с облигационным портфелем это снимает риск потерять льготную ставку, хотя саму ставку теперь льготной назвать трудно.
Отдельно о выгодоприобретателях-нерезидентах. При жизни учредителя освобождение по п. 18.2 ст. 217 НК РФ требует налогового резидентства РФ, поэтому выплаты родственникам, сменившим резидентство, облагаются. С учётом отмены льготных ставок для нерезидентов коллеги из ASB обоснованно ожидают здесь 30%.
Налоговый мотив создавать личный фонд после реформы практически исчезает.
Остаётся то, ради чего институт и задумывался в гражданском праве: преемственность и защита активов. Если фонд уже создан, разумно посмотреть на структуру ниже него. Фонд может владеть операционными компаниями не напрямую, а через российское холдинговое общество, которое получает от дочерних обществ дивиденды по ставке 0% при доле не менее 50% и сроке владения от 365 дней (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Тогда 22% возникают только при распределении прибыли в сам фонд.
Новые ставки начнут применяться с налогового периода, следующего за опубликованием закона (ч. 2 ст. 11 законопроекта), то есть, вероятно, с 2027 года.
В следующий четверг, в день первого чтения, напишу о закрытых паевых фондах.
Текст может измениться к первому чтению 29 октября.
@taxlaw_rus
#БФД #BFD #617_9
Законопроект № 617-9 поднимает ставку налога на прибыль для личных фондов с 15 до 22% (п. 1.18 ст. 284 НК РФ), и ровно так же растёт ставка по дивидендам, которые фонд получает (подп. 1.4 п. 3 ст. 284 НК РФ). Пояснительная записка цель не скрывает: речь идёт о «соотнесении доходов личного фонда с максимальной ставкой» НДФЛ. После этой поправки фонд для резидента обходится дороже прямого владения почти при любом уровне дохода.
Сегодня фонд платит 15%, если более 90% его доходов пассивные (ст. 284.12 НК РФ). Выплаты учредителю и его близким родственникам, являющимся налоговыми резидентами РФ, НДФЛ не облагаются, а после смерти учредителя освобождение распространяется на любых выгодоприобретателей (п. 18.2 ст. 217 НК РФ). Итоговая нагрузка 15% была заметным преимуществом прежде всего для арендного дохода, который у физического лица облагается по шкале 13–22%. По дивидендам выигрыша нет и сейчас: 15% у фонда против 13 и 15% при прямом владении, причём нулевая ставка по участию в дочерних обществах для фонда закрыта.
С 2027 года сравнение выглядит так. Резидент без иных доходов, получающий 10 млн рублей дивидендов напрямую, заплатит около 1,6 млн, через фонд 2,2 млн. При 100 млн разница составит 20,4 млн против 22 млн. Нагрузка сравняется только у тех, чьи прочие доходы уже превышают 50 млн рублей в год: дивиденды будут облагаться по ставке, которой человек достиг за счёт остальных доходов (новый абзац п. 1 ст. 225 НК РФ), то есть по тем же 22%.
Любопытно распределение между бюджетами. Региональная часть ставки остаётся 13%, а федеральная вырастает с 2 до 9%, так что всё повышение уходит в федеральный бюджет.
Одновременно законопроект расширяет перечень пассивных доходов для теста 90%: в него включены доходы от реализации долговых ценных бумаг и долговых ЦФА (новый подп. 9 п. 2 ст. 284.12 НК РФ). Для фондов с облигационным портфелем это снимает риск потерять льготную ставку, хотя саму ставку теперь льготной назвать трудно.
Отдельно о выгодоприобретателях-нерезидентах. При жизни учредителя освобождение по п. 18.2 ст. 217 НК РФ требует налогового резидентства РФ, поэтому выплаты родственникам, сменившим резидентство, облагаются. С учётом отмены льготных ставок для нерезидентов коллеги из ASB обоснованно ожидают здесь 30%.
Налоговый мотив создавать личный фонд после реформы практически исчезает.
Остаётся то, ради чего институт и задумывался в гражданском праве: преемственность и защита активов. Если фонд уже создан, разумно посмотреть на структуру ниже него. Фонд может владеть операционными компаниями не напрямую, а через российское холдинговое общество, которое получает от дочерних обществ дивиденды по ставке 0% при доле не менее 50% и сроке владения от 365 дней (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Тогда 22% возникают только при распределении прибыли в сам фонд.
Новые ставки начнут применяться с налогового периода, следующего за опубликованием закона (ч. 2 ст. 11 законопроекта), то есть, вероятно, с 2027 года.
В следующий четверг, в день первого чтения, напишу о закрытых паевых фондах.
Текст может измениться к первому чтению 29 октября.
@taxlaw_rus
#БФД #BFD #617_9
😁3🔥2🤬1